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104 年公務人員特種考試外交領事人員及外交行政 人員、民航人員、原住民族及稅務人員考試試題 代號 ： 30120-30320 40120-41820

全一張

（正面）

座號：

考 試 別： 外交人員、民航人員、原住民族、稅務人員特考

等 別： 三等考試

類 科 組： 各類科組

科 目： 國文（作文、公文與測驗）

考試時間：

2 小時

※注意：

禁止使用電子計算器。

甲、作文與公文部分：

•  請以黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上由左至右橫式作答，於本試題上作答者，不予計分。

•  不得於試卷上書寫姓名或入場證號。

一、作文：（ 60 分）

人們往往因求學、工作、婚姻、遊歷種種原故而離開家鄉，暫居其他城市， 有人因認同臨時居住地的環境風習，從此便以他鄉作故鄉，定居下來，過著愜 意的生活。試以「人間處處有樂土，此心安處是吾鄉」為題，作文一篇，加以 闡述。

二、公文：（ 20 分）

民國 103 年，因各級政府共同努力，整體來臺旅客已突破 990 萬人次，創 歷史新高。試擬交通部觀光局致各直轄市政府、縣（市）政府函：請以文化、 美景、美食、民俗、樂活、生態等主題，發展社區及地方特色，吸引外國旅客 到訪。相關計畫，請於本（ 104 ）年 12 月 31 日前函送本局，俾便彙整，並代為 宣傳。

乙、測驗部分：（ 20 分）

代號： 2101

•  本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。

•  共 10 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

•  下列選項中詞語之使用，何者完全正確？

•  這部電影「反應」出真實的人生，因而民眾的「反映」十分熱烈

•  站務人員為了要維持良好的「次序」，請乘客們排隊，按照先後「秩序」上下車

•  我們是由父母辛苦「扶養」長大，等到我們獨立後理當要「撫養」父母，以報答恩情

•  他年紀輕輕就「展露」出在生物科技上的長策高才，相信將來必能在國際上「嶄露」頭角 下列文句「」中的詞語，前後意義相同的選項是：

• 

•  學問之道無他，求其「放心」而已矣／父母在，不遠遊，遊必有方，就是為了讓父母「放心」  「八面玲瓏」光不夜，四圍晃耀寒如月／小李「八面玲瓏」的手段，讓他在這次的人事升 遷中，得到重用

•  主稱會面難，一舉累十觴。十觴亦不醉，感子「故意」長／他生性頑劣，總是「故意」頂 撞師長，與同儕唱反調

•  自置家廟，皆資人力，又奪人居宅，「工夫」萬計／命通事張大先赴北投築屋。五月初二 日，率僕役乘舟而入。……而「工夫」、糧糈、鼎鑊自海道者亦來

•  有關書信寫作的用法，下列敘述，何者錯誤？

•  寫信給長輩或平輩，如對方有字號，則稱字號，不直呼其名，以示尊敬之意

•  女學生寫信給師長，可稱「業師」、「吾師」、「夫子」；對女老師的夫婿可稱為「師父」  部屬寫信給長官，通常稱「鈞長」或「鈞座」，自稱為「職」；如對舊時長官，則自稱為 「舊屬」

•  書信正文末的結尾敬辭，是用以表達自己誠敬問候的詞句。如「敬請 鐸安」可用於教育 界；「敬請 戎安」可用於軍界

10120-11020

70120-70620

104 年公務人員特種考試外交領事人員及外交行政 人員、民航人員、原住民族及稅務人員考試試題 代號 ：

30120-30320 40120-41820 全一張 （背面）

考 試 別： 外交人員、民航人員、原住民族、稅務人員特考

等 別： 三等考試

類 科 組： 各類科組

科 目： 國文（作文、公文與測驗）

•  「讀經宜冬，其神專也；讀史宜夏，其時久也；讀諸子宜秋，其致別也；讀諸集宜春，其機暢 也。」如上所言，下列何書宜於冬季閱讀？

 楚辭

•  晉書

•  公羊傳

•  呂氏春秋

•  異史氏曰：「愚哉世人！明明妖也，而以為美。迷哉愚人！明明忠也，而以為妄。然愛人之色 而漁之，妻亦將食人之唾而甘之矣。天道好還，但愚而迷者不悟耳，可哀也夫。」上述文字 是清．蒲松齡在〈畫皮〉故事之後所抒發的議論，請問其涵義為何？

•  色不迷人人自迷

•  懸崖勒馬，及時回頭

•  信偽迷真，噬臍莫及

•  知錯能改，善莫大焉

•  「許多位居職場高層的男女者總是深信自己的成功，來自於堅持自我的眼光與判斷，或是來自 於他們能夠明辨眼前雜亂的資訊。我認識一位在商場上身經百戰的大企業總裁，他總是習慣 打斷別人的話，然後再提出自己的新想法。他會突然插入：『聽好，我對這事的看法是……』 由此他會繼續堅定地表達自己的意見。這位總裁就是我想討論的第一種不合格聆聽者：意見 表達者。意見表達者的核心問題在於他們聆聽別人的目的，通常都只是要確認別人的想法是 否符合自己認定的事實。意見表達者可能相信自己很專注地傾聽，的確，他們可能聽得很用 心，但那並不表示他敞開心胸在傾聽。這類聆聽者或許是最專心傾聽的代表，但這種作風表 現風格最後往往讓談話對象覺得深感威脅，或至少覺得有點不自在，而且這些同事的意見想 法不論好壞，通常都會被忽視了。」作者認為「聆聽」的主要目的在於：

•  破除彼此間的對立，發揮最大溝通效益

•  避免浪費時間成本，幫助對方修正錯誤

•  展現領導者的氣度，呵護關心每一個人

•  改造組織內部文化，實現團隊民主風範

•  時歲荒民儉，有盜夜入其室，止於梁上。（陳）寔陰見，乃起自整拂，呼命子孫，正色訓之曰： 「夫人不可不自勉。不善之人未必本惡，習以性成，遂至於此。梁上君子者是矣！」盜大驚， 自投於地，稽顙歸罪。寔徐譬之曰：「視君狀貌，不似惡人，宜深剋己反善。然此當由貧困。」 令遺絹二匹。自是一縣無復盜竊。針對上文內容的解說，何者錯誤？

•  陳寔因勢利導，動之以情，曉之以理

•  陳寔借機給小偷和家人上了一堂道德課

•  令遺絹二匹的罰則在當時是合情合理

•  梁上君子非邪惡之徒，偷竊或係形勢所迫

•  「太宗得鷂，絕俊異，私自臂之，望見鄭公魏徵，乃藏於懷。公知之，遂而白事，因及古帝王 逸豫微以諷諫。語久，帝惜鷂且死，而素嚴謹徵，欲盡其言，徵語不時盡，鷂死懷中。」根 據上文，下列選項敘述何者正確？

•  「私自臂之」，指抓執鷂之翅膀

•  由此文可見太宗之怯懦，受制於人

閱讀下文，回答第  題至第  題。

「劉遵祖少為殷中軍所知，稱之於庾公，庾公甚忻然，便取為佐。既見，坐之獨榻上，與 語。劉爾日殊不稱，庾小失望，遂名之為『羊公鶴』。昔羊叔子有鶴善舞，嘗向客稱之，客試 使驅來，氃氋而不肯舞，故稱比之。」

•  「羊公鶴」一詞最適合指那一種人？

•  潔身自好

•  名不副實

 下列選項，何者符合文中敘述？

•  庾公與劉遵祖相見後，深感百聞實不如一見

•  庾公與劉遵祖碰面後，覺得虛談廢務非所宜

•  殷中軍賞識劉遵祖，遂在庾公面前譽美盛讚之

•  劉遵祖盛讚庾公，因而獲致了輔佐庾公的地位

•  「逸豫」，放縱且優柔、猶豫不決

•  本文呈現朝廷中臣子能諫、國君能容的景象

•  木訥寡言

•  平步青雲

104 年公務人員特種考試外交領事人員及外交行政 人員、民航人員、原住民族及稅務人員考試試題 代號： 1701 頁次： 4 － 1

考 試 別：稅務人員特考

等 別：三等考試

類 科 組：各科別

科 目：法學知識與英文（包括中華民國憲法、法學緒論、英文）

考試時間：

1 小時

※注意：

座號：

 本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。

 本科目共 50 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題上作答者，不予計分。  禁止使用電子計算器。

• 1 依現行憲法之規定，關於彈劾權之行使，下列敘述何者正確？



對於地方公務人員之彈劾案，須經監察委員一人以上之提議，九人以上之審查及決定，始得提出

•  對於行政院院長之彈劾案，須經監察委員二人以上之提議，九人以上之審查及決定，始得提出

•  對於副總統之彈劾案，須經監察委員二人以上之提議，九人以上之審查及決定，始得提出



對於總統之彈劾案，須經全體監察委員四分之一以上之提議，全體監察委員過半數之審查及決議，始得提出

• 2 依大法官解釋，下列關於專門職業及技術人員之敘述，何者錯誤？



土地登記專業代理人（地政士）係屬專門職業，其執業資格應依法考選銓定之

 領有直轄市、縣（市）政府核發土地代書人（地政士）登記合格證明者，得請領土地登記專業代理 人（地政士）證書

 記帳士係屬專門職業人員，其執業資格應依法考選之

 依記帳士法第 35 條領有記帳及報稅代理業務人登錄執業證明書者，得換領記帳士證書

• 3 司法院釋字第 530 號解釋提出「司法自主性」之概念，依其所述，下列何者不屬於其內容？  法官之獨立  不侵害審判獨立之司法行政權  司法預算獨立，立法院不得刪減  不侵害審判獨立下司法院有規則制定權

• 4 下列何者有權認定政黨違憲而予以解散？



行政院



內政部



司法院大法官



最高行政法院

• 5 依據司法院釋字第 539 號解釋，有關法院庭長之遴選及任免等相關人事行政事項，以下列何者規定為宜？  憲法增修條文  法律



司法院自行發布之規則（行政命令）



考試院所發布之規則（行政命令）

• 6 關於自民國 92 年 10 月 1 日起就任之大法官之待遇，下列敘述何者正確？









一律適用憲法第

81

條及有關法官終身職待遇之規定

一律不適用憲法第

81

條及有關法官終身職待遇之規定

除法官轉任者外，不適用憲法第

條及有關法官終身職待遇之規定

除法官轉任者外，適用憲法第

81

81

條及有關法官終身職待遇之規定

• 下列立法院之組織或職務，何者非屬憲法所明定，而是由法律規定所設置？  委員會  副院長  秘書長  院會

• 7

• 8 總統於立法院解散後發布緊急命令，如該緊急命令係於新任立法委員選舉投票日後始發布者，立法院應 如何處理？





由解散前立法委員集會追認之

由新任立法委員於就職前臨時集會追認之





由解散前立法院院長追認之

由新任立法委員於就職後追認之

• 9 依據憲法增修條文第 4 條第 1 項規定，有關立法委員之敘述，下列何者正確？  總人數共 200 人  任期 3 年  每縣市至少一人  自由地區平地原住民及山地原住民各 5 人

• 10 依公職人員選舉罷免法規定，下列那一種候選人之年齡限制最低？  立法委員候選人  縣長候選人  直轄市市長候選人  鄉長候選人

• 11 我國憲法規定，限制人民基本權利應符合之要件，不包括下列何者？  為增進公共利益  為防止妨礙他人之自由  應以法律為之  限制之法律應經人民複決

• 12 下列何者不在憲法第 15 條工作權之保障範圍內？



請求擔任公職



職業選擇自由

下列何者非憲法本文直接規定之人民義務？



納稅



服兵役

13





執行職業自由

受國民教育





不從事職業之自由

繳納健保費

• 14 我國憲法明文規定之農業基本國策為：

•  保障農業之大規模經營

•  規劃農業土地作為工商等多目的利用，促進農工業之均衡發展

•  運用科學技術，興修水利，增進地力，並促成農業之工業化

•  促進農業合作經營，確保農產品外銷為主之政策

• 15 自治條例，依地方制度法第 26 條第 1 項規定，於直轄市、縣（市）及鄉（鎮、市）分別有不同之名稱； 下列何者非屬此類之名稱？

•  法規

•  規章

•  規則

•  規約

• 16 依法所設立之委員制行政機關，若其組成之委員均由立法院各政黨黨團推薦任命，全盤剝奪行政院院長 之任命權，則不符合行政一體，可能牴觸何種憲法原則？

•  權力分立原則

•  平等原則

•  比例原則

• 17 下列有關現行憲法與增修條文，行政院院長之任免，何者正確？

•  由總統逕行任命，無須他人副署

•  總統得予以免職，但免職命令應由行政院院長副署

•  行政院院長之任命，由總統提名，並應經立法院同意

•  行政院院長由立法院決議推舉之

• 18 依憲法增修條文規定，下列有關緊急命令之敘述，何者正確？  由總統提出，經立法院議決後發布生效  由行政院提出，經立法院議決後，由總統發布生效  由總統提出，經行政院會議決議後，由總統發布，並於 10 日內提交立法院追認  由立法院議決後提出，送請總統核可後發布

• 19

• 下列敘述，何者與物權行為無因性有關？  物權行為的效力，不以方式作成為必要  物權行為的效力，不因欠缺行為能力而受影響  物權行為的效力，不因其債權行為無效、不成立或被撤銷，而受影響

•  物權的取得，不以當事人意思表示為必要

• 20 民法關於法人董事之規定，下列敘述何者錯誤？  董事就法人一切事務，對外代表法人  法人之董事會亦為得享受權利負擔義務之權利主體  法人之財產不能清償債務時，董事應即向法院聲請破產

•  法人解散後，其財產之清算，原則上由董事為之

• 21 乙支付 100 萬元之典價於甲之土地上取得典權，典期為 3 年，嗣後乙復將其原典權轉典予丙，下列敘述 何者錯誤？

•  乙轉典予丙之期限不得逾 3 年

•  乙轉典予丙之典價不得逾 100 萬元

•  如乙係以 80 萬元轉典予丙，而甲向乙為回贖之意思表示時，乙不於相當期間向丙回贖並塗銷丙之登記 者，甲應以原典價 100 萬元逕向丙回贖該土地



如甲之土地上尚有同屬甲之房屋，且併同設定典權予乙，則乙轉典時應將該土地及房屋之典權併同處分

• 22 甲向乙借款 100 萬元，由丙擔任普通保證人，下列敘述何者正確？  甲屆期不清償時，乙可向丙請求替甲清償借款，丙不得拒絕  甲之住所有變更，致向甲請求清償發生困難時，乙即得請求丙代為清償  甲被宣告破產時，乙即得請求丙代為清償

•  丙向乙事先聲明拋棄先訴抗辯權時，則該保證契約無效

• 23 行為人對於構成犯罪之事實，預見其能發生，但確信其不發生的心理狀態，在刑法上被稱為：  間接故意  有認識故意  有認識過失  無認識過失

• 24 有關褫奪公權規定之敘述，下列何者錯誤？

•  屬於主刑之一種

•  褫奪公權於裁判時宣告之

 宣告死刑或無期徒刑者，應宣告褫奪公權終身  褫奪公權之宣告，自裁判確定時發生效力

• 25 縣長候選人甲向乙求助競選經費，答應於當選後將乙的農地違法改為建地，兩人達成協議，甲收取新臺 幣 100 萬元，下列敘述何者錯誤？

•  若甲未當選，甲即無法成立刑法上的準受賄罪

•  若甲當選後反悔未履行承諾，仍成立刑法上的準受賄罪

•  若甲當選後履行承諾，可適用違背職務受賄罪

 本案金援之競選經費，已屬刑法上之賄賂

•  法律優位原則

4

－

3

• 26 非公開發行之 A 公司董事長甲執行業務時，從 B 公司處取得大訂單，甲於消息未曝光前向 A 公司不知情 之股東乙、丙購入股票，訂單消息公開後隨之賣出股票，甲從中獲利 50 萬元。有關甲買賣股票之責任， 下列敘述何者正確？

 甲違反注意義務， A 公司可經股東會決議對甲行使 50 萬元歸入權

 甲違反忠實義務， A 公司可經股東會決議對甲行使 50 萬元歸入權

 甲雖違反義務，但 A 公司未受有不利益或損害，甲無庸對 A 公司負責

 甲未違反任何義務，甲無庸對 A 公司負責

• 27 下列關於股份有限公司發行股票之敘述，何者錯誤？

•  公司經董事會同意，得發行新股作為取得他公司股份之作價，員工與股東均無新股認購權

•  公開發行公司經股東會特別決議，得無償發行限制員工權利新股  員工與股東之新股認購權，得與原有股份分離而獨立轉讓

 連續 2 年虧損之公司，除有特殊情況，否則不得公開發行新股

• 28 依勞動基準法第 24 條之規定，雇主延長勞工工作時間者，延長工作時間在 2 小時以內者，其延長工作時 間之工資計算方法為何？

•  按平日每小時工資額加給三分之一以上

•  按平日每小時工資額加給三分之二以上

•  按平日每小時工資額加給二分之一以上

•  按平日每小時工資額加倍發給之

• 29 依全民健康保險法第 51 條規定，有關不列入本保險給付範圍之項目，下列敘述何者錯誤？  藥癮治療、美容外科手術、非外傷治療性齒列矯正、預防性手術、人工協助生殖技術、變性手術  成藥、醫師藥師藥劑生指示藥品

•  人體試驗

•  緊急傷病經醫師診斷認為必要之輸血

• 30 甲受僱於乙公司擔任行政助理，得知公司有一薪資較高之外勤業務工作出缺，乃請求調到該部門，乙以 女性不適合擔任該項業務之工作為由，加以拒絕，下列敘述何者正確？

•  女性員工工作勝任與否之判斷，應由乙決定

•  調任工作屬雇主之權利，不須考量員工之意願

•  女性員工與男性相同，擔任外勤並無不適任問題



女性基於安全疑慮，不應擔任外勤工作

• 31 Jenny and her husband, Jason, a county employee, were rescued by a government loan modification program that kept their house out of .

•  foreground  forecast

•  foreclosure

•  foreland

• 32 Kathy used to participate in many activities such as volleyball, baseball and tennis. But she doesn't do so anymore because of her job.



athletic

•  desperate

•  reluctant

•  academic

• 33 The topic of public health has received coverage as officials try to balance individual rights with communal safety.

•  considerable

•  considerate

•  compound

•  composed

• 34 Seeing elderly people keep talking about their lives at the retirement home, Luke reminded himself not to speak about his life experience when he became a senior citizen.

•  precisely

•  defiantly

•  loquaciously

•  concisely

• 35 As the mayor's executive secretary, I am writing the mayor to express his appreciation for your donation.  on behalf of  on and off  in need of  in light of

請依下文回答第 36 題至第 40 題

People have different types of worries about material goods, depending on their economic level. 36 , most Americans desire a great number of material things: houses, furniture, computers, televisions, etc. They constantly want to acquire more things. The phrase ' 37 ' means that Americans seek to have as many material goods as their neighbors. Often, they feel dissatisfied if they don't have the latest models of products. On the other hand, people with 38 to spare may never think about buying the latest model of a car. They worry about 39 they can fulfill their basic needs. 40 food, water, and other basics is what they worry about the most. After they satisfy their basic needs, they may desire other material goods. Therefore, people of different economic levels have their own types of worries.

• 36  However

•  In contrast

•  Additionally

•  For example

• 37  Don't let the cat out of the bag

•  Keeping up with the Joneses

•  Don't cry over the split milk

•  To kick the bucket

• 38  less money

•  more money

•  fewer money

 best money

• 39  hitherto

•  however

 how

 whereas

• 40  Acquired

•  Acquiring

•  Having acquired

•  Being acquired

請依下文回答第 41 題至第 45 題

Taking a snooze in mud may not sound very appealing to you. To a pig, however, a mud bath means coolness, comfort, and protection from bothersome insects. 41 , a pig can't buy insect repellent or sunscreen the way you can.

A thick coating of mud protects the pig's sensitive skin from 42 and from the sun's burning rays. The mud also helps keep the animal cool. 43 very few sweat glands, pigs cannot cool off by sweating. On hot days, they may pant as dogs do. But stretching out in cool mud is an even better way of 44 the heat of a summer afternoon.

Some people think that pigs are dirty animals because of their habit of bathing in mud. 45 , pigs are very clean animals. Their relative, wild hogs, seek out clean, fresh water for cooling off. And when barnyard pigs are given a choice, they prefer bathing in cool water to lying in the mud. Many farmers help their pigs beat the heat by giving them frequent showers.

請依下文回答第 46 題至第 50 題

The Sherpas were nomadic people who first settled in Khumbu, Nepal. They are regarded as elite mountaineers and experts in their local terrain. They were immeasurably valuable to early explorers of the Himalayan region, serving as guides at the extreme altitudes of the peaks and passes in the region, particularly for expeditions to climb Mount Everest. After Edmund Hillary and Sherpa Tenzing Norgay successfully reached the summit of Mount Everestin 1953, the term 'Sherpa' became a term for a faithful assistant, a porter, or a guide, regardless of their ethnicity.

'Sherpa' originally meant 'people of the east.' The first Sherpas are believed to have walked from the eastern slopes in the 16 th century to reach the southern slopes of Mount Everest. In the remote village of the Khumbu valley, the Sherpas' traditional home, they formed their own special culture. Following their religious faith, they never tried to climb until the steady stream of 'high peak climbers' from the West made mountain climbing a profitable business. But the Sherpas pay a high price for their special skills. Sherpas account for more than one-third of the people who are killed on Mount Everest.

However, most of the 70,000 or so Sherpas in Nepal are not involved in mountain-climbing jobs. Some Sherpas still carry goods across the mountains for trade with people in Tibet. The sudden arrival of westerners has brought some of the comforts of modern life to the larger villages, so they might have telephone service and electricity. For the most part, the Sherpas have kept most of the traditional lifestyle. The arrival of Westerners has also made the Sherpas of Khumbu rich because the tourist economy produces more wealth. But is this better? The question from the principal of a school reflected considerable concern about this: 'If the trekkers do not come, where are the jobs?'

• 46 What is this passage mainly about?

•  The cultural impact of the Sherpas

•  The Sherpas as expert mountain climbers

•  The evolution of the Sherpas

•  The problems of mountain people

• 47 According to the passage, which of the following is NOT true about the 'Sherpa'?

•  People of the east

•  Faithful assistants

•  A seafarer

• 48 According to the passage, which of the following statements is NOT true?

•  Some Sherpas in Nepal are not working as porters.

•  Because of their faith, Sherpas never climb Mount Everest.

•  Sherpas are able to work well even at very high altitudes.

•  More than one-third of those who die climbing Mount Everest are Sherpas.

• 49 According to the passage, which of the following is true about Edmund Hillary and Tenzing Norgay?

•  They crossed the mountains to trade with people in Tibet.

•  They brought telephone service to Sherpas.

•  They climbed to the summit of Mount Everest.

•  They first settled in Khumbu valley.

• The word 'trekkers' in the last sentence most likely refers to .

•  people in Tibet

•  western businessmen

 western mountain-climbers

•  Sherpas working as guides

• 50

•  A faithful guide

40940

104 年公務人員特種考試外交領事人員及外交行政 人員、民航人員、原住民族及稅務人員考試試題 代號：

70140

|

70640

考 試 別：原住民族、稅務人員特考

等 別：三等考試

類 科 組：法制、財稅行政、財稅法務

科 目：民法

考試時間：

2 小時

座號：

※注意：

禁止使用電子計算器。

全一張

（正面）

甲、 申論題部分 ：

（ 50 分）

 不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。  請以黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。

• 一、甲、乙離婚，離婚後其未成年子女丙之親權歸乙，甲對丙不曾扶養與聞問。丙 40 歲時，找到 甲，並發現甲在丙 21 歲那年，被丁收養。丙決定與生病的甲及年邁無謀生能力的丁 3 人共同居 住，並負擔兩人之一切生活費用。日前，丙因颱風在工地留守，不幸意外死亡。丙未婚且無子 女，試問：丁、丙是否有祖孫之親屬關係？上述何人可對丙留下之遺產主張權利？（ 25 分）

• 二、甲有位於溪邊之房屋一棟，以新臺幣 2,000 萬元賣給乙。乙給付價金 1,000 萬元後，甲旋即將該 屋交付乙使用，但尚未辦理所有權移轉登記。日前，適逢強颱暴雨來襲，溪水急漲而掏空該屋 之地基，致該屋全毀。甲就該屋因洪水所致之滅失，自投保天災險之丙保險公司取得 300 萬元 之保險金給付請求權。試問：

•  甲得否向乙請求給付尚餘之價金 1,000 萬元？（ 13 分）

 乙得否向甲主張讓與對丙之 300 萬元請求權？（ 12 分）

乙、測驗題部分：（

50

分）

代號： 4409

•  本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。

 共 25 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 下列何者，不得為民法之法源？



憲法

 法理

 民事判例

 單純之習慣

• 2 下列何者，不屬於社團法人所必備者？  社員  總會

 董事

 監察人

• 3 甲擅自在乙之 A 地上蓋有 B 屋。下列敘述何者正確？  乙取得 B 屋之所有權

 B 屋為 A 地之成分

 B 屋為 A 地之從物

 B 屋為獨立之不動產

• 4

• 下列關於法律行為之敘述，何者正確？  法律行為經撤銷者，原則上視為自始無效  須經承認之法律行為，原則上以承認時發生效力

•  法律行為無效者，以發現時始不發生效力

•  無效之法律行為，即為無效，無轉換其他法律行為之問題

• 5 甲脅迫乙向丙以高價新臺幣 10 萬元購買一台桌上型電腦， 2 個月後甲因某案入獄，乙不再畏懼甲會繼續脅迫，於是馬上向 丙表示撤銷該購買之意思表示，同時返還該電腦給丙，並請求丙返還價金 10 萬元。下列敘述何者正確？  乙得撤銷該買賣契約，但須得到丙之同意，始得撤銷

•  乙得依不當得利之規定，請求返還新臺幣 10 萬元

•  由於 2 個月除斥期間經過，故乙不得再主張撤銷買賣契約

•  由於甲為買賣契約的第三人，第三人之脅迫不構成乙撤銷買賣契約之事由

• 6 下列關於唆使（造意）他人為侵權行為之敘述，何者錯誤？

•  造意人視為共同行為人，與行為人連帶負損害賠償責任

 造意行為必須具有不法性

•  造意人賠償被害人之損害後，不得向行為人求償



造意行為與損害間必須具有因果關係

• 7 甲開咖啡店，店員乙在下班後與友人前去 KTV 唱歌，因細故與隔壁包廂的丙產生紛爭，乙將丙打成重傷。下列敘述何者 正確？

•  丙得對乙請求因受傷而無法工作的酬勞損失，及精神慰撫金

•  乙經濟能力不好，丙得請求甲負僱用人之連帶賠償責任

•  丙並未死亡，所以不得對加害人請求精神慰撫金

•  甲須負衡平責任以填補丙的損害

• 8 甲工廠違法排放廢水，污染鄰近魚塭水質。不久，乙所有魚塭內之魚群暴斃。經 3 日後，乙始知其魚群暴斃之事。再過 2 週，乙始知魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致。於此情形，乙對甲之損害賠償請求權，應自何時起算 2 年之消滅時效期間？  甲工廠排放廢水之時  乙之魚群暴斃之時

•  乙知其魚群暴斃之時

 乙知其魚群暴斃係因甲工廠排放廢水所致之時

• 9 因不可歸責於債務人之事由，致給付不能者，法律效果如何？  若有代償利益存在，債權人得主張代償請求權  債權人得解除契約

 債務人應負全部不履行之損害賠償責任  債務人應履行其原給付義務

12



扶養請求權

104 年公務人員特種考試外交領事人員及外交行政 人員、民航人員、原住民族及稅務人員考試試題 代號：

70140

|

全一張 （背面）

考 試 別：原住民族、稅務人員特考

等 別：三等考試

類 科 組：法制、財稅行政、財稅法務

科 目：民法

• 10 下列何種債權具有可讓與性？



回復名譽之請求權



商品買賣之代價請求權

40940

70640



剩餘財產分配請求權

• 11 甲對乙有 100 萬元債權，於 88 年 1 月 1 日清償期屆至；乙對甲有 120 萬元債權，於 99 年 2 月 2 日清償期屆至。甲於 103 年 3 月 3 日向乙表示，雙方債務在 100 萬元範圍內抵銷。下列敘述何者正確？  甲對乙之債權已經時效消滅，故甲不得對乙表示抵銷  乙對甲之債權尚未時效消滅，因此只有乙得表示抵銷



甲、乙雙方必須互相表示同意抵銷，始發生抵銷之效力



因甲、乙之債務在時效完成前已適於抵銷，故甲得抵銷

甲將其所有中古屋一棟讓售與乙，業經交付並完成所有權移轉登記。訂約且交付房屋

年後，乙發現該屋為輻射鋼筋屋，

6

且甲故意不告知，乙遂立即通知甲，甲則提出逾越法定期間等抗辯。下列敘述何者正確？





乙仍得依物之瑕疵擔保責任規定解除買賣契約

若乙因重大過失不知該屋為輻射鋼筋屋，乙仍得依物之瑕疵擔保責任規定，對甲請求不履行之損害賠償

•  乙仍得依民法關於詐欺之規定撤銷買賣契約

•  乙仍得依民法關於錯誤之規定撤銷買賣契約

• 13 下列關於承攬人法定抵押權之登記請求權之敘述，何者正確？

•  承攬之工作，須為動產

•  承攬之工作，須為建築物或其他土地上之工作物或為此等工作物之重大修繕

•  縱承攬契約未經公證，承攬人仍得單獨申請為抵押權之登記

•  承攬人於登記前，依法亦得同時取得權利抵押權

• 14 甲、乙、丙、丁為繼承人，下列情形，何人未喪失限定責任之利益？



甲隱匿遺產情節重大

•  乙未於知悉得繼承時起 3 個月內開具遺產清冊陳報法院

•  丙於遺產清冊上為情節重大之虛偽記載

•  丁意圖詐害被繼承人之債權人而為遺產之處分

• 15 甲、乙、丙三人分別共有 A 土地，各自之應有部分為三分之一。就此共有型態，下列敘述何者錯誤？  無特別約定，甲得按其應有部分，對於 A 之全部，有使用收益之權  無須得乙、丙之同意，甲得自由地以其應有部分設定抵押權  甲以在他人之土地上行使地上權之意思而占有 A 地時，得適用取得時效規定  甲、乙、丙得以共有人過半數、應有部分合計過半數之同意，分割共有土地 16 下列何者，不得創設物權？

•  土地法  民法債編  土地登記規則  習慣法 17 以所有之意思，和平、公然、繼續占有他人未登記之不動產者，達到法律所規定之期間時，得請求登記為所有人。假設善 意占有受讓人，欲將自己之占有與其前占有人之占有合併而為主張，而其前占有人占有之始為惡意或善意有過失時，下列 關於不動產取得時效所需期間之敘述，何者正確？  20 年  10 年  5 年  2 年

• 18 先次序抵押權人，得優先於後次序之抵押權人，實行抵押權。抵押權之先次序，乃法律上利益，而得對之處分。下列何 者，並非抵押權次序之處分？  讓與  絕對拋棄  相對拋棄  分割

19

下列何者，非屬於占有之公示功能所發生之效力？







權利移轉效力

善意取得效力



己力防禦效力

權利推定效力

• 20 甲、乙皆再婚，再婚前丙為甲之子，丁為乙之女。甲死亡，丁得否向法院請求剩餘財產分配？  丁為乙之直系血親，得主張剩餘財產分配  剩餘財產分配為當然產生，無須請求  只有乙有權請求剩餘財產分配  丁之請求，應得丙之同意

• 21

• 關於父母對於未成年子女之權利義務之行使，下列敘述何者錯誤？  除法律另有規定外，由父母共同行使或負擔之  經父母協商不成時，無論何種事項，均得請求法院酌定其中 1 人單獨行使或負擔  父母之一方不能行使權利時，由他方行使之

•  父母不能共同負擔義務時，由有能力者負擔之

• 22 下列何種情形，屬於收養無效之原因，法院不應予以認可裁定？

•  未經乙男之妻丙女之同意， 60 歲之甲男收養 40 歲之乙男

•  45 歲之甲男未經其妻乙女之同意，收養 25 歲之丙男

•  未經乙男之監護人之同意， 40 歲之甲男收養 15 歲之乙男

•  35 歲之甲男收養其妻乙女與前婚配偶丙男所生之 5 歲之丁子，未經其生父丙男之同意

• 23 關於收養終止之規定，下列敘述何者錯誤？

•  收養之終止，得分為合意終止、法院裁定終止及法院宣告終止

•  合意終止收養，養父母與養子女應以書面為之，並向戶政機關為終止收養之登記，始生效力

•  養子女因故意犯罪，受 3 年有期徒刑確定並未獲緩刑，養父母得請求法院宣告終止收養



因收養關係之終止而生活陷於困難者，得請求他方給與相當之金額

• 24 被繼承人甲喪偶，但有子女乙、丙二人，乙有二子丁與戊，丙有一女己。甲與乙遇事故同時死亡，甲留下 600 萬元，該筆 財產應如何繼承？  丙獨得 600 萬元  丙、丁、戊各得 200 萬元

•  丁、戊、己各得 200 萬元

丙得

萬元

萬元，丁、戊各得



150

300

• 25 設甲於民國 101 年 7 月間死亡，甲有二位繼承人，分別為 A 、 B ；甲有一同居人乙，乙為甲生前繼續扶養之人。下列敘述 何者正確？









A

、

對於甲之債務，除

甲生前如有債務，

B

A

遺產分割後，

、

、

因繼承所得遺產外，亦應以

固有之所有財產，負連帶責任

、

B

A

B

A

按其所得部分，對於他繼承人因分割而得之遺產，負與出賣人同一之擔保責任

B

乙為甲生前繼續扶養之人，得對

A

、

B

、

A

B

行使繼承回復請求權

在分割遺產前，對於遺產全部為分別共有

70160

104 年公務人員特種考試外交領事人員及外交行政 人員、民航人員、原住民族及稅務人員考試試題 代號：

考 試 別：稅務人員特考

等 別：三等考試

類 科 組：財稅行政

科 目：財政學

考試時間：

2 小時

座號：

※注意：

禁止使用電子計算器。

全一張

（正面）

|

70560

甲、 申論題部分 ：

（ 50 分）

 不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。  請以黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。

• 一、某一廠商生產 X 時會得到 100 － X 之邊際利潤，但對附近居民造成 X 之邊際污染傷 害。請問：

•  若政府要對此廠商課稅以達到最適之 X ，稅率應如何？（ 15 分）

•  若政府不介入，但規定廠商只有在居民同意下才能生產。廠商和居民協商之結 果， X 會是如何？（ 10 分）

• 二、經濟學家亞羅（ Kennetth Arrow ）所論述的不可能定理中，有關社會偏好的假設有 那幾項？主要的推論結果為何？該定理所描寫的社會困境又該如何解決？（ 25 分）

• 乙、測驗題部分：（

50

分）

代號： 6701

 本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。  共 25 題，每題 2 分，須用 2B

鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 邊際替代率（ marginal rate of substitution ）係下列何項曲線的斜率？

 效用可能曲線

 生產可能曲線

 無異曲線

 預算線

• 2 對污染課徵最適稅率最早是由何人提出的觀念？



薩繆爾遜（

P. A. Samuelson

）

 林達爾（ E. Lindahl ）

 庇古（ A. C. Pigou ）

 貝克（ G. Becker ）

• 3 兩消費者對某一公共財的需求函數分別是 P=100 － Q 與 P=(100 － Q)/2 ，此處 P 是代表價格， Q 是代表數量，則 此公共財對這兩人的邊際效益加總是：

 150 － (3Q/2)

 150 － (Q/2)

•  200 － (3Q/2)

 200 － (Q/2)

• 4 公共財由私人協商提供的林達爾（ E. Lindahl ）均衡中，眾人商議的是：

•  公共財的設置位置

•  公共財的品質



公共財的價格分攤方式



公共財的使用方式

• 5 當社會發生重大干擾因素，常迫使公共部門增加支出，但在該因素消失後，已新增的支出並不隨之減低，使得 公共支出遞增的現象，稱為：

•  位移效果

 稽查效果

 財政幻覺

 無排他性效果

• 6

在不完全競爭市場下，就產出成本而言，影子價格應為：  消費者的最低願意支付代價  消費者的最高願意支付代價  生產者的最高願意接受代價  生產者的最低願意接受代價

• 7

• 進行成本效益分析時，若效益的價值可以由市場來衡量價格，則稱之為：

•  有形效益  無形效益  直接效益

 間接效益

• 8 甲、乙、丙、丁四種公共支出計畫，其總利益現值分別為：新臺幣（下同） 200 億元、 120 億元、 90 億元與 80 億元；總成本現值為： 100 億元、 40 億元、 15 億元及 10 億元。根據淨現值法（ present value of net benefit ），何項計畫應優先執行？

 甲計畫

 乙計畫

•  丙計畫

 丁計畫

9 布坎南（ J. Buchanan ）與杜洛克（ G. Tullock ）的公共選擇理論中，認為每一位投票者追求：  社會福利極大  個人效用極大  個人名聲極大  社會損失為零

22





70160

70560

議程操控與選票互助

最適憲政模型與一致同意決

104 年公務人員特種考試外交領事人員及外交行政 人員、民航人員、原住民族及稅務人員考試試題 代號： 全一張 （背面） |

考 試 別：稅務人員特考

等 別：三等考試

類 科 組：財稅行政

科 目：財政學

• 10 下列兩兩配對的概念，何組的意義最為相近？



投票矛盾與循環性多數決



中位數投票者與平均數投票者

• 11 在代議民主的體制中，中位數投票者定理最適合用來說明下列何者？





公共財的配置是否已達最適

進口關稅稅率是否應該調高





兩黨競爭的政見是否會相近

國營事業的商品價格是否偏高

• 12 以一般實證結果而言，勞動者的社會安全財富（ social security wealth ）越高，其退休機率（ retirement hazard rate ）將會隨之：





上升、下降均有可能

下降

上升



• 13 下列何者為勞工保險老年給付由一次給付改為年金給付的主要考量？



行政成本較低





個人可將儲蓄用於經商或其他方面投資



提供終生收入來源

• 14 原住民得開始申領國民年金保險的基本保證年金之年齡為何？



降低保險長期財務壓力

年滿

60

50

65

55

歲

歲

歲



年滿

歲





年滿

年滿

• 15 假定其他情況不變，且 X 財貨的供需皆具價格彈性，則依據部分均衡分析，政府將 X 財貨之貨物稅稅率由 10% 提高至 20% 的結果，其因貨物稅之課徵所產生的超額負擔會如何變動？





4

2

增加為原有的

視

X

增加為原有的

增加為原有的





3

倍

財貨的供需曲線形狀而定

倍

倍

• 16 就租稅課徵的原則而言，租稅的彈性（ flexibility ）原則所要求的是：





租稅扭曲最小

稅制具透明度





稅負分配公平

可隨經濟情況適時調整

• 17 根據最小總犧牲（ least aggregate sacrifice ）原則，若所有人的效用函數都相同，則在所得邊際效用遞減的情況 下，所得稅應採何種稅率課徵？  累進稅率  累退稅率  比例稅率  先累進再累退

• 18 關於我國營利事業所得稅，下列敘述何者正確？  只針對公司法人課稅  因實施兩稅合一故不課徵  課稅範圍採屬人主義  課稅範圍採屬人兼屬地主義

• 19 有關進口貨物營業稅額之規定，下列敘述何者正確？



進口貨物按關稅完稅價格，依規定之稅率



5%

計算營業稅額

進口貨物如係應繳貨物稅，則營業稅減半徵收，避免重複課稅

•  進口貨物營業稅由海關代徵



進口貨物營業稅由收貨人戶籍所在地國稅局徵收

• 20 我國綜合所得淨額是以個人綜合所得總額減除下列何者？  免稅額、扣除額  免稅額、標準扣除額、列舉扣除額



免稅額、標準扣除額、列舉扣除額、特別扣除額



免稅額、標準扣除額或列舉扣除額、特別扣除額

• 21 「公共財有因地制宜性質者，由地方政府提供」，此一說法在地方財政理論上，稱為下列何者？



財政競爭理論



政治聯邦主義

下列那一項公共政策由地方政府來執行會比較有效率？





公共衛生政策

控制通貨膨脹政策

• 23 下列何種觀點將地方政府對房屋課稅視為一種使用者付費？













用腳投票理論

所得重分配政策





traditional view

傳統觀點（

利益觀點（

benefit view

old view

舊觀點（

新觀點（

）

new view

）

）

• 24 若李嘉圖等值定理（ Ricardian Equivalence Theorem ）成立，則減稅之後，私部門儲蓄有何變化？



減少

增加





不變

• 25 依據我國何種法規，地方政府是否可以發行公債，下列敘述何者正確？





依據財政收支劃分法，可以

依據公共債務法，不可以





依據地方稅法通則，不可以

依據預算法，可以



先增後減

）

完全對應理論

降低失業率政策



保持不變

104 年公務人員特種考試外交領事人員及外交行政 人員、民航人員、原住民族及稅務人員考試試題 代號： 70170 | 70570 全一張 （正面）

考 試 別：稅務人員特考

等 別：三等考試

類 科 組：財稅行政

科 目：租稅各論

考試時間：

2 小時

座號：

※注意：

禁止使用電子計算器。

甲、 申論題部分 ：

（ 50 分）

 不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。  請以黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。

• 一、我國貨物稅之稅率設計，有採從量課徵或從價課徵兩種不同方式，請從課稅原則之效 率和公平兩方面，分別說明水泥採從量課徵及小客車採從價課徵的理由。（ 25 分）

• 二、請問對跨國企業課徵公司所得稅，若該跨國企業欲達成追求其全球所得極大化或國內 所得極大化之目標，請從學理角度分別分析其經營報酬的條件為何？（ 25 分）

乙、測驗題部分：（ 50

分）

代號：

7701

 本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。  共 25 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 依我國目前之稅制，下列何種稅目為間接稅？



所得稅



貨物稅

•  土地增值稅

 契稅

• 2 在採累進稅率的所得稅法設計規定中，選擇所得扣除（ deductions ）或稅額扣抵（ tax credits ），其立法目的如為 照顧社會弱勢者，則宜實施下列何者？  稅額扣抵  所得扣除

 稅額扣抵與所得扣除的效果相同



無法判定效果的大小

• 3 下列何種情況下，對單一產品課徵從量稅，可以讓稅負完全前轉由消費者負擔？  需求彈性無限大  需求彈性等於一  供給彈性無限大  供給彈性等於一

4 納稅義務人為了避免資本增益實現後，導致在累進稅率下必須繳納高額之所得稅，因而不願出售該項資產。學 理上稱之為：  選擇效果  外溢效果  閉鎖效果  排擠效果

• 5 依我國現行稅法規定，下列何者非屬累進稅：  綜合所得稅  地價稅

 土地增值稅

 證券交易稅

• 6 關於超額負擔之敘述，下列何者正確？

 如果所得是固定的，所得稅的課徵會產生超額負擔



所得稅與個人消費稅相比較，其產生的超額負擔較小

•  政府對必需品相對於奢侈品課徵較高之稅率，產生的超額負擔較小

 對商品課稅所產生的超額負擔愈多，表示消費者負擔的稅負愈重

• 7 我國所得稅法規定，營利事業對關係人之負債占業主權益超過一定比率者，超過部分之利息支出不得列為費用 或損失，下列所敘述之政策目的何者錯誤？

•  避免利息稅盾效果

 提高營利事業借款金額

•  避免自有資本稀釋



避免營利事業大量債權融資方式替代股權融資

• 8 關於公司所得稅制度對公司總實質投資之影響，有所謂「加速模型」（ Accelerator Model ），下列之論點，何者 乃是該模型正確的敘述？

 投資稅額扣抵會影響投資增加，而產量增加亦會影響投資增加

 投資稅額扣抵不會影響投資增加，但產量增加會影響投資增加

•  產量增加不會影響投資增加，但投資稅額扣抵會影響投資增加

 投資稅額扣抵不會影響投資增加，而產量增加亦不會影響投資增加

• 9 根據新古典投資理論模型（ Neoclassical Investment Model ），下列何種租稅措施可以提升營利事業的固定資本投 資意願？

 降低營利事業產品的貨物稅稅率  給予營利事業之固定資本投資租稅抵減

 降低營利事業進口原料的關稅稅率

 放寬稅法對營利事業非營業成本的認定標準

104 年公務人員特種考試外交領事人員及外交行政 人員、民航人員、原住民族及稅務人員考試試題 代號： 70170 | 70570 全一張 （背面）

考 試 別：稅務人員特考

等 別：三等考試

類 科 組：財稅行政

科 目：租稅各論

• 10 下列何者扣除額不是採取限額的方式給予扣除？



人身保險費

醫藥及生育費

房屋租金支出



金融機構之存款利息





• 11 甲為房東，將所有之房屋出租予乙，並在租約上訂立，系爭租金所產生的所得稅，在租賃契約存續期間中，應 由乙負責繳納。此一約定，下列敘述何者正確？

•  該約定在私法上應屬無效，甲仍須負系爭租金的所得稅

•  該約定在私法上應屬有效，甲不負系爭租金的所得稅，且稅捐稽徵機關應受拘束，改向乙課徵稅捐

•  該約定在私法上應屬有效，惟稅捐稽徵機關不受拘束，仍應向甲課徵，但甲可就已支付稅款，對乙求償

•  該約定在私法上應屬有效，且稅捐稽徵機關應受拘束，甲與乙為租金所得稅之連帶債務人，應共同對該二人課 徵之

• 12 依財政部規定，下列何者非申請採用零售價法之必要條件？





營利事業所得稅須委託稅務代理人代為結算申報

使用收銀機或電子計算機開立統一發票





應為股份有限公司組織

貨品須經編號標價（零售價）並按標價出售

• 13 現行一般稅額計算之營業人，其進口貨物計算營業稅之稅基，應包括下列何者？  關稅完稅價格、貨物稅、菸酒稅或菸品健康福利捐

•  關稅完稅價格、進口稅捐、貨物稅、菸酒稅或菸品健康福利捐



關稅完稅價格、進口稅捐、貨物稅、菸酒稅、推廣貿易服務費



關稅完稅價格、貨物稅、菸酒稅或菸品健康福利捐、推廣貿易服務費

• 14 營業人委託他人代銷貨物，該受託人因此而銷售代銷貨物者，應如何課徵營業稅，下列敘述何者正確？









委託代銷與銷售代銷貨物之行為，均應視為銷售而課徵營業稅

僅有前階段之委託代銷行為課徵營業稅，後階段之銷售代銷行為不課徵營業稅

僅有後階段之銷售代銷行為課徵營業稅，前階段之委託代銷行為不課徵營業稅

代銷貨物之購買人為營業人者，應於購買時課徵營業稅

• 15 依現行加值型及非加值型營業稅法規定，特種稅額計算之營業人，銷售其非經常買進、賣出而持有之固定資 產，如何課徵？



免稅

按銷售額課徵



按銷售額課徵





按加值額課徵

1%

5%

5%

• 16 依照營業稅法第 45 條規定：「營業人未依規定申請營業登記者，除通知限期補辦外，處一千元以上一萬元以下 罰鍰；逾期仍未補辦者，得連續處罰」，此種罰鍰，性質上屬於何種處罰？  行為罰  執行罰  漏稅罰  懲戒罰

• 17 租稅之課徵會產生超額負擔，是因為其具有下列何種效果？  財富效果  所得效果  替代效果  集中效果

18

19

如只課徵消費稅（



）而不課徵所得稅，下列敘述何者正確？

consumption tax

只課徵消費稅，理論上會受到通貨膨脹的扭曲



只課徵消費稅，仍須計算資本利得及折舊

假設對

二種商品課稅，消費者對

、

X

Y

如何訂定，可使超額負擔損失達最小？



稅率的



稅率的

稅率是

稅率是

2

2

X

Y

Y

X

倍

倍

只課徵消費稅，不需要設置個別的公司所得稅目





只課徵消費稅，不能降低租稅監督及會計成本

的

2





倍，在其他條件不變的情況下，

X

稅率相等

Y

稅率與

稅率是

Y

X

稅率的

3

倍

• 20 營利事業因經銷合約取得之進貨獎勵金，應如何處理？  作為營業收入加項  作為其他收入  作為營業成本減項  作為進貨折讓

• 21 對於自用住宅用地之敘述，下列何者錯誤？  都市土地面積未超過 3 公畝 部分，地價稅按千分之二稅率計徵  非都市土地面積未超過 7 公畝部分，地價稅按千分之二稅率計徵  土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地  土地所有權人或其配偶、三親等於該地辦竣戶籍登記，且無出租或供營業用之住宅用地

• 22 有關公有土地地價稅之課徵，下列何者正確？  公有土地一律免徵地價稅  公有土地一律按基本稅率課徵地價稅  公有土地供公共使用者按基本稅率課徵地價稅  公有土地非供公共使用者按基本稅率課徵地價稅

• 23 私人依規定捐贈供興辦社會福利事業或依法設立私立學校使用之土地，免徵土地增值稅。但違反規定者將補稅 加罰，下列何者並未違反規定？  未按捐贈目的使用土地者  違反各該事業設立宗旨者



土地收益全部用於各該事業

者



捐贈人有以任何方式取得所捐贈土地之利益者

被繼承人死亡前幾年內，繼承之財產已納遺產稅者，不計入遺產總額：



2

年內



3

年內



4

年內



5

年內

• 25 依房屋稅條例第 8 條之規定，房屋遇有焚燬、坍塌、拆除至不堪居住程度者，應由納稅義務人申報當地主管稽 徵機關查實後，在未重建完成期內，如何課稅？  註銷稅籍  繼續課稅  減半課稅  停止課稅

X

與

Y

之稅率應

X

的需求彈性為

24

Y

104 年公務人員特種考試外交領事人員及外交行政 人員、民航人員、原住民族及稅務人員考試試題 代號： 70150 | 70650 頁次： 4 － 1

考 試 別：稅務人員特考

等 別：三等考試

類 科 組：各科別

科 目：稅務法規

考試時間：

2 小時

※注意：可以使用電子計算器。

甲、申論題部分：（

50 分）

•  不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。  請以黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。

• 一、移轉訂價（ transfer pricing ）之查核、反資本弱化（ anti-thin-capitalization ）之規範、 受控外國公司（ controlled foreign company ）法則及實際管理處所（ place of effective management ）之認定等 4 項追稅措施，有反避稅「四大天王」之譬喻。請問我國現 行「所得稅法」已將該 4 項之那幾項列入法條？又其在現行「所得稅法」條文相關 規定內容為何？（答題時無須考量施行細則、行政規章、解釋函令）（ 24 分）

• 二、近年來因應居住正義的呼聲，政府提出包括租稅在內的各種政策。其中已完成修法 之「房地合一稅制」，尤其引起社會大眾的關注。請就現行「所得稅法」條文，依 課稅範圍、課稅稅基、稅率結構、課稅方式及盈虧互抵等五項，試說明營利事業適 用「房地合一稅制」之規定。（ 26 分）

請根據下列提示作答：

•  課稅範圍，不須考量以設定地上權方式之房屋使用權。

•  課稅稅基：

•  請以公式為之。

•  請說明依「土地稅法」規定繳納之土地增值稅之處理方式。

•  稅率結構，請區分總機構在境內與非境內之營利事業，假設後者於境內無固定營 業場所。

•  課稅方式，只須說明是否併入年度所得課稅，抑或採分離課稅；並請區分總機構 在境內與非境內之營利事業，假設後者於境內無固定營業場所。

•  盈虧互抵，只須說明前抵或後抵以及年數；並請區分總機構在境內與非境內之營 利事業，假設後者於境內無固定營業場所。

乙、測驗題部分：（ 50

分） 代號：

5701

•  本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。

•  共 25 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 關於所得稅法第 71 條，獨資、合夥組織之所得稅額規定，下列敘述何者錯誤？

•  以其全年應納稅額之半數，減除尚未抵繳之扣繳稅額，計算其應納之結算稅額

•  其營利事業所得額減除全年應納稅額後之餘額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人列為營利所得，課 徵綜合所得稅

•  小規模營利事業者，無須辦理營利事業結算申報

•  小規模營利事業者，其營利事業所得額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人列為營利所得，課徵綜合 所得稅

座號：

|

• 2 關於我國所得稅法第 14 條之 4 及第 14 條之 5 ，個人房屋、土地交易所得或損失之敘述，下列何者錯誤？  依土地稅法規定繳納之土地增值稅，不得列為成本費用

•  個人房屋、土地交易損失，得自交易日以後 3 年內之房屋、土地交易所得減除之

•  個人有房屋、土地交易所得，若有應納稅額者，應於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日或房屋 使用權交易日之次日起算 30 日內自行填具申報書，向該管稽徵機關辦理申報。若無應納稅額者，則無 須辦理申報

•  房屋、土地交易所得，減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額後之餘額，不併計綜合所 得總額

• 3 關於我國所得稅法第 14 條之 4 規定，個人房屋、土地交易所得或損失之計算，下列敘述何者正確？

•  其為出價取得者，以交易時之成交價額減除原始取得成本，與因取得、改良及移轉而支付之費用後之 餘額為所得額

•  其為出價取得者，以交易時之成交價額減除原始取得成本按消費者物價指數調整後之價值，與因取得、 改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

•  其為繼承或受贈取得者，以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋評定現值及公告土地現值，與 因取得、改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

•  其為繼承或受贈取得者，以交易時之成交價額減除繼承或受贈時之房屋及土地市場價值按消費者物價 指數調整後之價值，與因取得、改良及移轉而支付之費用後之餘額為所得額

• 4 有關現行營利事業所得稅結算申報之敘述，下列何者錯誤？

•  會計年度為曆年制，則在 5 月份辦理營利事業所得稅結算申報

•  會計年度為曆年制，則在 9 月份辦理營利事業所得稅暫繳申報

•  經核定之小規模營利事業須辦理暫繳申報

•  營利事業遇有解散、廢止、合併或轉讓時，應於截至解散、廢止、合併或轉讓之日止，辦理當期決算， 於 45 日內向稽徵機關辦理營利事業所得稅之申報

• 5 下列何者須作為股東可扣抵稅額帳戶之加項？

•  分配屬 102 年度股利總額所含之股東可扣抵稅額

•  因合併而承受消滅公司之股東可扣抵稅額帳戶餘額

•  依規定所提列之法定盈餘公積

•  經稽徵機關核定減少屬 102 年度之營利事業所得稅

• 6 下列何者適用之非加值型營業稅稅率最低？

•  保險業之再保費收入

•  保險本業銷售額

•  由依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營，且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業  銷售農產品之小規模營業人

• 7 下列貨物或勞務，何者非屬免徵營業稅之項目？

•  依法登記之雜誌社銷售其本事業之出版品、廣告

•  農會、漁會依法經營銷售與會員之貨物或勞務

• 



• 人壽保險、年金保險、健康保險退保收益及退保收回之責任準備金 碾米加工

代號：

70150

|

70650

頁次：

4 － 3

• 8 若 A 酒家本期銷售額為 100 萬元，購買音響 60 萬元（進項稅額 3 萬元），則 A 酒家本期應繳納營業稅 額為多少元？

2  萬元

• 5  萬元

• 22  萬元

• 9 依現行加值型及非加值型營業稅法規定，下列敘述何者錯誤？

• 所稱銷售額，除營業人銷售貨物或勞務所收取之全部代價外，還包括本次銷售之營業稅額

  農產品批發市場之承銷人，營業稅稅率為 0.1%

•  酒家之營業稅稅率為 25%

•  外國技藝表演業在中華民國境內演出合計 10 天，其營業稅應於演出結束後 15 日內，向演出地主管稽 徵機關報繳

• 10 依我國遺產及贈與稅法規定，下列何者須計入贈與總額內計算？

•  捐贈公有事業機構之財產

•  捐贈依法登記為財團法人組織且符合行政院規定標準之教育、文化、公益、慈善、宗教團體及祭祀公 業之財產

•  作農業使用之農業用地及其地上農作物，贈與民法第 1138 條所定繼承人者

•  將公共設施保留地贈與民法第 1138 條所定繼承人者

• 11 被繼承人死亡前 2 年內贈與下列何者之財產，無須於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺 產總額？

•  被繼承人之姪女

•  被繼承人之父母

•  被繼承人之弟媳

•  被繼承人之配偶

• 12 張三於民國 104 年贈與一塊土地給女兒，土地的公告現值 600 萬元、市價 800 萬元，但女兒必須負擔該 土地之貸款 200 萬元，此年度張三並無其他贈與，則其應稅之贈與淨額為多少？

• 580  萬元

• 389  萬元

• 380  萬元

• 180  萬元

• 13 依據我國現行遺產及贈與稅法之規定，關於遺產及贈與稅的課徵範圍，下列敘述何者錯誤？

•  我國國民於死亡事實發生前 2 年內，在境內有住所者，應就其境內或境外全部遺產，課徵遺產稅  經常居住境外之我國國民，於死亡事實前 2 年內自願喪失國籍者，仍應就其境內或境外全部遺產，課 徵遺產稅

•  經常居住境內之我國國民，於死亡事實前 2 年內贈與其配偶之財產，視為遺產併入遺產總額課稅  我國國民在境內無住所而有居所，且於贈與行為發生前 2 年內，在境內居住合計逾 365 天者，應就其 境內或境外之財產為贈與者，課徵贈與稅

• 14 下列何者土地移轉情形，非屬免徵、不課徵或得申請不課徵土地增值稅？

 因繼承而移轉之土地

 配偶相互贈與之土地

 已規定地價之土地設定典權

 土地為信託財產者，因遺囑成立之信託，於信託關係消滅時，受託人與受益人間

• 15 土地所有權人適用一生一次優惠稅率後，再出售自用住宅用地，仍可適用優惠土地增值稅率 10% ，下列 條件何者錯誤？

•  出售都市土地面積未超過 1.5 公畝部分或非都市土地面積未超過 3.5 公畝部分

 出售前 6 年內，無供營業使用或出租

 出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女，無該自用住宅以外之房屋

•  土地所有權人或其配偶、未成年子女於土地出售前，在該地設有戶籍且持有該自用住宅連續滿 6 年

• 25  萬元

|

• 16 張三在臺北市共持有四筆都市土地，第一筆面積 1 公畝由張三設籍，第二筆面積 2 公畝由其配偶設籍， 第三筆面積 4 公畝由其父親設籍，第四筆面積 2 公畝由其未成年女兒設籍，試問有多少公畝土地地價稅 可適用自用住宅優惠稅率？

• 3  公畝

• 4  公畝

• 17 下列各項私有房屋，何者非屬免徵房屋稅範圍？

 業經立案之私立慈善救濟事業，不以營利為目的，完成財團法人登記者，其直接供辦理事業所使用之 自有房屋

 專供農民自用存放農機具倉庫及堆肥舍等房屋

 住家房屋現值在新臺幣 10 萬元以下者

 農會所有之自用倉庫及檢驗場，經主管機關證明者

• 18 依現行房屋稅條例規定，房屋供自住或公益出租人出租使用者，其房屋稅之稅率為何？

• 1.2  %

•  最低 1.5% 、最高 2.5%

 最低 1.5% 、最高 3.6%

•  最低 3% 、最高 5%

• 19 依現行貨物稅條例規定，下列那一項貨物係採從價課徵方式？

•  油氣類

•  水泥類

•  洗衣機

•  稀釋天然蔬果汁

• 20 依我國稅捐稽徵法規定，納稅義務人因天災、事變、不可抗力之事由或為經濟弱勢者，不能於法定期間 內繳清稅捐者，得於規定納稅期間內，向稅捐稽徵機關申請延期或分期繳納，其延期或分期繳納之期間， 不得逾幾年？

•  2 年

•  3 年

•  5 年

• 21 稅捐稽徵法所稱相當擔保，係指相當於擔保稅款之擔保品，試問下列何者錯誤？

•  黃金，按 9 折計算

•  經中央銀行掛牌之外幣、核准上市之有價證券，按 9 折計算

•  政府發行經規定可十足提供公務擔保之公債，按面額計值

•  銀行存款單摺，按存款本金額計值

• 22 依規定逾期繳納稅捐應加徵滯納金者，其應加徵最高限額為滯納數額之多少 % ？又逾幾日仍未繳納者，由 稅捐稽徵機關移送法院強制執行？

• 30  % 、 30 日

•  無上限、 30 日

• 15  % 、 30 日

• 30  % 、 60 日

• 23 依法應由納稅義務人申報繳納之稅捐，已在規定期間內申報者且無故意以詐欺或不正當方法逃漏稅者， 其核課期間之起算日為何？又核課期間為幾年？

 申報日、 5 年

•  申報期間屆滿日之翌日、 7 年

 申報期間屆滿日、 7 年

 所屬徵期屆滿之翌日、 5 年

• 24 關於產業創新條例投資抵減相關規定，下列敘述何者錯誤？

•  投資抵減僅限研究發展支出

•  僅限最近

•  企業投資於研究發展支出金額百分之十五限度內，可抵減當年度及以後 年度的應納營利事業所得稅額  研究發展支出抵減限額，以不超過該公司當年度應納營利事業所得稅額百分之三十為限

3 年內未違反環境保護、勞工或食品安全衛生相關法律且情節重大之公司可適用 3

• 25 依現行稅法規定，下列何種稅目課稅範圍為屬人兼屬地主義？①遺產及贈與稅 ②營利事業所得稅 ③綜合所得稅 ④貨物稅 ⑤土地增值稅

•  ①②

•  ②③

•  ②④

•  ③⑤

•  7 年

•  5 公畝

•  9 公畝

104 年公務人員特種考試外交領事人員及外交行政 人員、民航人員、原住民族及稅務人員考試試題 代號： 70130 | 70530 頁次： 4 － 1

考 試 別：稅務人員特考

等 別：三等考試

類 科 組：財稅行政

科 目：會計學

考試時間：

2 小時

※注意：可以使用電子計算器。

甲、申論題部分：（

50 分）

 不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。  請以黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。

• 一、甲公司 2X16 年 7 月 1 日購買乙公司普通股股票 500,000 股，每股價格 $36 ，另支付 手續費 $25,650 。截至 2X16 年 12 月 31 日股票尚未出售，當時每一股的公允價值為 $42 。甲公司於 2X17 年 3 月 1 日以每股 $40.80 出售上述投資乙公司的股票 300,000 股，另支付手續費及交易稅共計 $50,490 。

試作：請依下列假設為甲公司作 2X16 年 7 月 1 日購入股票、 2X16 年 12 月 31 日 股票評價及 2X17 年 3 月 1 日出售股票之分錄。

•  甲公司將上述投資分類為備供出售金融資產。（ 10 分）

•  甲公司將上述投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產。（ 8 分）

二、下列為三個獨立情況：

•  丙公司於 2X16 年 8 月有一名員工因為自己的疏失在工廠中發生意外而受傷，該 名員工控告丙公司並求償 $400,000 ，丙公司的律師認為該控訴是合理的，但最終 結果不確定，並評估賠償金額介於 $150,000 到 $700,000 之間。

•  丁公司於 2X16 年 10 月被一名作者控告違反合約，要求賠償 $3,000,000 ，丁公司 的法律顧問認為該結果很有可能對公司不利，評估賠償金額估計範圍為 $500,000 至 $1,900,000 之間，且該範圍內之每一點與其他各點之可能性相同。

•  戊公司有一個懸而未決的訴訟案件，戊公司的律師認為戊公司將很有可能獲得 $3,000,000 的賠償。

試作：說明上述每一情況應有的會計處理，若有必要並作相關的分錄。（ 12 分）

• 三、庚公司於 2X16 年 1 月 1 日以成本 $2,400,000 併購辛公司 100% 股權。依稅法之規定， 併購的商譽在報稅時不能減除。庚、辛公司適用的所得稅率均為 40% 。

庚公司所取得的辛公司可辨認資產及所承擔負債的公允價值及其課稅基礎如下：

試作：（每小題 5 分，共 10 分）

•  庚公司在併購日的相關分錄。

•  若庚公司以成本 $1,600,000 併購辛公司 100% 股權，請作併購日相關分錄。

座號：

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• 四、戊己農產公司經營水稻栽植， 2X15 年度一期稻作於 3 月初播種，歷經插秧、施肥、 除草、噴灑農藥、收割等階段，於 2X15 年 6 月一期稻穀入庫。全部生產成本計種 子 $50,000 ，化學肥料 $20,000 ，農藥 $15,000 ，農具使用費（折舊） $25,000 ，人員工 資 $10,000 ，水電雜支 $2,000 。收割稻穀 50,000 公斤，每公斤售價 $3 ，另需支付搬 運至市場的運費 $2,000 。

試作：按公允價值模式及成本模式，分別作戊己農產公司有關分錄。（ 10 分）

乙、測驗題部分：（

50

分） 代號：

3701

•  本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。

•  共 25 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 甲公司於 X9 年 1 月 1 日出售帳面金額 $925,000 、剩餘耐用年限 10 年之機器設備予乙公司，售價 $1,200,000 （公允價值僅 $950,000 ），並立即租回使用，租期 8 年，甲公司評估此租賃屬融資租賃，最低租賃給付現 值為 $1,200,000 ，甲公司採年數合計法攤提折舊。試問甲公司 X9 年底之未實現售後租回利益餘額若干？  $201,667  $225,000  $256,667  $270,000

• 2 乙公司 X2 年採行一項客戶忠誠計畫。當年度公司銷售金額為 $850,000 ，並給予客戶 1,700 點兌換券，每 一點可兌換價值 $60 的商品，兌換券三年有效，預估總共會有 70% 要求兌換。 X2 年實際兌換 714 點，預 估兌換率仍維持為 70% 。 X3 年實際兌換 374 點，同時將兌換率修正為 80% 。試問 X3 年乙公司應認列多 少兌換券收入？

 $20,400

 $22,440

 $28,050

 $81,600

• 3 甲公司於 X1 年 12 月 1 日出售一筆應收款給台北銀行，取得現金 $4,100,000 ，同時取得於三個月後按當時 市價將該筆應收款再買回的權利。該應收款出售時的帳面金額為 $4,000,000 ，公允價值為 $4,250,000 。該 應收款可於市場上隨時可取得。有關甲公司 X1 年 12 月 1 日應作之分錄，下列何者正確？



貸記：處分金融資產利益 $100,000



貸記：應收款 $4,250,000



借記：處分金融資產損失 $150,000



貸記：應付款項 $4,100,000

• 4 甲公司 X9 年 6 月 30 日於 A 銀行存款有在途存款 $50,000 ，未兌現支票 $20,600 。 X9 年 7 月份公司帳上記 錄存入 $376,900 ，銀行對帳單存入金額為 $377,750 。另外經核對發現有一筆存款公司帳上記錄 $98,000 ，實 為 $89,000 ，銀行記錄則無誤。甲公司 X9 年 7 月 31 日在途存款金額為：

 $58,150

 $40,150

•  $49,150

 $60,750

• 5 丙公司 X3 年年底考慮應收帳款減損情況，首先對應收帳款客戶進行單獨評估，有客觀證據顯示發生減損 損失 $3,100 ；之後再採集體評估顯示發生減損損失 $1,500 （其中對目前財務狀況沒有問題之客戶，根據經 驗估計未來會發生問題者為 $800 ）。丙公司 X3 年年底考慮應收帳款減損前，應收帳款餘額為 $320,000 ， 備抵呆帳為 $500 （貸餘），試問丙公司 X3 年應提列多少呆帳費用？

 $3,300

 $4,100

 $4,600

 $5,400

• 6 X8 年 9 月 30 日甲公司存放於倉庫的商品存貨遭到火災焚燬，當年度截至 9 月 30 日止的銷貨與進貨金額 分別為 $170,000 與 $145,000 ，其他資料如下：進貨退出與折讓 $12,000 、銷貨退回與折讓 $14,000 、期初存 貨 $160,000 ，進貨運費 $16,000 。甲公司平均毛利率為銷貨成本的 20% ，試計算該公司 X8 年 9 月 30 日的 商品存貨火災損失為何？

 $163,000

 $170,000

 $179,000

 $185,000

• 7 下列敘述何者錯誤？

•  異常耗損之原料不應計入存貨成本中

•  存貨之淨變現價值一定等於公允價值減出售成本後之餘額

•  成本個別認定法僅適用於不可替換的存貨項目

•  用於滿足特定合約之存貨，其淨變現價值以合約價格為基礎，但超過合約數量所持有之存貨，其淨變 現價值則以一般售價為基礎

• 8 有關存貨之會計處理，下列敘述何者正確？

•  可替換之大量存貨得採用個別認定法、先進先出法或加權平均法

•  實際產量若異常高於正常產能，企業應以正常產量分攤固定製造費用

•  存貨之存放地點不同或適用稅法不同，即可證明得採用不同成本計算方法

•  固定製造費用通常係按生產設備之正常產能分攤

代號：

70130

|

70530

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4 － 3

• 9 戊公司於 X3 年開始營業，其部分綜合損益表資料如下：

稅前淨利

$1,800,000

減：所得稅費用

當期所得稅費用

$400,000

遞延所得稅費用

50,000

450,000

本期淨利

$1,350,000

戊公司財務報表採用直線法提列折舊，報稅時則採用加速折舊法， X3 年財務報表帳列折舊費用為 $800,000 ，且已知除折舊費用外，戊公司無其他暫時性差異，若戊公司適用稅率為 25% ，試問報稅之折舊 費用應為 :

 $600,000

 $800,000

 $850,000

 $1,000,000

• 10 甲公司於 X1 年 1 月 1 日以 $129,813 買入乙公司發行 10 年期面額 $100,000 公司債，票面利率 5% ，有效利 率 4% ，每年付息日為 6 月 30 日及 12 月 31 日。甲公司將此公司債投資分類為備供出售金融資產， X1 年 年底此公司債公允價值為 $132,000 ，又至 X2 年年底該批債券的公允價值為 $130,000 ，則下列何者是甲公 司 X2 年年底正確的調整分錄（假設未做迴轉分錄）：

•  借記備供出售金融資產評價調整 $1,851

 借記備供出售金融資產評價調整 $2,000

•  貸記備供出售金融資產評價調整 $1,152

 貸記備供出售金融資產評價調整 $2,000

• 11 X1 年 7 月 1 日甲公司以每股市價 $120 ，買進 25,000 股乙公司股票，另支付手續費 0.1425% ，當時乙公司流 通在外總股數為 100,000 股，權益總額 $11,200,000 ，投資成本與取得股權淨值差異係因廠房價值低估，該 廠房剩餘耐用年限 7 年，依直線法提列折舊。 X1 年度及 X2 年度乙公司綜合損益總額分別為虧損 $420,000 及 $380,000 ，假設該綜合損益於各該年度平均發生，試問 X2 年 12 月 31 日甲公司長期投資餘額為何？



$2,745,911

 $2,809,644



$2,813,002

 $2,900,548

• 12 甲公司擁有現金產生單位 A 與 B 並共用資產總部大樓，相關資產之公允價值減出售成本大於使用價值， 其餘資料如下，請問總部大樓應認列多少減損損失：

帳面金額

$10,000,000

$5,000,000

$9,000,000

 $1,800,000

現金產生單位

A

現金產生單位 B

總部大樓

 $0

說

明

帳面金額未含總部大樓

帳面金額未含總部大樓

依帳面金額比例分攤至現金產生單位

 $2,000,000

 $2,200,000

• 13 X1 年政府贈與甲公司位於工業區公允價值 $2,000,000 的建築物，甲公司自行負擔過戶費 $100,000 。雙方 約定，自 X2 年起 5 年內，每年甲公司需聘僱當地居民 100 人次。若違約，政府將收回該建築物。則甲公 司 X1 年受領贈與時，其會計分錄應貸記：

•  資本公積－政府捐贈 $1,900,000

•  遞延收入 $1,900,000

 資本公積－政府捐贈 $2,000,000

 政府補助收入 $2,000,000

• 14 下列何種資產之原始評價，不可援引可靠性例外（ reliability exception ）之規定，而採成本模式評價？  生產性生物資產  農產品  消耗性生物資產  所有生物資產

• 15 下列有關無形資產之敘述有幾項錯誤？①若某一權利不可與企業分離，則該權利不具可辨認性 ②企業 透過交換交易取得無合約之顧客關係，因無法定權利保護顧客關係，故該顧客關係不得認列為無形資產 ③企業已認列為費用的研發支出，不得因後續研發成功而再予以資本化 ④由合約所產生之無形資產， 若該合約期間係可展期者，則無形資產之耐用年限即應包含展期期間



一項



二項

 三項

 四項

• 16 甲公司致力一項新產品之開發，於 X4 年 10 月 1 日前已投入相關研究支出 $3,000,000 ，此時雖尚處於研究 階段，但已有其他企業願意以 $2,000,000 向甲公司購入目前之研究成果，惟甲公司並未出售而再繼續投入 $1,000,000 進行研究，年底時此項研究計畫之公允價值減出售成本為 $2,500,000 。請問甲公司對 X4 年所 投入之研究支出合計 $4,000,000 之會計處理為何？

 研究支出 $4,000,000 全數列為費用

 研究支出 $3,000,000 列為費用， $1,000,000 則列為無形資產

 研究支出 $2,000,000 列為費用， $2,000,000 則列為無形資產

 研究支出 $1,500,000 列為費用， $2,500,000 則列為無形資產

公允價值減出售成本

$12,000,000

$7,200,000

$7,000,000

|

70530

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4 － 4

• 17 甲公司 X1 年開始銷售冷氣機，並有兩年產品瑕疵免費維修服務之保證。 X1 年公司銷貨收入為 $360,000 ， X2 年銷貨收入為 $520,000 ，估計維修費用為銷貨收入的 2.5% 。若 X1 年實際發生修理費用為 $4,200 ， X2 年為 $11,800 ，試問 X2 年年底財務報表上應有：

•  維修費用為 $11,800 ，估計保證負債為 $1,200  維修費用為 $13,000 ，估計保證負債為 $13,000

•  維修費用為 $11,800 ，估計保證負債為 $13,000

•  維修費用為 $13,000 ，估計保證負債為 $6,000

• 18 甲公司因工廠排放有毒化學物質對環境造成污染，已為當地居民向法院提出告訴。該公司律師認為公司 可能敗訴，賠償金額介於 $10,000,000 與 $35,000,000 間，其中賠償 $10,000,000 之機率為 20% ， $28,000,000 為 60% ， $35,000,000 為 20% 。甲公司應認列負債準備的金額為多少？

•  $10,000,000

•  $25,800,000

•  $28,000,000

•  $35,000,000

• 19 乙公司於 X2 年 12 月 31 日向銀行借款 $780,000 ，有效利率 9% ，該借款支付本息之方式約定為每半年 （ 6 月 30 日及 12 月 31 日）支付 $60,000 至到期，試問 X2 年 12 月 31 日乙公司財務報表如何列示該筆負債？  長期負債 $780,000  長期負債 $729,080 ，流動負債 $50,920

•  長期負債 $721,120 ，流動負債 $58,880

•  長期負債 $660,000 ，流動負債 $120,000

• 20 甲公司於 X1 年初以 $1,020,000 之價格，發行總面額 $1,000,000 ，利率 10% ，每年 1 月 1 日付息之 10 年期公 司債，且每張面額 $1,000 之公司債附有 10 個認股權，每個認股權得於二年內按 $20 之價格認購面額 $10 之 普通股一股。發行日純公司債之公允價值為 $980,000 ，每一認股權之公允價值為 $7 。試問發行日之分錄為：  貸記負債 $952,000  貸記權益 $70,000  貸記負債 $1,020,000  貸記權益 $40,000

• 21 甲公司於 X1 年 7 月分兩次買回公司本身流通在外之普通股股票（普通股面額每股 $10 ），分別為以每股 $26 買回 5 張（ 5,000 股）股票與以每股 $28 買回 10 張（ 10,000 股）股票，以作為認股權證持有人行使認 股權之用。 X2 年 4 月 28 日甲公司之認股權證持有人持認股權證以每股 $30 價格認購普通股股票 15 張 （ 15,000 股），甲公司以 X1 年 7 月份買回之庫藏股交付，且當時該認股權證帳列金額為 $17,000 ，而當 時甲公司之每股市價為 $33.5 ，每股帳面金額為 $29 ，請問甲公司 X2 年 4 月 28 日應認列分錄中「資本公 積－庫藏股票交易」項目之金額為何？

•  貸方 $42,000

•  貸方 $57,000

•  貸方 $90,000

•  貸方 $92,500

• 22 X1 年初，甲公司給與一位高階主管 10,000 單位認股權，認股權之履約價格每單位為 $50 ，條件為該主管 必須在公司繼續服務滿 3 年。此外，公司股價於 X1 年初每股為 $50 ，而認股權只有在公司股價於 X3 年 底每股超過 $70 時方能執行。若 X3 年底每股之股價高於 $70 ，則可於往後 7 年之任何時點執行該認股權， 直至 X10 年底。甲公司採用二項式選擇權評價模式，考慮每股股價在 X3 年底超過 $70 及未超過 $70 之可 能性，估計認股權之公允價值為每單位 $24 。若該主管完成 3 年之服務，但 X3 年底每股股價並未超過 $70 ， 則企業於 X1 至 X3 年間共應認列多少薪資費用？

•  $0

•  $80,000

•  $160,000

• 23 甲旅遊公司與乙公司剛完成企業合併，或有發行股份條件如下：

• 若 X8 年中只要每開一家新分店，就立即發給 3,000 股普通股。

• 若 X8 及 X9 年度平均合併稅後淨利超過 $39,500 時，每超過 $1,200 就發給 1,300 股普通股。

• X8 年 5 月 1 日、 10 月 1 日及預定 X9 年 2 月 1 日各有一家分店開幕。

• X8 年合併稅後淨利 $45,500 。

• X8 年初流通在外普通股 20,000 股。

• 試算 X8 年度之基本每股盈餘及稀釋每股盈餘。

• 稀釋每股盈餘

基本每股盈餘

•  $1.8 $1.3



$2

$1.2

•  $2 $1.4



$2

$1.3

• 24 下列屬於其他綜合損益的有幾項？①國外營運機構財務報表換算之兌換差額 ②會計原則變動追溯適用 影響數 ③停業單位損益 ④設備重估增值 ⑤本期損益

 一項

•  二項

•  三項

•  四項

• 25 甲公司訂有確定福利計畫之退休辦法，其計畫資產於 X1 年之期初與期末公允價值為 $9,800,000 與 $10,490,000 ，確定福利義務之折現率為 3% 。甲公司於 X1 年提撥退休金 $1,080,000 ，支付退休金 $880,000 。 試問關於該計畫資產，對甲公司 X1 年其他綜合損益之影響數為：

•  損失 $396,000

•  損失 $196,000

•  利益 $196,000

•  $240,000