代號：

2602

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105 年專門職業及技術人員高等考試建築師、 技 師 、 第 二 次 食 品 技 師 考 試 暨 普 通 考試不動產經紀人、記帳士考試試題

等 別：

普通考試

類 科：

記帳士

科 目：

記帳相關法規概要

考試時間：

1 小時

※注意：

座號：

 本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。

 本科目共 50 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題上作答者，不予計分。  禁止使用電子計算器。

• 1 已充任記帳士者，依民國 105 年 11 月 9 日最新修正公布之記帳士法，下列何者構成撤銷或廢止其記帳士 證書之法定情事？

 經公立醫院證明有精神病者

 受破產之宣告尚未復權者

•  因殺人罪而判刑確定者

 受本法所定除名處分者

• 2 依記帳士法第 13 條，下列何者非記帳士在登錄區域內所得執行之業務？

•  受委任辦理停業、復業登記

 受委任辦理稅捐稽徵案件之申報

•  受委任辦理稅捐之訴願

•  受委任辦理商業會計事務

• 3 記帳士法規定，記帳士登錄後，非加入記帳士公會，不得執行業務。關於公會之相關規定，下列何者正確？  記帳士申請加入記帳士公會時，公會享有裁量權，即便具有會員資格者，亦得拒絕其加入 30 人者，只能選擇加入鄰近區域之記帳士公會，不得聯合組織之

•  一行政區域內開業記帳士未滿  各級記帳士公會理事、監事任期均為 4 年

•  在人口較多的區域內，得報經主管機關核准，增設第二個同級之記帳士公會，以服務社會大眾

• 4 甲記帳士受申誡處分 3 次，依法應另受停止執行業務之處分。此時，對甲記帳士所為之停止執行業務處 分，最低之期間為何？

 1 個月以上

•  2 個月以上

•  3 個月以上

•  5 個月以上

• 5 記帳士應付懲戒者，由記帳士懲戒委員會處理之。依「記帳士懲戒委員會與懲戒覆審委員會組織及審議 規則」之規定，記帳士懲戒委員會置委員 9 人，其中，記帳士代表應有幾人？



未規定應有記帳士代表



1

人

 2 人

 3 人

• 6 依記帳士法規定，記帳士有死亡、撤銷、廢止或自行申請註銷資格或其他不得執業之情形，應向那一個 機關辦理註銷登錄？

•  經濟部

•  財政部所屬各地國稅局  各稅捐稽徵處

•  各縣市政府

• 7 依記帳士法規定，記帳士受委任人委任後，如須與委任人終止契約，應於幾天前通知委任人，在未得委 任人同意前，不得終止進行？

 5 天

•  10 天

•  15 天

•  20 天

• 8 依記帳士法規定，李君曾任臺南地方稅務機關稅務人員，自離職之日起幾年後，始可在臺南市區域內登 錄執行記帳士業務？

•  1 年

•  2 年

•  3 年

• 9 依記帳士法規定，下列何者非記帳士應付懲戒之情事？

•  記帳士黃君因酒醉開車撞傷路人，被檢察官依過失傷人起訴，並判刑半年確定

•  記帳士黃君自己逃漏稅捐，經稅捐機關處分在案者

•  記帳士黃君幫助委託人逃漏稅捐，經移送法辦者

•  記帳士黃君違反記帳士公會章程之規定，情節重大者

• 10 依記帳士法規定，下列有關記帳士交付懲戒之敘述，何者錯誤？

•  記帳士有應付懲戒情事時，利害關係人、業務事件主管機關或記帳士公會得列舉事實，提出證據，報 請主管機關交付懲戒

•  被懲戒人對於記帳士懲戒委員會之決議不服者，得於決議書送達之翌日起 10 日內，向記帳士懲戒覆審 委員會請求覆審

•  記帳士懲戒委員會應將交付懲戒事件，通知被付懲戒人，並命其於通知送達之翌日起 20 日內，提出答 辯或到會陳述；未依限提出答辯或到會陳述時，得逕行決議

•  記帳士懲戒委員會處理懲戒事件，認為有犯罪嫌疑者，應即移送司法機關偵辦

 4 年

• 11 商業之財務報表，除有未結會計事項外，應於年度決算程序辦理終了後，至少保存幾年？  3 年  5 年  7 年  10 年

• 12 下列何種憑證為「證明處理會計事項人員之責任，而為記帳所根據之憑證」？

 外來憑證  對外憑證  記帳憑證  內部憑證

• 13 各種商業均不得豁免設置之帳簿為下列何種？

 普通序時帳簿  總分類帳簿  記錄成本之帳簿  特種序時帳簿

• 14 會計事項除應按發生次序逐日登帳外，至遲不得超過幾個月完成登帳？

• 

• 1 個月  2 個月  2 個半月  3 個月

• 15 資產之取得，係由非貨幣性資產交換而來者，其公允價值無法可靠衡量時，依商業會計法第 42 條之規定， 須如何處理？

• 

應由董事會決議定之  應由股東會決議定之

•  須委請會計師鑑價

•  以換出資產之帳面金額衡量

• 16 依照現行商業會計處理準則，「避險之衍生金融資產－流動」應如何衡量？

• 

• 以公允價值衡量

 以帳面金額衡量

•  以攤銷後成本衡量

•  依先進先出法或平均法衡量

• 17 依照現行商業會計處理準則，商業之「應付股息紅利」應置於何一會計項目下？  透過損益按公允價值衡量之金融負債－流動  應付帳款  其他流動負債  其他應付款

• 18 財務報表內容所稱之收益，係指報導期間經濟效益之增加，依商業會計法之規定，不包含依何種方式而 增加之收益？

•  資產流入  增值  業主投資  負債減少

• 19 依商業會計法第 50

• 條之規定，無形資產若為自行發展取得者，應如何認定其取得成本？

•  以登記時之成本及其後之研究發展支出作為取得成本

•  以創作完成時之成本及其後之研究發展支出作為取得成本

•  以登記或創作完成時之成本作為取得成本

•  以無形資產適於為營業上之使用時之成本作為取得成本

• 20 商業之支出達一定金額者，應使用匯票、本票、支票、劃撥、電匯、轉帳或其他經主管機關核定之支付 工具或方法，並載明受款人。目前依據中央主管機關之公告，此一金額為新臺幣多少元？

•  萬元

•  50 萬元  500 萬元  100 萬元 1,000

• 21 下列何者屬於商業會計法所稱之商業？

 外國公司  財團法人  事務所  工會

• 22 依商業會計法規定，有一股份有限公司章程規定「本公司主辦會計人員之任免，應經由董事會以全體董 事出席，全體董事一致同意。」今該公司欲撤換現任主辦會計人員，應經由：

•  董事會以董事過半數之出席，及出席董事過半數同意之決議

•  董事會以全體董事出席，及出席全體董事一致同意之決議

•  董事會以全體董事出席，及出席全體董事過半數同意之決議

•  董事會以董事過半數之出席，及出席董事一致同意之決議

• 23 依商業會計法規定，關於商業記帳本位與記帳文字之規定，下列何者錯誤？

•  商業應以國幣為記帳本位

•  商業因業務需要，財務報表得以新臺幣外幣併列方式編製

•  商業不得以外幣記帳

•  商業會計之記載，除記帳數字適用阿拉伯字外，應以我國文字為之

• 24 商業負責人應於會計年度終了後至遲多久的時間內，將商業之決算報表提請商業出資人、合夥人或股東 承認，始符合商業會計法之規定？

•  3 個月內

• 25 依商業會計法規定，商業負責人及主辦會計人員，將以不正行為製作之商業決算報表，提請商業出資人、 合夥人或股東獲得承認後，是否就解除其該年度會計上之責任？

•  不可以

•  可以

•  由法院決定

•  由主管機關決定

• 26 依商業會計法規定，商業會計事務較簡或原始憑證已符合記帳需要者，得不另製記帳憑證，而以下列何 者作為記帳憑證？

•  收入傳票

•  支出傳票

•  原始憑證

•  會計憑證

• 27 依商業會計法規定，強制適用商業會計法之商業，其商業會計事務之處理，應置會計人員辦理之，違反 者應處罰商業負責人：

 新臺幣 3 萬元以上罰金  新臺幣 15 萬元以下罰金

•  新臺幣 萬元以上

3 15 萬元以下罰鍰  新臺幣 5 萬元以上 15 萬元以下罰鍰

• 28 依商業會計法規定，一公司資本額為新臺幣 3,000 萬元，設籍新北市，其會計事務之主管機關為：  新北市稅捐處  新北市政府  經濟部  財政部北區國稅局

• 29 民國 103 年修正商業會計法時，考量到導入國際會計準則，商業之決算作業可能更為繁複，故放寬決算 期限，依照規定，若商業無法在原定期限內完成決算，必要時得延長多久？

 2 個半月  3 個半月  4 個半月  5 個半月

• 30 所謂的商譽，依現行商業會計處理準則之規定，將之限定於產生自下列何種情形？  品牌長年累積之知名度  營業讓與  合併  分割

• 31 依商業會計法規定，其中「代表商業負責人」在有限公司係指：

• 

• 董事  監察人  董事長  清算人

• 32 下列何種情事發生時，商業負責人得令經辦及主管該事項之人員，分別或共同證明其會計事項？

•  無法取得原始憑證  原始憑證因事實上限制無法取得

•  原始憑證因意外事故缺少

•  原始憑證因意外事故毀損

• 33 會計人員離職或變更職務時，依法至遲應於幾日內辦理交代？

•  3 日

•  5 日

•  10 日

•  15 日

• 34 依行政程序法規定，違法行政處分於法定救濟期間經過後，原處分機關或其上級機關得依職權為全部或 一部之撤銷。而該撤銷應自原處分機關或其上級機關知有撤銷原因時起幾年內為之？

•  1 年內

•  2 年內

•  3 年內

•  5 年內

• 35 依據行政程序法，處分機關未告知救濟期間或告知錯誤未為更正，致相對人或利害關係人遲誤者，如自 處分書送達後多久時間內聲明不服時，視為於法定期間內所為？



3

個月

•  6 個月

•  1 年

•  3 年

• 36 依據民國 104 年新修正之行政程序法，授予利益之行政處分，其內容係提供一次或連續之金錢或可分物 之給付者，經撤銷、廢止或條件成就而有溯及既往失效之情形時，下列敘述何者錯誤？

•  受益人應返還因該處分所受領之給付

•  受益人應返還範圍準用民法有關不當得利之規定

•  行政機關依規定請求返還時，應以書面行政處分確認返還範圍，並限期命受益人返還之

•  行政機關作成請求返還之行政處分時，應同時移送行政執行

• 37 依行政程序法規定，有關行政處分時，得為附款之敘述，下列何者錯誤？

•  附款保留未來行政處分之廢止權

•  附款保留行政機關於行政處分後保留事後附加、變更或補充負擔之權限

•  行政機關不論有裁量權（裁量處分）或無裁量權（羈束處分）於作成行政處分時，皆無條件得為附款  附款不得違背行政處分之目的，並應與該行政處分之目的具有正當合理之關聯

• 38 依行政程序法規定，不服行政程序法第 108 條聽證程序作成之行政處分者，其行政救濟程序為下列何者？

•  聲請復查

•  聲請異議

•  行政訴願

•  逕提行政訴訟

•  ②③④

• 39 依公司法規定，外國公司欲在中華民國境內營業，必須先辦理認許，並於認許後 15 日內，向主管機關再 辦理下列何者之登記？

•  在臺代表處設立登記  子公司設立登記

•  分公司設立登記

• 40 依公司法規定，自然人一人即可設立之公司為下列何種公司？

•  無限公司

•  有限公司

•  兩合公司

•  在臺辦公室設立登記

•  股份有限公司

• 41 公司應收之股款，股東並未實際繳納，而以申請文件表明收足，或股東雖已繳納而於登記後將股款發還

• 股東，或任由股東收回者，為資本不實，公司法對此設有相關之規範，惟不包括下列何者？  對於公司負責人可處刑責

•  公司負責人應與各該股東連帶賠償公司或第三人因此所受之損害

•  資本不實之裁判確定後，由檢察機關通知中央主管機關撤銷或廢止其登記

•  於資本不實之裁判確定後、撤銷或廢止登記前已為補正者，主管機關不得撤銷或廢止其登記

• 42 A 股份有限公司（下稱 A 公司）設立後選任甲為總經理，惟未向主管機關辦理登記，後甲因違反競業禁 止而遭董事會撤換，改選為乙，向主管機關登記時卻登記為甲。請問下列敘述何者正確？  甲雖經 A 公司選任，惟未經登記，無法取得適法之總經理資格

•  經理人選任後雖須登記，惟登記僅為對抗效力，甲於選任後雖未辦理登記，惟仍無礙其取得總經理之資格  總經理之改選屬於股東會之權限，不得由董事會將之撤換

•  A 公司雖將總經理改選為乙，然登記為甲，登記之效力優先，甲仍為 A 公司合法之總經理

• 43 依公司法規定，公司每屆會計年度終了，應將下列何文件提請股東同意或股東常會承認？①營業報告書

• ②財務報表 ③主要財產之財產目錄 ④盈餘分派或虧損撥補之議案

•  ①②③

•  ①②④

•  ①③④

• 44 公司之下列登記事項，何者目前仍無法在主管機關之資訊網站查閱？

•  所營事業

•  公司章程

•  董事、監察人姓名及持股

 資本總額或實收資本額

• 45 依據記帳士職業倫理道德規範，共列舉數項記帳士應遵守之行為準則，下列何者非屬之？  廉潔  務實  保密  適任

• 46 關於記帳士職業倫理道德規範之內容，下列敘述何者錯誤？

•  記帳士依記帳士法受委任協助納稅義務人完納稅捐及做為徵納雙方溝通之橋樑

•  記帳士職業倫理道德規範適用於提供記帳士服務之個人及個體

•  記帳士職業倫理道德規範並非法律，僅寄望會員以榮譽心自律，對於違反者並無任何處理機制

•  記帳士應持續進修以維持記帳士專業能力及服務之效果與品質

• 47 依商業登記法規定，法定代理人為無行為能力人或限制行為能力人經營已登記之商業者，則法定代理人 為商業負責人，應於幾日內申請登記，登記時應加具法定代理人證明文件？

•  10 日內

•  15 日內

•  20 日內

•  30 日內

• 48 依商業登記法規定， A 彩券行（獨資）獲財政部許可經營銷售公益彩券，因違法經營地下六合彩被財政 部勒令歇業，財政部應通知下列何機關撤銷或廢止其商業登記或部分登記事項？

•  目的事業中央主管機關  金融監督管理委員會  商業所在地之主管機關  商業所在地之法院

• 49 依商業登記法規定，下列何者錯誤？

•  同一地址不得登記二家以上商業

•  商業開業前，應將負責人之姓名、住、居所、身分證明文件字號及出資額申請登記

•  商業開業前，應將資本額申請登記

•  商業登記並無最低資本額規定之限制

• 50 依記帳士職業倫理道德規範，李君記帳士對於委任人委辦事項，應遵守保密原則，但下列何情事除外？

•  經委任人授權或依法律與專業義務規定者

•  報請財政部核准者

•  報請國稅局核准者

•  報請記帳士公會核准者

代號：

60230

頁次：

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105 年專門職業及技術人員高等考試建築師、 技 師、第 二 次 食 品 技 師 考 試 暨 普 通 考試不動產經紀人、記帳士考試試題

等

別：普通考試

類

科：記帳士

科

目：會計學概要

考試時間：

2 小時

※注意：可以使用電子計算器。

甲、申論題部分：（

50 分）

座號：

•  不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。  請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。

• 一、甲公司於 2x16 年 1 月 1 日按面額發行 $2,000,000 非累積特別股，於 2x20 年 1 月 1 日， 甲公司必須按 $2,720,978 贖回全部特別股。試作：

•  若當天市場利率為 8% ，作甲公司於 2x16 年度之分錄。（ 5 分）

•  若當天市場利率為 10% ，作甲公司 2x16 年度及 2x20 年 1 月 1 日之分錄。（ 10 分）

• 二、丁農場於 2x16 年 6 月 30 日購入 50 棵葡萄樹，種植在農場內，擬未來生產葡萄出 售。每棵葡萄樹之購買價為 $160,000 ，另外發生運送費用 $26,000 ，交易成本 $16,000 。 2x16 年度種植期間丁農場投入肥料成本 $220,000 ，人事成本 $245,500 。 2x16 年底每棵葡萄樹的淨公允價值為 $190,000 。 2x17 年度投入肥料成本共 $395,000 ，人 事成本 $364,000 。共生產出葡萄 800 公斤，每公斤葡萄之淨公允價值為 $370 ，每公 斤以 $400 之價格售出，全數以現金交易。 2x17 年底每棵葡萄樹的淨公允價值為 $230,000 。

試作：丁農場

2x16 年、 2x17 年與生物資產、農產品存貨相關之分錄。（ 15 分）

• 三、丙公司於 2x16 年參與由一家航空公司經營之顧客忠誠計畫。顧客每購買商品 $100 ，即贈送 1 點，顧客可用點數向航空公司兌換航空旅程，每一點數可兌換旅程 之公允價值為 $2 ，丙公司就兌換之每一紅利點數支付 $1.5 予航空公司，此等兌換沒 有到期日。 2x16 年丙公司收取之對價總計 $6,000,000 ，並給與 60,000 點，估計共有 48,000 點參與兌換。 2x16 年共有 36,000 點提出兌換。試作：

•  若丙公司為主理人，其 2x16 年應作之相關分錄。（ 5 分）

•  若丙公司為代理人，其 2x16 年應作之相關分錄。（ 5 分）

• 四、設丁公司於 2x15 年 1 月 1 日將一部機器按公允價值 $1,020,550 出售與辛公司，成 本為 $1,000,000 ，累計折舊 $200,000 ，並立即簽約租回，租期 2 年，每年年初付租 金 $300,000 ，合乎一般租金行情，期滿機器無殘值並歸還辛公司。機器的估計剩餘 耐用年限為 4 年。已知辛公司的隱含利率為 12% 。

試作：丁公司及辛公司上述交易

2x15 年 1 月 1 日的分錄。（ 10 分）

乙、測驗題部分：（ 50

分） 代號：

3602

•  本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。

•  共 25 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 下列為新竹公司 7 月 31 日之資訊。帳列銀行存款餘額為 $655,710 ，銀行結單之餘額則為 $653,900 。核對 後發現  7 月 31 日送存之 $15,300 銀行尚未入帳，  銀行代收手續費 $550 公司尚未入帳，  公司開出之 支票尚有 $14,130 未兌現，  公司支付運費之支票 $2,320 公司帳上誤記為 $2,230 。試問， 7 月 31 日正確之 銀行存款餘額為：

•  $655,070

•  $656,710

•  $683,330

•  $624,470

• 2 賒銷商品 $200,000 ，付款條件 3/10 、 2/20 、 n/30 ， 10 天內支付一半款項。其餘款項於第 22 天支付，共支 付多少現金？

•  $200,000

•  $197,000

• 3 下列起運點交貨之敘述何者正確？

•  商品所有權於送達目的地時轉移予買方，運費由賣方負擔

•  商品所有權於送達目的地時轉移予買方，運費由買方負擔

•  商品所有權於起運時轉移予買方，運費由賣方負擔

•  商品所有權於起運時轉移予買方，運費由買方負擔

• 4 甲公司 X1 年初之存貨金額為 $1,800 ，購貨相關之應付帳款金額為貸餘 $1,500 ， X1 年底之存貨金額為 $1,700 ，購貨相關之應付帳款金額為貸餘 $1,900 ，且 X1 年之銷貨成本金額為 $5,000 。該公司 X1 年支付予 存貨供應商之金額為：

•  $4,500

•  $4,900

•  $5,100

•  $5,400

• 5 桃園公司 X6 年的原帳列稅前淨利為 $350,000 。會計師查核時發現期末存貨高估了 $17,500 ，期初存貨低估 了 $12,500 。試問桃園公司 X6 年正確之稅前淨利為何？

•  $345,000

•  $355,000

•  $320,000

•  $380,000

• 6 屏東公司 X5 年報導期間結束日應收帳款總額 $970,000 ，並設定應收帳款總額的 6% 為其期末備抵壞帳餘 額。 X6 年中，實際沖銷壞帳 $38,800 。經評估，於 X6 年期末加提 $34,500 為其應收帳款之備抵壞帳。試 問 X6 年底備抵壞帳之餘額為 :

•  $53,900

•  $58,200

•  $38,800

•  $19,400

• 7 高雄公司於 X6 年 10 月 1 日購入一部價值 $1,500,000 的機器，估計使用年限 4 年，預計總產量 10,000,000 單位，估計殘值為 $100,000 ，假設 X6 年共產出 600,000 單位。以直線法折舊，則 X6 年底之折舊費用為 :

•  $90,000

•  $58,333

•  $60,000

•  $87,500

• 8 甲公司於 X1 年初以 $500,000 購入乙公司 30% 股份分類為採用權益法之投資。乙公司 X1 年之本期淨利為 $100,000 ，其他綜合損益為損失 $200,000 ， X1 年並發放現金股利 $10,000 。若甲公司對乙公司投資之原始 成本等於股權淨值，甲公司 X1 年該投資帳面金額之變動數為（不考慮所得稅影響）：

•  減少 $33,000

•  減少 $30,000

•  增加 $27,000

•  增加 $30,000

•  $195,000

•  $198,000

• 9 基隆公司購置機器一部，定價 $500,000 。廠商提供現金折扣 $55,000 ，支付運費 $30,000 ，運送中因超速被 罰款 $16,000 。運抵廠房後另付安裝費 $35,000 ，則該機器應有之帳面成本為：

•  $510,000

•  $526,000

•  $475,000

•  $491,000

• 10 宜蘭公司於 X6 年 3 月 1 日發行面額 $2,000,000 ，利率 8% ，市場利率為 10% 之 3 年期公司債，發行價格為 $1,898,485 。利息於每年 2 月 28 日及 8 月 31 日各付息一次。宜蘭公司按有效利率法攤銷公司債溢折價。 試問該公司於 X6 年 12 月 31 日調整應認列之利息費用為多少？

•  $63,780

•  $80,000

•  $94,924

•  $14,924

• 11 假設其他條件都不變的情況之下，下列何者為公司買回庫藏股時不會發生之情形？

•  權益總額減少

•  現金總額減少

•  公司流通在外股數減少  每股盈餘變少

• 12 雲林公司 X6 年 1 月 1 日流通在外普通股 200,000 股， 4 月 1 日辦理現金減資，減少流通在外普通股 20,000 股， 5 月 1 日買回普通股 20,000 股， 8 月 1 日對外發行普通股 20,000 股，並於 12 月 1 日出售庫藏股 15,000 股， 試計算雲林公司 X6 年度普通股加權平均流通在外股數：

•  181,250

•  194,583

•  176,250

•  165,417

• 13 下列何者之會計處理可能影響保留盈餘之金額？①買入庫藏股 ②出售庫藏股 ③買入備供出售金融資產 ④出售備供出售金融資產

•  僅①②

•  僅①③

•  僅②④

•  ①②③④

• 14 甲公司 X1 年初之應收帳款總額 $1,800 ，備抵壞帳為貸餘 $600 ， X1 年底之應收帳款總額 $2,100 ，備抵壞帳 為貸餘 $400 ， X1 年之壞帳損失為 $100 。在該公司以間接法編製之 X1 年現金流量表中，關於應收帳款項 目對淨利之調整數共計：

•  減少 $500

•  減少 $400

•  減少 $300

•  減少 $200

• 15 甲公司 X1 年底以 $200,000 購入耐用年限 10 年之熔爐一座，熔爐裝有價值 $4,000 ，按法規每 4 年即須汰 換並重置之防火內襯。甲公司對熔爐與防火內襯均以直線法提列折舊，估計無殘值，後續衡量採成本模 式。 X3 年底法規更改為每 2 年即須汰換並重置防火內襯，故該公司以 $5,000 汰換重置防火內襯。若此重 置支出符合資本支出之條件，則此重置對該公司 X3 年淨利之影響為（不考慮所得稅）：

•  無影響

•  減少淨利 $2,000

•  減少淨利 $5,000

•  減少淨利 $7,000

• 16 下列何者為應列報於綜合損益表之項目？①停業單位損益 ②會計原則變動累積影響數 ③財務成本 ④非常損益

•  僅 ①③

•  僅 ①②③

•  僅 ①②④

•  ①②③④

• 17 甲公司於 X1 年初成立並發行面額 $10 之普通股 80,000 股及面額 $100 、股利率 3% 符合權益之累積特別股 10,000 股，該公司之發行股數至 X3 年底並無變動且仍全數流通在外。若該公司 X1 年與 X3 年未宣告任 何股利， X4 年始宣告發放現金股利 $70,000 ，則該公司普通股股東可得之現金股利金額為：

 $0

•  $10,000

 $40,000

• 18 承上題，甲公司 X3 年底特別股積欠股利應認列之負債金額為：

•  $0

 $10,000

•  $20,000

•  $70,000

•  $30,000

• 19 甲公司於 X1 年底發行 100 張面額 $100,000 之轉換公司債得款 $10,200,000 ，每張公司債得於到期日前之任 何時間轉換為 100 股甲公司普通股。經評估該公司債所含之轉換權於當日之公允價值為 $400,000 ，且若該 公司於當日發行相同條件但不可轉換之公司債將可得款 $9,900,000 。若假設無交易成本，則該公司債所含 之轉換權 X1 年底之帳面金額為：

 $200,000

 $300,000

•  $396,117

 $400,000

• 20 承上題，惟每張公司債得於到期日前之任何時間轉換為價值 $100,000 之甲公司普通股。若假設無交易成本， 且經評估甲公司須將該公司債中之主契約與轉換權分離，則該公司債所含之轉換權 X1 年底之帳面金額為：

 $200,000

 $300,000

•  $396,117

 $400,000

• 21 甲公司於 X1 年底舉借五年期銀行借款 $500,000 ，利率 10% ，約定自 X2 年至 X6 年間每年年底向銀行支付 $131,899 即償付所有本息。關於該筆借款，甲公司於 X2 年底應認列之長期負債金額為 （答案四捨五入至元） ：  $500,000  $418,101  $328,012  $228,914

• 22 甲公司於 X1 年底銷售一項資產並提供重要零件之保固，更換 1 個零件之成本為 $1,000 。經評估 1 個、 2 個、 3 個零件故障須更換之機率分別為 30% 、 50% 、 20% 。關於該保固，甲公司於 X1 年底應認列之負債金額為：  $1,000  $1,900  $2,000  $3,000

• 23 嘉義公司於 X6 年 4 月 1 日收到客戶開立 6 個月到期，面額為 $500,000 ，利率為 6% 之票據一紙，該公司 於 X6 年 8 月 1 日將此票據持往銀行貼現，貼現率為 8% 。其貼現收入現金之金額為？

•  $508,133

 $504,700

•  $509,850

 $512,425

• 24 甲公司 X1 年初之設備總額 $27,000 ，累計折舊為 $3,000 ， X1 年底之設備總額 $30,000 ，累計折舊為 $5,000 ， X1 年之設備折舊費用為 $4,000 ，設備處分損失為 $1,000 。該公司 X1 年新購設備 $7,000 ，且所有處分與購 置均發生於年底並以現金交割，則該公司 X1 年處分設備之現金流入為：

•  $1,000

•  $2,000

• 25 下列何者非為流動負債之條件？

•  企業能無條件遞延至報導期間後至少 12 個月以上方清償之負債

•  企業預期於其正常營業週期中清償之負債

•  企業預期於報導期間後 12 個月內到期清償之負債

•  企業主要為交易目的而持有之負債

•  $3,000

•  $4,000

60240

4 － 1

105 年專門職業及技術人員高等考試建築師、 技 師 、 第 二 次 食 品 技 師 考 試 暨 普 通 考試不動產經紀人、記帳士考試試題

等

別：普通考試

類

科：記帳士

科

目：租稅申報實務

考試時間：

1 小時 30 分

※注意：

 可以使用電子計算器。

 不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在試卷上，於本試題上作答者，不予計分。

• 一、甲公司 104 年度出售股票之資料如後：出售持有滿三年的 A 公司股票兩次，其中一 次獲利 600 萬元，另一次損失 250 萬元；出售持有滿兩年但未滿三年的 B 公司股票 三次，共獲利 300 萬元；出售持有滿一年但未滿兩年的 C 公司股票一次，共獲利 450 萬 元。另甲公司於 103 年度出售 B 公司股票獲利 300 萬元，出售 D 公司股票損失 500 萬 元。甲公司於 102 年度及以前均無證券交易損失與期貨交易損失。

甲公司 104 年度依所得稅法計算之課稅所得額為 3,000 萬元，投資抵減稅額為 100 萬元，另於計算課稅所得額時減除依企業併購法免徵營利事業所得稅之所得額 200 萬元。

•  試計算甲公司 104 年度應計入基本所得額之證券交易所得。（ 10 分）

•  試計算甲公司 104 年度之一般所得稅額、基本所得額與基本稅額。甲公司 104 年度 之所得稅負擔為多少？（ 15 分）

• 二、詳述所得稅法對下列情況結算申報之規定：（ 25 分）

•  中華民國境內居住之個人，於全年度均居住於中華民國境內。

•  中華民國境內之個人於年度中死亡未遺有配偶者。

•  中華民國境內居住之個人於年度中離境，但配偶為中華民國境內居住之個人且仍 繼續居住於中華民國境內。

•  非中華民國境內居住之個人於中華民國境內領取之薪資。

•  非中華民國境內居住之個人於中華民國境內領取之股利所得。

座號：

• 三、臺灣公司係經核准採用比例扣抵法的兼營營業人，民國 104 年 11 、 12 月份營業稅相 關資料如下：

銷貨部分：

•  應稅銷售額： 20,000,000 元，內含出售固定資產 5,000,000 元。

•  外銷零稅率銷售額： 8,000,000 元。

•  免稅銷售額： 15,000,000 元，內含出售土地 5,000,000 元。

此外尚有下列事項：

•  銷售給保稅區營業人供外銷貨物： 1,000,000 元。

•  以自行生產之商品捐贈予育幼院開立統一三聯式發票銷售額 1,000,000 元。

•  上期應稅銷售額 400,000 元，稅額 20,000 元，於本期退回。

進貨及費用部分：

•  臺灣公司本期進貨及費用支出合計 18,000,000 元，進項稅額 900,000 元，皆取得三 聯式統一發票扣抵聯，其中含有短期營業租賃自用乘人小客車供本業使用的租金 支出 100,000 元，稅額 5,000 元；購買禮品餽贈員工，金額 100,000 元，稅額 5,000 元；交際費 200,000 元，稅額 10,000 元；捐贈育幼院視為銷售 1,000,000 元，進項 稅額 50,000 元。

•  又本期購買機器設備 10,000,000 元，稅額 500,000 元，其中含有購買九人座以下客 貨兩用車 800,000 元，稅額 40,000 元，皆依法取得三聯式統一發票扣抵聯。

•  購買進口原料，經海關核定之完稅價格為 2,000,000 元，繳納關稅 200,000 元，貨 物稅 300,000 元。

•  上期進貨 100,000 元，於本期退出，收回進項稅額 5,000 元。

• 此外，臺灣公司當年度辦理最後一期營業稅調整稅額申報，相關資料如下：

•  當年度已扣抵之進項稅額 15,000,000 元。

•  當年度進項稅額 25,000,000 元。

•  當年度依加值型及非加值型營業稅法第 19 條第 1 項不得扣抵之進項稅額 4,000,000 元。  當年度不得扣抵比例 30% 。

試根據上述資料，計算臺灣公司：

•  當期得扣抵進項稅額為多少元？（ 5 分）

•  當期退稅限額為多少元？（ 5 分）

•  當期應納或應退稅額為多少元？（不含調整稅額）（ 5 分）

•  臺灣公司當年度最後一期報繳營業稅時，調整稅額為若干？（ 10 分）

（未列計算式者不予計分）

• 四、  甲於民國 104 年 10 月 5 日購入（完成移轉登記） 房地一筆，購入總成本為 3,500 萬元， 105 年 9 月 10 日以 4,000 萬元售出並完成移轉登記，假設出售時課徵土地增值稅之 土地漲價總數額為 100 萬元，已納土地增值稅 20 萬元，且甲僅能舉證售屋仲介費 用 100 萬元、大樓管理費支出 10 萬元、房屋搬遷費 10 萬元。假設出售時該房地的 房屋評定現值為 100 萬元，土地公告現值為 400 萬元，財政部公告出售年度財產交 易所得部訂標準為 30% ，試問依照最有利的方式，甲出售該筆房地之應納所得稅 額為多少元？（ 5 分）

•  大吉公司為總機構在我國境內之營利事業， 105 年度公司稅前財務會計所得 5,000 萬元，含有下列所得項目：（假設 105 年會計年度已終了）

•  出售國內未上市有價證券，交易所得 500 萬元。

•  轉投資國內其他營利事業獲配現金股利淨額 500 萬元。

•  權益法投資認列轉投資收益 800 萬元。

•  獲配來自美國子公司之股利收入 100 萬元。

•  處分民國 100 年長期投資取得之土地，處分利益為 100 萬元。

•  獲配發票日為 104 年 1 月 1 日之短期票券利息收入 50 萬元。

此外大吉公司尚有下列事項未包含於上述財務會計所得中：

• ⑴ 105 年 2 月以 6,000 萬元出售（後續題目所稱出售與買入之時間皆為完成移轉登記 之時點） A 房地一筆（契約載明房屋交易價格 2,500 萬元，土地交易價格 3,500 萬元） 假設出售時課徵土地增值稅之土地漲價總數額為 500 萬元，已納土地增值稅 100 萬 元，該房地係 103 年 10 月以 4,500 萬元買入（契約載明房屋交易價格 1,800 萬元，土 地交易價格 2,700 萬元），持有未滿 2 年，已舉證出售仲介費單據 150 萬元。

• ⑵ 105 年 5 月 10 日以 5,000 萬元出售 B 房地一筆（契約載明房屋交易價格 2,000 萬 元，土地交易價格 3,000 萬元）假設出售時課徵土地增值稅之土地漲價總數額為 400 萬元，已納土地增值稅 80 萬元，該房地係 104 年 8 月以 4,800 萬元買入（契 約載明房屋交易價格 2,200 萬元，土地交易價格 2,600 萬元），持有未滿 1 年，未 保存其他費用單據。

• ⑶ 105 年 8 月 10 日以 4,000 萬元出售 C 房地一筆（契約載明房屋交易價格 1,500 萬 元，土地交易價格 2,500 萬元）假設出售時課徵土地增值稅之土地漲價總數額為 200 萬元，已納土地增值稅 40 萬元，該房地係 105 年 2 月以 4,600 萬元買入（契 約載明房屋交易價格 2,000 萬元，土地交易價格 2,600 萬元），持有未滿 1 年，未 保存其他費用單據。

試問：

•  若不考慮最後 A 、 B 、 C 三筆房地交易，大吉公司 105 年度營利事業課稅所得額為 多少？（ 8 分）

•  試分別計算 A 、 B 、 C 房地應計入營利事業所得額之金額為多少？課稅適用之稅率 為何？（ 12 分）（請依本表格式作答於試卷上，並列出詳細計算過程）

代號：

5602

頁次：

4 － 1

105 年專門職業及技術人員高等考試建築師、 技 師 、 第 二 次 食 品 技 師 考 試 暨 普 通 考試不動產經紀人、記帳士考試試題

等 別：

普通考試

類 科：

記帳士

科 目：

稅務相關法規概要

考試時間：

1 小時

※注意：

座號：

•  本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。

•  本科目共 50 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題上作答者，不予計分。  可以使用電子計算器。

• 1 依稅捐稽徵法規定，下列那種稅捐優先於一切債權及抵押權受償？



所得稅

 遺產稅

 貨物稅

 房屋稅

• 2 依稅捐稽徵法規定，財政部臺北國稅局應退納稅義務人之綜合所得稅，若該納稅義務人有下列之積欠， 何者應優先抵繳？

 財政部臺北國稅局綜合所得稅之罰鍰  財政部臺北國稅局贈與稅之欠稅  財政部北區國稅局遺產稅之欠稅  臺北市稅捐稽徵處地價稅之欠稅

• A  房屋的地價稅、拍賣產生的土地增值稅與營業稅、 B 房屋的地價稅、房屋稅須優先抵押債權受償

• 3 甲公司有 A 、 B 兩筆房屋，其中 A 房屋有銀行貸款、積欠地價稅； B 房屋欠繳房屋稅與地價稅，且該公 司尚積欠以前年度營利事業所得稅未繳。後因經營不善，導致 A 房屋被法院拍賣，若拍定價小於 A 房屋 銀行抵押債權，試問下列敘述何者正確？

• A  房屋的地價稅、拍賣產生的土地增值稅與營業稅、甲公司營利事業所得稅須優先抵押債權受償

• A  房屋的地價稅、拍賣產生的土地增值稅、營業稅須優先抵押債權受償

•  租稅課徵只優先普通債權，不得優先抵押債權，所以抵押債權最優先受償

• 4 下列有關稅捐稽徵法之敘述何者錯誤？

•  財政部依本法或稅法所發布之解釋函令，對於據以申請之案件發生效力。但有利於納稅義務人者，對 於尚未核課確定之案件適用之

•  財政部發布解釋函令，變更已發布解釋函令之法令見解，如不利於納稅義務人者，自發布日起或財政 部指定之將來一定期日起，發生效力

•  財政部發布之稅務違章案件裁罰金額或倍數參考表變更時，有利於納稅義務人者，對於尚未核課確定 之案件適用之

•  財政部發布解釋函令，變更已發布解釋函令之法令見解，如不利於納稅義務人者，於發布日或財政部 指定之將來一定期日前，應核課而未核課之稅捐及未確定案件才能適用該變更後之解釋函令

•  納稅義務人自行適用法令錯誤或計算錯誤溢繳之稅款，得自繳納之日起 5 年內提出具體證明，申請退還；屆 期未申請者，不得再行申請

• 5 依稅捐稽徵法規定，下列有關退稅規定之敘述何者正確？

•  納稅義務人因稅捐稽徵機關適用法令錯誤、計算錯誤或其他可歸責於政府機關之錯誤，致溢繳稅款者，稅捐 稽徵機關應自知有錯誤原因之日起 2 年內查明退還，其退還之稅款以 10 年內溢繳者為限

•  溢繳之稅款，納稅義務人以現金繳納者，應自其繳納該項稅款之日起，至填發收入退還書或國庫支票之日止， 按溢繳之稅額，依各年度 1 月 1 日郵政儲金一年期定期儲金固定利率，按日加計利息，一併退還

•  納稅義務人應退之稅捐，稅捐稽徵機關不得再藉故扣抵納稅義務人其他積欠之稅捐，應立即退還納稅義務人 6 個人出售於民國 105 年 1 月 1 日以後取得之房地產，有關綜合所得稅的課徵，下列何者錯誤？

•  課稅所得之計算，得減除當次交易依土地稅法規定計算之土地漲價總數額

•  課稅所得之計算，得減除當次交易依土地稅法規定繳納之土地增值稅

•  課稅所得不併計綜合所得總額

• 7 依相關稅法規定，於綜合所得稅計算課徵時，下列那項金額的變動不適用物價指數連動法？  免稅額  標準扣除額  教育學費特別扣除額  身心障礙特別扣除額

•  不論有無應納稅額，應於完成所有權移轉登記之次日起 30 日內，填具申報書向稽徵機關辦理申報

• 8 依綜合所得稅計算課徵規定，下列那項僅限發生於納稅義務人之受扶養直系親屬時，才准許減除？  免稅額  列舉扣除之捐贈  列舉扣除之保險費  列舉扣除之醫藥費

• 9 依相關稅法規定，中華民國境內居住之個人股東的可扣抵稅額如何計算？





股利淨額

×

股利淨額

×

稅額扣抵比率

稅額扣抵比率

×

百分之二十

•  股利淨額 × 稅額扣抵比率 × 百分之十



股利淨額

稅額扣抵比率

• 10 依相關稅法規定，教育、文化、公益、慈善機關或團體，投資於國內其他營利事業，獲配 104 年之股利 淨額以及可扣抵稅額，於申報 105 年營利事業所得稅時如何處理？

•  股利淨額計入所得額，可扣抵稅額得扣抵應納稅額

•  股利淨額不計入所得額，可扣抵稅額得扣抵應納稅額

•  股利淨額計入所得額，可扣抵稅額不得扣抵應納稅額

•  股利淨額不計入所得額，可扣抵稅額不得扣抵應納稅額

百分之五十

×

×

• 11 依所得稅法及其相關法規規定，下列有關所得稅法居住者之定義何者正確？

•  陳董為中華民國國民，在我國境內設有戶籍。生活重心在境內，若陳董一年在臺停留合計未滿 31 天， 則非為我國境內居住者

•  王先生有中華民國國籍，長年住在國外，生活重心在境外，但因某些因素在我國境內仍設有戶籍，若 王先生一年在臺停留合計滿 31 天，則視為我國境內居住者

•  張先生為華僑，擁有雙重國籍，但長年居住在外，在我國並無戶籍，若張先生一年合計在臺停留超過 183 天，則張先生在我國境內與大陸地區取得之所得應合併課徵綜合所得稅，辦理結算申報

•  約翰屬於美國籍公民，雖因工作因素一年在臺居留合計滿 183 天，仍不會被視為我國居住者

• 12 林先生為中華民國境內居住者，民國 103 年 12 月 20 日登記買進 A 房地一筆、後於民國 105 年 10 月 5 日 賣出，試問下列有關申報該筆房地交易所得之敘述何者正確？

•  林先生應計算售屋之財產交易所得，併計綜合所得總額課稅

•  林先生於民國 105 年 1 月 1 日以前買入房地，不適用房地合一課稅制度

•  林先生應於房屋、土地完成所有權移轉登記日之次日起算 30 日內自行填具申報書，檢附契約書影本及 其他有關文件，向該管稽徵機關辦理申報繳納應納稅額

•  若林先生賠錢出售該筆房地（虧損），因無應納稅額，所以無須向稽徵機關申報該筆房地交易

• 13 下列有關所得稅法規定房地合一課徵所得稅制度之敘述何者正確？  符合房地合一課稅要件之房地可以免徵土地增值稅

•  房地合一課稅是依照出售時的房屋評定現值加土地公告現值為計算之基礎

•  依農業發展條例申請興建之農舍不在房地合一課稅範圍



計算房地合一課稅之交易所得時，依土地稅法規定繳納之土地增值稅，可以列為成本費用

•  個人與證券商或銀行從事結構型商品交易之所得為利息所得

• 14 依所得稅法規定，下列敘述何者正確？

•  個人取得短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分之利息所得採百分之十分離課稅

•  依金融資產證券化條例或不動產證券化條例規定發行之受益證券或資產基礎證券分配之利息所得須併 入個人綜合所得總額計算

•  個人出售自住房屋、土地依房地合一課稅制度繳納之稅額，自完成移轉登記之日或房屋使用權交易之 日起算 2 年內，重購自住房屋、土地者可以申請退還所納稅額

•  個人持有公債、公司債及金融債券之利息所得可以適用所得稅法第 17 條儲蓄投資特別扣除額之規定 15 依所得稅法規定，下列有關房地合一重購退稅之敘述何者錯誤？

•  得於重購自住房屋、土地完成移轉登記或房屋使用權交易之次日起算 5 年內，申請自前開出售時繳納 之稅額計算退還

•  申請之條件必須為新購入之房地價格大於原出售之房地價格減除已納所得稅額  重購退稅若為先購後售者亦適用之

•  只需計算營利事業所得額，不必繳納營利事業所得稅，直接課徵獨資資本主或合夥組織合夥人之綜合 所得稅

• 16 依所得稅法規定，獨資合夥之營利事業應如何申報繳納所得稅？

•  需先繳納百分之十七的營利事業所得稅，稅後純益再由獨資資本主或合夥組織合夥人申報綜合所得稅

•  需先計算其營利事業所得額與稅額，並以其全年應納稅額之半數，減除尚未抵繳之扣繳稅額，計算其 應納之結算稅額，於申報前自行繳納，小規模營利事業亦適用前述規定

•  獨資合夥之營利事業所得額減除全年應納稅額半數後之餘額，應由獨資資本主或合夥組織合夥人依規 定列為營利所得，課徵綜合所得稅

• 17 依所得基本稅額條例規定，營利事業基本所得額之計算，不屬於到期前指定平倉之期貨交易所得額，應 該採何種方法計算其交易成本？

•  先進先出法  後進先出法

•  個別辨認法

•  普通銷貨法  毛利百分比法  全部毛利法

• 18 依相關稅法規定，下列何者不是分期付款銷貨交易之當期損益計算方法？

• 19 下列有關營利事業或個人課徵所得基本稅額之敘述何者正確？

 加權平均法

 賒銷百分比法

•  營利事業於 102 年度以後出售其持有滿 3 年以上屬所得稅法第 4 條之 1 規定之股票，於計算其當年度證券 交易所得時，減除其當年度出售該持有滿 3 年以上股票之交易損失，餘額為正者，以餘額半數計入當年度 證券交易所得，課徵所得基本稅額

•  個人出售上市櫃股票之證券交易所得稅停徵，但出售未上市櫃股票之交易所得須計算繳納所得基本稅額

•  營利事業出售上市櫃有價證券之證券交易所得稅停徵，也無須計入基本所得額中課稅

• 20 依營利事業所得稅查核準則規定，下列有關營利事業稅捐費用之認列原則何者錯誤？

•  營利事業之基本稅額，為依規定計算之基本所得額扣除新臺幣 200 萬元後，課徵稅率為百分之十二

•  個人綜合所得稅及依加值型及非加值型營業稅法第 51 條、第 52 條規定追繳或繳納之營業稅，不得列 為營利事業之費用或損失

•  對不動產課徵之稅捐費用認列（如房屋稅、地價稅及教育捐等），以本事業所有或向他人承租為限



各種稅法所規定之滯納金、滯報金、怠報金等及各種法規所科處之罰鍰，暨未依法扣繳而補繳之稅款

不予認定

•  營利事業出售土地所繳納之土地增值稅，應在該項出售土地之收入項下減除

• 22 大安公司經營小客車租賃業務，於 105 年 7 月 1 日新購新臺幣 600 萬元小客車供出租使用，耐用年數 4 年，估計 殘值 100 萬元，採用平均法提列折舊。依相關稅法規定，申報 105 年營利事業所得稅時，可提折舊金額多少元？ 50  萬元 62.5  萬元 100  萬元 125  萬元

• 21 景美公司於民國 105 年 1 月 1 日新購小客車一輛供總經理公務使用，購入價新臺幣 450 萬元，耐用年數 5 年，估 計殘值 50 萬元，採用平均法提列折舊。依相關稅法規定，申報 105 年營利事業所得稅時，可提折舊金額多少元？ 20  萬元 40  萬元 80  萬元 90  萬元

頁次： 4 － 3

• 23 自 104 年 1 月 1 日起，一般營利事業實際提供員工膳食，於申報營利事業所得稅時，每人每月最高可認 列的伙食費是新臺幣多少元？ 1,500  元  2,400 元 3,000  元 3,600  元

• 25 依營利事業所得稅查核準則規定，營利事業銷售貨物或勞務，如有隨銷售附贈禮券、獎勵積點或保固服 務等，該附贈部分相對應之收入應如何計入課稅？  應於銷售時認列，不得遞延

• 24 若信義公司已成立職工福利委員會，依相關稅法規定，每月營業收入總額的多少百分比，於申報營利事 業所得稅時可被認列為職工福利金費用？ 0.1%  0.5%  1%  5% 

•  應列為遞延收入，待紅利積點兌換時才得列為收入

•  應於營利事業所得稅結算申報書內營業收入調節欄項下調減

•  應予遞延，待保固期限過後再列為收入

• 依營利事業所得稅查核準則規定，營利事業依加值型及非加值型營業稅法規定，以產製、進口、購買供 銷售之貨物，轉供自用，或以上項貨物無償移轉他人所有時，下列稅務處理方式何者錯誤？  須按時價作為銷售額者，開立發票視同銷售  視為銷售取得之進項稅額不得扣抵銷項稅額  需同時依時價轉列資產或費用

•  應將該項開立統一發票之銷售額於營利事業所得稅結算申報書內營業收入調節欄項下予以減除

• 26

• 27 依營利事業所得稅查核準則規定，營利事業以包工包料方式建屋預售，其符合條件者，得以完工比例法 認列售屋利益，下列那一條件敘述錯誤？

•  工程之進度已逾籌劃階段，即工程之設計、規劃、承包、整地均已完成，工程之建造可隨時進行  預售契約總額已達估計工程總成本

•  買方支付之價款已達契約總價款百分之十

•  應收契約款之收現性、履行合約所須投入工程總成本與期末完工程度均可合理估計

•  屬所得稅法第 48 條所定短期投資之有價證券準用同法第 44 條估價規定產生之跌價損失  營利事業所得稅查核準則第 50 條之存貨跌價損失

• 28 依營利事業所得稅查核準則第 63 條規定，下列那一項未實現之費用及損失不予認定？

•  營利事業所得稅查核準則第 71 條第 8 款之職工退休金準備、職工退休基金或勞工退休準備金

•  因匯率調整而產生之帳面兌換損失

•  依運動產業發展條例第 26 條之規定，捐贈經政府登記有案之體育團體以不超過所得額百分之二十五為限  依政治獻金法規定，對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈，以不超過所得額百分之十為限，其總額並不得 超過新臺幣 50 萬元

• 29 依營利事業所得稅查核準則規定，營利事業之捐贈得依規定列為當年度費用或損失，下列敘述何者錯誤？  為協助國防建設、慰勞軍隊、對各級政府、中小企業發展基金之捐贈及經財政部專案核准之捐贈，不受金 額限制

30

•  依文化創意產業發展法第 26 條規定所為捐贈，以不超過新臺幣 1,000 萬元或所得額百分之十為限

依營利事業所得稅查核準則規定，下列有關營利事業利息費用認列之敘述何者錯誤？

•  獨資之資本主及合夥組織之合夥人，所借貸之款項，均應以資本主往來論，不得列支利息

•  因購置土地以外固定資產而借款之利息，自付款至取得資產期間應付之利息費用，應列入該項資產之成本  依所得稅法第 100 條之 2 規定，因結算申報所列報之各項成本、費用或損失超限經核定補繳稅款所加計之 利息，得以費用列支

• 31 依相關稅法規定，下列何種組織的營業人得向稽徵機關申請，以進項憑證編列之明細表代替進項稅額扣 抵聯申報？  合夥組織  有限公司組織

•  依稅捐稽徵法第 48 條之 1 規定，自動補報並補繳漏稅款者加息免罰，其所加計之利息，得以費用列支



股份有限公司組織，且股票已上市者



教育、文化、公益、慈善機關或團體

• 33 依營業稅法規定，下列何者不屬於銷售貨物？  營業人銷售代銷貨物  營業人委託他人代銷貨物  信託行為成立，委託人將信託財產移轉受託人  營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人

• 32 下列何者不是加值型及非加值型營業稅法所稱：「其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人」？  理髮業  沐浴業  計程車業  特種飲食業

• 34 依現行規定，下列何者不是營業人開立之統一發票的合法取得管道？  往來銀行印製  營業人以網際網路開立  核定營業人自行印製  政府印製發售

• 35 依現行規定，搬家公司開立銷售憑證的時限是：



收款時



提供勞務時



結算時

• 37 依加值型及非加值型營業稅法規定，下列何者非屬在中華民國境內銷售勞務？  銷售之勞務係在中華民國境內提供 



訂約時

• 36 若臺北市文山公司將原料以 5,250,000 元銷售給新竹科學工業園區之風城公司供加工外銷，銷項稅額是多少？ 0  元 250,000  元 262,500  元 525,000  元

• 國際運輸事業自中華民國境外載運客、貨入境者  銷售之勞務係在中華民國境外提供但在境內使用  外國保險業自中華民國境內保險業承保再保險者 38 依加值型及非加值型營業稅法規定，下列何者非屬外銷適用零稅率之範圍？



保稅區營業人銷售與課稅區營業人之貨物

•  銷售與保稅區營業人供營運之貨物或勞務

•  保稅區營業人銷售與課稅區營業人存入自由港區事業或海關管理之保稅倉庫、物流中心以供外銷之貨物  依法設立之免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物

• 39 依加值型及非加值型營業稅法規定，下列那一項營業人其營業稅稅率非為百分之一？  小規模營業人

•  農產品批發市場之承銷人及銷售農產品之小規模營業人

•  依法取得從事按摩資格之視覺功能障礙者經營，且全部由視覺功能障礙者提供按摩勞務之按摩業  其他經財政部規定免予申報銷售額之營業人

• 40 依加值型及非加值型營業稅法規定，下列那一項營業人申報之溢付稅額，不能由主管稽徵機關查明後退 還之？

•  營業人進貨時申報進項稅額大於銷項稅額之溢付稅額  因取得固定資產而溢付之營業稅

•  因銷售適用零稅率貨物或勞務而溢付之營業稅

•  因合併、轉讓、解散或廢止申請註銷登記者，其溢付之營業稅

•  由主管稽徵機關，每 3 個月填發繳款書通知繳納一次，每期共計 3 千元

• 41 某自助餐店被稽徵機關查定每月銷售額為 10 萬元，試問該自助餐店應如何申報繳納營業稅？  每 2 個月為一期申報繳納百分之一的營業稅，共計 2 千元  每 2 個月為一期申報繳納百分之五的營業稅，共計 1 萬元



由主管稽徵機關，每個月填發繳款書通知繳納一次，每月

1

千元

•  除應就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款外，處 1 倍至 10 倍罰鍰

• 42 依加值型及非加值型營業稅法規定，下列有關營業人漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額之處罰方 式何者錯誤？

•  於法定申報期限前經查獲者，應就短漏開銷售額按規定稅率計算稅額繳納稅款，並按該稅額處 5 倍以下罰鍰  前項處罰金額不得超過新臺幣 100 萬元

• 43 依統一發票使用辦法規定，營業人每筆銷售額與銷項稅額合計未滿新臺幣多少元，除買受人要求外，得 免逐筆開立發票？

•  一年內經查獲達 3 次者，並停止其營業



• 44 依統一發票使用辦法規定，下列那一選項不是主管稽徵機關停止營業人購買統一發票之原因？  開立不實統一發票  受停止營業處分



50

元

100



已變更課稅方式為查定課徵

元

200

元

500  元

無進貨事實虛報進項稅額





• 45 依統一發票使用辦法規定，下列那一選項不得免用或免開統一發票？

•  公用事業。但經營本業以外之部分，不包括在內

•  依法設立之免稅商店及離島免稅購物商店

•  依法組織之慈善救濟事業標售或義賣之貨物與舉辦之義演，其收入除支付標售、義賣及義演之必要費 用外，全部供作該事業本身之用者

•  營業人取得之賠償收入

• 46 依現行規定，若財產為繼承人公同共有之遺產且該遺產為被繼承人單獨所有，納稅義務人申請以該財產 抵繳遺產稅條件：

•  繼承人之應繼分合計二分之一以上同意  繼承人二分之一以上之同意

•  繼承人過半數及其應繼分合計過半數同意

•  繼承人三分之二以上之同意

• 47 依現行規定，被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間出售名下財產，其繼承人對該項出售財產價金不 能證明其用途者：

•  列入遺產課稅  屬於不計入遺產總額  列入贈與課稅  屬於不計入贈與總額

• 48 吉米為美國公民，因深愛臺灣在臺居住滿 10 年，但未歸化取得中華民國國籍。若吉米想要將財產贈與給 其子女與朋友，試問下列敘述何者正確？

•  吉米為外國人，所以其贈與財產不需繳納我國之贈與稅

•  吉米在中華民國境內無住所而有居所，且在贈與行為發生前 2 年內，在中華民國境內居留時間合計逾 365 天，所以吉米贈與其在中華民國境內外之財產，皆須申報繳納我國之贈與稅

•  吉米只須就其贈與在中華民國境內之財產，申報繳納我國之贈與稅

•  吉米只須就其贈與在中華民國境外之財產，申報繳納我國之贈與稅

• 49 依遺產及贈與稅法規定，下列有關遺產稅免稅額與扣除額之敘述何者錯誤？



被繼承人如為經常居住中華民國境內之中華民國國民，得自遺產總額中減除免稅額

•  被繼承人如為非中華民國國民，不得自遺產總額中減除免稅額 1,200 萬元

•  被繼承人之喪葬費用可以扣除，但以在中華民國境內發生者為限

•  被繼承人死亡前，未償之債務，具有確實之證明者可以扣除，但以在中華民國境內發生者為限

•  遺產稅及贈與稅納稅義務人，應於稽徵機關送達核定納稅通知書之日起 2 個月內，繳清應納稅款

• 50 依遺產及贈與稅法規定，下列有關遺產稅及贈與稅應納稅額之規定何者錯誤？

•  遺產稅或贈與稅應納稅額在 30 萬元以上，納稅義務人確有困難，不能一次繳納現金時，得於納稅期限 內，向該管稽徵機關申請，分 18 期以內繳納，每期間隔以不超過 2 個月為限

•  遺產稅或贈與稅應納稅額在 30 萬元以上，納稅義務人確有困難，不能一次繳納現金時，得於納稅期限 內，就現金不足繳納部分申請以在中華民國境內、外之課徵標的物或納稅義務人所有易於變價及保管 之實物一次抵繳

•  中華民國境內之課徵標的物其申請抵繳日之時價較死亡或贈與日之時價為低者，其得抵繳之稅額，以 該項財產價值占全部課徵標的物價值比例計算之應納稅額為限

1,200

萬元

代號：

60110

60210

頁次：

4 － 1

105 年專門職業及技術人員高等考試建築師、 技 師、第 二 次 食 品 技 師 考 試 暨 普 通 考試不動產經紀人、記帳士考試試題

等

別：普通考試

類

科：不動產經紀人、記帳士

科

目：國文（作文與測驗）

考試時間：

2 小時

※注意：禁止使用電子計算器。

甲、 申 論 部 分 ： （

60

分）

甲、作文部分：（ 60 分）

 請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上由左至右橫式作答，於本試題上作答者，不予計分。  不得於試卷上書寫姓名或入場證號。

因為網際網路，人與人溝通的方式改變了，工作的方式也改變了，網際網路時代已 經是不可逆轉的潮流，試以「網路與生活」為題，作文一篇。

40

乙、測驗部分：（

分）

代號： 1601

 本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。  共 20 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 司馬光〈訓儉示康〉：「會數而禮勤，物薄而情厚。」其中「薄」字詞性的用法與下列何者相同？

 省刑罰，「薄」稅斂

 日「薄」西山，氣息奄奄

• 2 下列文句沒有錯別字的是：

 他做事認真，却常遭同事摯肘，所以難展長才

 訂定租貸契約，才能保障房東與房客雙方的權益

 違法亂紀者，最終難逃法網制裁，以致身陷伶圄

 國事蜩螗，外交失敗，內政不修，國家已岌岌可危

• 3 下列選項中的「歇後語」，何者對應不適當？

 瞎子吃水餃─有苦難言

 抓著苦膽解渴─自討苦吃

• 4 下列有關書信的用語，何者正確？

 對他人稱自己的母親用「令堂」

 糞缸裏的石頭-又臭又硬

 老壽星吃砒霜-活得不耐煩

 學生寫信給老師，自稱「授業」

 信封寫受信人姓名、稱呼及「拜啟」，以示禮敬  寫信給父母親，結尾的問候語可用「叩請 福安」

• 5 「碧玉妝成一樹高，萬條垂下綠絲縧。不知細葉誰裁出？二月春風似剪刀。」詩中所詠之物是：

 榕鬚

 松樹

 蔦蘿

 柳樹

• 6 洛夫寫於 1985 年的〈剔牙〉詩句如下：「中午／全世界的人都在剔牙／以潔白的牙籤／安詳地在／剔他 們／潔白的牙齒 衣索匹亞的一群兀鷹／從一堆屍體中／飛起／排排蹲在／疏朗的枯樹上／也在剔牙／ 以一根根瘦小的／肋骨。」下列何者與詩的第二段「衣索匹亞的一群兀鷹」意涵無關？

 死亡

 恐怖

 饑餓

 慌亂

 門衰祚「薄」，晚有兒息

 不宜妄自菲「薄」，引喻失義

座號：

• 7

• 鄭板橋詩：「紙花如雪滿天飛，嬌女鞦韆打四圍。五色羅裙風擺動，好將蝴蝶鬭春歸。」郭麟吟詩： 「一百四日小寒食，冶遊爭上白浪河。紙鳶兒子鞦韆女，亂比新來春燕多。」二詩中所描寫的童玩是：  毽子  風箏  風車  燈籠

• 8 吳健雄是二十世紀傑出的女物理學家，曾經參與研發原子彈的曼哈頓計畫。她少年時代親受胡適指導， 在她即將赴美留學時，胡適給她的教誨是：「凡治學問，功力之外，還需要天才。龜兔之喻，是勉勵中 人以下之語，也是警惕天才之語，有兔子的天才，加上烏龜的功力，定可無敵於一世。僅有功力，可無 大過，而未必有大成功。你是很聰明的人，千萬珍重自愛，將來成就未可限量。這還不是我要對你說的 話。我要對你說的是希望你能利用你的海外住留期間，多留意此邦文物，多讀文史的書，多讀其他科學， 使胸襟闊大，使見解高明……做一個博學的人……凡第一流的科學家，都是極淵博的人，取精而用弘， 由博而反約，故能有大成功。」（摘自江才健《吳健雄-物理科學的第一夫人》）

依上文，胡適最重視的是：

 應善用自己的天賦，再加上勤勞，必定可以成就一番事業

 作為一流的科學家，除了聰明與努力之外，還要懂得潔身自愛

 能夠到海外求學，吸取外邦的經驗與新知，是成就大事業之所必須

 專精的能力固然重要，但是廣泛閱讀、關注文化及開拓視野也很重要

• 9 林語堂〈說避暑之益〉：「除非現代文明能夠給人人一塊宅地，讓小孩去翻筋斗捉蟋蟀弄得一身骯髒痛 快，那種文明不會被我重視。我說明所以搬去那所樓層的緣故，是因那房後面有一片荒園，有橫倒的樹 幹，有碧綠的池塘」，其所謂之「文明」，最重要的特質為何？

 不與自然隔絕

•  居者皆有其屋

•  肯定遊戲需求

•  重視兒童權益

• 10 「在同一條街上有荷蘭西班牙日本中國建築是正常的，清一色的單調建築違反歷史法則─我們的城鎮歌 聲喑啞，沒有旋律沒有變化；在舊社區中有新社區，四合院農田鄰接麥當勞也是正常的，只見新人笑不 見舊人哭，這也是違反人情法則─我們的城鎮荒腔走板，沒有歷史沒有記憶。讓城鎮唱出它們的歌，古 調今調皆宜，牧歌搖滾兼容並蓄。那將是多麼盛大悅耳！」（周芬伶〈城鎮在唱歌〉）

上述內容，作者欲表達的是：

 我們的城鎮「盛大悅耳」，是因為常在同一條街上有荷蘭西班牙日本中國建築

 我們的城鎮「無古建築」，是因為不知歷史記憶的重要性，以為清一色新才是新

 我們的城鎮「歌聲喑啞，沒有旋律沒有變化」，是在倡議讓樂音飄揚於街頭巷尾

 我們的城鎮「荒腔走板，沒有歷史沒有記憶」，是在抨擊貴古賤今的陳腐思想

代號：

60110

60210

頁次：

4 － 3

• 11 「想想，六嬸自工地返家天已昏暝，她一臉塵灰一身土泥，幾雙嗷嗷待哺眼睛張望著她，她所思慮的是如 何在最短時間內張羅出一頓可以填飽肚子的食物，而非精心烹調，所以桌上總有幾樣罐頭食品：罐頭菜心 罐頭脆瓜罐頭燒鰻或是罐頭三文魚，滷蛋炒蛋荷包蛋變換著，炒空心菜炒花椰菜炒高麗菜，滷肉，黃昏市 場買來的切豆乾滷海帶，幾個孩子把一碗菜夾得山尖，坐到電視機前盯著《無敵鐵金剛》、《海王子》看 得忘了扒飯。

而一早同六嬸一起上工的男人返家後，可能先沖熱水澡，有熱騰騰菜肴等在餐桌，飯後踅到附近柑仔店啜飲 米酒嚼花生米閒嗑牙……冬天到了，樹木落光了葉子減少養分損失，僅留著枝幹看似蕭條，其實它的打算不 在目前，而在來春。六嬸總說，你們好好讀冊，看後擺日子能不能好過一點。」（王盛弘〈清糜〉）

下列敘述，何者不符合上文意旨？

 女性在家庭經濟的需求下也需外出工作

 側面寫出男性與女性在家庭中的勞務分工之不均

 現代罐頭食品出現在餐桌，侵蝕了婦女對食物的支配權

 婦女除了出外勞動外，回到家常常超時進行家務工作

• 12 國民信託在國外已行之有年，成果豐碩。這項運動源自英國， 1895 年由律師、牧師加上女性社會改革人 士的三人小組共同發起。他們認為，具歷史價值或自然美景的地區應歸全民共有，一人一元的萬人力量， 大於一人萬元的一萬倍！至今，英國國民信託機構名下的土地面積占全國 2.7% ，已是民間最大「地主」。 緣此，以《彼得兔》（ The Tale of Peter Rabbit ）聞名全球的英國作家波特（ Beatrix Potter ）的湖區房舍至 今原封不動保存完善；搖滾團體披頭四（ Beatles ）故居，經典老歌依然傳唱。日本動畫導演宮崎駿，擔 任龍貓兒童信託基金董事長，集資近四億日圓買下 11 片森林；更在 2010 年 1 月買下琦玉縣峽山地區， 也就是他親自執導、轟動全球的早年名作動畫主角龍貓的故鄉。

依據報導內容，下列敘述何者錯誤？

 披頭四故居因國民信託得以保存

 龍貓動畫因國民信託資金，終得完製上映

•  公民加入信託行列，是管理公共財的一種方式  保存歷史、自然等珍貴文物，是每個人都能盡力的 13 余以採硫來居臺郡兩月，為購布，購油，購糖，鑄大鑊，冶刀斧、鋤、杓，規大小木桶，製秤、尺、斗、 斛，種種畢備。布以給番人易硫土；油與大鑊，所以煉硫；糖給工匠頻飲并浴體，以辟硫毒；鋤平土築 基；刀斧伐薪薙草；杓出硫於鑊；小桶凝硫，大桶貯水；秤、尺、斗、斛，以衡量諸物。又購脫粟、鹽 豉、筐、釜、碗、箸等，率為百人具，計費九百八十金，買一巨舶載之。入資什七，覺舟重不任載，心 竊疑焉。遂止弗入，更買一舶，為載所餘，費半前舶。或曰：「舟有大小，受載有量，今頗未盡量，何 徒費為？」余曰：「吾忽心動，方欲使兩舶中分之，匪直載所餘也。」言者匿笑去。（節選自：郁永河

《裨海紀遊‧卷中》）

依照郁永河自述，其既已「買一巨舶載之」。而後，「更買一舶」的原因為何？

 言者匿笑，不堪其擾

 舟量所限，僅入資什七

 忽然心動，覺舟重不任載

 為辟硫毒，與番人分乘二舟

• 14 衛人嫁其子而教之曰：「必私積聚。為人婦而出，常也；其成居，幸也。」其子因私積聚，其姑以為多私而 出之。其子所以反者，倍其所以嫁。其父不自罪於教子非也，而自知其益富。今人臣之處官者，皆是類也。 根據本文，作者認為當時為官者所抱持的態度大多是：

 自私自利

 公器私用

 未雨綢繆

 騎驢找馬

 眾志成城始有一張美麗的照片

 刻意求工無法成就真正的藝術

• 15 王公淵娶諸葛誕女，入室，言語始交，王謂婦曰：「新婦神色卑下，殊不似公休！」婦曰：「大丈夫不 能仿佛彥雲，而令婦人比蹤英傑！」（《世說新語‧賢媛》）諸葛誕女面對王公淵的嫌棄，態度如何？  反唇相稽  謙卑自持  侃侃而談  無言以對

• 16 《荀子‧勸學》：「騏驥一躍，不能十步；駑馬十駕，功在不舍」，強調修身與為學須勤勉不懈，則將 日起有功。下列那一選項與此意旨不同？



道雖邇，不行不至；事雖小，不為不成

 故蹞步而不休，跛鼈千里；累土而不輟，丘山崇成



故不積蹞步，無以至千里；不積小流，無以成江海

 登高而招，臂非加長也，而見者遠；順風而呼，聲非加疾也，而聞者彰

• 17 王鍔累任大鎮，財貨山積，有舊客誡鍔以積而能散之義。後數日，客復見鍔，鍔曰：「前所見教，誠如公 言，已大散矣。」客曰：「請問其目。」鍔曰：「諸男各與萬貫，女婿各與千貫矣。」（李肇《國史補》） 根據上文，可知王鍔此人具有怎樣的特質：

 奢侈浮華

•  從善如流

•  樂善好施

 貪財好貨

• 18 余書齋中有玉燕兩對，異產也，比雀小些，色白如雪。破曉時吟聲清喨，與雞鳴相和，娓娓動人。弟侄 輩酷嗜，有如拱璧。雕漆其籠，夜罩以羅帳，朝飼以豆漿，夕飼以蛋麵，三日為之沐浴毛羽，糞除其雕 籠焉。予以為一鳥之故，而旦暮勞人，況鳥久羈於此，必大拂其性，曷若放之，使各遂其生乎。爰令人 放之。初止於屋角，繼之於庭樹，唶唶啾啾，回顧睨視，徘徊而不遽去。（吳德功〈放鳥〉）

作者將玉燕釋放的原因：

 生活忙碌，沒有心情養鳥

 飼養很麻煩，而且違背鳥的本性

 玉燕的叫聲動聽，擔心弟侄輩玩物喪志

•  無法忍受玉燕早晚的叫聲，怕長期如此，會讓自己的性情大變

請依下文回答第 19 題至第 20 題：

「手工割稻是件辛苦的事，頂著烈日又更辛苦。機器桶（脫穀機）在返家幫農的子弟兵通力下，吃力地拖動著， 這時候卻總有攝影者喊卡、慢一點；阿伯一肩 40 斤，雙肩 80 斤地扛著穀，總有攝影者吆喝：再走一遍、退後 一點。來幫忙的國中學生與國小老師，被指揮著要怎麼捧稻穗，往左邊靠一點！助割的我們加入鏡頭，這些穿 著整齊的大砲要求：可以戴上斗笠嗎？眾人離去，埂上未打的穀子落了一地，阿伯默默地拾起……。到底憑什 麼？農人不是道具！請不要踩在別人家的田埂上還頤指氣使！可以理解梯田的美，讓人忍不住留下影像；可以 體會傳統割稻的特殊，讓人想留下紀錄。但，勞動者的尊嚴，不因產業的特殊或稀有而增減，這不是為別人而 做的表演，也不是展示館裡的標本。工作時的尊嚴，與對農產及私有地的維護，都是單純想靠自己掙口飯的農 戶該擁有的權利，請您一起尊重。」（〈水梯田！貢寮山村的故事〉）

• 19 「請不要踩在別人家的田埂上還頤指氣使！」意在反對：

 喧賓奪主

 沆瀣一氣

•  財大氣粗

 盛氣凌人

• 20 作者在這段文字中，最主要是在強調：

 人人各司其職方有祥和的社會

 滿足自己的同時必須尊重別人