112 年專門職業及技術人員高等考試建築師、 25 類科技師（含第二次食品技師）、大地工程 技師考試分階段考試（第二階段考試） 暨普通考試不動產經紀人、記帳士考試試題

等

別：普通考試

類

科：記帳士

科

目：會計學概要

考試時間：

2 小時

※注意：可以使用電子計算器。

甲、申論題部分：（

50 分）

•  不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。

•  請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。

•  本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。

• 一、 X3 年 7 月 1 日，甲公司進口機器設備一部，原定價 $600,000 ，成交 價為定價 95 折。賣方提出現金折扣條件為： 「 2/10 ， n/30 」 ，起運點交 貨。公司於 X3 年 7 月 10 日付訖購買設備的款項。另設備運輸費為 $10,000 ，運送保險費為 $8,000 。安裝試車費為 $8,000 ，人員操作機器 訓練費為 $1,400 。機器運送過程中，不慎碰撞，支付修理費 $3,000 。 此外，在預定放置該機器設備處，原有一部舊機器因不敷使用將其拆 除報廢，支出拆除費 $6,000 。公司估計所購買的機器設備耐用年限為 8 年，殘值為 $20,000 。試問：

•  甲公司購買的機器設備入帳成本為？

•  甲公司對購進的機器設備採年數合計法提列折舊，則 X3 年折舊費 用為多少？

•  甲公司於 X5 年初，估計機器設備殘值可提升至 $40,000 ，且可延長 使用 1 年；同時，公司將折舊方法改為雙倍餘額遞減法，則在新方 法下 X5 年折舊費用為多少？

•  X6 年底，因市場上經濟環境發生重大改變，機器設備的帳面金額 可能無法回收，故公司做價值減損測試。公司估計該機器設備公允 價值為 $230,000 ，預計處分成本為 $30,000 ，使用價值為 $180,000 ， 上述情況下， X6 年底機器設備是否應做價值減損？若是，減損金 額應為多少？

請將上項答案依下表格式列於答案卷上。 （請附計算過程，否則不予 計分，答案請四捨五入至個位數） 。 （ 17 分）

座號：

頁次：

• 二、 X1 年 2 月 1 日，乙公司以每股 $20 購入 A 公司普通股 30,000 股，並 支付交易手續費 $15,000 ，對其中之 20,000 股，公司意圖買賣藉以獲 利，列入「透過損益按公允價值衡量之金融資產」 ，另將其餘 10,000 股列入「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」 。 A 公司於 X1 年及 X2 年宣告並發放每股現金股利 $1 ，兩年度之現金股利除息 日分別為 X1 年 7 月 1 日及 X2 年 7 月 1 日，現金股利發放日則分別 為 X1 年 8 月 1 日及 X2 年 8 月 1 日。 A 公司 X1 年底及 X2 年底普通 股每股股價分別為 $10 及 $30 。

請將 X2 年，因此項投資所影響之以下金額：  本期損益、  其他綜 合損益、  保留盈餘及  其他權益，依下表格式列於答案卷上。 （請 附計算過程，否則不予計分） 。 （ 17 分）

三、 X2 年 1 月 1 日，丙公司的現金餘額為 $24,000 ，以下係該公司 X2 年 度的相關資訊：

除以上資訊外，丙公司於年度中另發行股票 $12,000 取得不動產、廠 房及設備，另發放股票股利 $2,800 。

丙公司將發放現金股利列為籌資活動的現金流量，將收到現金利息和 股利收入列為營業活動的現金流量。

請計算丙公司 X2 年度之  營業活動之現金流量、  投資活動之現金流 量、  籌資活動之現金流量、  X2 年期末現金餘額。請將答案依下列 格式列示於答案卷上。 （請附計算過程，否則不予計分） 。 （ 16 分）

代號：

60220

頁次：

6 － 4

乙、測驗題部分：（

50 分）

•  本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當答案。

•  共 20 題，每題 2.5 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 甲公司 X2 年底應付薪資為 $6,000 ， X3 年初未作任何轉回分錄， X3 年 1 月 10 日支付薪資 $14,000 ， 公司全數認列為薪資費用。 X3 年 11 月 1 日預收六個月租金 $30,000 ，全數認列為租金收入。若 X3 年底未作任何更正與調整分錄前之淨利為 $64,000 ，則 X3 年正確淨利應是多少？

 $38,000

•  $50,000

•  $52,000

•  $60,000

• 2 甲、乙二合夥人資本帳戶餘額分別為 $50,000 及 $80,000 ，損益分配比例為 4 ： 6 。丙經甲、乙 同意投資 $90,000 於該合夥組織並取得 25% 之合夥權益。試問丙加入後，甲、乙、丙三人之資 本額分別是多少？

 $64,000 ；

$101,000 ； $55,000

 $66,000 ；

$99,000 ； $55,000

 $106,000 ；

$164,000 ；

$90,000

 $108,000

； $162,000 ；

$90,000

• 3 甲公司賒購商品一批，定價 $200,000 ，商業折扣 15% ，付款條件 2/10 ， n/30 ，目的地交貨，送 貨運費 $6,000 ，驗收時發現部分商品瑕疵退回 $15,000 。甲公司於 10 日內付清款項，則該批商 品進貨淨額是多少？

 $151,900

•  $154,105

•  $157,600

•  $157,900

• 4 甲公司 X3 年初備抵損失有貸餘 $20,400 ， X3 年已沖銷帳款再度收回之金額有 $3,000 ， X3 年 12 月 31 日應收帳款餘額為 $195,000 ，且根據應收帳款帳齡分析表，估計期末應收帳款之淨變 現價值為 $180,000 。若甲公司 X3 年度認列信用損失 $5,400 ，則 X3 年實際發生的信用損失金 額為何？

•  $2,400

•  $7,800

•  $10,800

•  $13,800

• 5 甲公司存貨採定期盤存制， X2 年底期末存貨高估 $30,000 ， X3 年底期末存貨低估 $40,000 ，則 上述兩項錯誤對 X3 年度淨利之影響為何？

•  低估 $10,000

•  低估 $70,000

•  低估 $40,000

•  高估 $10,000

• 6 甲公司購置一組儲存設備，定價 $1,400,000 ，取得商業折扣 $140,000 ，支付營業稅 $63,000 ，該 營業稅依法屬可扣抵之進項稅額，安裝成本 $25,000 ，測試成本 $20,000 ，另支付一年期的產物 保險 $5,000 。 10 年後該儲存設備報廢時需進行環保工程處理，預期 10 年後的環保處理支出為 $60,950 ，該項除役成本之現值為 $50,000 。試問該儲存設備入帳之成本為何？

•  $1,305,000

•  $1,355,000

•  $1,418,000

•  $1,423,000

• 7 甲公司於 X2 年初購入設備，成本 $420,000 ，估計耐用年限 6 年，殘值 $90,000 ，以直線法提 列折舊。 X5 年初，甲公司支付 $120,000 為設備進行全面檢修，預計可使設備延長 3 年之使用 年限，殘值 $72,000 ，則 X5 年底該設備的帳面金額為何？

 $274,000

 $304,000

•  $324,500

 $339,500

代號：

2602

• 8 甲公司被同業控告侵犯專利權，並要求賠償，甲公司法律顧問評估甲公司勝訴機會微乎其微， 可能的賠償金額在 $1,500,000~$5,000,000 之間，其機率分布如下：

金額

機率

$1,500,000

10%

$3,000,000

85%

$5,000,000

5%

則甲公司有關該訴訟之會計處理為何？

•  應認列負債準備 $2,950,000

•  應認列負債準備 $3,000,000

•  應認列負債準備 $1,500,000 ，並附註揭露或有負債 $3,500,000

•  僅附註揭露或有負債金額為 $1,500,000~$5,000,000

• 9 X3 年 1 月 1 日甲公司權益項目有普通股股本 $2,000,000 、資本公積－普通股發行溢價 $200,000 及保留盈餘 $1,000,000 ，普通股每股面額 $10 。 X3 年 3 月 1 日以每股 $14 買回庫藏股票 10,000 股，同年 7 月 1 日以每股 $15 再發行庫藏股票 5,000 股， 9 月 1 日以每股 $11 再發行庫藏股票 3,000 股，則有關 9 月 1 日之分錄何者正確？

 借記保留盈餘 $4,000

 借記資本公積－庫藏股票交易 $9,000

•  借記資本公積－普通股發行溢價 $3,000

 貸記庫藏股票 $33,000

• 10 甲公司 X3 年度銷貨成本為 $860,000 ，其他相關資料如下：

 $858,000

 $862,000

 $864,000

 $866,000

• 11 若兩種會計處理方法提供的財務資訊均符合兩項基本品質特性，可另以強化品質特性協助選 擇。下列何者為強化品質特性？①可了解性 ②中立性 ③完整性 ④可比性 ⑤可驗證性 ⑥可預測性 ⑦時效性

 ①④⑤⑦

 ①④⑤⑥

 ②③⑦

 ②③④⑥

• 12 有關公司債之說明何者正確？

•  票面利率反映債券持有人真正賺得之報酬率

•  當票面利率大於市場利率，公司債以折價發行

•  無論折價或溢價發行，每年的利息費用均為遞增

•  無論折價或溢價發行，每年之折溢價攤銷均為遞增

• 13 甲公司 X2 年以每股 $28 元購入乙公司股票 100,000 股（占乙公司流通在外股數 5% ） ，甲公司 持有目的為策略性投資，故分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」 。 X2 年 底乙公司股價每股 $35 元， X3 年 3 月底甲公司以每股 $38 元將持有乙公司的半數股票售出， 其餘半數直至年底均未出售（ X3 年底每股股價 $42 ） 。甲公司無其他金融資產投資，試問與股 票投資有關之交易如何影響 X3 年淨利？

•  不影響

•  增加 $150,000

•  增加 $350,000

•  增加 $500,000

• 14 某公司之存貨於 X3 年 9 月份因火災造成嚴重損失，以下為 X3 年 9 月份截至火災前存貨之 相關資訊：存貨（ 9 月 1 日） $40,000 ，進貨 $275,000 ，進貨退回 $25,000 ，進貨運費 $15,000 ， 銷貨 $295,000 。該公司於火災後盤點存貨，發現有一批完好無損之存貨，其售價為 $30,000 。 假設該公司之毛利率為 30% ，試問此次火災損失造成該公司存貨損失之金額為何？

•  $98,500



$77,500

•  $68,500

•  $21,000

• 15 甲公司於 X3 年初因併購乙公司而認列商譽 $1,000,000 ， X3 年底評估相關現金產生單位時， 認列商譽減損損失 $50,000 。 X4 年底再次評估該現金產生單位時發現其可回收價值高於帳面 金額 $20,000 。 X4 年底有關商譽之會計處理何者正確？

 甲公司可增加 $20,000 至商譽之帳面金額

 甲公司可增加 $30,000 至商譽之帳面金額

 甲公司可就分攤至商譽部分認列減損損失回升利益

 已認列之商譽減損損失不能迴轉

• 16 某公司 X3 年淨利為 $500,000 ，其中薪資費用 $30,000 、利息費用 $20,000 、所得稅費用 $30,000 ， 試計算該公司之利息保障倍數為多少？

•  25

•  26.5

•  27.5

•  29

• 17 某公司 X3 年綜合損益為 $1,000,000 ，其他綜合損益 $200,000 。 X3 年初流通在外普通股數為 100,000 股， 4 月 1 日發行新股 40,000 股， 10 月 1 日購回庫藏股 20,000 股。試計算該公司 X3 年每股盈餘為多少？

•  $8

•  $6.67

•  $6.4

•  $1.6

• 18 某公司生產主要產品一批，主要成本為 $90,000 ，加工成本為 $70,000 ，直接材料成本與製造費 用之比例為 5 ： 3 ，試問該批產品之製造成本為何？

•  $40,000

•  $50,000

•  $110,000

•  $120,000

• 19 某公司銷售 A 產品，每單位變動成本 $60 ，固定成本 $50,000 ，所得稅率 20% 。若想獲得稅後 淨利 $60,000 需要銷售 3,125 單位。試求 A 產品每單位售價為何？

•  $40

•  $79.84

•  $95.2

•  $100

• 20 某公司 X3 年營業活動淨現金流入為 $110,000 ，當年度支付所得稅 $6,000 、應收票據減少數 $46,000 、應收帳款增加數 $33,000 、存貨增加數 $10,000 、預付費用減少數 $12,000 、應付帳款 增加數 $30,000 、應付利息增加數 $14,000 、折舊及攤銷費用 $18,000 、處分不動產、廠房及設備 利益 $3,000 。試求當年度稅前淨利為何？

•  $27,000

•  $36,000

•  $42,000

•  $45,000

112 年專門職業及技術人員高等考試建築師、 25 類科技師（含第二次食品技師）、大地工程 技師考試分階段考試（第二階段考試） 暨普通考試不動產經紀人、記帳士考試試題

等

別：普通考試

類

科：記帳士

科

目：記帳相關法規概要

考試時間：

1 小時

※ 注意：  本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當答案。

•  本科目共 50 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題上作答者，不予計分。

•  禁止使用電子計算器。

1 記帳士受委任後，非有正當事由，不得終止其契約；如須終止契約，記帳士應於幾日前通知委任人？  7 日  10 日  15 日  30 日

• 2 不得充任記帳士之情形，下列何者不在範圍之內？

 曾因業務上有詐欺、背信、侵占、偽造文書等犯罪行為，受有期徒刑一年以上刑之裁判確定  受破產之宣告尚未復權

 曾服公職

 受監護或輔助宣告尚未撤銷

• 3 有關記帳士在其他直轄市、縣市執行業務時，下列規定何者正確？

 免向主管機關登記，免設分事務所

 免向主管機關登記，應設分事務所

 應向主管機關登記，應設分事務所

 應向主管機關登記，免設分事務所

• 4 記帳士若違反記帳士暨記帳及報稅代理人防制洗錢與打擊資恐辦法規定，其相關之裁處及調查由下列 何機關辦理？

 法務部調查局

 財政部委任各地區國稅局

 經濟部商業司

 金融監督管理委員會

• 5 張無忌於 107 年以前任職財政部中區國稅局彰化分局， 109 年調任財政部北區國稅局新竹分局， 110 年 1 月 4 日轉任桃園市政府地方稅務局，在各稅捐機關任職期間皆擔任稅務職系稅務員，於 111 年 1 月 4 日轉任財政部臺北國稅局主計室隨後於 112 年 1 月 1 日從臺北國稅局主計室會計股辦理退休離 職，張員於 110 年考取記帳士並取得記帳士證書並準備於 112 年 2 月 1 日起執業，請問張員於 112 年 2 月當下不得於何縣、市區域內執行記帳士職務？

 桃園市

 新竹市、桃園市、臺北市

 桃園市、臺北市

 彰化縣、新竹市、桃園市、臺北市

• 6 李記帳士係臺北市記帳士公會會員，依據記帳士法之規定，記帳士不得在登錄區域內，執行下列那項 業務？

 受委任辦理營業、變更、註銷、停業、復業及其他登記事項

 受委任辦理各項稅捐稽徵案件之申報及申請事項

 受委任辦理商業會計事務

 受委任提起訴願、行政訴訟

• 7 記帳士某甲，因逃漏稅捐，經稅捐稽徵機關處分有案，記帳士懲戒委員會決議書於 112 年 10 月 18 日 送達，若某甲不服，應於何時前向記帳士懲戒覆審委員會請求覆審？

 112 年 11 月 6 日

 112 年 11 月 7 日

•  112 年 11 月 16 日

•  112 年 11 月 17 日

座號：

代號：

3602

頁次：

6 － 2

• 8 張三 111 年 11 月記帳士考試及格，準備在高雄市左營區設立事務所執業，請問與其有關之相關機關， 下列何者正確？①登錄執業機關為財政部高雄國稅局 ②記帳士證書由考選部核發 ③記帳士主管 機關為高雄市政府 ④稅務部分業務事件主管機關為財政部 ⑤商業會計業務事件主管機關為經濟 部商業司 ⑥記帳士懲戒委員會處理懲戒事件，認為有犯罪嫌疑者，由記帳士懲戒委員會偵辦 ⑦商 業登記業務事件主管機關為財政部

•  ①②③④⑤⑥⑦

•  ①②③④⑤

•  ①②④⑤

•  ①④⑤

• 9 記帳士、記帳及報稅代理人有下列情形之一者，依記帳士暨記帳及報稅代理人防制洗錢與打擊資恐辦 法第 10 條第 1 項規定不須向法務部調查局申報？

•  酬金高於新臺幣四十萬元，有正當理由以現金、外幣現金、旅行支票、外幣匯票或其他無記名金融 工具支付

•  酬金高於新臺幣五十萬元，客戶無正當理由，自行或要求多次或連續以低於新臺幣五十萬元之現金 支付

•  明知無該客戶存在或有事實足認該客戶身分遭冒用

•  客戶為自然人，無正當理由拒絕與記帳士、記帳及報稅代理人見面或直接聯繫

• 10 為維持記帳士專業能力及服務之效果與品質，張記帳士投資自己至某大學會計研究所進修，並依照法令 及財政部發布之其他攸關資料提供記帳士服務，此行為符合記帳士職業倫理道德規範中何項準則？

•  誠正準則之適任

•  基本原則之適任

•  行為準則之適任

• 11 下列有關記帳士職業倫理道德規範之敘述何者錯誤？

•  記帳士不得聘僱他記帳士事務所之現職人員

•  記帳士設立分事務所，均應由記帳士親自主持，不得委由助理員或其他人變相主持

•  凡違背記帳士職業倫理道德規範者，由所屬地方記帳士公會處理之

•  記帳士事務所名稱不得與已登錄之事務所名稱相同

• 12 下列有關記帳士之行為準則中，何者符合「適任」？①應遵守法律並依照法律及記帳士專業之要求辦 理委任工作 ②避免接受任何可能損害或被視為損害其專業判斷之特殊利益 ③應持續進修以維持 記帳士專業能力及服務之效果與品質 ④應依照法令及財政部發布之其他攸關資料提供記帳士服務  ①②  ③④  ①③  ②④

• 13 記帳士應遵守之原則，不包括下列何者？

•  記帳士於蒐集、評估及溝通有關受任人委任工作之資訊時，應表現最高度之專業務實性

•  記帳士對所有攸關情況之評估應力求平衡，在作成判斷時不受個人利益或他人之不當影響

•  記帳士於提供委任人服務時，應能運用所需之知識、技能及經驗

•  記帳士應尊重其所獲得資訊之價值及所有權，且不得揭露此等資訊

• 書面之行政處分，符合一定情形者，得不記明理由，下列何者不包括在內？  一般處分經公告或刊登政府公報或新聞紙  有關專門知識、技能或資格所為之考試、檢定或鑑定等程序  處分相對人或利害關係人無待處分機關之說明已知悉或可知悉作成處分之理由  限制人民之權益

• 14

• 15 公法上之請求權，於請求權人假設為稅捐處，無法律另有規定，於 111 年 8 月 1 日已將 111 年房屋稅單 合法送達欠稅人，依行政程序法第 131 條規定，該筆欠稅若至何時不移送強制執行其請求權即消滅？

•  113 年 8 月 1 日消滅

•  114 年 8 月 1 日消滅

•  115 年 8 月 1 日消滅

•  116 年 8 月 1 日消滅

• 16 行政機關作成限制之行政處分前，應給予該處分相對人陳述意見之機會。下列那些情形，行政機關得 不給予陳述意見之機會？①作成同種類之處分不多 ②行政處分所根據之事實，客觀上明白足以確認 者 ③限制自由或權利之內容及程度，顯屬重大 ④為避免處分相對人隱匿、移轉財產或潛逃出境， 依法律所為保全或限制出境之處分

•  ①②

•  ③④

•  ②④

•  ②③

•  務實準則之適任

• 17 依行政程序法規定，下列有關行政處分效力之敘述，何者錯誤？

 無效之行政處分自始不生效力

 行政處分之無效，行政機關不得依職權確認之

 行政處分未經撤銷、廢止，或未因其他事由而失效者，其效力繼續存在

 書面之行政處分自送達相對人及已知之利害關係人起；書面以外之行政處分自以其他適當方法通知 或使其知悉時起，依送達、通知或使知悉之內容對其發生效力

• 18 下列有關行政處分以書面告知之救濟期間有錯誤之補救措施，何者正確？

 應由該機關以通知更正之，並自通知送達之翌日起算法定期間

 應由該機關以通知更正之，並自通知送達之日起算法定期間

 應由該機關之上級機關以通知更正之，並自通知送達之翌日起算法定期間

•  應由該機關之上級機關以通知更正之，並自通知送達之日起算法定期間

• 19 會計憑證如因主管該項人員之故意或過失，致該項會計憑證毀損、缺少或滅失而致商業遭受損害時， 該損害由誰賠償？

 企業負責人

•  該主管人員

•  主辦會計

•  不用賠償

• 20 為增加公司（法人）之透明度，強化洗錢防制作為，依公司法第 22 條之 1 明定公司應每年定期以電 子方式申報至中央主管機關建置或指定之資訊平臺，下列敘述何者錯誤？

 申報對象與內容：董事、監察人、經理人及持有已發行股份總數或資本總額超過百分之十之股東之 姓名或名稱、國籍、出生年月日或設立登記之年月日、身分證明文件號碼、持股數或出資額及其他 中央主管機關指定之事項

 其申報資料如有變動者，並應於變動後十日內為之。但符合一定條件之公司，不適用之

•  未依規定申報或申報之資料不實，經中央主管機關限期通知改正。屆期未改正者，處代表公司之董 事新臺幣五萬元以上五十萬元以下罰鍰

•  經再限期通知改正仍未改正者，按次處新臺幣五十萬元以上五百萬元以下罰鍰，至改正為止。其情 節重大者，得廢止公司登記

• 21 A 公司實收資本為 2,000 萬元， A 公司全部總資產為 2,200 萬元、總負債為 200 萬元，依公司法第 15 條規定公司之業務及貸款限制，下列關於 A 公司貸與行為之敘述，何者正確？

•  A 公司得貸與常有業務往來之 B 有限公司共 600 萬元

•  A 公司得貸與無業務往來但有短期融資必要之 C 有限公司共 900 萬元

•  A 公司得貸與無業務往來但有短期融資必要之 D 有限公司共 1,000 萬元

•  A 公司得將資金貸與該公司 E 股東 200 萬元

• 22 某手搖飲料店以獨資商業設立於臺北市，隨著疫後復甦欲在中壢展店，請問該商號應該向下列那個主 管機關申請登記？

 臺北市政府

 財政部北區國稅局中壢稽徵所

 桃園市政府

 經濟部商業司

• 23 公司下列那些人員之資料不用申報至中央主管機關建置或指定之資訊平臺？

•  董事

•  監察人

•  財務主管

•  經理人

• 24 下列所稱公司負責人，何者正確？①在無限公司為執行業務之股東 ②在兩合公司為董事 ③在有限 公司為代表公司之股東 ④在股份有限公司為董事

•  ②③④

•  ①③④

•  ②③

•  ①④

• 股份有限公司之經營，有顯著困難或重大損害時，符合下列那個條件之股東得向法院提出聲請解散？

• 25  持有已發行股份總數 10% 以上股份之股東，且繼續持有期間達 6 個月以上

•  持有已發行股份總數 20% 以上股份之股東

•  持有已發行股份總數 5% 以上股份之股東，且繼續持有期間達 1 年以上

•  持有已發行股份總數 10% 以上股份之股東

• 26 在帳務處理過程中，記帳錯誤如更正後影響總數者，依商業會計處理準則之規定，應如何處理？

•  在原錯誤上劃紅線二道

•  由更正人於更正處簽名或蓋章

• 27 下列何者之會計處理會影響保留盈餘之數額？

•  以法定盈餘公積彌補虧損

•  現金增資溢價發行股票

• 28 下列有關財務報表之敘述，何者錯誤？

•  財務報表包括資產負債表、綜合損益表、現金流量表及權益變動表

•  各款報表之附註，並非財務報表之一部分

•  債權人對於特定資產之權利應於財務報表附註揭露

•  年度財務報表之格式，除新成立之商業外，應採二年度對照方式

• 29 商業負責人應於會計年度終了後多久內，將商業之決算報表提請商業出資人、合夥人或股東承認？

•  一個月

•  二個月

•  三個月

• 30 記帳憑證保管期限屆滿，經下列何者核准，得予以銷毀？

•  商業負責人

•  主管機關

• 31 下列何者不是商業會計法所稱之主管機關？

•  經濟部

•  財政部

•  經理人

•  臺北市政府

• 32 下列有關應收帳款及應收票據之敘述，何者錯誤？

•  金額重大之應收關係人帳款及應收關係人票據，應單獨列示

•  分期付款銷貨之未實現利息收入，應列為應收帳款之減項

•  應收帳款以攤銷後成本衡量為原則；應收票據以票面金額衡量為原則

•  已提供擔保應收帳款及應收票據，應予揭露

• 33 下列發生於資產負債表日至財務報表通過日間之下列期後事項，何者不用揭露？

•  資本結構之變動

•  重要訴訟案件終結

• 34 下列有關損益計算之敘述，何者錯誤？

•  有支付員工退休金之義務者，應於員工在職期間依法提列，並認列為當期費用  分期付款銷貨收入得視其性質按毛利百分比攤算入帳

•  對業主分配之盈餘，不得作為費用或損失

•  特別股股利應認列為費用

•  重大災害損失

•  政府法令變更而不具重大影響者

•  六個月

•  主辦會計

•  新竹縣政府

•  另開傳票更正

•  將更正之數字或文字書寫於上

•  提撥償債基金準備

•  調整前期損益

• 35 主辦及經辦會計人員，有下列那種情形，應處新臺幣 3 萬元以上 15 萬元以下罰鍰？

 不編製報表

 偽造或變造會計憑證

• 36 下列會計項目何者不屬於其他權益？

 避險工具損益

 國外營運機構財務報表換算之兌換差額

 透過損益按公允價值衡量之金融資產未實現損益

 未實現重估增值

• 37 下列敘述何者錯誤？

 商業會計事務之處理，應置會計人員辦理

 會計人員離職或變更職務時，應於七日內辦理交代

 商業會計事務之處理，得委由會計師處理



股份有限公司主辦會計人員之任免，應由董事會以董事過半數之出席，及出席董事過半數之同意

• 38 公司因下列何種原因解散者，應進行清算？

•  合併

•  分割

•  破產

• 39 張先生欲在臺北市設立公司，需向那一主管機關登記才能成立？  經濟部  財政部  內政部

•  股東全體同意解散

•  臺北市政府

• 40 依商業會計法規定，商業應辦理之決算，下列敘述何者正確？  商業每屆決算應編製之報表，僅為財務報表及其註釋  所有商業之決算最遲應於次年 4 月 15 日辦理完竣  有分支機構之商業，於會計年度終了時，應將其本、分支機構之帳目合併辦理決算  決算報表可由代表商業之負責人授權經理人及主辦會計人員簽名或蓋章

• 41 會計憑證，應按日或按月裝訂成冊，以利管理，下列何者錯誤？  會計憑證為權責存在之憑證如未結債權、債務憑證，得另行保管  應予永久保存之憑證如商業設立登記事項所產生之資本簽證報告不得另行保管  另行裝訂較便之憑證，如商業與外界簽訂之合（契）約書，得另行保管  會計憑證有原始憑證者，應附於記帳憑證之後

• 42 桃園公司 111 會計年度終了日為 111 年 12 月 31 日，決算程序於 112 年 5 月 1 日辦理終了日，試問桃 園公司 111 年度各項會計帳簿及財務報表，除應永久保存或有關未結會計事項者外，應至少保存至何 時才能辦理銷毀程序？

•  116 年 12 月 31 日

•  117 年 5 月 1 日

•  121 年 12 月 31 日

•  122 年 5 月 1 日

• 43 自 112 年起，依商業會計處理準則第 16 條規定，長期性之投資不包括下列何者會計項目？  透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產－非流動

 按攤銷後成本衡量之金融資產－非流動

 避險之金融資產－非流動

 持有至到期日金融資產－非流動

• 44 李大雄以土地一筆抵繳甲公司之資本成為該公司股東，該筆土地之公告現值為 $3,000,000 ，公允價值 為 $5,500,000 ，淨變現價值 $6,500,000 ，原始購買價格為 $2,500,000 ，請問甲公司資產負債表上該筆土 地之價值如何表示？

 毀損會計帳簿頁數

 未設置會計帳簿

• 45 甲公司會計人員於申報 111 年度營利事業所得稅時，發現交際費帳上金額 $400,000 ，依營利事業所得 稅查核準則規定所計算之限額為 $250,000 ，甲公司會計人員應如何處理？

 編製轉帳傳票調減交際費 $150,000 ，以符合規定

 依商業會計處理準則第 13 條規定，作帳上更正，借記現金，貸記交際費

 不影響帳面記錄，僅作帳外調整後申報

 將超過限額交際費之憑證抽換

• 46 甲公司遭掏空百億元資產下市後，假設該公司相關會計作業處理人員於事前曾表示拒絕或提出更 正意見有確實證據者，下列何者依商業會計法第 73 條規定，得減輕或免除其刑？①商業負責人 ②查帳會計師 ③主辦、經辦會計人員 ④以電子方式處理會計資料之有關人員 ⑤記帳士、記 帳及報稅代理人

•  ③④

•  ②③⑤

•  ②③④⑤

•  ①②③④⑤

• 47 張三記帳士受甲公司委託處理會計事務。因甲公司財務經理李四的要求，張三在明知甲公司全年的真 實銷貨超過新臺幣 3,000 萬元，所開立之統一發票卻遠低於新臺幣 3,000 萬元，在有銷貨事實卻不開 發票亦不入帳之情況下，其目的在使甲公司得適用擴大書審的制度報稅。依商業會計法規定，試問張 記帳士的這種行為可能應負何種法律責任？

 因違法而處 1 年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣 15 萬元以下罰金

 因違法而處 5 年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣 60 萬元以下罰金

 因違法而處 3 年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣 60 萬元以下罰金

 因違法，處新臺幣 60 萬元以下罰鍰

• 48 甲公司係乙公司的股東，因業務需要甲公司將成本 $1,200,000 、累計折舊 $500,000 、公允價值 $600,000 之貨車運輸設備贈與乙公司，則乙公司受贈該貨車時應如何記帳？

 按貨車之帳面價值 $700,000 入帳，即借：貨車設備 $700,000 ；貸：捐贈收入 $700,000

 按貨車之帳面價值 $700,000 入帳，即借：貨車設備 $700,000 ；貸：資本公積－捐贈 $700,000

 按貨車之公允價值 $600,000 入帳，即借：貨車設備 $600,000 ；貸：資本公積－捐贈 $600,000

 按貨車之公允價值 $600,000 入帳，即借：貨車設備 $600,000 ；貸：捐贈收入 $600,000

• 49 甲公司，有位於臺北市、桃園市、新竹市及苗栗縣等四筆土地，其中位於臺北市土地是屬投資之性質， 桃園市土地是目前總公司之所在地，新竹市土地準備 3 年後為總公司預訂地，不打算作其他用途使 用，苗栗縣土地為準備供銷售之用。依商業會計法第 51 條規定，那一塊土地得按公告現值辦理資產 重估？

 臺北市、桃園市、新竹市及苗栗縣四筆土地都可以

 桃園市土地

 臺北市及苗栗縣二筆非供公司自用的土地

 桃園市及新竹市二筆供總公司自用的土地

• 50 甲公司 112 年 5 月有下列各項金流交易事項（單位：新臺幣） ，何者不符合商業會計法第 9 條之規定？ ①乙公司支付 120 萬元現金，向甲公司購買貨車乙輛 ②王五君支付 150 萬元，向甲公司購買小客車 乙輛 ③丙公司支付 98 萬元，向甲公司購買貨車乙輛 ④甲公司以支票存款支付臺灣銀行貸款本息 300 萬元 ⑤甲公司以活期存款取款條從臺灣銀行提款 105 萬元後，給付丁公司貨款

•  ①②③④⑤

•  ②③④⑤

•  ②④⑤

•  ①⑤

代號：

60240

3 － 1

112 年專門職業及技術人員高等考試建築師、 25 類科技師（含第二次食品技師）、大地工程 技師考試分階段考試（第二階段考試） 暨普通考試不動產經紀人、記帳士考試試題

等

別：普通考試

類

科：記帳士

科

目：租稅申報實務

考試時間：

1 小時 30 分

※注意：

 可以使用電子計算器。

•  不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在試卷上，於本試題上作答者，不予計分。

•  本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。

• 一、請依我國現行所得稅法及其相關法規規定，計算並回答下列問題： （未詳 列計算式不予計分）

•  甲公司 112 年度帳列營業毛利新臺幣（下同） 6,750 萬元，各項費用總 額（含捐贈支出）為 5,700 萬元，其中捐贈支出包括：  依私立學校 法第 62 條規定，透過財團法人私立學校興學基金會，指定對特定學校 法人捐款 750 萬元；  對合於運動產業發展條例第 26 條規定之捐贈 160 萬元；  對某國立大學捐贈 40 萬元，試問甲公司當年度可認列之 捐贈總金額為多少？核定所得額為多少？（ 10 分）

•  乙建設公司總機構在中華民國境內， 112 年共出售 A 、 B 、 C3 筆土地， 公司的明細如下：

•  A 地出售日期 112 年 7 月 1 日售價 2,500 萬元， 106 年 12 月 1 日取 得，成本 1,600 萬元，費用 120 萬元，依公告現值計算之土地漲價 總數額為 50 萬元。

•  B 地出售日期 112 年 10 月 1 日售價 2,300 萬元， 111 年 7 月 1 日取 得，成本 1,300 萬元，費用 120 萬元，依公告現值計算之土地漲價 總數額為 100 萬元。

•  C 地出售日期 112 年 11 月 1 日售價 1,300 萬元， 111 年 6 月 1 日取 得，成本 1,500 萬元，費用 140 萬元，依公告現值計算之土地漲價 總數額為 16 萬元。

•  假設乙建設公司尚有其他損失 500 萬元。

• 試問乙建設公司出售 3 筆土地應納 112 年度營利事業所得稅共為多 少？（ 10 分）

座號：

二、請回答下列問題： （計算題請詳列計算式，否則不予計分）

 甲今年 52 歲，與配偶離異多年，育有 1 女乙 24 歲，現就讀研究所 1 年級，甲在臺北市擁有二間房屋，一間自住，一間出租。甲 112 年度 相關的所得如下：全年薪資收入 500 萬元、銀行存款利息收入 35 萬 元、公司債利息收入 20 萬元、現金股利 200 萬元、上市公司股票之證 券交易所得 300 萬元、房屋租金收入 60 萬元（採標準費用率） 、統一 發票中獎獎金 200 萬元、稿費收入 30 萬元，稿費收入費用率為 30% 。 此外，乙有稿費收入 15 萬元。 112 年度甲的支出如下：購屋借款利息 75 萬元（自住房屋的借款利息 45 萬元，出租房屋的借款利息 30 萬 元） ；付與健保特約醫院及診所之醫藥費 5 萬元；健保費 20 萬元、勞 保費 10 萬元、人身保險費 10 萬元；捐贈給經合法立案之公益、慈善 團體 70 萬元。乙的支出如下：乙因就學所需，在外租屋供自住，全年 房屋租金支出 15 萬元；全年學費 5 萬元；健保費 12 萬元；付與健保 特約醫院及診所之醫藥費 3 萬元。甲全部扣繳稅額 40 萬元，乙無扣繳 稅額。若以最有利於納稅義務人方式申報，試問甲申報 112 年度綜合 所得稅時，其綜合所得總額、一般扣除額、綜合所得淨額、應自行繳 納（退還）稅額各為多少？（ 20 分）

提示：假設個人免稅額每人 9.2 萬元；標準扣除額單身者 12.4 萬元；薪資 所得特別扣除額每人上限 20.7 萬元；每人基本生活費 20.2 萬元。

•  個人對私立學校之捐贈，於申報綜合所得稅時，可認列扣除額的規定 為何？請依透過財團法人私立學校興學基金會（簡稱興學基金會）與 未透過興學基金會之捐贈分別說明之？（ 10 分）

三、丙公司為兼營營業人，其民國 112 年 7 、 8 月與營業稅有關的資料如下：

•  開立內銷三聯式統一發票合計應稅銷售額 1,800,000 元，稅額 90,000 元，其中包含固定資產 350,000 元，稅額 17,500 元。

•  開立內銷二聯式統一發票合計應稅銷售額 3,150,000 元（含稅） ；外銷 銷售額 1,500,000 元及免稅銷售額 1,200,000 元（不包含土地） 。

•  本期內銷三聯式銷貨退回 90,000 元，銷貨折讓 30,000 元。

•  國內應稅進貨 900,000 元，取得三聯式發票，上期進貨於本期退回， 收回稅額 1,500 元。

•  進口應稅貨物海關核定的完稅價格為 1,000,000 元，進口稅捐 200,000 元，商港服務費 120,000 元，貨物稅 180,000 元。

•  進項費用包括：取得三聯式發票共 3,200,000 元，其中包括欲送禮的禮 品費 100,000 元及購置機器設備 300,000 元，進項稅額另計；取得二聯 式收銀機發票，包括交際費 300,000 元、文具用品 1,050,000 元及購置 自用乘人小客車 1,050,000 元。

 上期留抵稅額 3,500 元。

試計算下列各項金額： （每小題 10 分，共 30 分）

•  丙公司當期不得扣抵比例（請算至小數點後第三位）及當期得扣抵的 進項稅額為多少？

•  當期銷項稅額及進口貨物應納的營業稅額各為何？

•  本期為應繳或是溢付營業稅額？若為溢付，則本期應退及留抵稅額各 為何？

• 四、依我國所得稅法第 43 條之 3 及相關法令規定： （每小題 10 分，共 20 分） 營利事業符合那些條件時應將境外關係企業的盈餘認列投資收益，計

•  入當年度所得額課稅？

•  上述之豁免條件為何？

112 年專門職業及技術人員高等考試建築師、 25 類科技師（含第二次食品技師）、大地工程 技師考試分階段考試（第二階段考試） 暨普通考試不動產經紀人、記帳士考試試題

等

別：普通考試

類

科：記帳士

科

目：稅務相關法規概要

考試時間：

1 小時

※ 注意：  本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當答案。

•  本科目共 50 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題上作答者，不予計分。

•  可以使用電子計算器。

• 納稅義務人 112 年就稅捐案件申請復查，經復查決定後仍有應納稅款未繳納者，下列何種情形，納稅 義務人雖已依法提起訴願，惟稅捐稽徵機關仍應依稅捐稽徵法第 39 條第 2 項規定移送強制執行？

• 1  納稅義務人無財產可供擔保

 納稅義務人繳納之稅款已達復查決定應納稅額之 1/3

•  經稅捐稽徵機關核准，納稅義務人已就復查決定應納稅額之 1/3 ，提供相當擔保

•  納稅義務人繳納稅款確有困難者，稅捐稽徵機關已就相當於復查決定應納稅額之財產，通知有關機 關，不得為移轉或設定他項權利

• 2 某國稅局查得我國居住之個人甲及乙分別欠繳稅款 80 萬元、 200 萬元，我國公司 A 、 B 分別欠繳稅款 220 萬元、 300 萬元，均屬確定案件，因納稅義務人均未提供擔保且國稅局已採取稅捐保全措施，依 稅捐稽徵法第 24 條規定，何者得由財政部函請內政部移民署限制其出境？

 甲、乙

 乙、 A 公司負責人、 B 公司負責人

 A 公司負責人、 B 公司負責人

 甲、乙、 A 公司負責人、 B 公司負責人

• 3 財政部或經其指定之稅捐稽徵機關依稅捐稽徵法第 34 條第 1 項規定，公告重大欠稅案件或重大逃漏 稅捐案件之欠稅人或逃漏稅捐人姓名或名稱與內容，下列何種案件，不包括在內？

•  經稅捐稽徵機關核定之案件，納稅義務人未依法申請復查者

•  經復查決定案件，納稅義務人未依法提起訴願者

•  經訴願決定案件，納稅義務人已依法提起行政訴訟者

•  經最高行政法院裁判確定，納稅義務人已依法提起再審者

• 4 納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐，應依稅捐稽徵法規定處以刑罰者，下列敘述何者錯誤？  個人逃漏稅額在 1 千萬元以下者，處 5 年以下有期徒刑，併科 1 千萬元以下罰金

•  營利事業逃漏稅額在 1 千萬元以上者，處 1 年以上 7 年以下有期徒刑，併科 1 千萬元以上 1 億元以下 罰金

•  幫助納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，處 3 年以下有期徒刑，併科 1 百萬元以下罰金； 幫助犯為會計師者，加重其刑至 1/2

 納稅義務人為公司，且公司負責人與實際負責業務之人不同者，以實際負責業務之人為受處罰對象 有關稅捐稽徵法申請延期或分期繳納稅捐之規定，下列敘述何者正確？

•  納稅義務人因客觀事實發生財務困難，不能於法定期間內繳清稅捐者，得向稅捐稽徵機關申請延期 5 年 繳納稅捐

•  納稅義務人因遭受天災，依稅捐稽徵法第 26 條申請延期繳納稅捐，經稅捐稽徵機關核准者，應自原訂 繳納期間屆滿之翌日起，至繳納之日止，加計利息一併繳納

•  納稅義務人對核准分期繳納之任一期應繳稅捐，未如期繳納者，應就未繳清之餘額稅款一次全部繳清  納稅義務人經稅捐稽徵機關查獲應補徵鉅額稅捐並裁處罰鍰者，不得申請分期繳納稅捐

• 5

座號：

代號：

5602

頁次：

6 － 2

• 6 下列機關、人員向稅捐稽徵機關索取財稅資訊情形，依稅捐稽徵法第 33  監察院因調查需要，查詢特定人士 111 年所得資料

•  市議員因質詢需要，查詢該市市長 111 年納稅資料

•  國立大學因受託研究需要，索取 111 年度全國綜合所得稅結算申報件數及納稅義務人年齡級距分布 情形

 繼承人為申報遺產稅需要，查詢被繼承人死亡年度財產資料

• 下列有關法院執行拍賣或交債權人承受之土地、房屋及貨物之稅捐稽徵規定，何者錯誤？  該拍定之土地、房屋應課徵之土地增值稅、地價稅及房屋稅，優先於一切債權及抵押權  該拍賣貨物應課徵之營業稅，優先於一切債權及抵押權

•  法院應於拍定或承受 5 日內，將拍定或承受價額通知當地主管稅捐稽徵機關，由稽徵機關通知納稅 義務人繳納土地增值稅、地價稅、房屋稅及營業稅

•  營利事業拍定之貨物為特種貨物者，所繳納之特種貨物及勞務稅，應列為該貨物之進貨成本或製造 成本

• 8 甲公司經 A 稅捐稽徵機關核定 111 年度營利事業所得稅結算申報有應退稅款，惟該公司已積欠稅款如 下：① A 稅捐稽徵機關核定 110 年度營利事業所得稅之罰鍰 ② B 稅捐稽徵機關核定 109 年度營利事業 所得稅之應補繳稅款 ③ A 稅捐稽徵機關核定 110 年營業稅應補繳稅款 ④ A 稅捐稽徵機關核定 109 年營業稅之罰鍰。依稅捐稽徵法及其施行細則有關納稅義務人退稅之抵欠順序規定，下列何者正確？  ①②③④  ①③②④  ①③④②  ②①③④

• 9 依稅捐稽徵法第 49 條之 1 有關檢舉逃漏稅捐核發獎金規定，下列那些檢舉人不得領取獎金？①依公 司指示逃漏稅捐之員工 ②稅務人員 ③因執行職務發現而為舉發之公務員 ④經分析網路公開資 訊而為舉發之民眾



僅①②

•  僅②③

•  ①②③

•  ①②③④

• 10 A 公司於 108 年 7 月 1 日開業，會計年度為曆年制， 108 至 110 年度營利事業所得稅結算申報之核定 純益率分別為 5% 、 11% 及 8% ， 108 至 110 年度查帳核定當地同業之平均純益率分別為 8% 、 10% 及 10% ，該公司 111 年 6 月因遭受水災致 111 年全部憑證均已滅失，稽徵機關依營利事業所得稅查核準 則第 11 條第 2 項規定核定 A 公司該期間之所得額，適用之純益率為何？

•  8%

•  9%

•  9.3%

•  10%

• 11 依營利事業所得稅查核準則規定，應歸屬於營業成本之費用或損失，如誤列報於營業費用，並經稽徵 機關審定轉正者，應將調整部分分攤在下列那一個會計項目？



期初存貨

•  期末存貨

•  銷貨成本

•  前期損益調整

• 12 依營利事業所得稅查核準則規定，營利事業對政黨、政治團體及擬參選人捐贈者，其可減除金額不得 超過所得額多少比率，且總額不得超過新臺幣多少元？

•  1% ； 5 萬元

•  1% ； 10

• 萬元

•  5% ； 10 萬元

•  10% ； 50 萬元

• 13 甲公司 112 年購置 A 固定資產 20 萬元（耐用年限 1 年） 、修繕 B 廠房地板花費 7 萬元（耐用年限 5 年） ，依營利事業所得稅查核準則規定，當年度得認列之最高費用金額為何？

•  0 元

•  7 萬元

•  20 萬元

•  27 萬元

• 14 A 公司會計年度採曆年制，其出售甲房地之交易過程如下：① 108 年 12 月 1 日簽訂不動產買賣契 約 ② 109 年 10 月 20 日收取尾款 ③ 110 年 12 月 21 日交付該房地 ④ 111 年 1 月 2 日辦竣所有 權移轉登記。依營利事業所得稅查核準則規定，其所得應歸屬年度為何？

•  108 年度

•  109 年度

•  110 年度

•  111 年度

• 15 A 公司 111 年 1 月向我國居住者個人甲承租房屋供倉庫之用，每月給付租金 20 萬元，押金 40 萬元， 租期 2 年，嗣甲經稽徵機關依所得稅法規定核定該屋 111 年度當地一般標準租金 300 萬元，下列敘述 何者錯誤？

•  A 公司每月給付甲之租金淨額為租金減除扣繳稅款後之餘額 18 萬元

•  A 公司 111 年度得列報租金支出 300 萬元

•  甲收取之押金應按郵政儲金一年期定期儲金固定利率計算租賃收入

•  甲經稽徵機關調整之標準租金部分，得減除必要損耗及費用

• 7

• 條規定，何者不得提供？

• 16 A 公司適用勞動基準法並依勞工退休金條例提繳勞工退休金，該公司 111 年給付員工薪資總額 180 萬 元，提繳退休金 10.8 萬元， 2 名員工自願從各自薪資 60 萬元中提繳退休金 2 萬元，下列敘述何者錯誤？  A 公司 111 年度可認列退休金費用為 10.8 萬元

•  2 名員工自願提繳 2 萬元退休金，不計入薪資收入課稅

•  A 公司申報該 2 名自願提繳員工 111 年度薪資所得扣繳憑單時，不包括其自願提繳退休金 2 萬元

•  2 名員工退休時領取原自願提繳之退休金，免併入計算退職所得

• 17 下列有關執行業務者課稅規定，何者錯誤？

•  營利事業給付會計師辦理所得稅申報簽證所給付之公費收入，應辦理扣繳申報

•  律師代理訴訟案件取得之勞務報酬，非屬營業稅課稅範圍

•  藥師親自主持之藥局經營藥品調劑及兼營銷售藥品業務之收入，應計算執行業務所得課徵綜合所得稅  中醫診所僅提供醫療勞務者，免辦理營業稅稅籍登記

• 18 A 公司給付員工薪資所得，扣繳義務人已依規定扣繳稅款，惟未依規定期限按實填報扣繳憑單，依所 得稅法及稅捐稽徵法規定，何者錯誤？

•  經稽徵機關查獲者，應依所得稅法規定裁處罰鍰

•  扣繳義務人已自動按實填報扣繳憑單，且屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定之調查人員 進行調查之案件，得依稅捐稽徵法規定，免除行為罰

 扣繳義務人逾規定期限繳納所扣稅款者，應依稅捐稽徵法規定加徵滯納金  經稽徵機關查獲扣繳義務人侵占已扣繳稅款者，應依稅捐稽徵法規定，處以刑罰

• 19 我國營利事業持有中華民國境外 A 公司、 B 公司及 C 公司（均為 100% 持有股份） ，該 3 家公司所在國家 之營利事業所得稅率分別為 12% 、 15% 、 18% ，依所得稅法第 43 條之 3 規定，何者位於低稅負國家？

•  A

•  A 及 B



A

、

B

、

C

均是

•  A 、 B 、 C 均非

• 20 下列有關國外影片事業在中華民國境內出租影片之所得課稅規定，何者正確？

•  國外影片事業在中華民國境內無分支機構，經由營業代理人出租影片之收入，得向財政部申請核准 以收入之 1/2 為在中華民國境內之營利事業所得額

• 

• 國外影片事業出租影片之所得，無論該事業在中華民國境內有無分支機構，均屬應扣繳之所得

•  國外影片事業在中華民國境內設有分支機構者，得按片租收入 45% 計算出租影片之成本

•  在中華民國境內無分支機構之國外影片事業，其出租影片之所得扣繳申報，由營業代理人之負責人 為之

• 21 下列有關信託課稅規定，何者錯誤？

•  委託人為營利事業之他益信託契約，受益人享有信託利益之權利價值應於信託成立年度依規定課徵所 得稅

•  信託契約之受益人不特定或尚未存在者，信託財產發生之收入，委託人應於所得發生年度計算所得申 報納稅

 因遺囑成立之信託，於遺囑人死亡時，其信託財產應依法課徵遺產稅

•  受託人因公益信託而標售或義賣之貨物與舉辦之義演收入，全部供作該公益事業之用者，免徵營業稅 22 我國國民甲 110 年 1 月 1 日以其境內財產成立以其子女乙為受益人之信託契約，乙取得美國國籍 且長期居住國外，信託財產運用收入包括：① 111 年 6 月 30 日銀行給付存款利息 100 萬元，已扣 繳稅款 10 萬元 ② 112 年 6 月 30 日出售適用房地合一稅制房屋、土地，獲利 200 萬元，受託人 於 113 年將信託利益給付予乙，依所得稅法有關信託所得課稅規定，下列敘述何者正確？

•  乙應將享有信託利益之權利價值，併入 110 年度之所得額，自行辦理申報納稅

•  受託人應於給付乙利益時，以信託財產運用之收入計算所得，向稽徵機關列單申報 113 年度所得憑單

•  乙取得信託利益屬房地合一稅制之交易所得，應按稅率 35% 課徵所得稅

•  乙取得之信託利益應以受託人為納稅義務人辦理申報納稅

6 － 4

• 23 美國 A 公司在我國境內無固定營業場所及營業代理人，其與我國 B 公司簽訂技術合約， A 公司指派 居住於美國之員工甲於 112 年 3 月 1 日出差至我國為 B 公司提供技術服務，甲於出差期間取得 A 公 司給付之薪資 200 萬元， B 公司並給付 A 公司技術服務報酬 300 萬元，甲於同年 4 月 30 日返回美 國，下列敘述何者正確？

•  甲應在離境前就取得 A 公司之薪資向國稅局辦理申報納稅

•  B 公司應就給付 A 公司之技術服務報酬 300 萬元辦理扣繳申報

•  A 公司應就取得之技術服務報酬 300 萬元，委託我國境內營利事業向國稅局辦理申報納稅

•  B 公司應就甲取得之薪資 200 萬元辦理扣繳申報

• 24 我國居住者個人甲 112 年取得收入如下：①薪資收入 200 萬元 ②統一發票中獎獎金 1 千萬元 ③借 錢給朋友乙收取利息 5 萬元 ④檢舉賄選取得法務部獎金 10 萬元 ⑤ A 銀行給付存款利息 12 萬元 ⑥出售適用房地合一稅制之房屋、土地之利得 250 萬元 ⑦取得美國債券利息 20 萬元。依所得稅法 規定， 112 年度綜合所得總額及儲蓄投資特別扣除額金額各為何？

•  196.3 萬元、 17 萬元

•  227 萬元、 17 萬元

•  196.3 萬元、 12 萬元

•  226.3 萬元、 12 萬元

• 25 A 公司 111 年交易情形如下：①以 1 萬元向農民購入 10 公斤玉米 ②給付會計師 110 年度所得稅結 算申報之簽證費 10 萬元 ③將自產轎車 1 輛（成本 80 萬元）提供員工尾牙抽獎 ④給付 B 公司權 利金 120 萬元並取得統一發票。依所得稅法相關法規，何者屬應扣繳之所得？

•  ①②③④

•  ①②③

•  ①④

•  ②③

• 26 A 公司為貿易業， 111 年聘僱甲員工，每月薪資 6 萬元（內含甲自願提繳勞工退休金 3,600 元） ，共 12 個月，每月另給付伙食費 5,000 元，年底給付 1 個月年終獎金，並以甲為受益人為其投保團體人壽保 險，每年負擔保險費 3,000 元，甲當年應公司要求出差 2 次，共支領差旅費 4 萬元， A 公司應申報甲 員工 111 年度薪資所得扣繳憑單之給付總額為何？

•  769,000 元

•  771,000 元

•  796,800 元

•  811,000 元

• 27 依所得稅法規定，下列何種所得免納所得稅？①個人出售上市公司股票所得 ②因繼承而取得之 財產 ③國立大學校長所領主管特支費 ④上市公司幹部所領主管特支費 ⑤個人接受公司贈與 所取得之財產 ⑥出售未發行股票之股權憑證所獲所得

•  ①②③

•  ②③⑤

•  ②⑤⑥

• 28 依所得稅法及相關法規規定，下列有關扣繳義務人之敘述，何者正確？

•  依我國公司法成立之公司分配股利予非中華民國境內居住之個人股東，扣繳義務人為公司

•  我國居住者個人承租房屋居住所給付房東之租金，扣繳義務人為承租之個人

•  律師事務所每月給付員工之薪資，扣繳義務人為該事務所

•  有限合夥事業分配盈餘予總機構在我國境外之營利事業股東，扣繳義務人為有限合夥事業負責人

• 29 總機構在我國境外之營利事業，在我國境內經營下列何種業務，其成本費用分攤計算困難者，可向財 政部申請按其營業收入 15% 作為其在我國境內之營利事業所得額？①承包營建工程 ②經營國際運 輸 ③出租機器設備 ④提供技術服務 ⑤出租影片

•  ①②③④

•  ①③④

•  ②③④

•  ③④⑤

• 30 依所得稅法有關綜合所得稅之免稅額規定，下列何者得列報為受扶養親屬？

•  就讀軍校之已成年子女

•  服役中之已成年子女

•  已成年，在補習準備國考的子女

•  大學畢業被資遣，目前待業中的子女

• 31 我國居住者個人甲 112 年所得資料如下：①申報 112 年度綜合所得淨額 450 萬元，一般所得稅額 95.8 萬元 ②直接持有符合受控外國企業制度之中華民國境外關係企業股份 10% ，該關係企業當年度盈餘 換算新臺幣為 800 萬元 ③交易在證券交易所上市之股票，利得 50 萬元 ④對政府捐贈 800 萬元 （實 物及現金各 400 萬元）全數申報列舉扣除額 ⑤取得美國有價證券利息 10 萬元。依所得基本稅額條 例相關規定， 112 年度基本所得額及基本稅額金額各為何？

•  490 萬元、 0 萬元

•  850 萬元、 36 萬元

 940 萬元、 54 萬元  990 萬元、 64 萬元

•  ④⑤⑥

• 32 依所得基本稅額條例規定，在計算營利事業基本所得額時，下列何者須計入？①依國際金融業務條例 規定之免稅所得 ②免稅之土地交易所得 ③依所得稅法規定不計入所得額課稅之股利收入 ④依 企業併購法規定之免稅所得 ⑤依所得稅法規定停徵所得稅之證券交易所得

•  ①②③④⑤



①③④⑤

•  ②③④⑤

•  ①④⑤

• 33 我國居住者個人甲及乙於 110 年合夥成立 A 商號，由甲負責經營，因每月銷售額未達使用統一發票 標準而經核定為小規模營業人並採查定課徵營業稅， 111 年均達營業稅起徵點，下列有關 A 商號及合 夥人相關課稅情形，何者正確？

•  甲應於 112 年 5 月辦理 A 商號 111 年度營利事業所得稅結算申報，惟無須計算及繳納稅額

•  乙於 112 年 2 月取得 A 商號 111 年度之盈餘，應併入其 112 年度綜合所得總額課稅

•  A 商號於 111 年購買營業上使用之貨物或勞務，取得載有營業稅額之憑證，並依規定申報者，稽徵 機關應按其進項稅額 10% ，在查定稅額內扣減

•  A 商號 111 年出售適用房地合一稅制之房屋、土地，其交易所得應計入該商號之所得額

• 34 荷蘭公司與我國甲公司簽有顧問合約，不定期選派工程師到我國協助離岸風電相關業務，有關我國營 業稅之徵免規定為何？

•  屬於境外銷售勞務，不課營業稅

•  屬於在我國境內銷售勞務，要課營業稅，由該工程師負責繳納

•  屬於在我國境內銷售勞務，但因工程師不是營業人，故不課營業稅

•  屬於在我國境內銷售勞務，要課營業稅，由甲公司負責繳納

• 35 中華民國境內無固定營業場所之外國營利事業之營業稅稽徵規定，下列敘述何者錯誤？

•  外國營利事業銷售勞務予我國境內營業人者，以買受人為營業稅納稅義務人

•  外國營利事業銷售電子勞務予我國境內自然人者，該外國營利事業應自行報繳營業稅

•  外國營利事業在中華民國境內銷售電子勞務予我國境內自然人者，應開立紙本發票



外國國際運輸事業在中華民國境內有代理人者，其在我國境內載貨出境，應由代理人開立統一發票

• 36 經營農、林、漁、牧業之公司下列銷售貨物情形，何者應課徵營業稅？

•  向漁民購入漁產，切割、清洗後即行出售

•  將自行生產玉米乾燥後即行出售

•  將種植之牧草收割後即行出售

•  將生產馬鈴薯製作薯條，冷凍後出售

• 37 我國 A 海運公司 112 年相關交易情形如下：①銷售國際運輸用之船舶 ②進口國際運輸用之船舶 ③進 口經營國際貿易之我國船舶專用之燃料 ④銷售供漁船使用之機器設備之用油。以上何種銷售情形免徵 營業稅？

•  ①②

•  僅②③

•  ①②③

•  ②③④

• 38 依加值型及非加值型營業稅法規定，保險業經營專屬本業、非專屬本業及再保費等收入之營業稅稅率， 分別為何？

•  5% ； 5% ； 2%

•  2% ； 5% ； 1%

•  5% ； 5% ； 1%

•  5% ； 2% ； 1%

• 39 某有陪侍之酒吧本期銷售額 800 萬元，添購新音響設備 200 萬元，進項稅額 10 萬元，請問本期應繳 營業稅多少元？

•  120 萬元

•  150 萬元

•  190 萬元

•  200 萬元

• 40 依加值型及非加值型營業稅法相關規定，有關銷售額之敘述，下列何者正確？①互易貨物應以換入 或換出時價從高認定 ②銷售額應包括銷售時收取之營業稅 ③銷售額應包括應稅貨物之貨物稅 ④受託代購貨物者，其銷售額應以時價為準

•  ①②

•  ①③

•  ②④

•  ③④

• 41 依加值型及非加值型營業稅法規定，下列進項稅額何者不得扣抵銷項稅額？①勞軍用之電視機 ②公司送貨用之小貨車 ③交際應酬用之貨物 ④員工年終摸彩之貨物 ⑤公司召開股東會贈送 紀念品支出 ⑥辦公處室水電費用

•  ①②⑥

•  ②③④

•  ③④⑤

•  ③④⑥

頁次：

6 － 6

• 42 採查定課徵之某小規模營業人，查定每季營業額 42 萬元，當季進貨取得統一發票金額 25 萬元，進項 稅額 12,500 元，並依規定申報其進項稅額。則其當季經查定之應納營業稅額為多少？

•  1,700 元

•  2,000 元

•  2,950 元

•  4,200 元

• 43 依加值型及非加值型營業稅法規定，營業人漏開統一發票經查獲者，一年內經查獲幾次，應停止其營 業？為停止營業處分時，其期限最長不得超過幾個月？

•  2 次； 2 個月

•  3 次； 3 個月

•  3 次； 6 個月

•  4 次； 6 個月

• 44 忠孝公司本年 8 月向仁愛百貨公司購買商品禮券一批，總計新臺幣 120 萬元，取得百貨公司開立之電 子統一發票。該禮券於 9 月中秋節前分發以犒賞員工。請問本筆發票進項稅額能否扣抵該公司之銷項 稅額？如可扣抵，應自所申報之那一期銷項稅額扣抵？

 不得扣抵

 得扣抵，自申報 7 、 8 月當期之銷項稅額扣抵

 得扣抵，自申報 9 、 10 月當期之銷項稅額扣抵

•  得扣抵，自員工持券兌付貨物當期銷項稅額扣抵

• 45 依遺產及贈與稅法規定，有關課稅範圍之敘述，下列何者錯誤？

•  甲贈與時為中華民國國民並經常居住中華民國境內，其贈與中華民國境外財產，應課徵贈與稅

•  乙贈與時為中華民國國民並經常居住中華民國境外，其贈與中華民國境外財產，應課徵贈與稅

•  丙贈與時為非中華民國國民並經常居住中華民國境內，其贈與中華民國境內財產，應課徵贈與稅

•  丁贈與時為非中華民國國民（前 2 年內自願喪失中華民國國籍）並經常居住中華民國境內，其贈與 中華民國境外財產，應課徵贈與稅

• 46 甲於 112 年 6 月 2 日將所有土地贈與成年子女乙，下列何種情形不符合遺產及贈與稅法第 7 條以受贈 人為納稅義務人之規定？

•  甲贈與後即行蹤不明

 甲逾限未繳納贈與稅，且在中華民國境內無財產可供執行

 甲於稅捐稽徵機關核定贈與稅前死亡

•  甲贈與後申請喪失中華民國國籍，遷居至國外

• 47 丙於 112 年 6 月 2 日死亡，其所遺財產如下：①自行創作之版畫 ②向他人購入之專利權 ③無償供 公眾通行之道路土地經主管機關證明，且非屬建造房屋應保留之法定空地 ④尚未收取之債權。以上 何者不計入遺產總額課徵遺產稅？

•  ①③

•  ②④

•  ①②③

•  ①②③④

• 48 依遺產及贈與稅法相關規定，下列有關繼承財產為已在證券交易所上市之有價證券（以下簡稱上市股 票）價值估定方式，何者錯誤？

•  繼承開始日該上市股票有買賣價格者，依該日該上市股票之收盤價估定

•  繼承開始日該上市股票無買賣價格者，依該日前最後一日該上市股票之收盤價估定

•  繼承開始日為該上市股票除權除息日者，依該日後一個月內該上市股票各日收盤價之平均價格估定

•  繼承開始日該上市股票價格有劇烈變動者，依繼承開始日前一個月內該上市股票各日收盤價之平均 價格估定

• 49 關於遺產稅及贈與稅之申報規定，下列敘述何者正確？

•  遺產稅應由納稅義務人於被繼承人死亡之日起 6 個月內，向死亡地主管稽徵機關申報

•  贈與人在一年內贈與他人之財產總值超過贈與稅免稅額時，應於超過免稅額之贈與行為發生後 30 日內，向主管稽徵機關辦理申報

•  同一贈與人在同一年內有兩次以上應申報納稅之贈與行為者，應分別申報計徵贈與稅

•  稽徵機關於查悉死亡事實後，應於 10 日內通知依限申報

• 50 郭君結婚時，其祖父、父親、母親及大哥各自分別贈與現金 100 萬元。依遺產及贈與稅法第 20 條規 定，前述贈與得「不計入贈與總額」之金額為多少？

•  100 萬元

•  200 萬元

•  244 萬元

•  400 萬元

代號：

60110

60210

頁次： 2 － 1

112 年專門職業及技術人員高等考試建築師、 25 類科技師（含第二次食品技師）、大地工程 技師考試分階段考試（第二階段考試） 暨普通考試不動產經紀人、記帳士考試試題

等

別：普通考試

類

科：不動產經紀人、記帳士

科

目：國文（作文）

考試時間：

2 小時

※注意：

 禁止使用電子計算器。

•  請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上由左至右橫式作答，於本試題上作答者，不予計分。

 不得於試卷上書寫姓名或座號。  請妥適分配各題作答時間。

• 一、每個人面對弱點的態度不盡相同，下列三例各自呈現出相異的特質：

•  古希臘人認為，口吃並非雄辯家狄摩西尼（ Demosthenes ）的「缺憾」 ， 而是他成為偉大雄辯家的「原因」 。口吃成為他想把口才訓練好的動 力。

•  美國前勞工部長珀金斯（ Frances Coralie Perkins ）在求學時對歷史、文 學特別感興趣，對化學則一竅不通，但化學老師卻一直要他把化學當 成主科： 「若你連最差的科目都敢當成主修科的話，日後就再也沒有任 何挑戰可以難倒你了。」 。珀金斯最後接受化學老師的建議。

•  法國散文家蒙田（ Michel de Montaigne ）勇於面對、接納真實的自己， 他從不急著自我辯解、合理化或試圖隱藏自己的弱點。大多時候，他 對自己的缺陷一笑置之。例如他承認自己個子矮小，其貌不揚；若他 記憶力不好、記不住人事，他會坦白直說。

請以「面對弱點」為題，作文一篇，先分析上述三例面對弱點的態度， 評論其異同，再以自我經驗為例，闡述己見。 （ 50 分）

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二、現代人收藏的物品相當廣泛。姚謙在《一個人的收藏》中說： 「每一個人 的一生都在收藏；收藏記憶、收藏情感、收藏某些與自己經歷或想法對 照過的物質。小時候收集郵票、書籤、看過的戲票、讀過的書、聽過的 卡帶、 CD ，和現在儲存在硬碟裡的文章、影片與音樂，當然也包括重複 回頭看的照片：那些自己拍攝的風景與人，還有別人拍攝眼中的你。收 藏這個動作，彷彿是每個生命都戒不掉的習慣，只是它表現得顯性或隱 性而已，因為它可以從某個角度對自己證實自己存在過的痕跡。」對姚 謙來說，不論收藏什麼，都是一種自己在這世界存在過的證明。

每個人從小到大，都曾有過收藏的經驗，也許是有形的玩偶、書籍、旅 行明信片，也可能是無形的記憶。請以「我的收藏」為題，書寫自己的 收藏經驗，敘寫收藏的起源與過程，以及你所體會到這些收藏對自己的 意義與影響。 （ 50 分）