104 年公務人員高等考試三級考試試題

代號： 20110 | 30010 全一張 （正面）

類 科：

各類科（除公職土木工程技師、公職醫事檢驗師、公職藥師、公職 護理師、公職諮商心理師、公職營養師、公職食品技師外）

科 目：

國文（作文、公文與測驗）

考試時間：

2 小時

座號：

※注意：

禁止使用電子計算器。

甲、作文與公文部分：

•  請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上由左至右橫式作答，於本試題上作答者，不予計分。  不得於試卷上書寫姓名或入場證號。

一、 作文：（ 60 分）

言論自由是民主社會的基石，所以法律對言論自由給予明文保障，然而針對社會議題的 批評，若查證不實，推論失當，則可能誤導群眾，毀人名譽，產生不良的後果。請以 「言論自由與自律」為題，作文一篇，深入說明你的看法。

二、 公文：（ 20 分）

齊柏林先生拍攝的紀錄影片「看見臺灣」，讓國人驚見臺灣國土之美，但也暴露土地濫 墾、濫伐及河川污染之嚴重，令人怵目驚心，為免引發更大浩劫，亟待設法導正與杜絕。 試擬行政院環境保護署致各直轄市政府、縣市政府函：請加強宣導正確環保觀念，針對轄 區內之土地及河川，建置完善的監測、預警、通報及應變系統，對於違反環保法令事件，應

依法嚴辦，並於三個月內查處完竣，以提昇國人生活品質。

乙、測驗部分：（ 20 分）

代號： 1201

•  本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。  共 10 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

•  下列對話所使用的詞語完全正確的選項是：

•  「敝人形單影隻、力有未逮，懇請您撥冗幫忙新屋喬遷。」「我必定會鼎力相助。」

•  「祝賀您開業興隆，財源廣進。」「蒙您光顧，令蓬蓽生輝，寒舍今日人滿為患。」

•  「恭喜令嬡出國比賽不孚眾望，為國爭光。」「您過譽，要感謝您平日指導有方。」

•  「感謝兄臺殫精竭慮地為我出謀劃策。」「你我休戚與共，我只是略盡棉薄之力。」

•  甲：「勝敗兵家事不期，包羞忍恥是男兒；江東子弟多才俊，卷土重來未可知。」乙：「胯 下王孫久見輕，誰知一躍竟成名。古來將相本無種，庸眾何為色不平？」丙：「留侯美好如 婦人，五世相韓韓入秦。傾家為主合壯士，博浪沙中擊秦帝。」丁：「久與君王共苦辛，功 成身退步逡巡。五湖渺渺煙波闊，誰是扁舟第二人？」上引四首詩所歌詠的歷史人物，正確 的選項是：

 甲：項羽、乙：張良、丙：韓信、丁：范增

•  甲：韓信、乙：項羽、丙：張良、丁：陳涉

•  甲：項羽、乙：韓信、丙：張良、丁：范蠡

•  甲：項羽、乙：韓信、丙：陳涉、丁：張良

•  臉書對我而言，其實只是在各處網路裡閒逛之後，不知還能做什麼的消耗。在這裡的某種消 耗，使得時間不斷變得稀薄，過往的那種充滿實感、不可思議向前趕的生活，像窗櫺格子般快 速前進的世界瞬間消失不見。在這裡，最詭異的是，大量的時間與空間都不斷被消融，過往行 人、窗景都變得單調又似虛脫，如蛻下的蛇皮般徒留空洞的花色，虛浮的落在草地之間，彷彿 遺棄和死亡。（節自梁評貴〈臉書〉）上文中「如蛻下的蛇皮般徒留空洞的花色」意指為何？

•  臉書使得稀薄的時間彷彿成為遺棄和死亡

•  臉書使生活乏味的人有了蛇皮一般的花色

•  臉書使得生活的記錄只剩下缺乏意義的空殼

•  臉書使得世界上一切實在景色完全消逝無踪

104 年公務人員高等考試三級考試試題

代號：

20110

|

30010

全一張

（背面）

類 科： 各類科（除公職土木工程技師、公職醫事檢驗師、公職藥師、公職 護理師、公職諮商心理師、公職營養師、公職食品技師外）

科 目：

國文（作文、公文與測驗）

•  傳統不是懷舊的情緒，傳統是生存的必要。我發現，自己原來對「現代化」的預期是片面的。 先進國家的「現代化」是手段，保護傳統是目的。譬如在環境生態上所做的鉅額投資與研發， 其實不過是想重新得回最傳統最單純的「小橋流水人家」罷了。大資本、高科技、研究與發展， 最終的目的不是飄向無限，而是回到根本 -回到自己的語言、文化，自己的歷史、信仰，自己 的泥土。（節錄自龍應台〈在紫藤廬和 Starbucks 之間〉）作者所謂的「現代化」與下列選項何 者最接近？

•  創新手段還原自己的文化傳統

•  以高科技研究為現代化的目標

•  重點在追求生活的進步與發展

•  是找尋現在與未來平衡的方法

•  汪琬〈跋劍閣圖〉：「此圖雖不免院家氣，而用筆最為蒼潤。及觀圖中人，皆按騎徐行，指 顧間頗有閒雅態，若不知閣道之險者，真能品也。予因思士大夫處崎嶇嶮巇之場，率當安閒 如此，然後可濟於難，若輕薄躁妄，未有不失身墜者，夫豈徒度閣道然哉！」根據本文，作 者認為面對險境最好的態度是？

•  先發制人

•  如履薄冰

•  從容不迫

•  冒險犯難

•  勝有五：知可以與戰不可以與戰者勝，識眾寡之用者勝，上下同欲者勝，以虞待不虞者勝， 將能而君不御者勝。此五者，知勝之道也。故曰：知彼知己，百戰不殆；不知彼而知己，一 勝一負；不知彼不知己，每戰必敗。（《孫子兵法．謀攻》）

依據上文，下列何者所述符合掌握勝利的五種情境： ① 主帥必須精準分辨可開戰與不可開 戰的對象。 ② 主帥必須依據實力來決定戰術。 ③ 主帥應使全軍上下同心奮戰以取勝。 ④ 主帥 應對下屬做有效監督，隨時準備對抗對手。

•  ①②③

•  ①②④

•  ②③④

•  ①③④

•  袁宗道〈論文〉下有云：「爇香者，沉則沉煙，檀則檀氣，何也？其性異也。奏樂者，鐘不 藉鼓響，鼓不假鐘音，何也？其器殊也。文章亦然：有一派學問，則釀出一種意見。有一種 意見，則創出一般言語。無意見則虛浮，虛浮則雷同矣。」袁宗道強調寫文章應該：

•  重視形式與內容的一致性

•  著眼於模擬復古，否則將流於虛浮

•  依據個人才學不同而有獨特的風格

•  在焚香奏樂的氛圍中才能醞釀成熟

•  兒說，宋人善辯者也，持「白馬非馬」也，服齊稷下之辯者。乘白馬而過關，則顧白馬之賦。故 籍之虛辭，則能勝一國；考實按形，不能謾於一人。（《韓非子．外儲說左上》）本文主旨是：

•  肯定宋人兒說的雄才善辯

•  說明秀才遇見兵，有理說不清

•  指出白馬非馬，不能馳騁千里

•  諷刺虛辭無法通過現實生活考驗

•  「文學作品的內容，廣及人生社會各方面，因而一個有理想的作家，除了要有真誠的性情和 善良的品德之外，還必須有豐富的學識，才能寫出內容充實、識見深遠的作品。」（梅遜 《梅遜談文學》）下列解釋何者錯誤？

•  單有品德而無豐富學識，作品內容將流於單薄膚淺

•  文章旨在教化世人，因此作者須有真誠性情與善良品德

•  作家個人生命格局與生活體驗，將會決定作品的深廣度

•  文學作品與作家人格具有緊密的聯繫，作家應該具備真誠與善良等品德

•  「律己宜帶秋氣，處世宜帶春氣。」其意近於：

•  眾人皆醉我獨醒

•  躬自厚而薄責於人

•  己所不欲，勿施於人

•  不遣是非，以與世俗處

代號：

3201

頁次：

4 － 1

104 年公務人員高等考試三級考試試題

類 科：各類科（除公職土木工程技師、公職醫事檢驗師、公職藥師、公職護理師、 公職諮商心理師、公職營養師、公職食品技師外）

科 目：法學知識與英文（包括中華民國憲法、法學緒論、英文）

考試時間：

1 小時

座號：

※注意：

•  本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。



本科目共

50

題，每題

2

分，須用

2B

鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題上作答者，不予計分。

•  禁止使用電子計算器。

• 1 有關監察院及考試院的組織，憲法有何規定？  以法規命令定之  以法律定之

• 2 下列何者隸屬於考試院？  公務員懲戒委員會  法官學院

 以行政規則定之  由憲法本身加以規定

 公務人員保障暨培訓委員會

 公務人力發展中心

• 3 立法程序中，除發現議案內容有互相牴觸，或與憲法、其他法律相牴觸者外，祇得為文字之修正，並應將議 案全案交付表決者，此為立法院議案審議何種程序？

•  委員會審查  第一讀會

 第二讀會

 第三讀會

• 4 依總統副總統選舉罷免法之規定，下列何者在選舉公告發布後，非屬為候選人站台限制之列？  行政院院長  中央選舉委員會之委員  外國人民  大陸地區人民

• 5 依公職人員選舉罷免法之規定，中央選舉委員會隸屬於下列何機關？  總統府  行政院  考試院

• 6 有關公民投票審議委員會，下列何者錯誤？  公民投票審議委員會設於總統府之下，置委員二十一人

•  委員任期三年

•  委員由主管機關提請總統任命之

•  委員具有同一黨籍者，不得超過委員總額二分之一

• 7 有關憲法第 23

• 條所規定人民自由權利之法律限制，司法院解釋係採何種見解？  全面保留  干預保留  憲法保留  層級性法律保留

• 8 法律若規定，佛、道寺廟之不動產及法物，非經所屬教會之決議並呈請該管官署許可，不得處分或變更， 依司法院解釋，下列敘述何者正確？





該規定有害及寺廟信仰之傳布存續，對宗教活動自由之限制尚未逾越必要之程度

該規定與憲法第

7

條之宗教平等原則仍屬相符

•  寺廟之財產不受憲法有關財產權規定之保障

•  該規定未顧及寺廟之組織自主性，對其組織自主權及財產處分權加以限制，妨礙宗教活動自由，已逾越必要之程度 9 依司法院解釋，有關人民工作權、財產權保障，下列敘述何者錯誤？

•  基於憲法上工作權之保障，人民得自由選擇從事一定之營業為其職業，而有開業、停業與否及從事營業之 時間、地點、對象及方式之自由

•  對於航空人員之技能、體格或性行，應為定期檢查，且得為臨時檢查，經檢查不合標準時，應限制、暫停 或終止其執業，無牴觸憲法保障人民工作權之規定

•  公務員服務法規定，公務員於其離職後三年內，不得擔任與其離職前五年內之職務直接相關之營利事業董 事、監察人、經理、執行業務之股東或顧問，違背憲法保障人民工作權之意旨

•  道路交通管理處罰條例規定，曾犯故意殺人、搶劫、搶奪、強盜、恐嚇取財、擄人勒贖或妨害性自主之罪， 經判決罪刑確定者，不准辦理營業小客車駕駛人執業登記，無牴觸憲法保障人民工作權之規定

下列何種考試，不屬憲法第



公務人員高等考試

18



條應考試權之範圍？

外交領事人員考試



專技人員律師考試

• 11 有關直轄市長辭職、去職或死亡時，所遺任期補選之敘述，下列何者正確？  所遺任期不足二年者，不再補選，由代理人代理至該屆任期屆滿為止  所遺任期不足三年者，不再補選，由代理人代理至該屆任期屆滿為止  不管所遺任期多久均須再補選

•  不管所遺任期多久均不再補選

• 12 有關省政府之敘述，下列何者錯誤？

•  省政府接受行政院指揮監督，執行省政府行政事務

•  省政府置委員九人，組成省政府委員會議，連同主席及各委員均為無給職

•  省政府之預算，由行政院納入中央政府總預算

•  省政府為行政院派出機關

• 13 關於「遷徙自由」之限制，下列敘述何者正確？  警方得依據法律或法律授權將本國國民遞解出境  中華民國人民每年僅得出國觀光兩次  依刑事訴訟法規定，得對被告限制住居

•  國民出境兩個月以上者，戶政機關依職權為遷出登記

 監察院

10

 保姆證照考試



• 14 依司法院解釋意旨，法律規定農業用地在依法作農業使用時，移轉與自行耕作之農民繼續耕作者，免徵土地 增值稅。此規定與非自行耕作者取得農地須徵土地增值稅，在租稅上有不同之處理，涉及下列何種原則？  法律保留原則  平等原則  誠信原則  法律優位原則

• 15 依憲法第 173

• 條規定，憲法之解釋，由下列何者為之？  司法院  最高法院  最高行政法院

• 16 關於法律之制定及效力之敘述，下列何者正確？  法律經立法院三讀通過後，即生效力  立法院之第三讀會應將議案全案付表決





•  立法院

比較沒有爭議的法律案可以直接進入三讀程序

所有法律案皆須經過立法院有關委員會之審查

• 17 司法院大法官審理案件法第 13 條第 1 項規定：「大法官解釋案件，應參考制憲、修憲及立法資料。」是屬 於何種法律解釋方法？  目的解釋  體系解釋  歷史解釋  文義解釋

• 18 依憲法第 171 條第 1 項規定，「法律與憲法牴觸者無效」，關於本條的敘述，下列何者錯誤？  本條規定闡述憲法優位原則  各級法院法官得認為法律牴觸憲法無效而拒絕適用  司法院大法官得宣告法律無效  大法官職司憲法解釋，其解釋拘束全國各機關

• 19 下列關於限制人民權利之敘述，何者錯誤？  未得法律授權，行政機關仍得以行政命令限制人民權利  限制人民權利之法律不得牴觸憲法關於基本權之保障  法律規定限制人民權利，必須符合比例原則  依據限制人民權利之程度不同，法律保留之密度不同

• 20 下列何者不是法人？  某某股份有限公司  馬偕醫院  北港朝天宮  合會

• 21 下列何者不是擔保物權？



不動產役權

質權



留置權



抵押權

• 22 依中央法規標準法第 2 條規定，就法律的名稱，除了「法」、「律」之外，尚可定名為何？  條例、準則  條例、通則  規則、通則  辦法、準則

• 23 甲因故意或過失不法侵害他人之權利，於下列何種情形，乙與甲依法無須連帶負損害賠償責任？  甲為承攬人，乙為定作人，甲執行承攬事項，乙於定作及指示均無過失  甲為受僱人，乙為僱用人，甲執行職務，乙於選任有過失  甲為有識別能力之無行為能力人，乙為其法定代理人



甲為乙法人之董事，甲執行職務加損害於他人

• 24 甲將其受贈之腳踏車，轉贈給乙作為生日禮物，乙立即騎出去兜風，因無法煞車而跌倒受傷，但甲贈與時不 知該車無法煞車。下列敘述何者正確？  乙得向甲主張權利瑕疵擔保責任  乙得向甲請求不完全給付之損害賠償  乙為無償取得，故不得請求甲負物之瑕疵擔保責任  乙得向甲請求侵權行為之損害賠償

• 25 下列何項婚姻為得撤銷？

•  甲男與乙女結婚前，已與丙女合法結婚

•  甲男與乙女在結婚證書上之證人簽名為偽造

•  乙女與甲男結婚前，曾與甲男之叔叔結婚，其叔叔死亡後再嫁給甲男



甲男與未成年之乙女結婚前，乙女因其父母去世，而由甲男擔任監護人，且結婚未逾一年

• 26 民法有關拋棄繼承，下列敘述何者錯誤？  繼承之拋棄，溯及於繼承開始時發生效力  拋棄繼承之方式，須以書面向法院為之，不必公證  拋棄繼承之法定期間為自知悉其得繼承時起三個月內  拋棄繼承為代位繼承之原因

• 27 中止未遂之法律效果如何？



得減輕



必減輕

 減輕或免除其刑

• 28 下列何項行為侵害著作權？  以臺北 101 大樓為背景，拍攝照片，供人欣賞  將合法購得之美術作品提供給美術館展出  於餐廳中播送自己購買之音樂 DVD ，供用餐客人欣賞  為報導正在進行之音樂大賽，而隨機播報幾位參賽者極小部分之表演內容

• 29 下列有關著作權侵害之敘述，何者錯誤？

•  著作權人得請求排除侵害



對於故意或過失不法侵害其著作財產權者，權利人得請求損害賠償

•  對於侵害著作權者，尚有刑事處罰

•  侵害著作人格權者，縱無故意或過失，亦負損害賠償責任

• 條之規定，領取保險給付之請求權，自得請領之日起，因多少年間不行使而消滅？

• 30 依勞工保險條例第 30  2 年  5 年  15 年

 不罰

• 31 We chose an day to open our business, which was a success, at least for the last five years.

•  ominous

•  elastic

•  eccentric

•  auspicious

• 32 It can be hard for people to resist doing what others demand, but sometimes we must be strong pressure.

•  in face of

•  in light of

•  with a view to

•  despite of

• 33 This new approach to second language learning claims that it can successfully the experience of learning your mother tongue: rapid, easy, natural.

•  reprimand

•  redeem

•  replenish

•  replicate

• 34 Research found that those who slept either too much or too little and from brain-stimulating activities like reading were at increased risk of developing cognitive impairment.

•  abstained

•  entertained

•  maintained

•  sustained

• 35 The life of Abraham Lincoln coincided with dramatic societal that shaped the future of the United States.

•  elimination

•  evaluations

•  reservation

•  transformations

• 36 We are doubtful about the of your proposed project.

•  determination

•  alleviation

•  alienation

•  feasibility

請依下文回答第 37 題至第 40 題

An airplane maker, an airline and a biofuel company are working together to make fuel 37 tobacco plant seed oil. The companies are Boeing, South African Airways and SkyNRG. They are using a new tobacco plant 38 'Solaris.' The Dutch biofuel company SkyNRG developed the plant. It contains less of the drug nicotine than traditional tobacco.

Julie Felgar works on environmental issues for Boeing. She said the plant also has many more seeds than traditional tobacco plants 39 . She said only the oil from the seeds will 40 to make biofuel now. But researchers are trying to develop ways to use the entire plant to make fuel.

Ian Cruickshank is an environmental issues specialist for South African Airways Group. He said the special tobacco permits growth of a marketable biofuel crop without supporting smoking.

• 37  to

•  by

•  for

•  from

• 38  knew as

•  knew for

•  known as

•  known for

• 39  do

•  having

•  take

 glow

• 40  be using

•  be used

 use

•  have used

請依下文回答第 41 題至第 45 題

Many are the journalists who dream about reporting on the world's deadliest scenes of strife. Few are the ones who actually do it. Even fewer are those who do it well. Camille Lepage, a young photographer from France who was educated in the U.K. but 41 work took her far from Europe, was among the latter.

Last fall, Lepage ventured into the Central Africa Republic, where a coup staged by mainly Muslim rebels had crumpled the state and prompted largely Christian militias to retaliate with fury. She spent her time 42 the fighters and also those most affected by the turmoil, while learning all she could about its roots. William Daniels, a photographer who worked with her here, 43 that locals respected her commitment and professionalism. 'She was very active, very patient, very passionate about this work,' he says. 'Very brave.'

On May 13 the office of French President Francois Hollande issued a statement 44 Lepage's death, at the age of 26, which it described as murder. French peacekeeping troops had discovered her body after they stopped a car driven by antibalaka militiamen. On a recent trip to New York City, Lepage admitted to fears about the conflict she was covering but said that she did not seek out scenes of violence on purpose. 45 , she wanted, in a way typical of her, to find the humanity in that bleak situation. The pictures she made in her brief life will define how she will be remembered, but the pictures she was going to take will help form her legacy.

• 41  what

•  which

•  whose

 that

• 42  photograph

•  photographed

 to photograph

 photographing

• 43  postpones

•  refutes

 specializes

•  recalls

• 44  approving

•  confirming

 recovering

 supporting

• 45  Instead

•  As

 Otherwise

•  Accordingly

請依下文回答第 46 題至第 50 題

Las Vegas is a good restaurant town. It offers respectable culinary and ethnic diversity, served dependably. Hotel dining in Las Vegas is relatively homogeneous in style and cuisine, while proprietary restaurants try hard to be different. The restaurant business in Las Vegas is as much a psychological as a culinary art. In Las Vegas you can have the same meal in an astounding variety of environments for an unbelievable range of prices.

Left to its own devices, Las Vegas would be a meat and potatoes town. Owing to the expectations of its many visitors, however, Las Vegas restaurants make things extra special. There are dozens of designer restaurants, gourmet rooms as they are known locally, where the pampered and the curious can pretend they are dining in an exclusive French or Continental restaurant while enjoying the food they like most: meat and potatoes.

There are two kinds of restaurants in Las Vegas: restaurants which are an integral part of a hotel/casino operation, and restaurants which must make it entirely on the merits of their food. Gourmet rooms in the hotels are usually associated with the casinos. Their mission is to pamper customers who are giving the house a lot of gambling action. At any given time, most of the folks in a hotel gourmet room are dining as guests of the casino. If you are paying customers in the same restaurant, the astronomical prices you are charged help subsidize the feeding of all these complimentary guests. Every time you buy a meal in a gourmet room, you are helping to pay the tab of the strangers sitting at the next table. This is not to say the gourmet rooms do not serve excellent food. On the contrary, some of the best chefs in the country cook for hotel/casino gourmet rooms. The bottom line, however, if you are a paying guest, is that you are taking up space intended for high rollers, and the house is going to charge you a lot of rent.

Restaurants independent of casinos work at a considerable disadvantage. First, they do not have a captive audience of gamblers. Second, their operation is not subsidized by gaming, and third, they are not located where you will just stumble upon them. Finally, they not only compete with the casino gourmet rooms, but also go head-to-head with the numerous buffets and bulk-loading meal deals which casinos offer as loss-leaders to attract the less affluent gambler.

• 46 According to the passage, which of the following describes a gourmet room restaurant in Las Vegas ？

•  They are not part of a casino.

•  They serve only meat and potatoes.

•  They are creative and individual.

•  They are crowded and scattered all over town.

• 47 According to the passage, why do casino restaurants have an advantage over independent restaurants ？

•  Without rent, they are able to charge lower prices.

•  Their operations are subsidized by gambling revenues.

•  They offer room deals which include food at a considerable discount.

•  They are usually located in remote areas.

• 48 According to the passage, how can food in Las Vegas be generally described ？

•  Traditional American

•  Very inexpensive

•  Expensive and unpleasant

•  Attractive and competitive

• 49 According to the passage, what is true about the gourmet rooms ？

•  They serve French and Continental cuisine only.

•  They are pricy, but reasonable.

•  They serve food to high rollers only.

•  They are staffed by some of the best chefs.

• 50 Which of the following is closest in meaning to 'pampered' ？

•  seduced

•  approved

•  indulged

•  complimented

104 年公務人員高等考試三級考試試題

代號 ：

類 科：

財稅行政、會計

科 目：

財政學

考試時間：

2 小時

座號：

21850

22150

全一張

（正面）

※注意：禁止使用電子計算器。

甲、 申論題部分

： （ 50

分）

 不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。  請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。

• 一、何謂稅式支出（ tax expenditures ）？試就租稅負擔的公平性，分析比較稅式支出以稅基 扣除（ deductions ）與稅額扣抵（ tax credits ）方式實施的差別。（ 25 分）

• 二、如地方政府是追求其福利（效用）最大化，中央政府希望受補助項目的支出越多越好， 作圖說明在同等額的補助下，中央政府採現金補助及對特定項目定額補助（ lump-sum grant ）的兩種方式補助地方政府，地方政府會喜歡那一種補助方式？中央政府會偏好採 那一種補助方式？（ 25 分）

乙、測驗題部分：（

50

分）

代號： 5218

•  本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。

 共 25 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 下列何種財貨會造成擁擠現象？

 殊價財（ merit goods ）

 俱樂部財（ club goods ）

 排他財（ exclusive goods ）

 非敵對財（ nonrival goods ）

• 2 依國民年金法遺屬年金給付之規定，被保險人死亡時，受領遺屬年金給付之順序為：

 配偶及子女、父母、祖父母、孫子女、兄弟姊妹

 祖父母、父母、配偶、子女及孫子女、兄弟姊妹

 子女、父母及配偶、祖父母、孫子女、兄弟姊妹



父母、配偶、子女、祖父母及孫子女、兄弟姊妹

• 3 下列何項社會保險提供眷屬喪葬津貼？

 公教人員保險

 軍人保險

 國民年金保險

 農民健康保險

• 4 所謂「正面外部性」（ positive externality ）是指：

 個人消費必會增加他人消費

 個人消費會對他人有益

 個人消費會造成價格上升

 個人消費和他人消費有正相關

• 5 當公共財之享用牽涉人數很少，且當事人進行成本協商之成本很低時，協商之均衡是謂：

 庇古（ Pigou ）均衡

 奧斯（

Oates ）均衡

 薩繆爾遜（ Samuelson ）均衡

 林達爾（ Lindahl ）均衡

• 6 有關教育之外部性陳述，下列何者錯誤？  基礎教育會教導學生處世規範，故具有外部性

 大學教育為個人之人力資本投資，故具有外部性  具有正面外部性之教育階段，應由政府給與補助

 博士班教育之研究成果有益社會，故具有外部性

• 7 下列有關柏瑞圖最適（ Pareto optimality ）之敘述，何者錯誤？

 它尊重消費者主權

 它有助於在各種可能資源配置狀態間進行選擇  它不必然會實現最大的社會福利

 它提供了適當所得重分配的指標

• 8 下列何者是成本效益分析的主要任務？

 滿足政府資金的需要

 協助政府確定各項支出計畫的優先順序  穩定金融市場秩序

 配合政府財政與貨幣政策

104 年公務人員高等考試三級考試試題

類 科：

財稅行政、會計

科 目：

財政學

代號 ：

21850

22150

全一張

（背面）

科 目：

財政學

• 9 藉由選務及議程安排，間接引導或改變多數決投票結果的行為，最有可能發生在下列何種情況？



所有投票者均為單峰偏好

 存在投票矛盾的現象

•  議長為中位數投票者

 議場內禁止選票互助

• 10 下列何者不是一致決的相關性質？

•  會遭遇投票矛盾

•  可達成林達爾均衡

•  少數投票者具否決權

•  最適憲政的決策成本高

• 11 根據民國 100 年 6 月 29 日修正公布之全民健康保險法，下列那一類人得參加全民健保？

 具中華民國國籍，但在臺灣地區未設有戶籍者  領有臺灣地區居留證明文件，但居留未滿六個月者  受刑人  失蹤滿六個月者

• 12 下列何項社會保險現行條例，明文規定當年度保險財務如有虧損，由政府撥補？



公教人員保險

•  勞工保險

•  國民年金保險

•  農民健康保險

• 13 美國有些地方政府採用一種類似斷電器（ circuit breaker ）機制，這種機制是指：

•  當納稅人房產稅超過某個比例時，地方政府將提供某些利益

•  地方政府將超收的所得稅返還給地方人民

•  地方政府要求聯邦政府減少所得稅課徵，改由地方政府課徵

•  地方政府要求聯邦政府在課徵聯邦所得稅中給予減免地方房產稅的優惠

• 14 假定其他情況不變，若對供給彈性相對大於需求彈性的貨物課徵貨物稅，則有關租稅負擔的敘述，下列何者正確？

•  稅負將完全由消費者負擔

•  稅負將完全由生產者負擔



消費者負擔相對較重的稅負

•  生產者負擔相對較重的稅負

• 15 根據哈伯格（ A. C. Harberger ）的租稅歸宿一般均衡模型分析，對公司部門所僱用的勞動與資本課徵相等稅率的要素 稅，與下列何者之課徵具有等價性？



公司商品稅

•  公司所得稅

•  比例所得稅



一般消費稅

• 16 下列有關勞工保險自繳保險費分攤率，何者正確？

•  20%

•  與全民健康保險相同，都是 30%

•  與公教人員保險相同，都是 35%

•  與國民年金保險相同，都是 60%

• 17 下列何者主張課徵綜合消費稅（ comprehensive consumption tax ）？



席克斯（

J. R. Hicks

）



包膜（

W. Baumol

）



卡道爾（

N. Kaldor

）

•  布坎南（ J. Buchanan ）

• 18 當其他條件不變時，政府對獨占廠商的經濟利潤課稅，下列敘述何者正確？  產品價格下跌  僱用要素投入的價格上升

•  產量下降

•  產品價格不變

• 19 下列何者並非政府對公司所得獨立課稅之主要理由？

•  對稅收的徵起與稅法的執行而言，以公司為課稅主體要比以個人更容易

•  對公司所得課稅可增加股東個人儲蓄

•  對公司所得課稅可防止股東以公司儲蓄方式進行租稅規避

•  對公司所得課稅可反映其享受政府提供之公共服務的利益

• 20 如果學校支出規模是由當地居民以多數決的方式決定，則：

•  多數決下的學校支出規模會是最適的支出規模

•  多數決下的學校支出規模一定不是最適的支出規模

•  只有在中位數選民定理（ median voter theorem ）成立下，多數決下的結果才會是最適的

•  即使中位數選民定理成立，多數決下的學校支出規模也不一定是最適支出規模

• 21 若公共支出計畫案，於第一期支出成本 C 之後，每期可以取得收入 B ，直到無限期。該計畫案內部報酬率為 ρ ，社會 折現率為 r ，則該計畫案的益本比可以表為：

 r ρ +  r * ρ  0.5 0.5 r ρ  r / ρ

• 22 中央政府以配合款方式補助地方政府某項支出，配合率（ matching rate ）為 0.20 ，則該項支出的稅價（ tax price ）約為：

•  0.20



5.00



0.83



1.20

• 23 下列何者屬綜合所得稅的列舉扣除項目？

•  對公益團體之捐贈



財產交易損失

•  撫卹金

•  郵政存簿儲金之利息

• 24 所謂公債造成的排擠效果，係指政府發行公債所產生的下列何種現象？



民間投資減少

•  政府投資減少

•  總體投資減少

•  國外投資減少

• 25 在政府籌措財源時，有所謂「李嘉圖等值定理」；而公司籌措資金方式亦有等值定理，稱之為何？

•  A-J （ Averch-Johnson ）定理

•  H-S （ Haig-Simons ）定理

•  M-M （ Modigliani-Miller ）定理

 H-O （ Heckscher-Ohlin ）定理

代號：

22120

頁次：

4 － 1

104 年公務人員高等考試三級考試試題

類 科：會計

科 目：中級會計學

考試時間：

2 小時

※注意：可以使用電子計算器。

甲、申論題部分：（ 50

分）

 不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。  請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。

• 一、當兩種標的物一起購買或出售時，會計準則規定有三種分攤交易價格的方法：

 比例分攤法－按各標的物相對公允價值比例分攤。

甲公司購買一戶辦公大樓（含房屋及土地持分），總價 $10,000,000 ，經評估房屋 之公允價值為 $6,000,000 ，土地持分之公允價值為 $5,000,000 ，分攤如下：

•  餘額分攤法－以某標的物的公允價值分攤給該標的物，交易價格減去該標的物的 公允價值分攤給另一標的物。

乙公司以 $10,000,000 平價發行五年期可轉換公司債，經評估不附轉換權之公司 債其公允價值為 $8,500,000 ，轉換權之公允價值為 $2,000,000 。公司債應認列為負 債，轉換權應認列為資本公積（權益）。

公司債按其公允價值優先分攤。發行價格減去公司債公允價值後的餘額作為轉換 權的入帳金額。

$8,500,000 ………………………………… 分攤給應付公司債 $1,500,000 $8,500,000 $10,000,000 = - ……分攤給轉換權（資本公積）

•  餘額分攤法－同  。

丙公司購買上述  乙公司所發行之可轉換公司債作為投資。轉換權應認列為「持 有供交易金融資產」，未附轉換權之公司債應認列為「備供出售金融資產」。交 易價格應按轉換權之公允價值優先分攤給轉換權，交易價格減去轉換權之公允價 值的餘額作為公司債投資的成本，即：

$2,000,000 ……………………………… 分攤給轉換權 （持有供交易金融資產）

$8,000,000 $2,000,000 $10,000,000 = - …分攤給未附轉換權之公司債 （備供出售金融資產）

試作：

說明上述三種不同分攤方法的理由。

（第  、  小題各 3 分，第  小題 4 分，共 10 分）

座號：

二、聯祥公司訂有確定福利計畫，下列為其 2015 年度精算師提出之報告：

2015/1/1

確定福利義務現值

$1,000,000

計畫資產公允價值

$1,200,000

折現率

10%

資產上限各期均為計畫剩餘之 40%

2015 年度

當期服務成本

$ 250,000

計畫資產實際報酬（利益）

$ 150,000

2015/7/1 支付退休福利

$ 300,000

2015/12/31

前期服務成本

$ 200,000

提撥退休基金

$ 500,000

試作：（請列示計算過程）（每小題 5 分，共 15 分）

•  計算 2015 年度退休金費用（退休福利費用）（計入當期損益者）。

•  計算 2015 年 12 月 31 日淨確定福利負債（資產）餘額（註明是資產或負債）。

•  計算 2015 年度淨確定福利負債（資產）再衡量數（註明借方餘額或貸方餘額）。

三、台達公司於 2009 年 1 月 1 日以 $1,000,000 購買一機器設備，估計耐用年限 10 年，

無殘值，按直線法折舊。台達公司採用重估價模式，每三年重估一次，並依剩餘耐 用年限逐年將重估增值結轉保留盈餘，以下為相關資料：

2009/1/1

2011/12/31

2014/12/31

成 本 $1,000,000

公允價值 $350,000

公允價值

$500,000

試作：

2011 年 12 月 31 日及 2014 年 12 月 31 日之所有分錄，包括當年度之計提折舊，辦 理重估價及重估增值之結帳分錄。（ 15 分）

• 四、瑞昌公司投資華陽公司流通在外普通股 40% ，對華陽公司具重大影響力，採用權益 法處理， 2013 年底長期股權投資帳面金額為 $10,000,000 ， 2014 年及 2015 年持股均 無變動， 2014 年度瑞昌公司對華陽公司另有下列各項餘額：

特別股（非累積、非參加）投資

$2,000,000

長期墊付款（無擔保、無回收計畫）

$4,000,000

抵押放款（以華陽公司之不動產設定抵押權， 具足額擔保）

$5,000,000

應收帳款（因銷貨給華陽公司所發生者）

$2,000,000

2014 年華陽公司全年淨損 $57,000,000 ， 2015 年則產生淨利 $29,500,000 ，假設均無 須作其他調整或攤銷。

試作：

瑞昌公司 2014 年底及 2015 年底認列投資損益之所有分錄。（ 10 分）

乙、測驗題部分：（ 50

分） 代號：

2221

•  本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。

 共 20 題，每題 2.5 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 下列那一項不是財務報導的編製目的？

 提供投資與授信決策之資訊

 報導一個企業的清算價值資訊

•  報導企業的資源、對這些資源的請求權及其變化的資訊

•  報導企業產生現金流量的能力

2 甲公司 20X5 年部分財務資訊如下：

資 產 負 債 股 本 資本公積 增加數 $814,000 $163,000 $510,000 $51,000

除此之外，亦知道 20X5 年支付股利 $80,000 ，且並沒有其他綜合損益項目，試問 20X5 年淨利為何？ $90,000  $170,000  $651,000  $1,132,000 

• 3 丁公司 20X5 年進貨成本 $186,000 ，銷貨收入為 $591,000 ，過去三年平均毛利率為銷貨的 35% 。公司於年 底發生火災，倉庫存貨全部燒毀，公司依毛利法估計存貨火災損失為 $41,200 ，試問丁公司 20X5 年期初 存貨為多少？

$620,050  $528,950  $239,350   資料不足，無法計算

• 4 下列那一項資產於建造期間不適用可將其利息資本化之規定？  該資產建造後將只供本公司使用  該資產建造資金是以發行長期公司債支應  該特定資產建造的目的是為了出售或出租  該資產目前尚未從事建造的相關活動

• 5 戊公司於 20X5 年初投入研發一種新技術，至第二季末已符合認列為無形資產之所有要件，第三季續投入 $1,200,000 、第四季再投入 $310,000 （其中 $30,000 為向專利局申請登記之手續費），年底公司主管意圖於 20X6 年開始使用該技術，經市場行情估計，該技術未來可回收金額為 $1,000,000 。試問 20X5 年底，戊公 司在帳上應認列該生產技術帳面金額為多少？

$1,000,000  $1,030,000  $1,480,000  $1,510,000 

• 6 甲午公司 20X5 年 8 月 1 日折價發行公司債一批，依公司會計政策應採有效利率法攤銷折溢價，但會計人 員卻採用直線法，此項錯誤將會造成 20X5 年底公司債帳面值與保留盈餘何種影響？

•  公司債帳面值高估、保留盈餘高估  公司債帳面值低估、保留盈餘低估



公司債帳面值高估、保留盈餘低估



公司債帳面值低估、保留盈餘高估

• 7 乙丑公司 20X5 年初以一張面額 $163,500 、一年期、無息票據，換入一套生產設備，另支付運費 $4,000 、 安裝費 $12,000 ，當時市場利率為 9% ，試問該生產設備入帳成本為多少？



$150,000

$163,500



$166,000



$179,500



• 8 某雜貨零售商執行一項客戶忠誠計畫，該計畫之會員購買特定金額之雜貨時，給與其忠誠度點數，會員 可以用點數兌換另外之商品，這些點數沒有到期日。假設在 20X5 年內，該企業賣出商品 $10,000 並且發 出 100 點，管理階層預期這些點數中將有 80 點會被兌換。管理階層估計每一個忠誠度點數之公允價值為 $1 ，並遞延 $100 之收入。 20X5 年底有 40 點被兌換以換取雜貨。依據 IAS 18 之規定，該公司遞延之收入可 認列多少為已實現之收入？



$0

$40



$50



$100



• 9 某公司針對交易、其他事件及情況採用新會計政策時，視為該政策自始即被採用。此情況稱為：  追溯重編  追溯適用  推延適用  錯誤更正

• 10 甲公司 2011 年 1 月 1 日取得主管機關之研究發展補助款 $500,000 ，此補助款係供該公司未來之產品開發 計畫，預期研究發展支出於未來五年內平均發生，並且 2011 年度之研究發展支出共 $300,000 ，公司估計 研究發展總支出為 $1,500,000 。試問： 2011 年度之政府補助款 $500,000 應認列為「政府補助之利益」之金 額為：

$100,000  $250,000  $300,000  $500,000 

• 11 甲公司為建購資產而於 2012 年 4 月 1 日辦理專案借款 $800,000 ，年利率 12% 。甲公司 2011 年 12 月 31 日 財務報表顯示長期借款 $1,000,000 ，期間 5 年，年利率 10% ，若不建購該資產，甲公司無須負擔此借款之 利息。 2012 年 4 月 1 日甲公司辦理一般用途之現金增資 $2,500,000 。甲公司於 2012 年 4 月 1 日投入建購 資產 $2,000,000 ，建造工程至 2012 年底仍進行中。試問： 2012 年資本化之借款成本金額為：



$147,000

$162,000



$196,000



$216,000



• 12 乙公司 2012 年普通股之相關資料如下： 1 月 1 日流通在外 100,000 股普通股， 3 月 1 日發放 5% 股票股利， 4 月 1 日購買庫藏股票 525 股， 10 月 1 日現金增資發行 10,000 股， 11 月 1 日普通股 1 股分割為 2 股。 乙公司為計算 2012 年之每股盈餘，普通股加權平均流通在外股數應為：



125,352

126,185



212,545



214,212



• 13 丙公司為產品製造商，公司對於銷售之產品提供自銷售日起 6 個月內之非人為因素損壞之免費維修服務。 該公司預計 2013 年會收到 100 件產品於保固期間內送回維修。經估計， 100 件維修產品中， 20% 將因客 戶不當使用而損壞，該公司不會負擔維修成本， 30% 因製造過程之疏失而損壞，每件維修成本為 $1,000 ， 50% 亦因製造過程之疏失，每件維修成本為 $2,000 。試問：丙公司於 2013 年因產品銷售發生之負債準備 為：

• 14 丙公司於 2011 年 1 月 1 日購買一部機器，成本為 $750,000 ，耐用年限 5 年，殘值 $125,000 ，採用直線法 提列折舊。丙公司對此機器採用成本模式， 2012 年 12 月 31 日累計折舊餘額為 $250,000 ，因評估使用方 式產生重大變動，預期將對公司產生不利影響，於 2012 年 12 月 31 日進行減損測試，機器之可回收金額 為 $455,000 。 2013 年 12 月 31 日丙公司亦評估機器之使用方式發生重大變動，預期對於公司產生有利影 響，當日機器之可回收金額為 $380,000 。試問： 2013 年 12 月 31 日機器之減損迴轉金額為：



$0

$30,000



$35,000 

$45,000 

• 15 丁公司 2011 年至 2013 年進行廠房建造，廠房預計於 2013 年 12 月 31 日完工，依據國際會計準則相關規 定，此項建造之廠房係符合借款成本資本化的資產。丁公司為建造該項資產，於 2011 年 1 月 1 日向銀行 專案借款 $1,000,000 ，年利率 10% ，該日並向另一銀行借入兩筆一般長期借款。丁公司與各銀行約定，於 年底以現金支付利息。 2011 年有關借款及利息資料列示如下：

2011 年丁公司對於建造廠房的投入金額如下： 2011 年 1 月 1 日 $1,000,000 ， 2011 年 7 月 1 日 $10,000,000 ， 2011 年 10 月 1 日 $10,000,000 。試問：編製現金流量表時，表達於投資活動之資本化利息支付金額為（註： 長期借款之平均利率請以 xx.xx% 計算）：

$0 

$933,250 

$4,166,750 

$5,100,000 

• 16 丙公司於 2011 年 1 月 1 日於國外設立化學工廠，其中生產使用之某種原料係屬管制品，當地法令規定儲 存該種原料之設備使用期限不得超過 5 年，設備使用年限屆滿時，必須委請具專業資格之環保工程公司 進行拆除清理，並另建新儲存設備。該儲存設備之建購成本為 $1,000,000 ，依當地具專業資格之環保工程 公司報價資料評估，設備除役時將發生處理成本 $20,000 。丙公司使用風險調整後之年利率 4% 為折現率。

試問： 2011 年 1 月 1 日設立工廠時，「儲存設備」之入帳金額為：

$1,000,000 

$1,016,439 

$1,020,000 

$1,024  ,333

• 17 甲公司與乙公司簽訂租賃合約，甲公司自 2011 年 1 月 1 日將機器一部出租予乙公司，租期 4 年，乙公司 每年 1 月 1 日給付租金 $357,143 。經甲公司評估，該租賃合約係屬融資租賃，租約到期時，機器之未保證 估計殘值為 $350,000 。甲公司為安排該項租賃，發生原始直接成本 $237,370 ， 2011 年 1 月 1 日該機器帳面 金額及公允價值均為 $1,200,000 ，租賃隱含利率為 12% 。試問： 2011 年 1 月 1 日甲公司之「應收租賃款」 （租賃投資總額）為：

$0 

$1,200,000 

$1,437,370 

$1,778,572 

• 18 甲公司成立於 2011 年 1 月 1 日，並於當日設立確定福利計畫（ Defined Benefit Plan ）保障員工退休金。 公司依照政府規定運作退休金制度，並設立員工福利信託基金。該公司於 2011 年之服務成本 $1,000 ， 2011 年底提撥現金 $250 至員工福利信託基金； 2012 年服務成本 $1,000 ， 2012 年計畫資產的實際報酬為 $30 ， 2012 年底提撥現金 $250 至員工福利信託基金。各年折現率為 10% 。試問：甲公司如何記錄 2012 年確定 福利計畫之再衡量數？（借記或貸記？會計項目？金額？）



借記；會計項目：確定福利費用；金額：

$750



借記；會計項目：其他綜合損益；金額：

$750



貸記；會計項目：確定福利費用；金額：

$5



貸記；會計項目：其他綜合損益；金額：

$5

• 19 下列項目中，依據國際會計準則第 1 號：財務報表之表達，於先前認列至其他綜合損益之金額不應重分 類至損益為：

 備供出售金融資產未實現評價損益

 現金流量避險

 確定福利計畫之再衡量數

 國外營運機構財務報表之兌換差額

• 20 甲公司於 2012 年 1 月 1 日平價發行面額 $1,000,000 之轉換公司債，票面利率 10% ，轉換價格為每股 $20 ， 發行債券當日，甲公司普通股市價為每股 $45 。 2013 年 1 月 1 日，甲公司為誘導公司債之持有者轉換所持 有之公司債，修改轉換條件，並約定若於 2013 年 5 月 1 日前轉換，轉換價格為每股 $16 。 2013 年 1 月 1 日 與 2013 年 5 月 1 日甲公司之普通股市價分別為每股 $50 與 $55 。試問：甲公司於 2013 年 1 月 1 日修改轉換 條件誘導投資者轉換，應貸記「資本公積－認股權」為：

代號：

22180

22280

頁次：

4 － 1

104 年公務人員高等考試三級考試試題

類 科：會計、財務審計

科 目：政府會計

考試時間：

2 小時

※注意：可以使用電子計算器。

甲、申論題部分：（

50 分）

 不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。  請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。

• 一、我國某地方政府（未作月結分錄） 103 年 11 月 30 日總會計平衡表各科目餘額如下 （單位：新台幣千元）：

借方餘額：公庫結存 501,700 、各機關結存 146,220 、應收歲入款 160,500 、材料 11,790 、暫付款 408,315 、歲入預算數 303,000 、歲入分配數 4,334,035 、公債收入預 算數 250,000 、移用以前年度歲計賸餘預算數 180,890 、經費支出數 3,481,930 、歲 出保留數 345,000 、歲計餘絀 180,925 。

貸方餘額：應付保管款 56,400 、暫收款 2,400 、應付歲出款 69,600 、代收款 9,000 、 歲出預算數 323,000 、歲出分配數 4,544,960 、債務還本預算數 199,965 、應付歲出保 留數準備 345,000 、歲入收入數 4,308,115 、公債收入 150,000 、收支調度數 180,925 、 累計餘絀 114,940 。

另有交易事項發生於 12 月份如下：

•  核定債務還本計畫數 199,965 ，又以前年度歲計賸餘預算數中 146,000 實際上未 移用。

•  根據所轄歲入類單位會計報告相關資訊之交易事項：

• ⑴ 將尚未分配之歲入預算數全數分配。

• ⑵ 「存入保證金」增加 150 、「暫收款」減少 1,200 。

• ⑶ 「歲入收入數」增加 229,350 、「歲入納庫數」增加 225,000 。

• ⑷ 「應收歲入款」減少 36,300 、「應納庫款」減少 9,150 。

• ⑸ 「退還以前年度歲入款」增加 300 、「待納庫款」減少 1,200 。

•  根據所轄經費類單位會計報告相關資訊之交易事項：

• ⑴ 除預備金 6,000 仍未分配外，其餘歲出預算數全數分配。

• ⑵ 「應付保管款」減少 34,600 、「應付歲出款」減少 63,150 。

• ⑶ 「經費支出」增加 620,460 、「暫付款」減少 188,100 。

• ⑷ 「材料」與「經費賸餘－材料部分」同額減少 60 。

• ⑸ 「歲出保留數」與「應付歲出保留數」同額增加 165,000 。

•  根據公庫報告相關資訊之交易事項：

• ⑴ 收到總會計發行公債收入款 90,000 。

• ⑵ 支付總會計債務還本支出款 199,965 。

• 請根據上述資料試計算 103 年 12 月 31 日該地方政府結帳後之平衡表上下列科目之 借方或貸方餘額為何？（計算式及借貸方正確才給分，每小題 5 分，共 30 分）  累計餘絀。  應付保管款。  收支調度數。  公庫結存。  歲計餘絀。  各機關 結存。

座號：

二、我國中央政府甲機關單位會計於 103 年 12 月 31 日結帳前總分類帳科目餘額如下： （單位：新台幣千元）

歲入預算數 5,340,000 、歲入分配數 460,000 、歲出分配數 1,900,000 、歲入結存 43,000 、所屬機關歲入結存 11,200 、可支庫款 560,000 、零用金 30,000 、專戶存款 60,000 、押金 107,000 、歲入納庫數 338,800 、應收歲入款 283,000 、應納庫款 283,000 、 暫付款 15,000 、代收款 60,000 、歲入實收數 342,000 、經費支出 1,215,000 、經費賸 餘－押金部分 27,000 、預收款 51,000 、預計納庫數 5,800,000 、退還以前年度歲入 款 8,000 、收回以前年度納庫款 8,000 。

請根據上述資料試作有關歲入類單位會計之：  結帳前平衡表；（ 5 分）  年終結 帳分錄；（ 12 分）  結帳後平衡表。（ 3 分）

• 乙、測驗題部分：（ 50

分） 代號：

8221

 本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。  共 25 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 依我國政府會計準則公報規定，關於負債準備、或有負債及或有資產之敘述，下列何者正確？

 負債準備係指政府因過去交易或其他事項所產生確定時點或金額之現時法定義務者

 或有負債係指政府因過去交易或其他事項所產生之可能法定義務，其存在與否僅能由未來不能完全控 制之確定事件之發生或不發生加以證實者

 或有負債係指現時法定義務因非屬很有可能需要流出資源加以清償，或清償無法可靠衡量而未予認列者  或有資產係指政府因過去交易或其他事項所可能獲得或掌握之資源，其存在與否僅能由未來不能完全 控制之確定事件之發生或不發生加以證實者

• 2 依我國政府會計準則公報，並應用中央政府普通基金普通公務會計制度有關會計科目之規定，當負債準 備認列時，下列分錄何者正確？



借：一般性支出，貸：負債準備



借：淨資產－投資於資本資產之相關負債，貸：負債準備



借：其他財務用途，貸：負債準備



借：待籌償付數，貸：負債準備

• 3 依我國政府會計觀念公報規範，下列那一種報告個體觀點，係屬可採合併報導方式者？

•  組織觀點

•  基金觀點

 預算觀點

• 4 依我國政府會計觀念公報規範，政府會計資訊之最高品質為何？

•  可靠性

•  可瞭解性

•  時效性

 計畫觀點

 決策有用性

• 5 依我國政府會計觀念公報規範，關於用以保障民眾租稅負擔的合理性，係屬政府會計報告目的之那一項？  公開報導責任  施政績效責任  財務遵循責任  跨期間公平性

• 6 依我國政府會計相關公報規範，下列實務有關衡量焦點之敘述何者錯誤？

 中央政府總會計之衡量焦點為財務資源

 地方建設基金之衡量焦點為經濟資源

 國立高級中等學校校務基金之衡量焦點為經濟資源

 地方產業發展基金之衡量焦點為財務資源

頁次：

4 － 3

• 7 依我國政府會計準則公報規定，下列何者非屬無對價交易收入？

•  協助收入

•  規費收入

•  捐獻收入

 賠償收入

• 8 依我國政府會計準則公報規定，政府整體淨資產表中，其淨資產應分成幾類加以表達？

•  二類

•  三類

•  四類

•  五類

• 9 辦理決算時，原經甲機關核銷之一筆分攤廣宣費用，因該筆支出之廣宣內容是否確屬甲機關職掌範圍， 外界尚有疑慮，為求周延處理，爰經審計部修正予以減列並改列支出保留數時，依中央政府普通基金普 通公務會計制度規定，應作何種分錄？

 借：支出保留數－一般性支出，貸：支出保留數準備



借：暫付款，貸：支出保留數準備



借：支出保留數－一般性支出，貸：前期餘絀調整數



借：暫付款，貸：累積餘絀

• 10 依中央政府普通基金普通公務會計制度規定，下列何者交易會貸記「國庫往來－付項」科目？

 經費以零用金支付後之零用金撥補時

 退還預收款項時

 於支付契約頭期款惟尚未驗收核銷時

 支付存出保證金時

• 11 乙機關以資本租賃方式取得一部電腦主機，依中央政府普通基金普通公務會計制度規定，應於普通基金 帳上做那一項分錄？



借：一般性支出，貸：應付租賃款

 借：一般性支出，貸：其他財務來源



借：其他財務用途，貸：一般性收入



借：其他財務用途，貸：其他財務來源

• 12 依中央政府普通基金普通公務會計制度規定，請問下列既有長期債務償還之情境，何者須於普通長期負 債帳登錄該債務之溢折價攤銷？

• 

• 撥付債務基金備供其清償到期之既有債務時  由債務基金以舉新還舊方式清償既有債務時

•  撥付債務基金備供其提前清償既有債務時

•  由普通基金自行清償到期之既有債務時

• 13 依中央政府普通基金普通公務會計制度規定，與普通資本資產會計具有對帳關係之會計有幾類？

•  四類

•  三類

•  二類

•  一類

• 14 依中央政府總會計制度與普通公務單位會計制度之一致規定，下列何者之變動會使國庫結存增加？  應納庫款之增加  歲入結存之增加  經費結存之減少  待納庫款之減少

• 15 依普通公務單位會計制度之一致規定，歲入類於年終結帳時，歲入收入數屬何種帳戶性質，又應與那一 科目沖轉？

 虛帳戶，待納庫款

•  實帳戶，應納庫數

 預算帳戶，預計納庫數

 虛帳戶，歲入納庫數

• 16 丙機關未參與集中支付，於上年度終了時曾對某筆已驗收尚未付款之購物經費辦理保留，列記應付歲出 款，嗣後於本年度因故退還該筆購物，並於尚未辦理歲出保留分配預算前註銷該筆應付款，依普通公務 單位會計制度之一致規定，此時應貸記下列那一科目？

 保留庫款

•  應領經費

•  可支庫款

 經費賸餘－待納庫部分

• 17 丁機關接獲審計部審定書剔除上年度某一經費後，已經努力悉數收回惟尚未繳庫，依普通公務單位會計 制度之一致規定，此時應借記下列那一科目？

 專戶存款

 歲入結存

 保留庫款

 經費結存

• 18 依國庫出納會計制度規定，「簽發國庫支票」、「未兌國庫支票」科目分屬那一種會計？

 國庫支付會計、國庫統制會計  國庫統制會計、國庫支付會計

 國庫支付會計、國庫支付會計

 國庫統制會計、國庫統制會計

• 19 美國政府會計準則委員會對固定帳項之記載分為兩類方式，請問我國中央政府總會計制度、普通公務單 位會計制度之一致規定及中央政府普通基金普通公務會計制度等規定，依序分別採取何種方式？

 分立式，整合式，分立式



 整合式，整合式，分立式 

分立式，分立式，整合式

整合式，分立式，整合式

• 20 依美國政府會計準則委員會發布之基本會計原則，下列何者之資本資產不須於政府整體財務報表中表達？

 債務服務基金（ Debt Service Funds ）  內部服務基金（ Internal Service Funds ）

 恆久基金（ Permanent Funds ）  代理基金（ Agency Funds ）

• 21 依美國政府會計準則委員會發布之基本會計原則，關於年度財務報告之下列敘述何者正確？

 基本財務報表應包含必要之統計報表

 政府整體財務報表及基金財務報表均應納入基本財務報表中

 綜合年度財務報告至少應包含管理當局之評論分析；以及基本財務報表等兩部分

•  政府整體財務報表除按主體與組成單位劃分外，也應就主體按政事型、事業型及信任型加以劃分

• 22 在政府會計中，呈現契約責任基礎之前提，係指在下列何種基礎上產生的？

•  修正權責發生基礎

•  權責發生基礎

•  預算基礎

•  現金基礎

• 23 依美國政府會計準則委員會之界定，修正權責發生基礎在收入之認列上，可支用性之衡量標準為何？

 會計年度終了後 15 日內

 會計年度終了後 30 日內

 會計年度終了後 45 日內  會計年度終了後 60 日內

• 24 根據美國 GASB 準則規定，下列何者非屬公務人員退休制度必須提供之資訊？

 依據繼續經營之假設，報導基金之財務現況

 能否確保退休人員獲得給付

 雇主是否精確地計算應分擔款  重要會計政策及計畫資產內容

• 25 經濟部員工於發生結婚、生育、父母喪葬等事，經奉准時，下列分錄何者正確？



借：歲出預算數，貸：預計支用數；借：經費支出，貸：可支庫款

 借：歲出預算數，貸：預計支用數；借：預計支用數，貸：可支庫款

 借：歲出預算數，貸：歲出分配數；借：預計支用數，貸：可支庫款



借：預計支用數，貸：歲出預算數；借：歲出預算數，貸：歲出分配數

代號：

22160

頁次：

4 － 1

104 年公務人員高等考試三級考試試題

類 科：會計

科 目：成本與管理會計

考試時間：

2 小時

※注意：可以使用電子計算器。

甲、申論題部分：（

50 分）

 不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。  請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。

• 一、甲食品公司近年來受到國內外廠商之激烈競爭及食安事件之影響，面臨成立以來最 大的挑戰。經公司多次會議評估後，管理階層決定應著力於品質之提昇與產品組合 之調整。目前的成本會計制度在品質相關的成本上是採用以直接人工成本的 14.5% 將品質相關成本分攤到所有產品。 A 產品每個月的直接人工成本為 $275,000 。為了 使品質相關之成本可以更公平合理的分攤到各產品以利產品成本之精確計算，甲公 司目前正考慮採行作業基礎成本制，呂大仁為該公司之會計主任蒐集了下列的月資 料：

進貨之原料檢驗：

成本動因：原料種類

成本分攤率：每種原料

數量：

製程中之檢驗：

成本動因：產品單位數

成本分攤率：每單位

數量：

$1.4

17,500 單位

產品驗證：

成本動因：訂單次數

成本分攤率：每次

數量：

試作：

•  根據呂大仁所提供之資料，若採行作業基礎成本制， A 產品每次訂單之品質相關 成本為多少？（ 6 分）

•  根據呂大仁所提供之資料， A 產品之品質相關成本在現行之傳統成本會計制度下 是被高估或低估？請分析說明。（ 6 分）

•  為幫助公司瞭解所有品質相關之成本，呂大仁所蒐集之品質成本相關資料是否完 整？歸納說明有那些品質成本是他未考慮到的？那些品質成本無法從公司之會 計系統裡取得資料應提醒公司留意？（ 8 分）

$770

25 次

$115

12 種原料（均每月進貨一次）

座號：

• 二、甲公司目前正與一全國連鎖之乙公司談合作方案。合作方案之內容為甲公司在未來 四年按契約價格提供給乙公司 A 商品銷售，乙公司保證按契約價格每年購入 1,000,000 單位的 A 商品。為生產製造 A 商品，甲公司將需投資 $2,000,000 購入一 機器設備，其他和此契約有關所增加的成本包括每年之固定成本 $250,000 及每單位 A 產品的變動成本 $5 。為此合作案，甲公司已花費 $20,000 之法律諮詢費用與交通費 用，甲公司需投資之機器設備預估第四年末之殘值為 $200,000 ，此機器設備按所得稅 法可分四年以直線法提列折舊，甲公司目前之邊際稅率為 30% ，其資金成本為 12% （每元年金現值： 1 年 =0.893 ， 2 年 =1.690 ， 3 年 =2.402 ， 4 年 =3.037 ， 5 年 =3.605 ）， 請以淨現值法評估甲公司最低可接受之每單位契約價格為多少？（四捨五入至小數 點第二位）（ 10 分）

• 三、甲公司為一毛料製造公司，市場對毛料的需求超過其公司之產能，產能的限制主要 在某一用於清洗羊毛的特殊機器上，此機器之相關資訊列示如下：

此特殊機器目前每年總產能為 2,500 小時，固定成本為每年 $1,000,000 （不會因為 產品組合改變而改變），試問：（每小題 10 分，共 20 分）

 何種生產順序對甲公司較為有利？

•  甲公司最高願意支付每小時多少成本以增加該特殊機器之產能？

乙、測驗題部分：（ 50

分） 代號：

6221

•  本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。

•  共 25 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 某公司生產甲產品，第一件之人工成本為 $20,000 ，若該項人工成本適用 80 ％之學習曲線，則在累積平均 時間學習模式下，該公司接受後續三件甲產品之訂單時，預計該訂單之人工成本應為何？

$31,200 

$38,400 

$48,000 

$51,200 

• 2 經同一製程而產出兩種產品時，下列何者為決定主產品與副產品歸類之主要因素？



依產品的重量或體積決定

 管理者任意之主觀認定

 依各產品之相對銷售價值而定

 依各產品所耗費之製造成本而定

• 3 甲公司 12 月份投入直接原料 $1,040,000 、直接人工 $728,000 及製造費用 $312,000 。 12 月初有在製品 40,000 單位（完工程度 30% ，成本 $96,000 ）， 12 月份有 240,000 單位開始投入生產，期末有在製品 20,000 單位 （完工程度為 60% ）。此外，在完工 100% 時檢驗出損壞品 12,000 單位，視為非常損壞。原料及加工成本 於製程中平均投入。在加權平均法下， 12 月底損壞品金額為 $96,000 ，期末在製品金額為何？

$84,000 

$96,000 

$104,000 

$114,000 

• 4 在分批成本法之下，下列有關殘料處理之敘述，何者錯誤？

•  殘料收入可直接結轉本期損益

•  殘料退回倉庫至出售尚需一段時間，則應至出售時才按淨變現價值認列出售收入

•  殘料具有重大價值且可追蹤至個別批次時，應借記現金（或應收帳款），貸記在製品

•  殘料可追蹤至個別批次時，出售殘料收入可視為該批次成本之減少

• 5 乙公司產銷一種產品，其生產部門本月份生產產品 15,000 件（包含損壞品），成本為 $45,000 ，製造完成 時損壞 600 件。若該損壞係屬正常損壞，估計殘餘價值 $1,800 ，則該公司製成品的單位成本為何？

$2.88 

• 6 甲公司預計 7 月份產銷 3,000 單位的產品，在該產銷量下預計銷貨收入為 $96,000 ，營業淨利為 $25,000 。 若 7 月份實際產銷 2,800 單位，實際變動成本總額 $35,000 ，而變動成本之彈性預算差異為 $7,000 （有利）， 則營業淨利彈性預算為何？

$6,600 

$14,100 

$21,600 

$28,100 

• 7 甲產品本期銷量為 5,000 單位，淨利 $12,000 ，營業槓桿為 4 ，預期下期銷量增加 20% ，若其他情況不變， 下列敘述何者正確？

 下期固定成本總額 $48,000

 預期下期淨利增加 $9,600

 預期下期淨利 $14,400  預期下期營業槓桿大於 3

• 8 下列那一個公式可計算出全部成本法之損益兩平點銷貨量？

•  損益兩平點銷貨量 = 總固定成本 / 單位邊際貢獻

•  損益兩平點銷貨量 =( 總固定成本 + 固定製造費用分攤率 *( 期初存貨 -期末存貨 ))/ 單位邊際貢獻

•  損益兩平點銷貨量 =( 總固定成本 + 固定製造費用分攤率 *( 損益兩平點銷貨量 -生產數量 ))/ 單位邊際貢獻

•  損益兩平點銷貨量 =( 總固定成本 + 固定製造費用分攤率 *( 生產數量 -實際銷貨量 ))/ 單位邊際貢獻

• 9 關於總預算（ master budget ）之敘述，下列何者錯誤？

•  就目的而言，總預算是一種短期利潤計畫，為即將來臨之年度規劃，並將企業之目標以數字呈現  就內容而言，總預算包括營業預算與財務預算，前者為營運收支之規劃，後者為資金運用之規劃  就編製基礎而言，總預算係根據某一特定作業水準為基礎而編製，因而在性質上是屬於靜態預算  就編製步驟而言，總預算之編製始於可靠之生產預測，然後再引導生產預算、銷貨預算等之編製

• 10 在進行銷貨毛利差異分析時，下列何者將使多種產品之銷售組合存在有利的銷售組合差異？  實際銷售價格較預計銷售價格提高  實際銷貨成本較預計銷貨成本增加

•  毛利較低產品之銷售比例較預計比例降低  所有產品實際總銷售量較預計銷售量增加

• 11 有關標準成本制度之敘述，下列何者正確？①有助於控制成本 ②有助於預測成本 ③有助於減少廣告 費用 ④有助於評估員工績效 ⑤有助於管理人員進行例外管理  ①④⑤  ①②④⑤  ①②③④  ①②③④⑤

• 12 某公司產品單位成本資料如下：變動製造成本 $600 ；已分攤固定製造成本 $300 ；變動銷管費用 $200 ；已 分攤固定銷管費用 $100 。若該公司採全部製造成本加成訂價，擬將產品以 $1,500 出售，則加成比率為何？ 0.25  0.364  0.667  0.875 

• 13 對於聯產品逕行出售或繼續加工再行出售決策，下列敘述何者錯誤？①決策者應小心選擇聯合成本之分 攤方法，因為分攤成本之多寡將影響決策 ②聯合成本係沈沒成本，不應影響決策 ③當繼續加工後之 增額收入大於增額成本時，選擇繼續加工方案將增加公司淨利 ④由於質性因素不易量化，故決策者不 須考慮

 ①④

 ②③

 ①③④

• 14 甲公司目前使用產能為可用產能之 80% ，其損益如下：

其中銷貨成本之固定部分占 60% ，營業費用之固定部分則占 20% 。甲公司收到某公司特殊訂單，欲以單 位價格 $36 購買 2,000 單位。甲公司判斷該訂單的變動營業費用較一般訂單減少 10% ，但需額外支付每單 位 $1 的運費。請問若甲公司接受此一訂單，淨利將有何變化？

 增加 $23,500

 增加 $42,000

 增加 $45,000

 增加 $47,000

• 15 甲公司之所得稅稅率為 10% ，公司之長期負債利率為 20% ，股東權益資金成本率為 15% 。長期負債與股 東權益比為 1 ： 2 。甲公司加權平均資金成本率為何？

10% 

15% 

16% 

20% 

• 16 乙公司將直接原料加工製造成手機使用的零組件。該公司本年度 5 月及 6 月的營運相關資料如下：

 ②③④

• 17 甲公司正在為其所屬部門設計績效評估制度，該部門主要負責銷售汽車零件。下列那一項設計最不適合 該部門？

 成本中心（ cost center ）

 收入中心（ revenue center ）

 利潤中心 （ profit center ）

 投資中心 （ investment center ）

18 甲公司生產及銷售胃藥，每月產能為 200,000 單位，每月正常營運資訊如下：

乙藥妝公司向甲公司提出一次性的特殊訂單 15,000 單位，該特殊訂單之單位變動製造成本與現有產品相 同，亦不需增加甲公司之管理及行銷費用支出，惟因乙公司特殊訂單之胃藥包裝需客製化而增加設計成 本 $3,375,000 。則甲公司對此特殊訂單之最低可接受單位售價為何？

• $975.00 

• $1,387.50 

• $2,700.00 

$3,510.00 

• 19 丙公司擬投資 $2,500,000 生產玩具 9,000 單位，預計變動銷管費用每單位 $45 ，固定銷管費用為 $900,000 。 若丙公司的目標報酬率為 18% ，估計單位售價為 $380 ，目標單位製造成本為何？

• $185 

• $230 

• $285 

• 20 在無閒置產能的情況下，理想的內部轉撥價格為何？

•  標準成本

•  變動成本

•  全部成本

$330 

•  市場價格

• 21 甲公司 A 部門於 X9 年之銷貨量為 100,000 單位，每單位售價 $100 ，變動成本每單位 $35 ，直接固定成本

• 為 $4,500,000 ，投資總額為 $3,000,000 ，資金成本率為 15% 。 A 部門 X9 年之剩餘利潤為何？ $875,000  $1,550,000  $2,000,000  $7,500,000 

• 22 有關顧客獲利分析之敘述，下列何者錯誤？  大部分的利潤可能來自於少數的顧客

•  貢獻銷貨額最少的顧客有可能是使公司獲利最高的顧客

•  若顧客屬於高成長產業，則銷售予該顧客對於公司會更有價值  管理人員應該終止帶給公司損失的所有顧客

• 23 某渡假飯店計劃將客房區分為精緻住房以及豪華住房，其相關成本資料如下：每間客房之早餐食物成本 為 $500 ，分攤至此兩種客房之固定成本分別為 $500,000 （精緻）、 $800,000 （豪華）。分攤至此兩種客房 之打掃人員薪資均為 $200,000 ，分攤至此兩種客房之服務成本均為 $300,000 ，支付線上訂房系統的佣金 （假設所有訂房均透過線上訂房系統為之）為房價的 10% 。該飯店預估精緻住房的價格若訂為 $1,000 ，預 估訂房量為 1,500 間；價格訂在 $2,000 ，預估訂房量為 700 間。豪華住房的價格若訂為 $3,000 ，預估訂房 量為 500 間；價格訂在 $5,000 ，預估訂房量為 400 間。試問該飯店應對精緻住房以及豪華住房分別訂定何 種房價方能達到最大利潤？

•  精緻住房 $2,000 ，豪華住房 $5,000

•  精緻住房 $2,000 ，豪華住房 $3,000

•  精緻住房 $1,000 ，豪華住房 $5,000

 精緻住房 $1,000 ，豪華住房 $3,000

• 24 甲公司經過一個共同製程產出主產品 X 及副產品 Y ，副產品 Y 不分攤聯合成本，俟銷售時才將其出售收 入淨額列為主產品銷貨成本的減少。但今年隨市場需求改變，甲公司正評估將副產品改列為主產品。假 設今年 Y 產品無期初、期末存貨，本期共計生產 2,000 單位，單位售價為 $12 ，且可分離成本只有後續出 售時會發生每單位 $3 的銷售費用。若公司決定將 Y 產品改列為主產品，則將對公司整體銷貨毛利造成何 種影響？

•  增加銷貨毛利 $6,000

•  增加銷貨毛利 $18,000

•  增加銷貨毛利 $24,000

•  沒有影響

• 25 某家牛排館過去都是以每包 $30 購買醬汁，因目前人手過剩，恰能生產所需之 8,000 包醬汁，正在考慮自 行製造。若自行製造，每包醬汁需投入直接原料 $12 、直接人工 $2 以及變動製造費用 $6 等成本。牛排館 之每月固定成本 $8,000 ，不因自行製造而改變。若自製醬汁，牛排館可節省的成本為何？

代號：

22170

頁次：

4 － 1

104 年公務人員高等考試三級考試試題

類 科：會計

科 目：審計學

考試時間：

2 小時

※注意：禁止使用電子計算器。

甲、申論題部分：（

50 分）

•  不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。  請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。

• 一、查核人員判斷可能會影響到查核管理階層有關財務報表聲明之風險因素，可區分為：  固有風險、  證實分析性程序風險、  控制風險，與  細項測試風險。請依據上述 四項風險因素類型，判斷下列十個各自獨立的事件所直接影響之風險因素，並按後附 格式寫出該風險因素類型的代碼（如  、  、  或  ），否則不予計分。

（每小題 2 分，共 20 分）

•  公司將製造設備租賃給顧客，並依顧客的不同需求，調整租約或條款之內容。

•  公司對於收現及將所收到的現金存入銀行帳戶之相關內部控制不佳。

•  公司總經理面臨達成年度營業收入必須成長 20% 的嚴峻壓力。

•  查核人員基於可取得的外部非財務資訊與公司營業收入金額間具有高度相關性，致 使查核人員相信採用分析性程序來確定公司營業收入金額是否存有重大不實表 達，乃為有效的查核方法。



公司管理階層的流動率很高。

•  查核人員決定於資產負債表日後，而非於期中，執行應收帳款之函證程序。

•  公司的行政人員因超時工作，導致其因過度疲累及疏忽而使得會計資訊之處理發 生許多錯誤。

•  公司似乎面臨營運資金不足之困境。

•  為了確保查核風險能維持在較低水準下，查核人員預計將多採用科目餘額之細項 測試。

 公司的主要營業活動屬於基因與生物工程方面之領域。

• 二、請依據審計準則公報第五十三號「查核證據」，回答下列問題：

•  查核人員設計及執行查核程序時，應考量擬作為查核證據資訊之攸關性及可靠性。 試問查核人員若擬採用管理階層專家工作所編製之資訊作為查核證據，應考量專 家工作就查核目的而言之重要性，並於必要範圍內執行那些程序？（ 6 分）

•  查核人員採用受查者所產生之資訊時，應於必要時執行那些程序，以評估就查核 目的而言，該資訊是否足夠可靠？（ 4 分）

座號：

三、下列是銷貨及收款循環的審計程序：

•  詢問銷售經理是否在資產負債表日後曾處理任何一筆與受查期間銷貨有關的退 貨。

•  加總應收帳款帳齡分析表的各欄與合計欄，並且核對至總分類帳。

•  觀察會計人員是否核對總分類帳的餘額與應收帳款明細表餘額合計數是否相符。

•  從全年度的出貨文件中挑選樣本，比較出貨文件的日期與相關銷貨發票副本及應 收帳款主檔的日期是否相符。

•  抽樣檢查顧客訂單是否有信用核准的紀錄。

試作：

 試就上述每一個審計程序，指出屬於下列何種查核證據的類型：（ 10 分）

•  檢查資產

•  函證

•  文件

•  分析性程序

•  詢問

•  重新計算（驗算）

•  重新執行

•  觀察

•  試就上述每一個審計程序，指出屬於下列那一項測試：（ 10 分）

•  控制測試

•  交易證實測試（交易類別細項測試）

•  餘額詳細測試（科目餘額細項測試）

試以下列格式作答：

乙、測驗題部分：（ 50

分） 代號：

7221

•  本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。

•  共 25 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 關於重大性及執行重大性之敘述，下列何者正確？

•  於特定情況下，查核人員可能為特定交易類別、科目餘額或揭露事項決定適用之重大性

•  所決定之重大性金額不應再作任何修正

•  為使查核更有效率，執行重大性金額不應低於整體重大性

•  查核人員採用財務報表整體重大性來決定進一步查核程序之性質、時間及範圍

• 2 查核人員對甲公司執行民國 103 年度財務報表查核，其決定整體財務報表重大性為 $1,200,000 ，顯然微小 門檻金額為 $100,000 ，下列敘述何者錯誤？

•  查核人員發現某單一銷貨收入 $1,500,000 截止錯誤，毛利為 $150,000 ，因損益淨影響數未超過財務報表 整體重大性，而判斷此項不實表達非屬重大

•  查核人員發現某單一差旅費計 $50,000 未入帳，可不列入未更正不實表達之累計

•  查核人員發現某單一筆流動與非流動資產之分類不實表達 $1,000,000 ，將影響甲公司債務承諾之流動比 率，故此分類不實表達為重大

•  查核人員發現某單一筆營業費用之分類不實表達 $1,300,000 ，經判斷不影響財務報表之關鍵比率，仍可 認為此分類不實表達非屬重大

• 3 依據審計準則公報第四十七號「財務報表查核之規劃」，下列敘述何者錯誤？

•  查核團隊主要成員對受查者之查核經驗影響查核工作規劃

•  規劃作業之性質及範圍取決於受查者之規模與複雜度

•  查核規劃係屬持續及適時修正之過程，通常於本期查核開始，並持續至當期查核案件完成為止  瞭解與溝通查核案件委任之內容，為查核人員應於查核案件開始前執行的程序之一

• 4 根據我國審計準則公報「專家報告之採用」之規定，下列敘述何者正確？

•  專家須具備客觀性，因此會計師不可採用受查者所聘任之專家報告

•  會計師無該方面之專業知識，故無須瞭解專家報告所用之假設或方法及其應用是否適當

•  若會計師因事務所職員具有專家能力而採用其報告時，則無須依照該號公報程序辦理  會計師出具無保留意見之查核報告時，不宜在查核報告中提及專家報告

• 5 下列關於查核證據之敘述，何者錯誤？

•  查核證據之可靠性，亦須考量編製及維護該資訊之相關控制

•  查核人員所取得之大部分查核證據，其性質通常僅具說服力，而不具結論性

•  除非有理由相信所取得之文件紀錄與事實不符，否則查核人員通常會認為所取得之文件紀錄係屬真實  當查核證據之品質愈高，則所需的查核證據數量愈少，反之，亦可取得數量較多的查核證據來彌補證 據本身品質不佳的缺陷

• 6 下列那些可作為查核證據之來源？①就會計紀錄執行查核程序 ②以往查核資訊，並以本期更新相關情 況是否發生變化，以建立其持續攸關性 ③事務所對受查者承接與續任之品質管制程序 ④管理階層專 家工作所編製之資訊 ⑤在某些情況下，查核人員亦可將無法取得資訊之事實作為查核證據

 ①②③④⑤

• 7 下列何者屬預防性控制？

 調節銀行帳戶

•  人事與薪資循環之職能分工

 僅①④⑤

 重新計算薪資費用

 分析銷貨收入之波動

• 8 查核人員應考慮各項因素以決定是否需要採用函證獲取足夠與適切之查核證據，以支持財務報表之聲明。 下列何者不是考量的因素？

 重大性標準

 固有風險與控制風險之水準

•  經理人對公司未來之營業與財務的預期

•  已規劃之其他查核程序所獲取之證據，可否使查核風險降低至可接受之水準

• 9 若會計師對委託人繼續經營假設存有重大疑慮而無法消除時，則需考慮受查者財務報表之敘明事項，以 決定查核意見類型。下列何者不是會計師需考慮受查者財務報表是否敘明之項目？

•  對決算日後一年內繼續經營能力有重大影響的情況

•  存有重大疑慮下可能無法正常地變現資產和清償債務

•  財務報表未因存有重大疑慮而按清算價值評價和分類

 說明因繼續經營假設有重大疑慮，而使查核範圍受限，以及其對整體財務報表的影響

• 10 測試應付帳款是否低估時，下列查核程序何者並非攸關？

 測試期後付款

•  測試帳載應付帳款餘額

 測試供應商之對帳單

 測試未入帳之驗收報告

• 11 依我國審計準則公報第二十五號「內部稽核工作之採用」規定，會計師評估受查者公司內部稽核人員的 適任性時，最可能考量下列那一項因素？

 受查者公司治理之運作情形

•  內部稽核工作底稿的品質

•  內部稽核人員在組織中之位階及統屬關係

 內部控制之設計及其執行情形

• 12 查核人員採用標準價格乘以帳載銷貨數量以查核收入時，查核證據之有效性較不會受到下列那項因素的 影響？

• 

價格資訊正確性  價格資訊完整性

 銷貨數量資料正確性  銷貨數量資料完整性

• 13 下列那一項是一般公認審計準則中的一般準則？

•  查核工作應妥為規劃，其有助理人員者，須善加督導

•  查核報告中應說明財務報表之編製，是否符合一般公認會計原則

•  執行查核工作及撰寫報告時，應保持嚴謹公正之態度及超然獨立之精神，並盡專業上應有之注意  承辦查核案件應設置工作底稿

 僅①②

 僅①②④⑤

• 14  按照查核性質與執行查核程序所需時間決定公費金額

• 下列何種情形下，會計師事務所有關其服務公費之決定違反了我國「職業道德規範」規定？

•  擔任清算人之公費金額可由法院決定

•  審計公費以會計師查核報告能否使委任人股票順利上市交易為收費依據  參考委任人前任會計師所收之公費為計算標準

• 15 會計師在下列何種情況可出具否定意見之查核報告？

•  查核範圍受限制，致會計師無法獲取足夠及適切之查核證據，且情節極為重大

•  財務報表部分內容揭露有所不當，會計師認為情節重大

•  會計師對管理階層在會計政策之選擇或財務報表之揭露，認為有所不當且情節極為重大  會計師所表示之意見，部分是採用其他會計師之查核報告且欲區分查核責任

• 16 針對銷貨收入查核，相對於完整性聲明，查核人員為何較為關注交易發生之聲明？  受查者收入高估之風險較高

•  受查者低估收入的情形通常多於高估收入的情形

•  備抵壞帳通常被低估

•  查核人員很難判斷何時該認列銷貨收入

• 17 下列何者可以經由編製四欄式銀行存款調節表予以測出？①重複付款給供應商 ②支付幽靈員工薪水

• ③支付超額利息給關係人

•  皆無法測出

•  僅①可以測出

•  僅②可以測出

•  僅③可以測出

• 18 甲公司發生員工利用進貨憑證重複請款以供私人使用之舞弊事件，甲公司應建立下列那一項的適當內部 控制程序，以防範類似舞弊再度發生？

•  開立支票付款時立即將傳票及相關憑證加蓋「付訖」章

•  核對訂購單、驗收單及供應商發票後才予付款

•  送交驗收部門之訂購單不填寫訂購數量

•  以抬頭、劃線、禁止背書轉讓之支票償付貨款

• 19 假設乙公司為「人力派遣」公司，則查核乙公司派遣人員薪資之合理性時，最可能採取下列何項查核程 序？

•  查核乙公司的派遣人員出勤資料表

•  查核乙公司的派遣人員簽訂的勞動契約

•  函證要派企業（用人單位）的派遣員工出勤紀錄

•  查核乙公司和要派企業（用人單位）簽訂的人力派遣服務合約

• 20 查核人員對應收帳款做帳齡分析，與那一項聲明有關？

•  表達與揭露

•  評價或分攤

•  完整性

•  存在或發生

• 21 會計師於查核報告日後至財務報表發布日前，注意到一筆查核年度當期所發生之特殊交易，而該交易若 於外勤工作中及早發現，必會深入追查。請問會計師應如何處理？

•  不必採取行動，因為查核人員對發生於查核報告交付日後的事件可不須負責

•  與公司管理階層討論，視需要執行必要之查核程序

•  要求公司管理階層對該年財務報告增加一未經查核的附註，揭露此新近發現之交易可能造成之影響  與可能信賴該財務報告的所有個體聯繫，通知他們財務報告可能有誤

• 22 下列有關財務資訊協議程序之敘述何者正確？

•  會計師受託執行協議程序之目的，在使會計師履行其與委任人及相關第三者所協議之程序  協議程序由委任人作最後決定，但該等程序是否足夠，會計師須依其專業表示意見  執行協議程序時，不需要取得委任書

•  會計師須對協議程序結果以消極確信之文字表達其意見

• 23 依我國審計準則公報制定之目的與架構，下列那些審計服務之確信程度屬高度但非絕對確信？①財務報 表查核 ②專案審查 ③財務報表核閱 ④協議程序之執行



僅①②③

•  僅①④

•  僅①②

• 24 會計師核閱財務報表，通常不實施下列那一項程序？



分析

•  比較

•  函證

•  僅①③

•  查詢

• 25 審計機關對於各機關剔除、繳還或賠償之款項或不當事項，如經查明覆議或再審查，非由於故意、重大 過失或舞弊之情事，經查明屬實者，得審酌其情節，對各該負責人員為何種之處置？①免除一部之損害 賠償責任 ②免除全部之損害賠償責任 ③予以糾正

•  僅①或②

•  僅②或③

•  僅①或③

• 104 年公務人員高等考試三級考試試題

代號 ：

22140

全一張

（正面）

類 科：

會計

科 目：

會計審計法規（包括預算法、會計法、決算法與審計法）

考試時間：

2 小時

座號：

※注意：禁止使用電子計算器。

甲、 申論題部分 ： （ 50 分）



不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。

•  請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。

• 一、依照預算法第 6 條之規定：「歲入、歲出之差短，以公債、賒借或以前年度歲計賸餘撥 補之。」以中央政府 103 年度總預算為例，差短達二千多億元，最後大多以發行政府公 債解決。復查，我國的政府財務體制，係採取財務聯綜制度，透過行政、主計、公庫及 審計四個系統運作，以達分工制衡之功效。請問現行之會計審計法規中，主計系統對 「政府公債之舉借與償還」，應注意辦理之事項有那些？（ 30 分）

• 二、行政院為提升政府施政效能、依法行政及展現廉政肅貪之決心，乃於民國 100 年 2 月 1 日 提出健全內部控制實施方案，並陸續推出相關配套措施大力推動。請問我國現行之會計 審計法規中，有那些條文直接出現「內部控制」文字，其規定之內容為何？（ 20 分）

• 乙、測驗題部分：（ 50

分）

代號： 4221

•  本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。

•  共 25 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 下列有關預算法第七章附則之規定的敘述，何者錯誤？

•  預算科目名稱應顯示其事項之性質。歲入來源別科目之名稱及其分類，依財政收支劃分法之規定

•  預算科目名稱應顯示其事項之性質。歲出政事別、計畫或業務別與用途別科目之名稱及其分類，由中央主計機關定之

•  監察委員、主計官、審計官、檢察官就預算事件，得為機關或附屬單位起訴、上訴或參加其訴訟

•  立法委員所提法律案致增加任何歲出或減少歲入者，應先徵詢行政院意見，指明彌補資金之來源；必要時，並應同 時提案修正其他法律

• 2 有關分配預算規定之敘述，下列何者錯誤？

•  在法定預算範圍內，由各機關依法分配實施之計畫，稱分配預算

•  中央政府各機關分配預算，應遞轉中央主計機關與中央財政主管機關核定之

•  各機關已核定之分配預算，連同施政計畫及其實施計畫，應依限送審計機關；變更時亦同

•  審計機關如發現各機關之分配預算，與法定預算或有關法令不符者，應糾正之

• 3 下列有關立法院審議總預算案規定之敘述，何者正確？

•  歲入以擬變更或擬設定之收入為主，審議時應就來源別、機關別決定之

•  歲出以擬變更或擬設定之支出為主，審議時應就機關別、政事別及基金別、用途別決定之

•  特種基金預算之審議，在營業基金以業務計畫、營業收支、盈餘之應解庫額、虧損之由庫撥補額、轉投資及重大之 建設事業為主

•  營業基金以外之其他特種基金預算之審議，以基金運用計畫為主

• 4 航港建設基金係交通部主管之附屬單位預算，該基金應編入中央政府總預算者為下列何項？

•  盈餘之應解庫額及虧損之由庫撥補額，與資本由庫增撥或收回額

•  由庫撥補額或應繳庫額

•  該基金之基金來源、用途及餘絀

•  該基金之本期賸餘或短絀數額

機關如遇所辦事業因重大事故致經費超過法定預算，與原列計畫費用因增加業務量致增加經費時，各該如何處理？

•  前者得請求提出追加歲出預算；後者得經行政院核准動支第二預備金

•  前者得請求提出追加歲出預算；後者得提出特別預算

•  前者得經行政院核准動支第二預備金；後者得請求提出追加歲出預算

•  前者得提出特別預算；後者得經行政院核准動支第二預備金

• 6 有關各機關執行預算規定之敘述，下列何者錯誤？

•  執行歲入分配預算，應按各月或各期實際收納數額考核之；其超收應一律解庫，不得逕行坐抵或挪移墊用

•  執行歲出分配預算，其下月或下期之經費不得提前支用，遇有賸餘時，除依預算法第 69 條辦理外，得轉入下月或 下期繼續支用

•  各機關、各政事及計畫或業務科目間經費，不得互相流用。但法定由行政院統籌支撥之科目及第一預備金與第二預 備金，不在此限

•  各機關重大工程之投資計畫，超過四年未動用預算者，其預算應重行審查

• 7 下列有關會計簿籍規定之敘述，何者錯誤？

•  歲入收支登記簿、經費收支登記簿係屬於普通序時帳簿

•  會計資料採機器處理者，其紀錄視為會計簿籍。處理完畢時應附置總數控制數碼，並書面標示，由主辦會計人員審 核簽名或蓋章

•  管理特種財物機關，關於所管珍貴動產，應備索引、照相、圖樣及其他便於查對之暗記紀錄等備查簿

•  總會計之帳簿，應就其彙編會計總報告所需之記載設置之；其備查簿就其處理事務上之需要設置之

5

104 年公務人員高等考試三級考試試題

代號 ：

22140

全一張

（背面）

類 科：

會計

科 目： 會計審計法規（包括預算法、會計法、決算法與審計法）

• 8 下列有關會計憑證規定之敘述，何者錯誤？

•  會計人員非根據合法之原始憑證，不得造具記帳憑證；非根據合法之記帳憑證，不得記帳，沒有例外之規定  原始憑證，其格式合於記帳憑證之需要者，得用作記帳憑證，免製傳票

•  各分會計機關之事務簡單者，其原始憑證經機關長官及主辦會計人員簽名或蓋章後，得用作記帳憑證，免製傳票  會計報告書表係屬於原始憑證，而非記帳憑證

• 9 下列有關會計事務處理程序規定之敘述，何者錯誤？  特種序時帳簿之按期結算，應過入總分類帳簿者，應先以其結數造具轉帳傳票，記入普通序時帳簿，始行過帳  各機關裁撤或基金結束時，應辦理結帳或結算

•  除總會計外，序時帳簿與分類帳簿不得同時並用活頁

•  大宗財物之增減、保管、移轉，與零星消費品、材料品之付出，均應隨時造具記帳憑證

•  中央政府總會計報告至少保存二十年；其憑證至少保存三年

• 10 下列有關會計憑證與會計報告保存年限規定之敘述，何者正確？

•  經濟部工業局會計報告至少保存十年；其憑證至少保存二年

•  經濟部標準檢驗局基隆分局會計報告至少保存三年；其憑證至少保存二年

•  經濟部會計報告至少保存十五年；其憑證至少保存三年

•  營業收支之決算，應各依其業務情形與預算訂定之計算標準加以比較

• 11 下列有關附屬單位決算中營業基金決算規定之敘述，何者錯誤？





適用成本計算者，應附具其成本之計算方式、單位成本、耗用人工與材料數量，及有關資料，並將變動成本與固定

成本分析之

關於固定資產、長期與短期債務、資金轉投資各科目之增減，應將其詳細內容與預算數額分別比較

•  營業基金決算，應就執行業務計畫實況，根據會計紀錄編造之，並附具說明，連同業務報告及有關重要統計分析， 分送有關機關

• 12 審計機關為行使職權，得否向私人團體或個人查詢，或調閱簿籍及憑證？  得直接派員持審計部稽察證，向有關之私人團體或個人查詢或調閱簿籍、憑證或其他文件  不得，因為審計法第 1 條規定：政府審計範疇為政府及其所屬機關財務審計，私人團體或個人未在政府審計範疇內  為免不當侵害人民權益，必須簽報監察院同意後，審計機關始得辦理之



為求執法的正當性，必須先向法院聲請核發搜索票後，再會同檢察官持搜索票辦理之

• 13 經濟部委託紡織產業綜合研究所辦理事項所耗用之經費，審計部應該如何辦理審核？  紡織產業綜合研究所為民間團體，審計部不得派員查核，但仍應考核其接受委託案件之辦理績效  由經濟部蒐集該所支出有關原始憑證，隨同經濟部之會計報告送審計部審核

•  直接由紡織產業綜合研究所將上開支出有關原始憑證，送審計部審核  紡織產業綜合研究所支出之原始憑證，送給經濟部審核並將憑證留存於經濟部，審計部於必要時再至經濟部審核

• 14 審計人員行使職權，向各機關查閱簿籍、憑證或其他文件，各該主管人員若有隱匿或拒絕情事，下列有關審計人員處 理之敘述，何者錯誤？

•  將其事實報告該管審計機關

•  呈請監察院核辦





通知各該機關長官予以處分

涉及刑事者，應移送法院辦理

• 各主管機關應將逐級考核各機關按月或分期實施計畫之完成進度、收入，與經費之實際收支狀況，隨時通知審計機關  審計機關於政府年度法定預算公布前，應提供審核以前年度預算執行之有關資料及建議意見

• 15 下列有關審計機關考核財務效能規定之敘述，何者正確？  公務機關與公有營業及事業機關均應於編送結算表及年度決算表時，附上業務報告  考核政府財產運用有效程度是審計法所規定審計機關審核中央政府總決算應注意之事項 

• 16 各機關對於審計機關再審查案件所為之決定，仍堅持異議者，得於接到通知之日起三十天內提出：  聲請覆核  聲復  行政訴訟  聲請覆議



• 17 監察院對於總決算審核報告中應懲處之事件，應移送何機關執行？  該機關  上級機關  中央主計機關

審計機關

• 19 各機關之會計憑證、會計報告及記載完畢之會計簿籍等檔案，於何時應由主辦會計人員移交所在機關管理檔案人員保 管之？

• 18 依決算法規定，國庫之年度出納終結報告，應由何者編報？  國庫  中央銀行  行政院主計總處  財政部



會計年度終了日



會計年度結束期間



總決算公布或令行日後





• 20 繼續經費之按年分配額，在一會計年度結束後，未經使用部分，應如何處理？  應即停止支用  得轉入下年度支用之  其預算應重新審查

隨時

列為以前年度應付款

• 22 下列有關審計法規定之敘述，何者正確？  政府發行債券或借款，應由主管機關將發行條例或借款契約等送該管審計機關核定  審計機關派員赴各機關就地辦理審計事務，應審度其內部控制實施之有效程度，決定其審核之詳簡範圍  審計機關派員赴徵收機關辦理賦稅捐費審計事務，如發現有計算錯誤或違法情事，得開立稅單通知短報者追繳之  各機關訂定業務檢核或績效考核辦法者，應通知審計機關

• 21 總預算案歲入、歲出不平衡時，其解決方法為下列何者？  由中央主計機關依權責調整之  由立法院於預算審議時調整之  由行政院院會決議調整之  由中央主計機關會同中央財政主管機關解決之

• 23 依會計法及決算法之規定，下列敘述何者錯誤？  政府會計應以國幣或預算所定之貨幣為記帳本位幣  其以不合本位幣之本國或外國貨幣記帳者，應折合本位幣記入帳簿  記帳時，除為乘除計算外，以元為單位，元以下四捨五入

•  決算記載金額之貨幣，依法定預算所列之貨幣為準

• 25 甲公務機關單位預算 103 年度概算經常支出編列 1,000 萬元，資本支出編列 300 萬元，第一預備金得編列之上限為多少？ 100,000  元 130,000  元 500,000  元 650,000  元

• 24 各機關一定金額以上不能利用之廢品，及已屆保管年限之會計憑證、簿籍、報表等銷燬案件之查核，屬於何種審計？  公務審計  公有營業或公有事業審計  財物審計  財務審計