111 年特種考試地方政府公務人員考試試題

等

別：三等考試

類

科：各類科

科

目：國文（作文、公文與測驗）

考試時間：

2 小時

座號：

※注意：禁止使用電子計算器。

代號： 30110 | 35110 頁次： 3 － 1

甲、作文與公文部分：甲、申論題部分：

•  請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上由左至右橫式作答，於本試題上作答者，不予計分。  不得於試卷上書寫姓名或座號。

一、作文：（ 60

分）

國立臺灣文學館新詩金典獎得獎作品《他還年輕》 ，書中收錄作 者吳晟的一首詩，名為〈土地從來不屬於〉 ，詩曰： 「土地，從來不屬 於∕你，不屬於我，不屬於∕任何人，只是暫時借用∕供養生命所需」 、 「一坵田，八百代主人∕歷代祖先，守護土地∕再交付下一代∕看顧， 即使擁有∕也只是億萬年生命史∕匆匆一瞬」 ，詩末又道： 「仿如空氣、 仿如陽光、仿如四季∕土地，從來不屬於∕任何人，任何世代∕誰也 沒有權力∕剝奪下一代的未來」 。請以「人與土地」為題，作文一篇， 省思人與土地的關係並闡述環境保護的重要性。

二、公文：（ 20 分）

情境敘述：

•  臺灣某大學中文系廖教授前往金門觀光，於太武山下蔡厝古道口 「復一亭」休憩，忽見這座紀念出生於當地的名儒蔡復一（ 15761625 ）的亭子，在八根石柱上鐫刻了他的一首律詩： 「仙嶼孤懸雪 垠春，桑麻舊話課鄉鄰。飲從十日抽身暇，山別多年入跟新。小鳥 呼名報時客，幽花迷徑卻依人。雲巖月照香泉好，一酌松風濯世 塵。」當下直覺詩句不通。

•  返臺後，廖教授找出《金門縣志》的〈藝文志〉 ，確定蔡復一登太 武山詩原文實為： 「仙嶼孤懸雪浪春，桑麻舊話課鄉鄰。飲從十日 抽身暇，山別多年入眼新。小鳥呼名時報客，幽花迷徑卻依人。雲 巖月照香泉好，一酌松風濯世塵。」復一亭石柱誤把「雪『浪』春」 刻成「雪『垠』春」 ，誤把「入『眼』新」刻成「入『跟』新」 ，誤 把「 『時』 『報』客」刻成「 『報』 『時』客」 ，貽笑大方。

•  廖教授出於維護先賢蔡復一聲名之用心，特地檢附金門蔡厝「復一 亭」石柱照片與《金門縣志．藝文志》的蔡復一詩作原文，寫信給 文化部文化資產局，希望能夠要求金門縣文化局設法協助加以修 改，以正視聽。

• 問題：請依上述情境，試擬文化部文化資產局函，以廖教授提供之佐 證資料做為附件，函請金門縣文化局正視此事並回復後續處理 之相關事宜。

乙、測驗部分：（ 20 分）

•  本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當答案。

•  共 10 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 下列各組詞語，前後意思最不相近的是：

•  庸人自擾／杞人憂天

•  隨風轉舵／朝秦暮楚

•  曇花一現／滄海一粟

•  深入淺出／言近旨遠

• 2 劉攽〈自古〉 ： 「自古邊功緣底事，多因嬖幸欲封侯。不如直與黃金印，惜取沙場萬 髑髏。」這首詩譴責官員何種失當行為？

•  爭功諉過

•  貪爵啟釁

•  賣官鬻爵

•  助紂為虐

• 3 「長戟利於錐，而戟不可以為錐；猛虎勇於貍，而虎不可以為貍。用小者無取於大， 猶用大者無取於小，二者不可以相誚也。」

上文旨意，主要在強調：

•  大材大用，不能小用

•  萬物本性，各有短長

•  秉賦天成，難以轉移

•  截長補短，互蒙其利

• 4 （李）膺子瓚，位至東平相。初，曹操微時，瓚異其才，將沒，謂子宣等曰： 「時將 亂矣，天下英雄無過曹操。張孟卓與吾善，袁本初汝外親，雖爾勿依，必歸曹氏。」 諸子從之，並免於亂世。 （ 《後漢書．黨錮列傳》 ）

根據上文，說明李瓚具備何種特質？

•  德行

•  方正

•  識鑒

•  政事

• 5 「每一個人都有權利力爭上游、實現自我，這叫行己有得，而不虛此生。然而，這一 份來自性向才情與認真用功而來的『好』 ，它可能是『功德』 ，也可能是『罪過』 ，轉 關不過在一念間而已！本來，我的『好』正是我給朋友的禮物，問題在你搶盡了所 有的『好』 ，就不是禮物了，因為它不再討人喜歡，而是討人嫌了。所以，在自我實 現的『好』之外，還要有自我解消的工夫，忘掉自身的好。」

上文所揭示的哲理，與下列何者最為接近？

•  上德不德，是以有德

•  福禍相倚，世事難料

•  全則必缺，極則必反

•  歸真反璞，終身不辱

• 6 「從一種『瀕死』逃離，渴望在風光明媚的水都獲得洗滌，重生。殊不知，水影如兩 面鏡，一面讓他看見絕美少年達秋 --這十四歲宛如希臘雕像般無瑕的少年，何嘗 不是凝結在他內心深處的自己的青春影像，另一面，無所逃遁地，看見在時間戰場 上如俘虜一般頹敗的現在的自己。」

下列選項，何者與上文旨意最為相近？

•  老驥伏櫪，志在千里

•  佇立望故鄉，顧影悽自憐

•  少年辛苦真食蓼，老景清閒如啖蔗

•  宛轉蛾眉能幾時，須臾鶴髮亂如絲

代號： 1301

代號： 30110 | 35110 頁次： 3 － 3

• 7 「世上沒有人格特質完全相同的兩個人，但所有的人卻有很多共同性。人格特質也可 以歸納成某些類型。既然人格特質決定了藝術風格，當我們希望建造個人風格，得 了解自己，發現自己。起碼得知道自己是什麼類型。杜甫有兩句詩： 『悵望千秋一灑 淚，蕭條異代不同時。』千載之下，某些同類型的人，他們的性格、命運、遭遇、 感懷相近，所以引為知己。在一切藝術作品中去尋找知己，其實也是尋覓自己、發 現自己。」

根據上文，作者認為形成藝術家風格的主要原因是：

•  認同知己

•  自我特質

•  閱讀詩詞

•  美學教育

• 8 「原本蜿蜒的基隆河常常會氾濫，也為周邊土壤增加養分，河道間夾雜的溼地，也使 得臺北盆地的生物樣貌較為多元。截彎後的土地利用價值高了，但暴雨過後，整個 基隆河的雨水快速往下游排放，造成汐止一帶容易淹水。直到這幾年，員山子分洪 工程完成，才解決了汐止的問題。所以，當我在基隆河沿岸看到一棟棟現代華麗的 豪宅，常在腦子裡想著，這些號稱『河景第一排』的建築，又是花了多少人力和環 境代價才得到的呢？」

根據上文內容，下列敘述正確的選項是：

•  土地開發應了解與善用固有規律，以迴避天災

•  土地開發必須精進工程技術，以避免自然災害

•  開發土地可能讓人類不斷付出代價，成為無底洞

•  國土開發應預先規劃，以提高效率及避免工程浪費

• 9 承上題，根據上文的內容，其思想與下列何者最為接近？

•  人法地，地法天，天法道，道法自然

•  川淵枯則龍魚去之，山林險則鳥獸去之

•  以道觀之，物無貴賤；以俗觀之，貴賤不在己

•  天行健，君子以自強不息；地勢坤，君子以厚德載物

• 10 「 『趕不上又怎麼樣！』當掉嘛！當掉了又怎麼樣？重修一年嘛！重修一年又怎麼 樣？那麼不修可不可以？不修就沒學位嘛！沒學位又怎麼樣！年紀漸漸大的人愈 來愈難得有人疼愛，就要學會自己疼愛自己，我的辦法很簡單，還是認輸。你們這 些贏家，若非我們輸家，怎麼會那麼光采？失敗為成功之母，誰大誰小也不一定哩！ 傻瓜才把人生用成功失敗二分法來看，一個人失去了看山看水的能力，失去了無所 為而為的態度，失去了從軀殼中跳出來嘲弄自己一下子的興趣，也是一種失敗，而 且，不妨重新想想，是隨時可以退出的人比較有用？還是三頭馬車也拉不走的人比 較有貢獻？」

根據上文，下列選項最接近本文主旨的是：

•  每個人的生命，都被上蒼劃上了一道缺口，你不想要它，它卻如影隨形

•  如果你生命中的雲層遮蔽了陽光，是因為你的靈魂飛得還不夠高的緣故

•  人生若沒有苦難，我們會驕傲，沒有滄桑，不會以同理心去安慰不幸的人

•  如果我們不爭勝鬥強，就能以較寬宏的態度面對，人生便會快樂豁達許多

111 年特種考試地方政府公務人員考試試題 代號： 2301

頁次： 4 － 1

等

別：三等考試

類

科：各類科

科

目：法學知識與英文（包括中華民國憲法、法學緒論、英文）

考試時間：

1 小時

座號：

※注意：

•  本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當答案。

•  共 50 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題上作答者，不予計分。

•  禁止使用電子計算器。

• 1 依司法院大法官解釋，關於學術自由，下列敘述何者錯誤？  學術自由包含研究自由、教學自由與學習自由  大學自治是對於學術自由之制度性保障  大學不得設置任何共同必修科目  大學依法律受國家之監督

2

若法律之規定，對受規範者而言雖非難以理解，但其適用範圍仍有模糊難明之處，係違反下列何原則？

•  授權明確性原則

•  法律明確性原則

•  信賴保護原則

•  法律保留原則

• 3 政府為避免無殼蝸牛無力購買房屋自住，採取打壓炒房措施，此係依據我國憲法第 142 條之何項基本原則？  民族主義  民權主義  民生主義  國民主權

• 4 刑事訴訟法第 122 條規定： 「對於被告或犯罪嫌疑人之身體、物件、電磁紀錄及住宅或其他處所，必要時 得搜索之」 。這裡所謂對於犯罪嫌疑人「身體之搜索」 ，以及對其「住所之搜索」 ，各干預了何種基本權？  身體搜索涉及隱私權，住所搜索涉及居住自由

•  身體搜索涉及人身自由，住所搜索涉及居住自由

•  身體搜索涉及遷徙自由，住所搜索涉及居住自由

•  身體搜索涉及人身自由，住所搜索涉及遷徙自由

• 5 依司法院大法官解釋意旨，國家應提供各種給付，以保障人民得維持合乎人性尊嚴之基本生活需求，係為 實現何種憲法要求？

•  制度性保障

•  自由權之維護

•  促進民生福祉

•  組織及程序保障

• 6 我國憲法第 17 條明定，人民有選舉、罷免、創制及複決之權。依司法院大法官解釋之意旨，下列敘述何 者錯誤？

•  民意代表候選人之參選學歷限制仍有其必要，為立法者設定之合理條件

•  政黨推薦之候選人得減半繳納保證金之規定，無助於政黨政治之健全發展，違反平等原則

•  在校肄業之學生依法不得登記為候選人，已對人民參政權形成過度限制，違反比例原則



無政黨推薦之總統、副總統選舉候選人須繳納連署保證金，是為避免耗費社會資源，並無違反平等原則

• 7 依司法院大法官解釋意旨，下列何者應適用嚴格標準予以審查？

•  關於由監獄長官檢查受刑人發受書信，以確認有無違禁品之規定

•  關於公務員於其離職後 3 年內不得擔任與其離職前 5 年內之職務直接相關之職位規定

•  關於具外國國籍者不得擔任以公務人員身分任用之公立醫療機構醫師之規定

•  關於對性犯罪者於刑後施以強制治療之規定

• 8 依司法院大法官解釋之意旨，下列何者不受憲法表意自由之保障？

•  藥商甲於網路上刊播經衛生主管機關核准之藥物廣告

•  乙未經主管機關許可，於公共場所緊急舉行集會遊行

•  丙欲申請設立主張共產主義之人民團體

•  丁對他人可受公評但未確信其為真實之事，為不利之事實陳述

• 9 關於基本權之發展，下列敘述何者正確？

•  基本權利的保障方式，向來都是直接明定於憲法規範中

•  基本權不只受國內法保障，也受國際法之保障

•  基本權一開始就以任何人獲得合乎人性尊嚴之生存為本

•  基本權僅限於以建立跨國組織之連帶關係為規範主軸

• 10 對於立法及立法權之敘述，下列何者錯誤？

•  憲法本文中，監察院與國民大會亦屬於民意機關

•  地方自治團體亦具有地方自治之立法權

•  立法委員與人民之關係同時兼具強制委任與自由委任之性質

•  人民藉由創制、複決，而直接參與立法，係對於代議民主之補強

• 15

• 16

• 11 關於行政院院長與行政院組織，下列敘述何者錯誤？  行政院院長為行政首長  行政院因設置行政院會議，因此為合議制  行政院院長由總統單獨任命  行政院院長無憲法規定之任期規定

• 12 依憲法增修條文規定，考試院不掌理下列何種事項？  公務人員撫卹之法制事項  公務人員退休之執行事項  公務人員考績之執行事項  公務人員保障之法制事項

• 13 依司法院大法官解釋意旨，有關法官與法院之定義，下列敘述何者正確？  廣義之法院，即行使審判權之機關，即訴訟法上意義之法院  狹義之法院則指國家為裁判而設置之人及物之機關，即組織法上意義之法院  法條本身若明定為「法官」 ，關於審判權行使之事項，其所謂之法官不當然即等於法院  就審判之訴訟程序而言，法院（狹義法院）實與法官同義，均係指行使審判權之機關

• 14 下列何者是憲法訴訟法明文規定之憲法法庭審理標的？

•  關於適用憲法發生疑義之事項

•  關於主管機關應適用何等法律發生疑義之事項

•  關於法律或命令有無牴觸憲法之事項

•  關於省自治法縣自治法省法規及縣規章有無牴觸憲法之事項

• 下列何者非屬我國地方自治團體所具有之權限？  自治規章制定權  稅收與財政自主權  土地設計與規劃權  人事及官等設置權

• 有關法律之意義，下列敘述何者錯誤？  是社會生活上人和人間關係之規範  以正義為其存在之基礎  有權執行法律之機構僅以法院為限

•  以國家之強制力為其實施之手段

• 17 現行民法規定子女均為父母之繼承人，但社會上仍存在女兒被要求「拋棄」對於父母的遺產繼承權之現象。 下列敘述何者最適合解釋此種現象？

•  女兒經濟能力較好

•  女兒較沒有法律常識

•  法律繼受與法社會之落差

•  女兒較貼心不會帶給父母負擔

• 18 我國民法第 88 條第 1 項規定，意思表示之內容有錯誤，或表意人若知其事情即不為意思表示者，表意人 得將其意思表示撤銷之。但以其錯誤或不知事情，非由表意人自己之過失者為限。民法第 89 條規定，意 思表示，因傳達人或傳達機關傳達不實者，得比照前條之規定撤銷之。民法第 89 條所稱之比照，係屬何 種法律解釋方法？

•  文義解釋

•  目的解釋

•  準用

• 19 關於正犯與共犯，下列敘述何者正確？  關於共犯處罰的理論基礎，我國原則上採從屬性說，例外採獨立性說

•  A 教唆 B 去幫忙正犯 C 實行犯罪行為， A 成立教唆犯



正犯須知悉有幫助行為存在，幫助者始成立幫助犯

•  我國刑法總則沒有間接正犯的明文規定

• 20 警員甲發覺轄區外的隔壁縣市有應召站，應召站老闆乙發現甲疑似警員，遂上前表示願意給甲一些好處， 希望甲可以高抬貴手，不要通報或調查。甲見乙誠意十足，接受應召站提供的性服務，便裝作沒有這回事， 而未予通報、調查。試問下列敘述，何者正確？

•  應召站不在甲的轄區，通報或調查並非甲之職務行為，甲不成立犯罪

•  性服務並非經濟上利益，故甲不成立犯罪

•  乙雖非公務員，但仍成立公務員受賄罪之共同正犯

•  甲就隔壁轄區的應召站仍有依法調查或通報之職責，甲違背此項職務，接受性服務，成立違背職務受賄罪

• 21 消費者保護法中關於消費者保護團體之規定，下列敘述何者錯誤？

•  消費者保護團體以財團法人為限

•  消費者保護團體得請求政府協助其關於商品之調查與檢驗

•  經行政院評定為優良之消費者保護團體方能進行團體訴訟

•  消費者保護團體得從事商品之檢驗並得發表其檢驗結果

• 22 下列何者非勞動基準法上之工作時間？

•  子女未滿 1 歲須女工親自哺乳者，勞工每日 2 次、一次 30 分鐘之哺乳時間  勞工與雇主約定在家工作，繼續工作 4 小時後，為 30 分鐘之休息時間  在坑道或隧道內工作之勞工，繼續工作 4 小時後，為 30 分鐘之休息時間

•  勞工往返同一雇主所屬不同事業場所工作間所必要之交通時間

• 23 下列有關性別工作平等法「育嬰留職停薪」規定之敘述，何者錯誤？

•  受僱者於育嬰留職停薪期滿後，申請復職時，雇主應回復受僱者申請育嬰留職停薪時之原有工作  受僱者依家事事件法等相關規定與收養兒童先行共同生活，在其共同生活期間得申請育嬰留職停薪  雇主只要有歇業、虧損或業務緊縮等情況，在受僱者育嬰留職停薪期滿申請復職時，得予以拒絕  受僱者於育嬰留職停薪期間，得繼續參加原有之社會保險，原由受僱者負擔之保險費，得遞延 3 年繳納

•  目的性擴張

• 24 地方自治團體為維護環境，訂定景觀維護自治條例，並訂有罰則，下列敘述何者正確？

•  報中央主管機關轉行政院備查，受合法性及適當性之監督

•  報請行政院及中央主管機關核定，受合法性及適當性之監督

•  報請行政院及中央主管機關核定，僅受合法性監督

•  報中央主管機關轉行政院備查，僅受合法性監督

• 25 依我國法制，下列何者屬獨立機關？

•  行政院消費者保護委員會

•  國家安全局

•  國家發展委員會

•  國家通訊傳播委員會

• 26 有學說認為限制民調發布期間從投票前 10 日起算實屬過長，且罰鍰金額最低為 50 萬元亦屬過於嚴苛，已 違反憲法基本原則。試問，上述主張之主要依據應為下列何原則？

•  比例原則

•  平等原則

•  禁止溯及既往原則

•  法律保留原則

27

類推適用是一種法律漏洞的填補方法，其適用過程，最重視下列何項法律原則？

•  不溯及既往

•  平等原則

•  明確性原則

•  誠信原則

• 28 下列那一種物權不涉及從屬性原則？

•  抵押權

•  動產質權

•  地上權

•  留置權

• 29 甲所養之 A 貓（價值 2 萬元）被乙故意開車撞死。下列敘述，何者錯誤？

•  乙對甲構成侵權行為

•  甲得向乙請求 2 萬元之損害賠償

 甲應於知悉乙撞死貓時起，於 2 年內請求損害賠償

 甲得於乙撞死貓時起，超過 15 年仍得請求損害賠償

• 30 數人負同一債務，明示或依法律規定，對於債權人各負全部給付之責任者，為連帶債務。關於連帶債務， 下列敘述何者錯誤？

•  因連帶債務人中之一人為清償而債務消滅者，他債務人亦同免其責任

•  連帶債務人中之一人受確定判決，即使其判決基於該債務人之個人關係者，為他債務人之利益，亦生效力  債權人對於連帶債務人中之一人有遲延時，為他債務人之利益，亦生效力

 連帶債務之成立，以當事人明示或法律有規定者為限

• 31 With advances in digital and information technology, the healthcare sector can on the use of big data analytics.

•  capitalize

•  tantalize

•  verbalize



vandalize

• 32 Long time ago, books were a scarce commodity in Europe. Each new copy of a text needed to be duplicated from an earlier edition by hand.

•  ineffectually

•  laboriously

•  uneventfully

•  carelessly

• 33 This transnational enterprise is well-known for offering a wide range of services.

•  multifaceted

•  volatile

•  constricted

•  relentless

• 34 The helpless critic his anger in a furious letter to the newspaper.



made out



consumed

•  derived

•  gave vent to

• 35 It was impossible to sue them for the contract because the deadline for finishing the project had not been specified.

•  reimbursing

•  bailing

•  breaching

•  receiving

• 36 The game is a typical open-world action game, with a huge city to explore, an number of collectibles to find, and lots of bad guys to beat up.

•  obscene

•  obsolete

•  oily

•  obese

• 37 Studies show that how a teacher his classroom assessment policies not only influences what students learn but also how they learn.



achieves

•  prolongs

•  implements

•  succeeds

• 38 Bruce the order of the court by going near his wife and abusing her one more time until she was wounded.



darted

•  decreed

•  deduced

•  defied

• 39 The coastline in this country has become a joyful for enthusiastic surfers who love going around different ideal spots for surfing.

•  haste

•  haul

•  haven

•  hazard

• 40 People see the woman in white as rather because she often wanders around the street holding scissors and cutting off the leaves from the trees along the road.

•  barren

•  captive

•  decent

•  eccentric

請依下文回答第 41 題至第 45 題：

The relationship between high heels and power depends on the historical time and place. In fact, they were originally worn to convey 41 . The heel was introduced to Europe from Asia in the late 16th century, and was originally worn by men for horse riding because the heel 42 the foot in the stirrup when riding. 43 in the European mind with the military strength of Persia, the heel was enthusiastically adopted by men, and only later worn by 44 . Louis XIV, who ruled France between 1643 and 1715, was one of the first heel influencers. His ornate shoes were 45 any physical exertion - therefore emphasizing his powerful status.

• 41  capitalism

•  masculinity

•  femininity

•  consumerism

• 42  surrounded

•  seduced

•  secured

 seasoned

• 43  Decorated

•  Organized

•  Associated

•  Consumed

• 44  men and boys

•  horses and riders

•  women and children

•  Europeans and Asians

• 45  unsuitable for

•  uncontrollable for

•  supportive of

•  disposed of

請依下文回答第 46 題至第 50 題：

When you're feeling low, it's easy to convince yourself to stay there. After all, how can you fall when you're already on the ground? Nevertheless, your heart wants to heal so give it what it wants. Thus, help yourself get back on your feet with these five self-care tips when you're feeling broken.

First, step outside for some fresh air. Whether you're still a student in school or constantly working in front of a computer, it's easy to feel congested by deadlines, projects and never-ending tasks. Make use of your mornings, lunch breaks and evenings when you're off the clock to step outside for walks, which will help clear your head and improve your mood. Furthermore, spending time outdoors also helps improve our concentration. Even if you can't step outside right away, just crack open a window when you can and allow nature to heal you.

Second, take a nap. When we don't get enough sleep, our moods can take a turn for the worse and spiral down into an endless abyss. If you're feeling cranky from exhaustion, take some time, even if it's just half an hour to curl up on the couch and close your eyes. Once you wake up, you'll feel better rested and you'll make up for lost time by carrying out your daily tasks with a fresh and sharp mind.

Third, allow yourself to be ordinary. We are all perfectly imperfect. Take a break from using Instagram filters and Facebook posts that show your life only at its best. Social media is a place where we can share our favorite moments with others but it has also become a platform where people feel pressured to compete with others. Sometimes, it feels more like a beauty pageant instead of a second home. Your sense of self is worth more than a digitalized reputation, embrace your flaws and allow yourself to be average, simple and sincere is always better.

Fourth, clean and give your space a makeover. Cleaning doesn't have to be overly excessive to make a difference. Whether it means organizing your bookshelf or clipping your favorite photos onto the wall, changes, big or small can enhance the atmosphere. After all, you spend a lot of time in your space. Giving it some love and attention can go a long way.

Fifth, reach out and tell someone about what you've been going through. Feeling down often leads to shutting down. Wefear burdening others and as this develops into a habit, we suffer silently making it harder to heal. Don't feel ashamed about your struggles, sometimes you just need someone to hear your story, and you'd be surprised with how much people understand you.

• 46 What is the main idea of this passage?

•  How to deal with depressed emotions.

•  How to develop a relationship with a friend.

•  How to go on a trip on your own.

•  How to behave yourself.

• 47 According to the passage, if you want to step out to nature but cannot go out right away, what could you do?

•  Draw a picture of nature scenery.

•  Use Instagram or Facebook.

•  Just forget it.

•  Just open a window.

• 48 Which of the following is closest in meaning to the word 'cranky'?

•  Annoyed or upset.

•  Unique or unusual.

•  Twisted or distorted.

• 49 According to the passage, which of the following is NOT true?

•  Stepping outside for walks can help clear your head and improve your mood.

•  It is important to keep cleaning your room and always keep it tidy.

•  Don't be too critical of yourself and just be yourself.

•  Sometimes you need to express your stories to others.

• 50 Mary failed her test and was really upset. According to the passage, which of the following measures may NOT help her feel better?

•  Take Mary out for a walk in the woods.

•  Tell Mary to calm down and keep working hard.

•  Chat with Mary and let her express her feelings.

•  Suggest that Mary take a rest for a while.

•  Stupid or silly.

代號：

31450

31550

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3

－

1

111 年特種考試地方政府公務人員考試試題

等

別：三等考試

類

科：財稅行政、會計

科

目：財政學

考試時間：

2 小時

※注意：禁止使用電子計算器。

甲、申論題部分：（

50 分）

•  不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。

•  請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。

•  本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。

• 一、假設體系現有農業部門及非農業部門。農業部門是資本密集，以生產稻 米為主。假設某立委提議對用於農業部門的資本降低稅率，以利稻米生 產者，期能增加對農業機械設備投資的需求。請利用部分要素稅（ partial factor tax ）的一般均衡效果（ general equilibrium effect ） ，解釋說明此減稅 議案的效果。 （ 25 分）

• 二、假設某社區由 A 、 B 、 C 三個人組成，其對路燈的邊際利益（ MB ）分別 為： MB A =130-2Q ， MB B =60-2Q ， MB C =20-2Q 。若每盞路燈的成本固定 為 $30 ，每人分攤三分之一的成本。試問：

•  有效率的路燈數量為多少？（ 6 分）

•  A 、 B 、 C 三人心中最偏好的路燈數量各為多少？（ 6 分）

•  在有效率的路燈數量下， A 、 B 、 C 將決定是否減少設置一盞路燈，假 設投票者皆基於自利心，則 A 、 B 、 C 三人的各自決定為何？（ 8 分）  簡單多數決（ simple majority ）的路燈數量為多少？（ 5 分）

乙、測驗題部分：（

50 分）

•  本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當答案。

•  共 25 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 何種法律規定，提出法律案若大幅增加歲出或減少歲入者，應指明彌補資金來源？①預算法 ②公共債務法 ③財政紀律法

 ①②

 ①③

 ②③

 ①②③

• 2 A 計畫效益現值為 1,100 元，成本現值為 1,000 元， B 計畫效益現值為 3,300 元，成本現值為 3,000 元， 下列敘述何者錯誤？

 以益本比評估， A 、 B 計畫一樣

 以淨現值法評估， B 計畫優於 A 計畫

 以內部報酬率評估， A 、 B 計畫一樣

 以社會福利而言， A 計畫優於 B 計畫

• 3 討論財政分權議題時，相對於分權體制，下列何者為集權體制可能的優點？①不會有租稅輸出的 無效率租稅制度 ②公共財的提供較能享有規模經濟 ③可以有效率決定各地區的公共財規模 ④不會發生無效率的租稅競爭

 僅①③

 僅①②④

 僅②③④

 ①②③④

• 4 在不完全競爭市場下評估公共投資計畫的效益，應採用下列何價格？

 市場價格

 消費者願付價格

 邊際生產成本

 影子價格

代號： 5314

座號：

• 5 公用事業的「兩部定價法」 ，是指那兩種定價策略的搭配使用？

•  價格上限與價格下限

•  固定費用與按量計費

•  市場價格與政府補貼

•  一次繳納與分期付款

• 6 假設 X 財貨的需求曲線為 P = 100 -Q ，而生產每一單位 X 財貨的邊際成本為 30 元，且消費過程 中，每一單位的消費亦會產生 10 元的邊際外部利益。在政府對消費者每單位所付價格補貼以達 到社會最適數量，政府必須花費的支出為何？

•  700 元

•  800 元

•  900 元

•  1,000 元

• 7 假設社會上僅有 A 與 B 二人，其對某一公共財的個人需求函數分別為 PA = 100 -3QA 與 PB = 200 -2QB ，其中 P 為價格， Q 為數量。若提供公共財的邊際成本為 200 元，在最適公共財的 提供數量之下，下列敘述何者正確？

•  A 與 B 二人分別消費 40 單位與 160 單位的公共財

•  A 與 B 二人分別消費 160 單位與 40 單位的公共財

•  A 與 B 二人的願付價格分別為 40 元與 160 元

•  A 與 B 二人的願付價格分別為 160 元與 40 元

• 8 在只有兩個消費者的艾吉渥斯箱型圖（ Edgeworth Box ）中，不考慮角落解，下列有關交易效率配 置狀態之敘述，何者正確？

•  兩個消費者的效用水準必會相等

•  兩個消費者的資源分配必會相等

•  兩個消費者的無異曲線必會相等

•  兩個消費者的邊際替代率必會相等

• 9 依現行「中央統籌分配稅款分配辦法」 ，普通統籌分配稅款的 61.76% 分配 6 個直轄市、 24% 分配 16 個縣（市） 、 8.24% 分配鄉（鎮、市） 。試問應如何重新分配可以達到柏瑞圖改善？

•  由 22 個直轄市及縣（市）平分

•  自籌財源比率愈低的直轄市及縣（市）分配的比率愈高

•  無法進行柏瑞圖改善

•  各縣（市）爭取升格為直轄市

• 10 假設有低所得、中所得及高所得等 3 人，應稅所得分別為 50 萬元、 100 萬元及 200 萬元。假設目 前的稅制為單一稅率 20% ，政府的所得稅制改革方案朝累進稅率的方向修改，選項包括下表所列 之 I 及 II 兩方案，相對應各所得族群的平均稅率如表所示：

決策議程設計：第一階段先針對累進稅率制方案 I 及 II 投票，在每人一票，以多數決法則選定勝 出方案；第二階段再針對選出的新制與原先稅制進行另一次票決，決定採用新制或保留舊制。此

決策議程的最後結果，政府的稅收為何？

•  70 萬元

•  71 萬元

•  72 萬元

•  72.5 萬元

• 11 關於公共財的提供，林達爾所提出的均衡模型，下列敘述何者正確？

•  均衡並非柏瑞圖效率

•  均衡決定的總稅收可能不等於提供公共財的總成本

•  均衡只須部分選民同意公共財分擔即可，不能代表全數選民

•  均衡所決定的分擔稅額會符合所有人的偏好

• 12 下列關於我國全民健康保險的敘述，何者錯誤？

•  為我國第一個全民納保的社會保險

•  全民健康保險收支失衡乃因民眾欠費所致

•  為解決逆選擇問題故採全民納保方式

•  保費主要以薪資所得為計費基礎

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• 13

• 供給曲線為正斜率、需求曲線為負斜率之完全競爭市場，在其他條件不變下，政府課徵從價貨物 稅稅率為 t ，且法定租稅歸宿為供給者時，依據租稅歸宿之部分均衡分析，下列敘述何者錯誤？

•  供給曲線平行上移 t 單位

•  稅率越高則均衡數量越少

•  稅率越高，則消費者每單位支付價款與課稅前均衡價格差額越大

•  稅率越高，則消費者每單位支付價款與供給者實際收到價款差額越大

• 14 根據我國全民健康保險保險費收費規定，下列敘述何者錯誤？

•  保險費採一般保費與補充保費雙軌制

•  一般保費收費方式依投保身分有所不同

•  一般保費採取差別費率

•  補充保費針對高額獎金、兼職薪資所得、執行業務收入、股利所得、利息所得、租金收入等六 項所得加以課徵

• 15 假設對財貨從量課稅，法定納稅義務人為供給者，在其他條件不變下，依據完全競爭市場部分均 衡分析，若將法定納稅義務人改為需求者，下列敘述何者錯誤？

•  供給者面對之需求曲線將下移  社會整體超額負擔不變

•  市場均衡量不變

•  租稅歸宿分配情形將改為全由需求者負擔

• 16 當多數決投票矛盾發生時，下列何者通常也會發生？①票決循環性 ②投票結果具遞移性 ③中 位數投票者主宰社會偏好  僅①  僅①②  僅①③  僅③

• 17 假設某稅制固定稅率為 20% 。逃漏稅被稽查成功除應補徵稅負外，另應納罰款，罰款公式為 F = 2y 2 + y ， y 為逃漏之應稅所得金額，而逃漏稅被成功查獲之機率為 10% 。假設所得為 1 元，則 最適逃稅金額為多少元？

•  0.1 元

•  0.2 元

•  0.4 元

•  0.8 元

• 18 下列何者符合均等變量（ equivalent variation ）之定義？  納稅人最多願意支付多少代價換取政府不要課稅的金額  對資本要素課稅後，因要素替代效果而使勞動要素價格上漲的金額

•  納稅人因繳稅所犧牲的邊際效用相等之金額

•  稅法為達成特定目的給予租稅減免，稅收損失之金額

• 19 在其他條件相同下，有關課徵商品稅（ CT ）與超額負擔（ EB ）之敘述，下列何者正確？

•  從價課徵 CT ，若其所得效果愈大，則 EB 愈大

•  從價課徵 CT ，若其所得效果愈大，則 EB 愈小

•  從量課徵 CT ，若商品價格愈高，則 EB 愈大

•  從量課徵 CT ，若商品價格愈高，則 EB 愈小

• 下列論述何者不支持對資本增益提供租稅優惠？  對資本增益課稅可平等看待各項所得，實現量能課稅的社會正義

•  對資本增益課稅可能減少投資人對風險性資產的持有意願，不利資本累積

•  在累進稅制下，對多年累積之資本增益課稅可能產生稅率級距攀升

•  在累進稅制下，對資本增益課稅可能影響資產持有人的出售意願，降低資本流動性

• 21 當課稅之均等變量為 100 元，政府稅收為 80 元時，則：  出現稅收超徵 20 元  存在超額負擔 20 元  存在租稅逃漏 20 元  最適租稅應再加徵 20 元

• 22 我國地方政府稅收主要來自於下列何種租稅？  所得稅  消費稅  財產稅

•  關稅

• 23 相對於中央政府而言，地方政府不適合職掌所得重分配功能的理由，下列何者正確？  人民可以自由遷移  稅率無法調高  公共支出無法增加  預算無法平衡

• 24 有關公共支出成長理論中的制輪效果（ ratchet effect ） ，下列敘述何者正確？

•  當經濟繁榮時，公共支出不升反降，但當經濟衰退時，公共支出不降反升

•  當經濟繁榮時，公共支出不降反升，但當經濟衰退時，公共支出不升反降

•  當經濟繁榮時，公共支出增加，但當經濟衰退時，公共支出並未等幅下降

•  當經濟繁榮時，公共支出增加，但當經濟衰退時，公共支出並未等幅上升

• 25 下列有關對土地課徵從價財產稅傳統觀點之敘述，何者正確？

•  土地之供給彈性為正斜率

•  在完全競爭市場下，土地稅之租稅歸宿由供給者與需求者共同負擔

•  對土地課稅不影響均衡交易量

•  若土地持有者為高所得者，則土地稅具有累退效果

• 20

代號：

31540

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－

1

111 年特種考試地方政府公務人員考試試題

等

別：三等考試

類

科：會計

科

目：審計學

考試時間：

2 小時

※注意：禁止使用電子計算器。

甲、申論題部分：（

50 分）

•  不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。

•  請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。

•  本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。

• 一、依據我國審計準則 610 號（原審計準則公報第 73 號） 「採用內部稽核人 員之工作」 ，內部稽核職能屬於企業之職能，該職能執行確信及諮詢工 作，以評估並改善企業之治理、風險管理及內部控制流程之有效性。其 中，有關評估內部稽核職能，查核人員應就查核目的評估那些事項，以 確定是否可採用內部稽核工作？查核人員如作出那些判斷，則不得採用 內部稽核工作？（未依下列格式作答不予計分） （ 18 分）

• 二、依據我國審計準則 315 號（原審計準則公報第 75 號） 「辨認並評估重大 不實表達風險」之規範，風險評估程序應包括 ⑴ 查詢管理階層及受查者 其他適當人員、 ⑵ 分析性程序與 ⑶ 觀察及檢查。請依序回答下列問題：

•  查詢管理階層及受查者其他適當人員為風險評估程序之一。故當查核 人員辨認並評估重大不實表達風險程序時，須查詢管理階層及受查者 其他人員，請依下列格式列舉五項說明查核人員可進行查詢之管理階 層及受查者其他人員為何？並可獲得之相關資訊與觀點為何？（未依 下列格式作答不予計分） （ 20 分）

•  查核人員執行觀察及檢查程序，可用以支持、驗證或反駁自管理階層 及其他人員所作查詢而獲取之資訊，並可提供有關受查者及其環境之 資訊。請問風險評估程序可能包括對那些項目執行觀察或檢查之程 序？（ 12 分）

座號：

乙、測驗題部分：（

50 分）

•  本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當答案。

•  共 25 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 下列何者最不可能為財務報表不實表達之起因？

•  無意的錯誤

•  治理單位利用職務之便，獲取非法利益

•  管理階層於財報資訊發布前買賣公司股票以獲利

•  基層員工夥同供應商，欲取得不當利益

• 2 下列何者係查核人員盡力達成形式上的獨立性（ independence in appearance ）之主要目的？

•  維持大眾對會計師專業的信賴

•  符合審計準則的要求

•  才能具備實質上的獨立性

•  維持不偏的心態

• 3 會計師可於修正式意見查核報告中的那些段落提及查核人員專家之工作，以協助使用者瞭解導致 修正式意見之事項，並指出提及專家之工作並未減輕會計師對財務報表所表示查核意見之責任？

① 查核意見段 ②查核意見之基礎段 ③其他事項段 ④會計師查核財務報表之責任段

•  僅②

•  僅①②

• 4 下列何項不影響屬性抽樣法的樣本量大小？

•  預期母體偏差率

•  偏差率上限

•  僅 ①②③

 抽樣風險

• 5 財務報表審計主要關注的重點為何？

•  財務資訊適當地反映受查者所發生之經濟事項

 財務報表存有舞弊

•  課稅所得的計算正確

•  分析財務資訊以確認財務報表已依政府法規之要求編製

• 6 A 會計師事務所負責甲集團合併財務報表的查核，乙公司為甲集團位於海外的子公司，其財務報 表係委由當地的 B 會計師事務所查核，由於乙公司依法不必公告其財務報表及查核報告，因此 B 會計師事務所對乙公司之財務資訊出具僅供合併之用的無保留意見查核報告。 A 會計師事務所對 甲集團合併財務報表的查核，下列那一項做法不適當？

•  於查核報告中提及其他會計師的工作

•  A 會計師事務所應參與乙公司查核人員工作達可對集團財務報表表示意見之程度

•  查核乙公司財務報表整體重大性的決定，應由集團主辦會計師決定，再告知 B 會計師事務所的 查核人員

•  乙公司財務報表查核的執行重大性，可由 B 會計師事務所的查核人員決定

• 7 下列何項是辨識管理階層意圖進行盈餘管理最具效率的方法？

•  分析性程序

 細項證實性程序

•  詢問受查者管理階層及重要財務部門人員

•  快速瀏覽（ scanning ）不尋常交易或會計項目的內容

• 8 查核人員設計與執行查核程序時，須對是否已取得足夠及適切之查核證據做出專業判斷。下列何 者非查核人員應考量的攸關因素？

•  查核程序之性質

•  財務報導之及時性  工作底稿之完整性  成本與效益之權衡

• 9 A 公司財務報表之查核報告日為 X1 年 3 月 27 日，但其與聯屬公司合併財務報表之查核報告日為 X1 年 4 月 12 日。 A 公司查核會計師對 A 公司查核工作底稿至少需保存至：

•  X6 年 3 月 27 日

•  X6 年 4 月 12 日

•  X8 年 3 月 27 日

•  X8 年 4 月 12 日

 僅②③④

 可容忍偏差率

代號： 4315

• 10 下列何者不是內部控制缺失？

 缺乏適當的交易覆核

•  保障資產措施不足

 員工經常踰越權限

•  存貨種類繁多且容易過時

• 11 會計師於查核財務報表時，接獲告發函指稱受查公司侵犯同一事務所查核簽證的另一家公司專利 權，而此一侵權行為可能衍生之訴訟及索賠金額重大。下列何者為會計師最可能採取的查核程序？  告知受查公司董事會，該會計師事務所因為利益衝突問題，考慮停止查核委任

•  與受查公司管理階層及治理單位充分討論可能影響，評估相關侵權行為造成財務報導之重大不 實表達風險，並將討論過程做成工作底稿

•  以會計師事務所具備的專業知識，判斷受查公司是否確實違反專利權，並正式通知公司管理階 層及治理單位可能的損害評估

•  評估造成財務報導不實表達風險，如屬顯著風險，應通知利害關係人，以確保資訊的公開透明 查核人員進行關係人交易查核前，應確認關係人資料庫的完整性。下列相關敘述何者錯誤？

•  向銀行函證，以直接取得銀行進行放款審查時之實質關係人（關聯人）名單  向受查客戶索取書面聲明，聲明受查者已告知查核人員關係人之名稱  請受查客戶所屬集團之集團管理階層，提供其依集團控制制度所編製的關係人名單  與同一集團但不同企業個體之查核人員，交換及溝通已知之關係人

• 下列有關重大不實表達風險、固有風險、控制風險、偵查風險、查核證據之敘述，何者錯誤？  查核人員應先評估固有風險及控制風險，訂定可接受之偵查風險，以決定取得查核證據之證實 程序，進而訂定可接受之查核風險

•  重大不實表達風險是由固有風險及控制風險兩項風險所組成，並不包括偵查風險

•  重大不實表達風險與查核證據數量兩者成正向關係，若評估重大不實表達風險偏高，查核人員 必須收集更多適切的查核證據

•  查核人員只能依據受查者的實際情況評估固有風險及控制風險，且可以經由擴大證實程序取得 查核證據予以控制偵查風險

• 14 下列有關固有風險之敘述，何者正確？

•  固有風險與企業內部控制的設計有關

•  固有風險與企業內部控制的執行力度有關

•  固有風險越高，控制風險越高

•  固有風險無法經由查核人員的查核規劃予以降低

• 15 依據適用之財務報導架構，評估公司繼續經營會計基礎之採用是否適當，與企業繼續經營之能力，

• 主要係屬下列何者的職責？①查核人員 ②公司管理階層 ③公司治理單位 ④查核人員專家  僅①  僅②  僅②③  僅 ①④

• 16 針對查核人員認定之某重大事項或交易，受查者管理階層拒絕納入其所提供之書面聲明中，則：  被查核人員視為違反誠信原則的不當舉動

•  被查核人員視作財務報表無法允當表達的一項證據

•  查核人員應將此情況視作重大不確定性存在而出具修正式意見

•  查核人員應將此情況視作查核範圍受限而可能出具無法表示意見

• 17 會計師首次受託查核時，下列何者對於本期查核工作較無影響？

•  上期受查者內部控制之設計及執行是否有效

•  期初餘額之性質、不實表達之風險大小，及對本期報表之相對重要性大小

•  上期財務報表受查者採用之會計政策

•  上期財務報表是否經會計師查核，且其查核報告是否為保留意見

• 12

• 13

• 18 有關查核人員對證實分析性程序設計與執行之考量，下列敘述何者錯誤？

•  作為風險評估之分析性程序及協助作成整體結論之分析性程序，是所有財務報表查核案件必須 執行之查核程序

•  對受查者兩年度財務報表進行差異比較分析非屬證實分析性程序，通常不可能作為證實程序之 查核證據

•  證實分析性程序在所有案件中亦屬必要執行之程序

•  利息支出、折舊等具有可推估特性，適合執行證實分析性程序

• 19 下列何項程序最可能發現公司有漏列銷貨及應收帳款金額之狀況？

•  函證應收帳款

•  複核應收帳款帳齡分析表

•  核對應收帳款總帳及明細帳

•  自出貨單追查至日記帳分錄

• 20 下列何者係屬查核人員為驗證公司期末帳載銀行存款數額，於調節銀行往來餘額後，可納入調整 公司帳載數之建議分錄項目？①存款不足（ nonsufficient fund ）之退票 ②在途存款 ③代收票款 ④未兌現支票（ outstanding checks ）

• 

• 僅①③  僅②④

• 21 會計師觀察存貨盤點之最主要目的為何？

•  存在性

•  完整性

•  僅 ①③④

•  表達與揭露

•  僅②③④

•  權利與義務

• 22 關於影響查核人員評估內部稽核人員客觀性之因素，下列敘述何者正確？

•  受查者是否對內部稽核人員之招聘與訓練及工作指派訂定政策

• 

• 

• 內部稽核職能是否依受查者之規模及營運性質獲得足夠及適當之資源 內部稽核人員是否經專業訓練且具備足夠之稽核能力

•  內部稽核職能於組織中之定位是否支持該職能免於偏頗、利益衝突或他人之不當影響

• 23 查核人員於查核報告日後至財務報表發布日前始獲悉某事實，擬採用雙重日期，下列何者錯誤？  可以再發出（ reissue ）查核報告，說明查核人員對期後事項所執行之查核程序僅限於攸關附註 中揭露之該修改事項

•  可以修改查核報告以增列完成查核該修改事項之另一日期，俾表明查核人員對期後事項所執行 之查核程序僅限於攸關附註中揭露之該修改事項

•  會計師查核上市（櫃）公司財務報表時，其查核報告日不得採用雙重日期

•  若會計師決定採用雙重日期，可修改查核報告以增列完成查核該修改事項之另一日期，而原查 核報告日則維持不變

• 24 審計機關對於審計上涉及特殊技術事項，得諮詢專門技術人員，或委託其辦理，其審計結果該如 何決定？

•  由受託之專門技術人員決定

•  由原委託之審計機關決定

•  由受託之專門技術人員與原委託的審計機關共同討論後決定

•  由受託之專門技術人員所歸屬的專業團體檢驗該項審計工作後決定

• 25 審計機關決定對被審核機關特定項目餘額或其他資訊實施函證時，如被審核機關相關主管人員要 求免予函證或企圖影響函證工作之進行，下列何種處理不可採行？

•  如認為合理而同意免予函證時，免採用其他替代查核程序

•  基於專業上之懷疑，評估相關主管人員之誠信

•  考量該項限制對查核報告之影響

•  注意是否隱含可能之舞弊或錯誤

111 年特種考試地方政府公務人員考試試題

等

別：三等考試

類

科：會計

科

目：成本與管理會計

考試時間：

2 小時

※注意：可以使用電子計算器。

甲、申論題部分：（

50 分）

•  不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。

•  請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。

•  本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。

• 一、甲公司採用分批成本制， X5 年 4 月共生產三批訂單，相關成本資料 如下：

甲公司的製造費用係以直接人工小時為分攤基礎，分攤率為 $100 。甲 公司 X5 年 4 月份製造費用實際發生金額 $500,000 。甲公司訂單批號 A 及 B 之產品於 4 月份完工並轉入製成品倉庫，而訂單批號 C 直到 4 月底仍尚未完工。

試計算： （每小題

6 分，共 18 分）

•  甲公司 X5 年 4 月底在製品成本。

•  完工產品（製成品）成本。

•  X5 年 4 月份之多（少）分攤製造費用。

座號：

代號：

頁次：

6-1

• 二、乙公司有 A 、 B 兩個服務部門，以及第一、第二兩個生產部門，各部 門直接成本以及使用服務狀況如下：

試作：

•  乙公司若使用直接法分攤各服務部門成本，第一生產部門被分攤到 的服務部門成本為多少？（ 6 分）

•  乙公司若使用逐步分攤（ step allocation ）法分攤各服務部門成本， 並且由 A 部門成本開始分攤；第一、第二生產部門分攤後的總成 本（包含直接成本與分攤到的服務成本）分別為多少？（ 12 分）

• 三、丙公司為家具五金製造商，並分為零件製造與組裝二部門，零件製造 部門的產品可以每單位 $435 價格出售給外部其他製造商，或移轉至公 司內的組裝部門繼續加工，並以每單位 $1,700 價格出售到市場上，標 準成本資料如下：

假設零件製造部門有閒置產能，而且固定成本預計分攤率為直接人工 成本之 120% ，丙公司依零件製造部門之全部成本加成 8% 決定零件 的移轉價格。組裝部門有閒置產能，正接獲一張特殊訂單，預計以每 單位 $1,500 訂購 500 單位產品。

試計算： （每小題 7 分，共 14 分）

•  零件的移轉價格。

•  組裝部門若接受該特殊訂單將產生多少邊際貢獻。

乙、測驗題部分：（ 50 分）

•  本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當答案。

•  共 25 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 公司分攤服務部門的成本到營業部門時，雙重費率法相較於單一費率法，下列敘述何者正確？

• ①雙重費率法會引導營業部門經理高估預計的使用量 ②雙重費率法需要花費較高成本計算

• ③雙重費率法以預計使用量計算固定成本會幫助短期及長期的規劃 ④雙重費率法需要區分 固定及變動成本

 僅①②③

•  僅①②④

2 甲公司年度會計帳冊資料摘要如下：

此外，該公司還有一筆未投保的廠房火災損失 $27,700 。下列何者正確？

 產品成本 $235,100 、期間成本 $914,000

 產品成本 $656,100 、期間成本 $465,300

 產品成本 $656,100 、期間成本 $493,000

 產品成本 $683,800 、期間成本 $465,300

• 3 甲公司為咖啡壺製造商，員工使用 5 小時生產第一個咖啡壺，生產第二個咖啡壺則使用 4 小 時，生產行為符合累積平均時間學習模型。若直接人工的工資率為每小時 $200 ，下列何者為 生產 8 個咖啡壺的直接人工總成本？

•  $4,096

•  $5,832

•  $6,400

•  $7,200

• 4 A 、 B 兩項聯產品所分攤之聯合成本，分別為 $10,000 與 $16,000 ，並可分別依 $9,000 及 $25,000 的價格對外銷售。經理人評估是否將 A 再投入 $5,000 的成本加工為 C ，將 B 再投入 $6,000 的 成本加工為 D 。 C 和 D 產品可分別依 $13,000 與 $30,000 的價格對外銷售。試問公司是否應將 A 、 B 兩項產品繼續加工？

•  A 、 B 皆應繼續加工

•  A 應繼續加工， B 不繼續加工

•  A 、 B 皆不繼續加工

•  A 不繼續加工， B 應繼續加工

• 5 甲公司採分步成本制，在估計期末在製品存貨完工比例時高估完工比例。此錯誤將影響① 約 當單位數的計算、②約當單位成本的計算、③分配至當期完工轉出產品的成本。下列敘述何 者正確？

 低估① 、低估②、及高估③

•  高估① 、低估②、及低估③

 低估① 、高估②、及高估③

•  高估① 、高估②、及低估③

• 6 甲工廠採分步成本會計制度，材料與加工成本皆於製程中均勻發生。如該廠 X1 年 4 月底有 在製品存貨 5,000 單位（加工程度 10% ） ， 5 月份生產完成 15,000 單位， 5 月底有期末在製品 存貨 2,000 單位（加工程度 50% ） 。在先進先出法下，下列何者為 5 月份之加工約當產量？

•  13,500 單位

•  14,500 單位

•  15,500 單位

•  16,000 單位

•  僅①③④

 僅②③④

代號：

6315

• 7 甲公司生產面板，目前採用全部成本法，各年度成本結構及售價皆一致，其他相關資料如下：

若甲公司改採變動成本法， X2 年淨利為 $56,000 ，下列何者為 X3 年變動成本法下之淨利？

 $70,000

 $72,000

 $82,000

 $88,000

• 8 瑕疵品在正常製造程序下發生且每批發生率明顯不同時，有關修補瑕疵品之會計處理，下列 敘述何者正確？

•  列入批次產品成本  列入當期製造費用  列入當期非常損失  列入當期其他損失

• 9 甲公司採用分批成本制度，其多（少）分攤製造費用均於年底依比例分配於在製品存貨、製 成品存貨與銷貨成本。該公司本年度少分攤製造費用有 $45,000 ，調整前之相關項目餘額如下： 銷貨為 $720,000 ，銷貨成本為 $500,000 ；原料存貨為 $60,000 ，在製品存貨為 $40,000 ，製成品 存貨為 $60,000 。下列何者為調整後之製成品存貨？

 $55,500

 $55,909

 $60,491

 $64,500

• 10 甲公司生產 11,000 單位，每單位標準人工為 4 小時，每小時標準工資為 $3 ，實際工時 46,000 小時，每小時實際工資 $3.2 ，下列何者為直接人工之效率差異？

 不利差異 $6,000

 不利差異 $6,400

 有利差異 $6,000

 有利差異 $6,400

• 11 甲公司為一通路買賣公司， 1 月與 2 月份的銷貨與進貨資料如下：

每月的銷貨金額有 60% 在當月收現， 40% 在次月收現；每月的進貨金額，一半款項在當月支 付，其餘款項則在次月支付。每月的營業費用，除了非現金支出的折舊之外，皆在發生當月 以現金支付。 2 月份營業費用為 $20,000 ，其中包含每月的折舊費用 $5,000 。下列何者為甲公 司 2 月份收現金額與付現金額？

 收現金額：

$45,000 ；付現金額： $40,000

 收現金額：

$75,000 ；付現金額： $70,000

 收現金額：

$81,000 ；付現金額： $55,000

 收現金額：

$81,000

；付現金額： $70,000

• 12 甲工廠採用標準成本制度與差異先記法，如期末差異使用比例分攤法處理，下列何者為進料 價格差異應結轉之帳戶？

 製成品存貨及銷貨成本

 在製品存貨及製成品存貨

 在製品存貨、製成品存貨及銷貨成本

•  原料存貨、在製品存貨、製成品存貨及銷貨成本

•  2.8

• 13 甲公司的營業槓桿係數為 2.0 ，當該公司銷售數量增加 30% ，下列敘述何者正確？

 營業利益增加 15%

 變動成本總額不變

• 14 有關預算之敘述，下列何者錯誤？

•  設立具有挑戰性的目標預算，有機會激發員工更多的努力

•  預算鬆弛（ budgetary slack ）係指設定預算時設定較為寬鬆的標準

•  當環境快速變動時，績效評估將更加依賴將實際績效與預算相比較

•  改善預算制度（ Kaizen budgeting ）通常透過持續小幅的進步達到降低成本目標

• 15 甲公司生產汽車剎車零件，其會計經理發現公司的產品責任理賠款不斷提高，因此與資料分 析顧問建立決策樹模型，以判斷剎車零件製成品是否存在安全問題。在進行決策樹模型的交 叉驗證（ cross-validation ）時，可使用下列何種樣本比對不同決策樹模型的預測結果？

 僅使用已知性能安全之新製成品樣本

 僅使用已知性能不安全之新製成品樣本

 使用未知性能安全與不安全之新製成品樣本

•  使用已知性能安全與不安全之新製成品樣本

• 16 甲公司採用目標成本制，為因應市場之競爭，擬將產品之售價降為 $100 ，合理之利潤為售價 之 20% ，固定成本為 $40,000 元。下列敘述何者錯誤？

 長期而言，企業必須要回收其全部的成本

•  當競爭環境激烈時，目標成本制較少被使用

 若甲公司之銷售量為 2,000 單位，則目標單位變動成本為 $60

•  若甲公司之銷售量為 4,000 單位，則目標單位變動成本為 $70

• 17 甲公司目前生產 30,000 單位，占可用產能的 2/3 ，產品價格為 $14 ，單位固定成本為 $2 ，變動 成本為每單位 $6 。今有乙公司對甲公司下一次性訂單 8,000 單位，每單位購價 $8 ，甲公司須 負擔 $2,000 之產品運費，市場價格不受乙公司訂單及其他因素之影響。有關甲公司接受乙公 司訂單之敘述，下列何者正確？

 不影響利潤

•  減少利潤 $2,000

•  增加利潤 $14,000

•  增加利潤 $16,000

• 18 甲公司以還本期間法（回收期間法）評估一投資案，其投資金額與相關現金流量如下表：

有關投資案之回收年數，下列何者正確？

 2.0

•  2.4

 3.2

• 19 甲公司面對市場競爭考慮從 A 、 B 兩種產品中選擇一種推出。 A 產品營收 $100 億，變動成本 $30 億； B 產品營收及變動成本皆為 A 產品的 1.5 倍。下列何者為甲公司選擇推出 A 產品之 機會成本？

 $35 億

•  $70 億

•  $105 億

 營業利益增加 60%

 變動成本總額增加 60%

20 甲公司生產 A 、 B 兩種產品，其相關成本資訊如下：

該公司整備成本總額為 $60,000 。目前採傳統成本制度以直接人工小時分攤整備成本，擬改採 作業基礎成本制度以批次分攤整備成本，有關 A 產品之單位整備成本敘述，下列何者正確？

•  傳統成本制度比作業基礎成本制度少

$3

•  傳統成本制度比作業基礎成本制度多 $3

•  傳統成本制度比作業基礎成本制度少 $12

•  傳統成本制度比作業基礎成本制度多 $12

• 21 甲公司每年顧客之需求量為 720 單位，每年訂購 24 次，訂購前置時間為 10 天，每次訂購成 本為 $25 。若公司每次皆依照經濟訂購量訂購，下列何者為每年存貨的總攸關成本？

•  $600

•  $1,200

•  $1,800

•  $2,400

• 22 有關轉撥計價之敘述，下列敘述何者正確？

•  轉出部門有閒置產能時，按市價轉撥可能導致反功能決策

•  轉出部門有閒置產能時，以全部成本為轉撥價格較不易導致反功能決策

•  轉出部門無閒置產能時，應以轉出部門移轉之機會成本為最低移轉價格

•  轉出部門無閒置產能時，以實際成本為轉撥價格會使轉出部門致力於成本控制

• 23 甲公司計畫購買線性滑軌工具機，成本 $210,000 ，估計耐用年限 8 年，無殘值，採直線法折 舊。預期每年可產生稅前現金流入 $50,000 ，所得稅率為 20% ，下列何者為此工具機購買之回 收期限？（四捨五入取至小數點後第 2 位）

•  3.44 年

•  3.80 年

•  4.64 年

•  5.25 年

• 24 居家檢疫住房客人因新型冠狀病毒前後交叉感染而確診，甲防疫旅館為解決室內交叉感染問 題導入平衡計分卡，要求「有效縮短清潔時間並提升清潔服務品質」並以其為重要績效指標， 此指標應歸類為何種構面？

•  財務構面

•  顧客構面

•  內部流程構面

•  學習與成長構面

• 25 甲公司為輪胎製造商，價值鏈中依序發生下列成本：品管訓練 $5,500 ，採購零件檢查 $2,800 ， 產品試製 $2,500 ，設計階段產品耐用度測試 $6,000 ，產品成分檢查 $5,200 ，生產階段產品耐用 度測試 $5,000 ，瑕疵產品廢棄 $12,000 ，瑕疵品重製 $8,000 ，顧客抱怨處理 $3,600 ，產品維修運 費 $2,600 ，產品傷害賠償 $18,500 。下列何者為甲公司的預防成本？

•  $11,500

•  $14,000

•  $16,800

•  $19,000

代號：

31570

頁次：

4

－

1

111 年特種考試地方政府公務人員考試試題

等

別：三等考試

類

科：會計

科

目：政府會計

考試時間：

2 小時

※注意：可以使用電子計算器。

甲、申論題部分：（

50 分）

•  不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。

•  請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。

•  本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。

• 一、某政府上年度年底之會計紀錄顯示歲出共 610 億元，投資民營事業 15 億 元，購買土地 24 億元，移用以前年度歲計賸餘 30 億元，公營事業增資 6 億元，贈與其他政府 12 億元，興建橋梁 23 億元，營業基金以盈餘轉作 增資 20 億元，償還賒借債務本金 40 億元，出售公營事業股票 5 億元， 償還發行公債本金 62 億元，支付賒借債務利息 2 億元，改良機器設備 4 億元，支付發行公債利息 3 億元，購買車輛 1 億元，新設立公營事業資 本額 12 億元。計算該政府上年度下列各項金額： （每小題 6 分，共 24 分）

•  支出金額。

•  資本支出金額。

•  經常支出金額。

•  非屬歲出之支出有那幾項及其金額合計。

• 二、回答下列有關政府會計觀念公報及政府會計準則公報之相關問題：

•  依政府會計第 1 號觀念公報規定，中央政府及各級地方政府為遂行其 施政目的，得依法令設置有不同型態之執行組織，其範圍除公務機關、 公營事業機構以外，尚包括何種型態？（ 6 分）

•  依政府會計第 2 號觀念公報規定，政府會計報告之主要目的在提供有 用資訊，以供報告使用者，監督政府對有限資源作最佳配置，以及評 估政府之何種責任？（ 6 分）

•  依政府會計第 1 號觀念公報規定，政府會計報導個體，可依不同資源 取得運用之性質與型態，就何種觀點予以界定？（ 8 分）

•  依政府會計第 4 號準則公報規定，政府之何種固定資產不予提列折 舊？（ 6 分）

座號：

• 乙、測驗題部分：（

50 分）

•  本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當答案。

•  共 25 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 有關中央政府國營事業、作業基金、特別收入基金、信託基金、依法編列預算捐助成立的行政法 人及財團法人，政府部門對於上述基金或機構的會計事務處理或說明，下列何者正確？

•  除財團法人外，其餘政府皆擁有所有權或負有責任，故應納入政府會計報導個體之範圍

•  僅國營事業之增資及作業基金之撥充，依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，分別以 採權益法之投資及其他長期投資入帳，但二者的續後評價均應採權益法

•  除財團法人外，其餘均為中央政府整體資產負債表彙總表達的範圍

•  編製中央政府總會計報告時，公務機關平衡明細表（長期投資）除列示對民營企業的投資外， 僅列出投資的國營事業及作業基金名稱及投資情形

• 2 依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，下列審計機關依權責修正收入、支出及保留數， 會影響資產負債淨額者，計有幾項？①減列收入實現數 ②減列支出實現數改列賸餘繳庫數

• ③減列支出實現數改列應付數 ④減列支出實現數改列保留數 ⑤減列歲出保留數

•  2 項

•  3 項

•  4 項

 5 項

• 3 依中央總會計制度規定，公務機關與作業基金之內部往來事項，應由何機關辦理沖銷事宜？

•  審計機關

•  主管機關

•  中央財政主管機關  中央主計機關

• 4 依政府會計準則公報規定，下列有關繼續經營的敘述，何者錯誤？

•  會計個體在可預見的未來將永續經營，可依既定計畫或用途使用資產

•  會計個體之資產及負債可劃分為流動及非流動項目

•  資產應按清算或變現價值列帳

•  如經評估會計個體有無法繼續經營之重大疑慮，其財務報表應揭露影響繼續經營之原因及所採 用之編製基礎

• 5 依政府會計準則公報之規定，下列敘述何者錯誤？

•  政府財務報表之表首，應清楚表達報導個體名稱

•  政府整體財務報表之編製，採用權責發生基礎

•  政府整體財務報表，至少應包括整體收支表及整體資產負債表

•  作業基金財務報表，原則依民營事業適用之一般公認會計原則編製

• 6 行政院於會計年度結束後，依規定編製總決算送審計機關查核，審計機關對於各機關違背預算或 有關法令之不當支出，得事後剔除追繳之，依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，機關 於收到剔除不當支出時應為之會計分錄：



借：應收剔除經費，貸：業務支出



借：應收剔除經費，貸：資產負債淨額



借：繳付公庫數，貸：應收剔除經費

 借：公庫撥入數，貸：應收剔除經費

• 7 甲機關於 X1 年 2 月 5 日與民間機構簽訂委辦契約辦理政府施政滿意度計畫，並依契約規定預先 撥付調查費 500,000 元；簽約後甲機關擬減少施作次數及樣本數，於 X1 年 5 月 1 日與該機構協 議修改合約，並依修正後合約收回預付款項 150,000 元，作為當年預算所定用途繼續支用，試依 中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，甲機關於收回該筆款項時應為之會計分錄：



借：繳付公庫數 150,000 元，貸：其他應收款 150,000 元



借：繳付公庫數 150,000 元，貸：預付款 150,000 元



借：公庫撥入數 150,000 元，貸：其他應收款 150,000 元



借：公庫撥入數 150,000 元，貸：預付款 150,000 元

代號：

7315

• 8 依中央公共債務會計制度之規定，下列有關其經理機構之敘述，何者正確？

•  依業務需要設預算控制類科目

 會計年度之開始及終了，依決算法規定辦理

•  依據相關經理辦法，對公債及國庫券之核結，不設會計科目

•  會計基礎採用權責發生制；在平時採用現金收付制者，決算時應照權責發生制予以調整

• 9 中央政府甲機關補助乙直轄市政府 200 萬元，並依約分二期分別撥付款項，甲機關於次年度進行 查核時，發現該補助計畫執行後尚有賸餘款 15 萬元，爰要求收回補助賸餘款，依中央政府普通公 務單位會計制度之一致規定，甲機關於收回補助賸餘款並繳庫應為之會計分錄：



借：公庫撥入數 15 萬元，貸：其他收入 15 萬元

 借：繳付公庫數 15 萬元，貸：資產負債淨額 15 萬元



借：繳付公庫數 15 萬元，貸：補助直轄市政府 15 萬元

 借：公庫撥入數 15 萬元，貸：資產負債淨額 15

萬元

• 10 A 廠商之化學原料於 X9 年 10 月 1 日外漏污染鄰近農地，預估整治復原經費為 $2,000,000 ， A 廠 商負有整治受污染農地之義務，惟為加速復原進度，甲機關同日公開聲明將協助 A 廠商整治受污 染農地，後續代墊款項，將由 A 廠商歸墊，依政府會計準則公報規定， X9 年 10 月 1 日甲機關應 為之會計處理：

 無須處理

 借：業務支出 $2,000,000 ，貸：公庫撥入數 $2,000,000



借：暫付款 $2,000,000 ，貸：公庫撥入數 $2,000,000



借：業務支出 $2,000,000 ，貸：應付帳款 $2,000,000

• 11 甲機關經管之保安林於 X9 年 3 月 15 日發生大火，依法甲機關須負責重建，預估重建經費為 $1,300,000 ，悉屬業務支出，依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，甲機關應為之分錄：

 借：業務支出 $1,300,000 ，貸：負債準備 $1,300,000

 借：業務支出 $1,300,000 ，貸：應付帳款 $1,300,000



借：業務支出 $1,300,000 ，貸：公庫撥入數 $1,300,000

 僅須於會計報告揭露必要資訊

• 12 依中央公共債務會計制度之規定，受託辦理實體公債還本付息業務者，係指經理行之何種委託機 構？

 清算銀行及其經辦行  承轉行及其經辦行

 承貸單位

 經辦行

• 13 依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，下列會計科目，何者未設有備抵科目？①應收其 他基金款 ②應收剔除經費 ③應收其他政府款 ④應收稅款

 僅②

•  僅①②

•  僅②③

•  僅①③④

• 14 依現行徵課會計實務，甲國稅局於 108 年底於認列將於次年 5 月以後收取之應收稅款 500 萬元， 並估計有 20 萬元無法收回，應做之會計分錄為何？

 借記應收稅款 480 萬元及貸記稅課收入 480 萬元

•  借記應收稅款 500 萬元及貸記備底呆稅 ─ 應收稅款 20 萬元與貸記遞延收入 480 萬元

 借記應收稅款 500 萬元及貸記備底呆稅 ─ 應收稅款 20 萬元與貸記稅課收入 480 萬元

•  借記應收稅款 480 萬元及貸記遞延收入 480 萬元

• 15 甲機關 X8 年度以資本租賃租用電腦設備一批，該年度折舊之提列，會影響甲機關那些報表之表 達？①經費累計表 ②平衡表 ③收入支出表 ④歲出用途別累計表

•  僅②③④

•  僅②④

•  僅②③

•  僅①③

• 16 依現行實務之作法，中央公共債務會計之長、短期債務餘額後續之處理，下列何者正確？  先記入普通公務單位會計，再彙入中央總會計

•  同時記入普通公務單位會計及中央總會計

•  僅記入普通公務單位會計

•  僅記入中央總會計

• 17 公務機關下列交易事項，何者會影響其本年度收支增減變動？①現金解繳公庫 ②公庫撥入現金 ③收回以前年度已審定之剔除經費 ④清償以前年度之負債準備

•  僅①②

•  僅③④

•  僅①②③

•  ①②③④

• 18 內地稅徵課會計制度及關稅徵課會計制度，對於下列項目之規定相同者，計有幾項？①制度之核 定及修正程序 ②制度附錄相關內容之修正程序 ③地方政府得參照制度之條件 ④預算控制 類科目之設置



1

項

•  2 項

•  3 項

•  4 項

• 19 依中央總會計制度規定，下列財務資訊何者未記入普通公務單位會計？①徵課會計（含關稅及內 地稅）之稅課收入 ②國庫出納會計之現金、應付保管款 ③國有財產會計之撥交地方政府之固 定資產 ④公共債務會計之長、短期債務

•  僅①  僅②  僅②③④

•  ①②③④

• 20 依政府會計準則公報有關資產交換之規定，甲機關將已閒置的行政大樓，參與民間業者主導辦理 的都市更新計畫。該行政大樓建坪 12,500 坪，土地 2,000 坪，土地及房屋的帳面金額分別為 4,500 萬元及 10 萬元，都市更新計畫完成後，甲機關預計可分回大樓一棟（所有權狀 10,000 坪） ，房屋 現值及土地公告現值分別為 8,000 萬元及 2 億元，民間業者分回相同之辦公大樓已售出，出售價 格為每坪 120 萬元。分回後，甲機關再支出 200 萬元辦理產權登記及大樓檢測等相關作業。甲機 關分回的房地後，應認列的房地成本總金額為何？

•  120 億 200 萬元  120 億元



2

億

8,200

萬元

•  4,510 萬元

• 21 依據政府會計準則公報規定，下列分類模式，何者屬各項施政支出之分類報導標的？①計畫別 ②基金別 ③經資別 ④職能別



僅①②

•  僅①②③

•  僅①②④

•  ①②③④

• 22 下列財政部所頒布之各項特種公務會計制度，其會計基礎採權責發生基礎者，計有幾項？①國庫 出納會計制度 ②關稅徵課會計制度 ③內地稅徵課會計制度 ④國有財產會計制度 ⑤中央 公共債務會計制度

•  2 項

•  3 項

•  4 項

•  5 項

• 23 依中央政府普通公務單位會計制度之一致規定，下列關於建設工程計畫之敘述，何者錯誤？  若工程建設計畫於 X1 年度興辦， X2 年度付清款項，則該工程之完工年度一定為 X2 年度  若工程建設計畫至 X1 年底尚未完工，應就待執行部分辦理預算保留

•  若工程建設計畫於 X1 年底時發現達可供使用狀態之額外必要支出時，應予資本化  年底沖轉的歲出保留數中，尚應包括無須執行部分

• 24 依政府會計準則公報之規定，下列關於長期股權投資具重大影響力判斷之敘述，何者錯誤？  政府投資占被投資者已發行股數 18% ，但為被投資者最大股東，視為具重大影響力  政府投資占被投資者已發行股數 15% ，但取得董事會過半席次，視為具重大影響力  政府投資占被投資者已發行股數 15% ，惟協議由政府主導經營權，視為具重大影響力  政府公務機關及營業基金投資同一民間公司，其持股分別為 15% 、 18% 者，視為不具重大影響力

• 25

• 依政府會計準則公報之規定，下列關於長期投資會計處理之敘述，何者正確？ 

• 對被投資事業具有重大影響力者，應依投資比例將被投資者當年度稅後盈餘或損失，以評價調 整科目認列

•  對被投資事業具有重大影響力者，除應依投資比例將被投資者當年度稅後盈餘或損失，以評價 調整科目認列外，亦應按公允價值為續後評價

•  對被投資事業喪失重大影響力時，因不再採權益法，故後續無須再對該投資辦理續後評價

•  採權益法之投資，取得成本與取得投資當時按投資比例計算被投資者業主權益帳面金額間之差 額，僅須分析其原因，備註說明即可

代號：

31580

頁次：

3

－

1

111 年特種考試地方政府公務人員考試試題

等

別：三等考試

類

科：會計

科

目：會計審計法規（包括預算法、會計法、決算法與審計法）

考試時間：

2 小時

座號：

※注意：禁止使用電子計算器。

甲、申論題部分：（

50 分）

•  不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。

•  請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。

•  本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。

• 一、依預算法規定，所稱未來承諾之授權，其性質與何種經費較為相近？政 府機關於未來幾個會計年度所需支用之經費，立法機關得為未來承諾之 授權？未來承諾之授權之預算，於預算書中應如何表達？因擔保、保證 或契約可能造成未來會計年度內之支出之預算，於預算書中應如何表 達？未來承諾之授權之預算表達，與因擔保、保證或契約可能造成未來 會計年度內之支出者之預算表達，除前述之表達差異外，尚有何不同？ 回答時皆應註明相關之規定或理由，否則不予給分。 （ 25 分）

• 二、依會計法第 4 條規定，公營事業之會計事務係指公營事業機關之會計事 務。依同法第 7 條規定，公營事業機關會計事務之類型，除營業歲計之 會計事務、營業出納之會計事務及營業財物之會計事務外，尚應包括何 者？前述會計法所稱之公營事業，大致與審計法所稱之何種組織相當？ 又依審計法第 47 條規定，上述組織除由政府獨資經營者外，尚應包括何 者？此外依審計法第 48 條規定，該類組織應如何適用一般企業審計之 原則？（ 25 分）

• 乙、測驗題部分：（ 50

分）

•  本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當答案。

•  共 25 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 某政府本年度之收入為 500 億元，移用以前年度歲計賸餘 50 億元，舉借債務 80 億元，則歲入金 額為：

•  370 億元

•  420 億元

•  450 億元

•  500 億元

• 2 政府某年度之歲入科目若未明定所屬時期，繳納期限為 X 年 12 月 15 日至 X+1 年 1 月 15 日，移 送法院強制執行時間 X+2 年，實際收到現金時間 X+3 年。該歲入科目應歸入何年度？

•  X 年

• 3 下列敘述何者正確？

•  經常收支賸餘不得移充資本支出財源

•  無論何種情事，資本收入均嚴格限制不得充經常支出之用

•  舉借債務得充經常支出之用

•  以前年度歲計賸餘得充資本支出之用

•  X+1 年

•  X+2 年

•  X+3 年

代號： 8315

• 4 某特種基金單位預算本年度經常支出為 200 億元，資本支出 80 億元，則第一預備金編列數額不 得超過多少？

•  2 億 8,000 萬元

•  2 億元

•  8,000 萬元

•  0 元

• 5 立法院審議歲出預算時，應就下列何種預算別決定之：①機關別 ②政事別 ③基金別 ④用途別  ①  ①②  ①②③  ①②③④

• 6 有關決定下年度施政方針之參考資料，下列敘述何者錯誤？

•  中央財政主管機關應供給以前年度收入狀況

•  審計機關應供給審核以前年度預算執行之有關資料

•  中央主計機關應供給以前年度全國總資源供需之趨勢

•  中央經濟建設計畫主管機關應供給以前年度重大經濟建設計畫之檢討意見

• 7 立法院審議總預算案時，下列何人應列席報告：①行政院院長 ②主計長 ③財政部部長 ④審計長  ①  ①②  ①②③  ①②③④

• 8 各機關之歲出分配預算，何類別科目中有一科目之經費不足，而他科目有賸餘時，得辦理流用？  政事別  計畫別  業務別  用途別

• 9 下列何者屬於會計法所規定之會計事務名稱：①普通公務 ②特種公務 ③公有事業 ④非常事件  ①②  ①②③  ①②④  ①②③④

• 10 下列何者屬於特種公務會計事務：①徵課 ②特種基金 ③公務財物 ④公務出納  ①②  ①②③  ①②④  ①②③④

• 11 各機關會計事務與非會計事務之劃分，除法律另有規定外，應由何機關核定？

•  由各機關本於權責，簽陳機關首長核定

•  由主計機關核定

•  由主計機關會同關係機關核定  由主管上級機關核定

• 12 下列有關普通公務之會計事務的敘述，何者正確？

•  公務財物之會計事務：謂公務機關之動產物品之增減、保管、移轉之會計事務

•  公務出納之會計事務：謂公庫關於現金、票據、證券之出納、保管、移轉之會計事務

•  公務徵課之會計事務：謂徵收機關，關於稅賦捐費等收入之徵課、查定，及其他依法處理之程 序，與所用之票照等憑證，及其處理徵課物之會計事務

•  公務歲計之會計事務：謂公務機關之歲入或經費之預算實施，及其實施時之收支，與因處理收 支而發生之債權、債務，及計算政事費用與歲計餘絀之會計事務

• 13 依會計法第 95 條之規定，內部審核之事前審核的著重點為何？

•  收支之控制

•  憑證、帳表之複核

•  工作績效之查核

•  財物之處理程序之審核

• 14 各地方政府之各種會計制度之一致規定，分別由何機關設計及核定頒行？

•  因為實施地方自治，均由各地方政府主計機關設計及核定頒行

•  為求全國一致性，由行政院主計總處統一設計並核定頒行

•  由地方政府主計機關設計，上級主計機關核定頒行

•  由地方政府主計機關設計，中央主計機關核定頒行

• 15 臺中市豐原區公所之會計係屬何者？

•  總會計

•  分會計

•  單位會計

• 16 審計人員發覺各機關人員有財務上不法或不忠於職務上之行為，其涉及刑事者，應移送何處辦理， 並報告於監察院？

•  法院

•  警察局

•  調查局

•  憲兵指揮部

• 17 審計機關對於審查完竣案件，自決定之日起幾年內發現其中有錯誤、遺漏、重複等情事，且發現 詐偽之證據，得為再審查？

 2  5  7  10

• 18 依據決算法之規定，民國 X 年度之結束及終了分別是何時？

•  皆為 X 年度 12 月 31 日

 結束為 X 年度 12 月 31 日，終了為 X+1 年度 2 月底

•  結束為 X+1 年度 2 月底，終了為 X 年度 12 月 31 日

•  皆為 X+1 年度 2 月底

• 19 依據審計法規定，審計職權包括：①審核財務收支 ②監督預算執行 ③核定收支命令 ④懲處 財物及財政之不忠於職務之行為

• 

①②

•  ①②③

•  ①②④

•  ①②③④

• 20 經管債券機關，於債券抽籤還本及銷燬時，應通知下列何者？①主計機關 ②審計機關 ③監察 機關

•  ①

• 

• ②  ①②

•  ①②③

• 21 下列何種法律適用全國各級政府？①預算法 ②決算法 ③會計法 ④審計法

• 

• ①②  ③④  ①③④  ①②③④

• 22 彰化縣審計室處理重要審計案件，係以何者決議行之？

•  審核會議

•  審計會議

•  審查會議

•  審定會議

• 23 某鎮公所之該管審計機關為：

•  該鎮審計室

•  該鎮所隸屬之縣審計室

• 

• 該鎮所隸屬之縣審計處  審計部

• 24 審計機關審核各機關決算，應注意何事項？

• 

• 營業盛衰之趨勢  預算數之超過或賸餘

•  歲入、歲出是否與國家施政方針相適應  財產運用有效程度及現金、財物之盤查

• 25 審計法規定，審計機關審核中央政府總決算，應注意下列何種事項：

•  違法失職或不當情事之有無

•  施政計畫、事業計畫或營業計畫已成與未成之程度

•  歲入、歲出是否平衡；如不平衡，其不平衡之原因

•  經濟與不經濟之程度

111 年特種考試地方政府公務人員考試試題

等

別：三等考試

類

科：會計

科

目：中級會計學

考試時間：

2 小時

※注意：可以使用電子計算器。

甲、申論題部分：（

50 分）

•  不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。

•  請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。

•  本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。

• 一、下列兩情況分別獨立，請為甲公司作銷貨相關分錄（甲公司每季編製 財務報表） :

•  甲公司提供客戶之銷貨條件如下：交易需為現銷，單位售價 $1,000 ， 惟同一年度若購買超過 1,000 單位者，則當年全部購買單位之單價 均降為 $900 ，過去超收之款項則抵繳客戶進貨應付之貨款。

某客戶 3 月 5 日購買 400 單位，甲公司預期該客戶全年進貨不會超 過 1,000 單位。該客戶於 9 月 15 日又購買 300 單位，公司此時修 正預期，認為該客戶全年進貨將超過 1,000 單位，該客戶於 12 月 31 日又購貨 100 單位。請為甲公司作 3 月 5 日、 9 月 15 日及 12 月 31 日應有之分錄。 （ 8 分）

•  甲公司銷售商品給乙公司，雙方於 3 月 1 日簽訂之合約如下：交易 需為現銷，乙公司得於 6 月底前以單價 $1,000 ，購買 1,000 單位。 乙公司於 3 月 5 日購入 500 單位後，因非常滿意品質，故與甲公司 於 4 月 5 日重新修改合約如下：除原合約數量與單價仍有效外，乙 公司於 8 月底前再增購 1,000 單位，雖然正常情況下此商品因銷路 特別好，單位售價已經調漲 $10 ，但甲公司卻反將乙公司此 1,000 單 位增購部分之單位售價降為 $900 ，理由為乙公司之前已經簽約購買 了 1,000 單位，故此次特別降價回饋乙公司忠實客戶。

乙公司於 5 月 10 日及 7 月 15 日分別向甲公司購入 700 及 500 單位。 請為甲公司作 4 月 5 日、 5 月 10 日及 7 月 15 日應有之分錄。 （ 8 分）

座號：

代號：

頁次：

6-1

• 二、甲公司為編製期中財務報表，對 X1 年 6 月 30 日之期末存貨採用零 售價法估計，相關資料如下：

•  X1 年 1 月 1 日期初存貨之成本與零售價分別為 $100,000 與 $180,000 。

•  進貨簿顯示上半年進貨 $2,000,000 ，其零售價為 $3,000,000 。

•  上半年發生之進貨運費、進貨折扣分別為 $20,000 及 $30,000 。

•  銷貨簿顯示上半年之銷貨總額為 $2,500,000 ，銷貨退回為 $50,000 。

•  上半年甲公司曾因應市場銷售狀況進行售價調整如下：加價 $200,000 ，加價取消 $90,000 ；減價 $180,000 、減價取消 $50,000 。

•  上半年發生產品之損耗，損耗品成本為 $200,000 ，零售價為 $320,000 。其中正常損耗與非常損耗各占 50% 。

•  上半年曾經舉辦員工購買自家公司產品之特別折扣活動，共發生員 工折扣金額 $90,000 。

試作： （

12 分）

請分別依傳統零售價法與平均成本零售價法估計甲公司 6 月 30 日期 末存貨金額。 （成本率請計算至小數點後 4 位四捨五入）

• 三、甲公司於 X1 年 1 月 1 日以 $12,000,000 ，購入票面金額 $10,000,000 之 公司債，是日之市場利率為 2% ，該公司債票面利率為 4% ，每年底付 息一次，甲公司將該投資歸類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之 債券工具投資。由於中央銀行連續升息，該公司債於 X1 年及 X2 年底 之公允價值分別下跌至 $10,500,000 及 $9,800,000 。

於 X2 年 12 月 31 日甲公司宣稱對該公司債投資之經營模式改變，故 於 X3 年 1 月 1 日將該公司債重分類為按攤銷後成本法衡量之金融資 產投資。

試作：

•  請作甲公司 X1 年 12 月 31 日、 X2 年 12 月 31 日及 X3 年 1 月 1 日 應有之分錄。 （ 18 分）

•  請問甲公司於 X3 年 1 日 1 日進行重分類後，該公司當日之淨利與 淨值將出現何種變化？（ 4 分）

乙、測驗題部分：（ 50 分）

•  本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當答案。

•  共 20 題，每題 2.5 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 國際財務報導準則第 9 號（ IFRS 9 ）主要的目的，是在建立金融資產及負債之財務報導原則。 在 IFRS 9 的規範下，企業需成為金融工具合約條款之一方時，才可在其資產負債表中認列金 融資產或金融負債，並依準則確定應適用的類型。下列有關金融工具分類的敘述，何者錯誤？  對於金融資產的分類，主要依循兩項基礎：企業管理金融資產的經營模式，及金融資產的 合約現金流量特性

•  企業僅於改變其管理金融資產之經營模式時，始能進行金融資產的重分類，此金融資產不 限為債務或權益工具

•  對於金融資產與金融負債的分類，主要是區分所適用的衡量類型

•  相對於金融資產，企業則不得重分類任何金融負債

代號： 3315

• 2 乙公司從事先進綠色建材的研製， X5 年 7 月 1 日添購一批新機器設備，成本 $90,000,000 。此 次資本支出，可獲得政府 $30,000,000 的現金補助，並於採購時直接撥款，而乙公司以現金支 付剩餘款項。該批新設備的預估耐用年限為 6 年，估計殘值為 0 ，折舊採直線法提列。假定 乙公司需配合政府某些永續發展政策，直到此設備的 6 年耐用年限結束為止。下列為乙公司 對此新設備在 X5 年的相關會計處理，請問何者錯誤？

•  X5 年 7 月 1 日，取得新設備時，借方認列機器設備 $90,000,000

•  X5 年 7 月 1 日，取得新設備時，貸方認列遞延政府補助利益 $30,000,000 與現金 $60,000,000

•  X5 年 12 月 31 日，期末提列折舊時，借方認列折舊費用 $7,500,000

•  X5 年 12 月 31 日，期末認列補助利益時，貸方認列政府補助利益 $5,000,000

• 3 丙公司正在評估對其營業用資產，如果採用重估價作為續後評價的模式，會對財務報表造成 什麼影響。對此丙公司選擇一筆過去曾購買的營業用土地來模擬分析，假設當時取得該土地 的所有必要成本為 $30,000,000 ，取得該土地當年底及後續 3 個年度的重估價值分別為 $35,000,000 、 $28,000,000 、 $31,500,000 、 $31,000,000 ，下列分別敘述這四次重估價分錄中有 關損益（含其他綜合損益）的影響，何者錯誤？

•  第一次重估價，貸記其他綜合損益－重估增值 $5,000,000

 第二次重估價，借記其他綜合損益－重估增值 $5,000,000 與重估價損失 $2,000,000

 第三次重估價，貸記其他綜合損益－重估增值 $1,500,000 與重估價利益 $2,000,000

 第四次重估價，貸記其他綜合損益－重估增值 $1,000,000

• 4 國際會計準則對於公司選擇與變更會計政策之標準，以及會計估計值變動與錯誤更正的會計 處理與揭露等有明確之規範。下列為相關的敘述，何者最為正確？



企業初次適用某一國際財務報導準則所產生的會計政策變動，一律需要追溯適用該變動

•  會計估計值變動之影響數，僅可於變動本期認列於損益，不可於未來期間推延認列於損益

•  會計錯誤的類型，只有兩種：僅在資產負債表的錯誤，及僅在綜合損益表的錯誤

•  當一項會計變動無法明確區分來自會計政策變動或會計估計值變動時，該變動應視為會計 估計值變動

• 5 甲公司於 X3 年的稅後淨利為 $39,600 ，加權平均流通在外之普通股數為 6,000 股，所得稅率 為 40% 。其他相關財務資料如下：⑴ X3 年 1 月 1 日發行認股權，共可認購 9,000 股普通股， 執行價為 $90 ，全年流通在外，且普通股全年平均股價為 $150 ；⑵ X3 年 1 月 1 日以面額發行 9% 之可轉換累積特別股 8,000 股，面額 $10 ， 1 股特別股可轉換為 1 股普通股。該特別股全年 流通在外且無轉換；⑶ X3 年 5 月 1 日發行面額 $600,000 ，票面利率 6% 的可轉換公司債，轉 換價格為每股 $100 。公司債以 $660,000 發行，其中負債組成部分為 $600,000 （即公司債之有 效利率為 6% ） ，權益組成部分為 $60,000 。該公司債全年流通在外且無轉換。請問甲公司於 X3 年的稀釋每股盈餘為何？

 $5.40

 $2.25

 $3.375

 $2.50

• 6 依據國際財務報導準則第 15 號（ IFRS 15 ） ，收入認列包含五項步驟：辨認客戶合約、辨認合 約中的履約義務、決定交易價格、分攤交易價格與決定收入認列時點。下列為四家公司認列 收入的會計處理，何者錯誤？

•  甲公司銷售 1,000 本雜誌給好心書店，於 X7 年 3 月 1 日收取全部款項 $350,000 ，並將雜誌 如數送到書店。此銷售合約，提供書店享有 60 天內的退貨權利，但至多可退 50% 。如果甲 公司在 3 月 1 日無法合理預估退貨數量，則當時的銷貨收入至多認列 $175,000

•  乙公司銷售 500 罐飲料給好人商店，於 X7 年 3 月 1 日收取全部款項 $50,000 ，並將飲料如 數送達商店。此銷售合約，提供商店享有 90 天內的退貨權利，但至多可退 30% ，如果乙公 司在 3 月 1 日合理估計退貨 15% ，則當時的銷貨收入可認列 $42,500

•  丙公司於 X8 年 1 月 15 日賒銷一批貨品 $8,000 給天空工廠，約定的銷貨條件為 2/10 、 n/30 ， 丙公司無法認定客戶很有可能不會取得現金折扣，則丙公司應認列的銷貨收入為 $7,840

•  丁公司於 X8 年初與某賣場簽訂商品銷售合約，每個商品售價 $80 ，如果賣場能在當年向丁 公司進貨超過 5,000 個，則提供數量折扣，每個商品減為 $70 ，並於條件達成時，立即折抵 應付貨款。假定 6 月 30 日，賣場已進貨 2,000 個商品，則不論預估賣場在當年的進貨是否 會超過 5,000 個，丁公司在上半年僅可認列銷貨收入為 $350,000

• 7 甲公司於 X1 年 12 月 15 日決議辦理現金增資，並保留 10,000 股供員工認購，每股面額 $10 ，認 購價格為每股 $50 ，甲公司已於該日通知員工可認購之數量與價格，估計所給與認購新股權利於 給與日每單位公允價值為 $8 。若員工皆於 X2 年 1 月 30 日繳款截止日繳款，共計認購 8,000 股， 則該增資案給予員工認購對甲公司 X1 年及 X2 年財務數據影響之敘述，下列何者錯誤？

•  給予員工認購，使 X1 年薪資費用增加 $80,000

•  該增資案若募集成功， X2 年薪資費用將減少 $16,000

•  該增資案若募集失敗， X2 年薪資費用將減少 $80,000

•  若該增資案募集失敗，對 X2 年權益無影響

• 8 甲公司賒銷交易提供 60 天授信期間，根據過去經驗未逾期的帳款約有 80% 會於授信期間內 付款，剩餘 20% 約有 75% 會在交易後之 61 天至 90 天內付款，未於 90 天內付款者，則最終 僅能收回 80% 款項。 X1 年底甲公司應收帳款總帳面金額為 $8,000,000 ，其帳齡為：

• 帳齡

• 總帳面金額

• 60 天以內

• $6,500,000

• 61 天至 90 天

• $1,000,000

• 91 天以上

• $500,000

若 X1 年底調整前備抵損失為借餘 $50,000 ，則 X1 年底該應收帳款之攤銷後成本為何？

•  $7,735,000

•  $7,785,000

•  $7,835,000

•  $7,900,000

• 9 甲公司於 X1 年初支付 $2,000 交易成本，以每股 $50 購入乙公司 10,000 股普通股， X1 年底乙 公司股票每股公允價值為 $58 。甲公司於 X2 年底以每股 $70 將該投資全數售出。甲公司於原 始認列時未將該投資指定為透過其他綜合損益按公允價值衡量，其 X1 年及 X2 年列報之稅 前淨利均為 $500,000 ，若於原始認列時將該投資指定為透過其他綜合損益按公允價值衡量， 則甲公司 X1 年及 X2 年之稅前淨利應分別為何？

•  $420,000 及 $380,000

•  $420,000 及 $580,000

 $422,000 及 $380,000

 $422,000 及 $580,000

• 10 甲公司於今年 3 月 1 日開始設置零用金，便於管控日常小額現金支出。初始設定的零用金額 度為 $8,000 ，並於 3 月間有以下 3 筆交易： 3 月 8 日支付節日賀卡費用 $600 、 3 月 15 日支付 郵資 $500 與 3 月 27 日支付辦公用品一批 $1,200 。 3 月 31 日進行零用金撥補，當時盤點現金 餘額為 $5,850 ，後於 4 月 1 日調整零用金額度為 $6,000 。下列有關零用金的分錄，何者錯誤？

•  3 月 1 日，借：零用金 $8,000 ；貸：銀行存款 $8,000

•  3 月 31 日，撥補時，貸方的銀行存款金額為 $2,150

•  3 月 31 日，撥補時，貸方除了銀行存款外，另需貸：現金短溢 $150

•  4 月 1 日，調整零用金額度時，貸方為銀行存款 $2,000

• 11 甲公司 X1 年 7 月 31 日及 8 月 31 日未兌現支票金額分別為 $68,000 及 $90,000 ，其中包含銀 行已保付支票，金額分別為 $20,000 及 $30,000 。若甲公司 X1 年 8 月份開立支票金額為 $675,000 ，則 X1 年 8 月份銀行對帳單之支票支出金額為何？

•  $643,000

•  $653,000

•  $687,000

•  $697,000

• 12 甲公司 X1 年 7 月 1 日向乙公司購入一公允價值為 $600,000 設備，並以所持有上市公司股票 為支付對價，該股票公允價值為 $610,000 。下列有關該交易之敘述，何者正確？

•  不論該股票為他公司股票或甲公司股票，設備成本均為 $600,000

•  不論該股票為他公司股票或甲公司股票，設備成本均為 $610,000

•  若該股票為他公司股票，設備成本為 $600,000 ；若該股票為甲公司股票，設備成本為 $610,000  若該股票為他公司股票，設備成本為 $610,000 ；若該股票為甲公司股票，設備成本為 $600,000

• 13 甲公司 X5 年初有面額 $10 ，股利率 3% 之非累積可轉換特別股 10,000 股流通在外，每股可轉換 為面額 $10 之普通股 1 股。 X5 年 12 月 1 日甲公司為促使該可轉換特別股之轉換，將轉換條件修 改為若於 X6 年 3 月底前轉換，則每股特別股可轉換為面額 $10 之普通股 1.5 股及獲得現金 $5 ， 當日普通股股價為 $40 。 X6 年 3 月 30 日該 10,000 股可轉換特別股全數進行轉換，當日普通股股 價為 $50 。試問：該可轉換特別股對甲公司 X5 年及 X6 年稅前淨利之影響分別為何？

•  X5 年及 X6 年均無影響

•  X5 年無影響， X6 年減少 $300,000

•  X5 年減少 $250,000 ， X6 年無影響

•  X5 年減少 $250,000 ， X6 年減少 $50,000

• 14 甲公司屬於高耗能產業，為了推動永續發展，決定要逐步淘汰老舊工廠，朝向節能高效率的 潔淨生產目標邁進。公司基於關閉數座老舊廠房，於 X8 年 12 月 1 日宣布裁員計畫，要在 4 個月內減少 600 位員工。如果自願離職者，每位員工可以獲得 $70,000 的離職金，但如果自願 離職人數不足 600 名，公司將資遣部分員工，直到員工人數減少總數達到 600 位。對於被公 司資遣的非自願離職員工，給予每位 $35,000 的離職金。 X8 年底，已有 250 位員工自願離職， 尚無非自願離職者，而公司預估總共會有 400 位員工選擇自願離職。請問甲公司於 X8 年底 的離職福利費用，應認列的金額為何？

 $28,000,000

 $35,000,000

•  $21,000,000

 $17,500,000

• 15 存貨為許多企業的重要資產之一，尤其對於買賣業與製造業來說，存貨常占流動資產的最高 比例。下列有關存貨與其會計處理的敘述，何者正確？

•  存貨的續後評價，應採成本與淨變現價值孰低衡量。其中淨變現價值，為個別企業預期於 正常營業出售存貨所能取得之淨額，故為企業特定價值

•  國際會計準則第 2 號（ IAS 2 ）明確定義符合存貨資產的條件，依此存貨僅分為兩種，即買 賣業的商品存貨與製造業的製成品存貨

•  在定期盤存制度中，進貨時，借記存貨；銷貨時，僅認列銷貨收入，先不記錄存貨減少的 部分；期末盤點後，認列期末存貨與銷貨成本

•  國際會計準則第 2 號（ IAS 2 ）規範存貨成本的計算方法，應優先採用個別認定法，如個別 認定法不適當時，則允許使用加權平均法，並要求不得使用後進先出法與先進先出法

• 16 「財務報導之觀念架構」說明一般用途財務報導之目的，係提供現在及潛在之投資人與債權人 於作成「決策」時所需之有用財務資訊。下列有關一般用途財務報導目的之敘述，何者錯誤？  此處所提到的「決策」 ，包含提供或結清貸款及其他形式之授信，與買入、賣出或持有權益 及債務工具

•  依一般用途財務報導之目的，所提供的財務資訊，已經包含投資人與債權人所需之全部資訊  投資人與債權人在進行決策時，需要企業之經濟資源、請求權與其變動等財務資訊，來評 估企業之未來現金流量

•  對公司之管理階層行使表決或影響之權利，也包含在此處所提到的「決策」中，這有助強 化管理階層的課責性

• 17 國際財務報導準則的四大財務報表，包含資產負債表、綜合損益表、權益變動表及現金流量 表。其中權益變動表，用於表達企業在某一期間內各項權益組成部分暨權益總額之變動。下 列關於權益變動表的敘述，何者錯誤？

•  權益變動表，一般具有連結綜合損益表與資產負債表的功能

•  權益變動表中，對於本期綜合損益總額，應分別列示歸屬於母公司業主之總額及非控制權 益之總額

•  權益變動表中，有關各權益組成部分在期初與期末帳面金額間之調節，僅本期淨利（或淨 損）需單獨揭露

•  權益變動表中，有關各權益組成部分之期初餘額應加計「追溯適用及追溯重編之影響數」 ， 得到期初重編後餘額

• 18 財務會計準則與稅法規定，往往導因於會計學理與租稅政策的觀點不同，使得兩者之間存在 許多差異。而所得稅的會計處理，就是要在財稅差異下，處理本期與未來租稅後果（本期所 得稅與遞延所得稅） 。下列有關所得稅會計處理的敘述，何者正確？

•  會計利潤與課稅所得之間，如果是基於租稅政策與其他政策的考量，使兩者發生差異，且 其影響僅及於本期課稅所得者，屬於暫時性差異

•  產品出售後的保固成本，會於銷貨時估列費用，而依稅法則需等實際發生保固相關支出時， 才可做為費用減除，此類差異屬於永久性差異

•  所得稅費用，是指本期所得稅費用及遞延所得稅兩項目合計的金額

•  對於某項資產的課稅基礎，是指其帳面金額減去未來期間報稅上與該資產有關之任何可減 除金額

• 19 一般對權益的定義，是指資產減除負債後的剩餘價值，又稱為淨資產。而國際會計準則也有 定義，非金融資產也非金融負債的金融工具，就是屬於權益工具。下列為公司發行不同條件 之特別股應歸屬權益工具與否的敘述，何者錯誤？

•  甲公司發行具有可賣回（ puttable ）條件的特別股，即持有人可選擇將特別股賣回給發行的 甲公司，只要公司預期持有人不會執行賣回，則此特別股屬於權益工具

•  乙公司發行具有強制贖回（ mandatory redemption ）條件的特別股，即約定未來某天到期， 發行的乙公司會強制贖回，此特別股具負債特性

•  丙公司發行具有可買回（ callable ）條件的特別股，即發行的丙公司可選擇是否將該特別股 買回，此特別股屬於權益工具

•  丁公司發行可轉換特別股，即持有人可要求將特別股轉換為普通股，且轉換比例固定為一 股換一股，發行的丁公司在轉換時，有裁量權可無條件避免現金流出，則此特別股屬於權 益工具

• 20 負債準備與一般應付帳款不同，最主要的差異在於負債準備的清償義務，未來需支付之時點 或金額，在目前並不確定。下列四家公司對負債準備的會計處理，何者最不適當？

•  甲公司本年度銷售 5,000 個商品，依過去多年的營運經驗平均有 2% 的不良品，故公司根據 期望值將 100 個商品的維修成本，估列保固負債準備

•  乙公司涉及侵犯他人專利權之官司，經律師評估有三種可能的結果： 30% 的機會不需賠償， 55% 的機會需賠償 500 萬元，及 15% 的機會需賠償 650 萬元。假定無其他影響因素下，公 司可用最高發生機會的 500 萬元認列負債準備

•  丙公司因市場競爭失利，決定關閉某一製造工廠，並進行重組。在估計重組的負債準備時， 公司可將關廠後出售廠房的預估利得，作為負債準備的減項

•  丁公司因生產造成環境污染，除依法繳交罰金外，需支付附近居民補償金，其評估補償的 金額範圍是 5 千萬元至 8 千萬元，且在此範圍內各金額發生的可能性相同，則公司可用中 間值 6 千 5 百萬元來估列負債準備