108 年專門職業及技術人員高等考試建築師、 25 類科技師（含第二次食品技師）考試暨 普通考試不動產經紀人、記帳士考試試題

等

別：普通考試

類

科：記帳士

科

目：會計學概要

考試時間：

2 小時

※注意：可以使用電子計算器。

甲、申論題部分： （ 50

分）

•  不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。

•  請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。

•  本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。

• 一、甲公司於 X9 年初發現多項前期會計處理錯誤或遺漏事項如下：

•  X7 年初支付機器設備年度保養費用 $20,000 ，誤以機器設備入帳， 該機器設備估計耐用年限尚餘 5 年，直線法折舊，無殘值。

•  X8 年 1 月 1 日預付三年保險費 $60,000 ，於當日全數認列為保險費 用，期末未作調整分錄。

•  甲公司期末均遺漏未作應收利息之調整分錄，待收現時直接認列利 息收入， X7 年底及 X8 年底未作調整之應收利息分別為 $5,000 及 $6,000 ，甲公司之應收利息均屬流動資產。

•  X8 年底有一批賒銷商品售價 $65,000 ，成本 $50,000 ，目的地交貨， 商品尚未送達客戶手中，甲公司誤認為已經送達目的地，故認列銷 貨收入， X8 年底期末存貨未包括這批商品。

•  甲公司期末均遺漏未作應付薪資之調整分錄，待付現時直接認列薪 資費用， X7 年底及 X8 年底未作調整之應付薪資分別為 $80,000 及 $70,000 。

若甲公司存貨採永續盤存制， X8 年淨利為 $700,000 ，期末帳列資產為 $5,000,000 ，假設不考慮所得稅之影響。 試作：

•  計算甲公司 X8 年度之正確淨利及 X8 年底正確資產總額。（請詳 列計算過程，否則不予計分。金額計算至整數，小數點以下第一位 四捨五入。）（ 6 分）

•  請編製甲公司發現各項錯誤或遺漏事項時之更正或調整分錄，假設 X8 年底尚未結帳。（ 10 分）

座號：

• 二、  甲公司成立多年，以銷售電冰箱為主，對出售之電冰箱皆提供 2 年之 保固服務，根據以往經驗，銷售後第一年平均保固修理支出估計為銷 貨收入的 1% ，第二年平均保固修理支出估計為銷貨收入的 2% 。甲 公司 X7 年至 X8 年銷貨收入各為 $1,500,000 及 $1,800,000 ， X7 年 至 X8 年實際發生保固支出各為 $30,000 及 $47,500 。假設甲公司採 用應計基礎認列保固費用， X6 年 12 月 31 日之保固費用負債餘額 為 $25,300 。

試作：甲公司 X7 年提列電冰箱保固費用之分錄，並計算 X8 年底資 產負債表上電冰箱之保固負債準備餘額為何？（ 6 分）

•  X8 年 1 月 1 日，甲公司發行一張 3 年期面額 $798,600 的不附息票 據以購買設備，甲公司的借款利率為 10% ，設備的估計耐用年限 4 年，殘值為 $40,000 ，採用年數合計法提列折舊。甲公司於 X9 年初 發現設備的殘值應減為 $20,000 ，且耐用年限尚有 4 年。

試作：甲公司 X8 年 1 月 1 日發行票據購買設備的交易分錄、 X8 年 12 月 31 日有關折舊與攤銷（有效利率法）之調整分錄以及計算 X9 年設備應提列折舊之金額。（ 11 分）

• （上列  請詳列計算過程，否則不予計分。金額計算至整數，小數 點以下第一位四捨五入。）

• 三、甲公司於 X1 年 12 月 31 日以 $522,899 （有效利率為 3% ）購入 A 公 司發行之面額 $500,000 ， 5 年期，票面利率 4% ，每年年底付息之公 司債。甲公司在 X1 年底時，判斷該債券信用風險並未顯著增加。在 X2 年底時，甲公司判斷該債券信用風險與 X1 年底相比已經顯著增 加。與該債券投資相關之部分資訊如下：

該項債券投資分類為透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資 產，試作甲公司 X1 年及 X2 年與該債券投資相關之分錄，不用作結帳 分錄。（金額計算至整數，小數點以下第一位四捨五入。）（ 17 分）

乙、測驗題部分： （ 50

分）

代號：

2602

•  本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。

•  共 20 題，每題 2.5 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 下列敘述何者錯誤？

•  可比較性係指同一公司各年間均採用相同的會計方法

 忠實表達係指會計資訊品質可確保免於錯誤

 攸關的會計資訊係指其具有改變決策的能力

•  重大性係指公司規模可能影響投資人或債權人之決策

• 2 甲公司在 20X1 年底各帳戶之餘額為：現金 $5,000 、應收帳款 $13,000 、設備 $86,000 、應付帳 款 $4,000 、預收收入 $2,000 、普通股股本 $50,000 及庫藏股 $2,800 。另外，保留盈餘在 20X1 年期初餘額為 $44,500 ，本期發放現金股利 $3,400 。試問甲公司 20X1 年之本期淨利為多少？  $2,900  $4,100  $9,700  $13,700

• 3 下列敘述何者錯誤？

 結帳後試算表中僅包含實帳戶

 無法藉由試算表發現重複過帳之錯誤

•  甲公司向銀行借款，若期末漏作利息之調整分錄，則將低估負債，高估本期淨利  分別依現金基礎及權責發生制所計得之本期損益必然相同

• 4 張三與李四合夥成立商店，約定盈餘分配之考慮條件有三：  依各合夥人當期期初權益餘額 之 10% 設算資金成本；  設算薪資：張三 $36,000 、李四 $32,000 ；  剩餘之損益則平均分配。 若 20X1 年初，合夥人張三與李四之權益餘額分別為 $250,000 、 $350,000 。 20X1 年合夥商店 之本期淨利為 $114,000 ，試問 20X1 年之盈餘如何分配與各合夥人？

 張三 $54,000 、李四 $60,000

 張三 $47,000 、李四 $67,000

 張三 $68,000 、李四 $46,000

 張三 $57,000 、李四 $57,000

• 5 甲公司收到乙客戶之訂單，成交金額 $34,000 ，付款條件 2/15 ， n/30 。然因甲公司並無存貨， 故向供應商購買該訂單所需之商品，其進貨成本為 $22,000 、進貨運費為 $3,000 。甲公司於 3 月 5 日將該批商品交與乙客戶，並支付運費 $1,200 。乙客戶於 3 月 18 日償付半數貨款，其 餘貨款則於 3 月 31 日償清。試問甲公司銷售此批商品之毛利為多少？

• 6 甲、乙合夥人之損益分配比例為 6:4 ，在其資本帳戶餘額為甲 $40,000 、乙 $25,000 時，丙經 甲、乙同意投資 $45,000 於該合夥公司並取得 1/4 之合夥權益。若商譽不入帳，則丙加入後， 甲、乙、丙三人之資本額分別為：

 $40,000 ；

$25,000

；

$45,000

 $50,500 ； $32,000 ； $27,500

 $49,500 ； $33,000 ； $27,500  $48,750 ； $33,750 ； $27,500

• 7 甲公司收到銀行寄來 6 月份之銀行對帳單，經查相關資料有：銀行對帳單餘額 $56,000 、存 款不足退票 $3,000 、銀行代收票據 $4,200 並收取服務費 $100 ，未兌現支票 $3,500 、在途存款 $2,400 。試問甲公司 6 月 30 日調整前現金帳戶餘額為多少？



$56,000



$54,900



$53,800

 $47,800

• 8 20X1 年初，甲公司之應收帳款餘額為 $53,000 、備抵呆帳餘額 $2,000 。 20X1 年甲公司賒銷 $84,000 ，並收回帳款 $92,000 ，另因客觀證據顯示客戶無力還款而沖銷帳款 $1,800 。甲公司 期末評估其未來可能無法收回之帳款為應收帳款餘額的 4% ，試問 20X1 年財務報表應表達：

 呆帳費用 $1,728 、應收帳款淨額 $41,272

 呆帳費用 $1,728 、應收帳款淨額 $41,472

 呆帳費用 $3,528 、應收帳款淨額

$43,000  呆帳費用 $1,528 、應收帳款淨額 $41,472

• 9 甲公司於 20X0 年、 20X1 年期末盤點存貨均發生錯誤， 20X0 年底高估存貨 $3,000 、 20X1 年 底低估存貨 $2,500 。試問 20X0 年及 20X1 年之存貨盤點錯誤對 20X1 年底財務報表有何影響 （不考慮所得稅）？

 資產高估 $3,000

 權益低估 $5,500

 銷貨成本高估 $5,500

 本期淨利低估 $2,500

• 10 聚優公司於 2018 年 10 月 15 日以 $800,000 購入一塊土地以供建廠之用。土地上原有一棟舊 大樓已經移除，其拆除後的廢料將予以出售。 2019 年 10 月其他相關成本及出售廢料收入如 下所示：

移除舊大樓的成本

$ 70,000

購地合約與過戶所支付之代書費

10,000

產權保險費

16,000

出售拆除舊大樓之廢料

8,000

聚優公司在 2018 年 12 月 31 日的財務狀況表上，土地的成本應列示金額為：

 $826,000

 $888,000

 $862,000

 $896,000

• 11 下列為八里公司之財務資訊：

銀行存款餘額

$ 16,457

郵票

375

匯票

21,800

零用金餘額

3,150

顧客交來之遠期支票

25,867

銀行退回之存款不足支票

33,910

零找金

2,570

貨幣市場基金

80,000

根據上列資訊，試問八里公司應認列為「現金及約當現金」之金額為：

 $184,129

 $162,329

 $81,954

 $43,977

• 12 甲公司於 20X1 年初以成本 $105,000 購置設備，估計使用年限為 6 年，殘值 $15,000 ，以直線 法提列折舊。 20X4 年初，甲公司為提高該設備之效率而加裝馬達，共支出 $42,000 。另外， 20X4 年 6 月進行例行性維修，支出 $6,000 。該設備之估計使用年限、殘值均不受影響。甲公 司誤將 20X4 年之相關支出全數認列為當期費用，試問該錯誤將如何影響 20X4 年損益（不 考慮所得稅）？

 本期淨利低估 $19,000

 本期淨利低估 $23,000

 本期淨利低估 $28,000

 本期淨利低估 $32,000

• 13 甲公司於 20X0 年 3 月 1 日向乙銀行借款 $30,000 ，訂於 20X3 年 2 月 28 日償還。後於 20X3 年 2 月 6 日另向丙銀行借款 $30,000 以償還 20X3 年到期之銀行借款，丙銀行借款將於 20X4 年 5 月 1 日到期。試問甲公司 20X2 年底資產負債表應如何表達相關負債？

 流動負債 $30,000

 長期負債 $30,000

 長期負債 $60,000

 流動負債 $30,000 、長期負債 $30,000

• 14 仁正公司在 2018 年發生下列成本：

尋找程序替代方案的測試費

$ 380,000

新產品之行銷研究成本

250,000

對形成某一程序的修正費用

510,000

仁富公司對仁正公司所提供的研發服務

425,000

則仁正公司在 2018 年損益表上應列示的研發費用為：

 $510,000

 $935,000

 $1,315,000

 $1,565,000

• 15 甲公司於 20X1 年 12 月 31 日發行面值 $500,000 ，票面利率 6% ， 5 年期公司債，付息日為每 年 12 月 31 日。發行當時市場利率為 8% ，發行價格 $460,100 。甲公司在 20X2 年 12 月 31 日 付息後，支付現金 $260,000 至市場買回面值 $250,000 之公司債並註銷。若甲公司以利息法攤 銷溢折價，試問買回公司債之清償損益為多少？



清償損失

$1,000



清償損失

$25,960



清償損失

$26,546



清償損失

$29,950

• 16 甲公司在 20X1 年 3 月 2 日以每股 $15 購入庫藏股 5,000 股，並於 5 月 20 日以每股 $18 出售 2,000 股庫藏股。若甲公司對於庫藏股交易係採成本法處理，試問 20X1 年庫藏股相關交易對 權益之影響為何？

 庫藏股增加 $75,000

 股東權益減少 $45,000

 保留盈餘增加 $36,000

 資本公積增加 $6,000

• 17 甲公司為乙客戶生產產品一批，該批產品之主要成本 $96,000 、加工成本 $97,200 ，製造費用 為直接人工成本的 80% 。該批產品之製造成本為多少？

 $139,200

 $150,000

 $151,200

 $193,200

• 18 甲公司於 2019 年 4 月 1 日以 102 加計應計利息發行面額為 $1,000,000 ，利率 9% 之應付公司 債。該公司債所記載之日期為 2019 年 1 月 1 日發行，每年於 1 月 1 日及 7 月 1 日各付息一 次。甲公司另外支付 $15,000 的債券發行成本。試問甲公司可自本次公司債之發行收到多少 現金？

 $1,020,000

 $1,042,500

 $1,027,500

 $1,030,000

• 19 厚富公司所生產的柳橙汁之標準成本如下：

若每一瓶柳橙汁的標準變動成本為 $58 ，則直接材料的標準價格為何？

 $1.74

 $4.60

 $2.50

 $1.60

安吉公司在 2018 年的財務報表顯示下列資料：本期淨利 $480,000 ，應收帳款減少 $10,000 ， 存貨增加 $25,000 ，預付費用增加 $18,000 ；應付帳款增加 $27,000 ，遞延所得稅負債減少 $15,000 ；當年折舊費用為 $80,000 ，債券投資溢價攤銷數為 $6,000 ；應付公司債折價攤銷數 為 $20,000 ；出售機器利得 $55,000 。試問安吉公司在 2018 年來自營業活動的現金流量為：

 $470,000

 $510,000

 $560,000

20

代號：

3602

頁次：

4 － 1

108 年專門職業及技術人員高等考試建築師、 25 類科技師（含第二次食品技師）考試暨 普通考試不動產經紀人、記帳士考試試題

等

別：普通考試

類

科：記帳士

科

目：記帳相關法規概要

考試時間：

1 小時

※注意：

座號：

•  本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。

•  本科目共 50 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題上作答者，不予計分。

•  禁止使用電子計算器。

• 1 王記帳士僅登錄彰化縣為其執行業務區域，下列何者是其可受委任之稅務行政救濟案件？



彰化縣各項稅捐之復查、訴願、行政訴訟

 彰化縣各項稅捐之訴願、行政訴訟

• 2 有關記帳士業務事件的主管機關下列何者正確？



稅務：財政部，商業會計：經濟部，商業登記：經濟部



稅務：國稅局，商業會計：金融監督管理委員會，商業登記：內政部



稅務：財政部，商業會計：金融監督管理委員會，商業登記：經濟部

 稅務：財政部，商業會計：財政部，商業登記：財政部

• 3 李記帳士受記帳士法所定除名處分，下列何者敘述錯誤？

•  不得充任記帳士

•  已充任記帳士者，撤銷或廢止其記帳士證書

•  不得應考記帳士考試

 撤銷或廢止原因消滅後，得依記帳士法之規定充任記帳士及請領記帳士證書

• 4 李四未依法取得記帳士或記帳及報稅代理業務人資格，卻擅自代他人處理商業會計事務及營利事業所得 稅結算申報，處罰之依據下列何者敘述正確？

 皆依記帳士法第 34 條

 皆依商業會計法第 74 條



商業會計事務：商業會計法第

 商業會計事務：記帳士法第

74 條，營利事業所得稅結算申報：記帳士法第 34 條

34 條，營利事業所得稅結算申報：商業會計法第 74 條

• 5 依記帳士法規定，記帳士欲在登記開業區域以外之其他縣市執行業務時，應如何辦理？

•  向財政部登記，免設分事務所

 向其他縣市國稅分局登記，並設分事務所

•  向其他縣市政府登記，免設分事務所

 向其他縣市政府登記，並設分事務所

• 6 記帳士不得在登錄區域內受委任執行下列那種業務？



稅務諮詢

•  各項稅捐之查核簽證申報

 辦理各項稅捐稽徵案件之申報及申請

 辦理商業會計事項

• 7 依記帳士法規定，記帳士受到申誡處分多少次以上，應另受停止執行業務處分；受停止執行業務處分累 計滿幾年者，應予除名？

•  3 次； 5 年

 3 次；

4 年

•  5 次； 3 年

•  5 次： 4 年

• 8 按記帳士法規定，記帳士接受委任後，因正當理由須終止契約，應於幾日前通知委任人？

•  30 日



20

日

•  15 日

• 9 財務報表之會計項目分類，上期與本期不一致時，應如何處理？

•  採二年度對照方式，以當年度及上年度之金額併列表達

•  應重新予以分類並附註說明之

•  重新分類

•  附註說明

• 10 甲君於民國 108 年 8 月 15 日在南投縣獨資設立南投商行營業，登記資本額新臺幣四萬元，下列何者敘述 正確？

•  其商業會計事務主管機關、辦理商業登記機關皆為經濟部

•  不適用商業會計法之規定、免依商業登記法辦理商業登記



得不適用商業會計法之規定、免依商業登記法辦理商業登記

 得不適用商業會計法之規定

• 11 有關財務報表附註，下列何者敘述錯誤？

•  視為財務報表之一部分

•  附註不可編製重要會計項目明細表



單獨列示於資產負債表、綜合損益表、權益變動表、現金流量表之後

•  幫助閱表人了解財務報表

 10 日

 彰化縣各項稅捐之復查、訴願

 彰化縣各項稅捐之復查

• 12 台中公司之負責人違反商業會計法第 9 條規定，以現金 120 萬元購置原料一批，依同法第 78 條規定，應 依下列那一項處罰？

•  處新臺幣三萬元以上十五萬元以下罰鍰

•  處新臺幣三萬元以上十萬元以下罰鍰

•  處新臺幣一萬元以上五萬元以下罰鍰

•  處新臺幣六萬元以上三十萬元以下罰鍰

• 13 乙海產行 8 月份分別自漁民購進鮮漁一批，無法取得原始憑證；自丙海產行購進漁貨一批，取得普通收 據；自丁水產公司購進漁產加工品一批，取得統一發票；惟承辦人員疏忽，收據、發票皆遺失，依商業 會計法第 19 條規定，下列處理何者正確？

•  皆應根據事實及金額作成憑證，由商業負責人或其指定人員簽名或蓋章，憑以記帳

•  皆應根據事實及金額作成憑證，由商業負責人或其指定人員簽名或蓋章，憑以記帳，並經辦及主管該 事項之人員，分別或共同證明

•  皆應根據事實及金額作成憑證，由商業負責人得令經辦及主管該事項之人員，分別或共同證明，憑以 記帳

•  取得丁公司蓋有統一發票專用章之存根聯影本替代，作原始憑證；漁民、丙海產行之進貨部分應根據 事實及金額作成憑證，由商業負責人或其指定人員簽名或蓋章，憑以記帳，而漁民進貨部分另須經辦 及主管該事項之人員，分別或共同證明

• 14 下列憑證、帳簿及報表：①原始憑證 ②記帳憑證 ③帳簿目錄 ④帳簿 ⑤決算報表 何者經辦會計 須簽名或蓋章？

• ①②③④⑤ 

•  ①②③④

•  ②③④

•  ①②③

• 15 丙公司分別投資 A 公司、 B 公司及 C 公司股票，原始認列時被指定為透過損益按公允價值衡量之金融資產， A 公司股票作為銀行短期借款之質押， B 公司股票作為承包 9 個月工期營建工程之保證金， C 公司股票作 為承包三年工期營建工程之保證金，則投資 A 公司、 B 公司及 C 公司股票，於資產負債表應如何列示？  皆列於流動資產之透過損益按公允價值衡量之金融資產-流動

•  皆列於流動資產之其他流動資產

•  A 公司及 B 公司股票：皆列流動資產之其他流動資產， C 公司股票：非流動資產

•  A 公司股票：流動資產之透過損益按公允價值衡量之金融資產-流動， B 公司股票：流動資產之其他 流動資產， C 公司股票：流動資產之非流動資產

• 16 會計憑證應按日或按月裝訂成冊，有原始憑證者，應附於記帳憑證之後，下列何者不得另行保管？

•  為權責存在之憑證

•  憑證應予永久保存

•  整理結算及結算後轉入帳目



另行裝訂較便者

• 17 乙公司投資丙公司債，投資目的為依合約定期收取固定的金額，以回收投資的本金與利息，該公司債將 於 109 年 9 月 30 日到期，下列何者敘述正確？

•  108 年度資產負債表應列流動資產，應以公允價值衡量

•  108 年度資產負債表應列非流動資產，應以攤銷後成本衡量

•  108 年度資產負債表應列流動資產，應以攤銷後成本衡量

•  108 年度資產負債表應列非流動資產，應以公允價值衡量

• 18 甲公司 107 年 12 月 31 日有營利事業所得稅之應收退稅款及應付所得稅，則該兩項應收、應付所得稅款， 於 107 年度資產負債表應如何列示？

•  應收退稅款：流動資產之其他應收款，應付所得稅：流動負債之其他應付款

•  應收退稅款：流動資產之其他流動資產，應付所得稅：流動負債之其他流動負債

•  應收退稅款：流動資產之本期所得稅資產，應付所得稅：流動負債之本期所得稅負債

•  應收退稅款：流動資產之應收帳款，應付所得稅：流動負債之應付帳款

• 19 水湳公司折價發行 3 年期公司債，關於應付公司債之折價，按有效利息法攤銷時，下列何者敘述正確？

•  應付公司債折價，於應付公司債評價時，應列為應付公司債之加項

•  於債券流通期間，應付公司債折價逐期攤銷，則應付公司債帳面價值，逐期增加

•  利息費用逐期減少

•  折價攤銷數額逐期減少

• 20 甲公司係租賃業，關於甲公司其營業外收益及費損，下列何者敘述錯誤？

•  租金收入屬營業收入

•  利息收入及利息費用，得以其淨額列示

•  兌換損失及兌換利益，得以其淨額列示

•  採用權益法認列之投資收益及投資損失，得以其淨額列示

• 21 商業會計法所稱商業，係指下列那一項規定？

•  以營利為目的之事業，其範圍依商業登記法、公司法及其他法律規定

•  以營利為目的之公司、獨資或合夥組織

•  以營利為目的之事業，其範圍依公司法、證券交易法及其他法律規定

•  以營利為目的之公司組織

4 － 3

• 22 甲公司係以電子方式處理會計事務，為了爭取上市上櫃的核准，公司高層故意要會計人員多記錄收入部分 交易事項，少記錄成本費用交易事項，使帳上獲利提高，相關會計作業處理人員於事前曾表示拒絕或提出 更正意見有確實證據者，下列何者依商業會計法第 73 條規定，得減輕或免除其刑：①商業負責人 ②依法 受託代他人處理會計事務之人員 ③經辦會計人員 ④主辦會計 ⑤以電子方式處理會計資料之有關人員 ①②③④⑤   ②③④⑤  ②④⑤  ③④⑤

23

無活絡市場之債務工具投資之衡量基礎為：



成本



攤銷後成本



公允價值



淨變現價值

• 24 依商業會計法第 66 條規定，商業每屆決算應編製下列那些報表？①財務報表 ②營業報告書 ③盈餘分 派表 ④年度預算表 ①②   ②③  ①④  ①③

• 25 分期付款銷貨之未實現利息收入，應列在下列何處？  單獨列示於流動負債  列示於應收帳款的減項  列示於銷貨收入的減項  列示於利息收入的減項

• 26 依商業會計處理準則規定，下列何項係屬營業外收益及費損？  透過損益按公允價值衡量之金融資產淨損益  存貨跌價損失  固定資產重估增值  會計原則變動之累積影響數

• 27 依商業會計法第 42 條之規定，下列何者錯誤？  受贈資產按公允價值入帳  受贈資產按其性質列為資本公積  受贈資產按其性質列為遞延收入  受贈資產按其性質列為保留盈餘

• 28 依據我國商業會計法之規定，下列有關存貨評價與處理之敘述，何者錯誤？  商業存貨、存料、在製品、製成品、副產品等存貨之衡量，以實際成本為原則  成本高於淨變現價值時，跌價損失應列為非營業損失  所謂淨變現價值，係指企業預期正常營業出售存貨所能取得之淨額  存貨成本計算方法得依其種類或性質，採用個別認定法、先進先出法或平均法

• 29 金融工具投資分類在流動資產者，不可能包括下列那一項？  備供出售金融資產  持有到期日金融資產  採用權益法之投資  無活絡市場之債務工具投資

• 30 生產性植物應分類為下列何者？  生物資產  不動產、廠房及設備  投資性不動產  存貨

• 31 商業各項原始憑證及記帳憑證，其保存期限之起算日為：  營利事業所得稅申報完成日  資產負債表日  年度決算程序辦理終了日  會計年度終了日

• 32 台中公司與蔡記帳士簽訂委任書，委託蔡記帳士為台中公司記帳及報稅，蔡記帳士未經台中公司許可， 洩漏業務上之秘密，就該事件下列何者敘述正確？  非屬應付懲戒事項







由台中公司列舉事實，提出證據直接請財政部交付懲戒

由台中公司列舉事實，提出證據，送交業務管轄稅捐稽徵機關，報請財政部交付懲戒

由台中公司列舉事實，提出證據，直接交付記帳士懲戒委員會處理

請問下列何者不符綜合損益表中收益的定義：



出售資產利益



減損迴轉利益

商業之財務報表，下列敘述何者正確？



財務報表上之會計項目應依財務會計準則之規定，作適當之分類及歸併，不得任意調整







財務報表之編製，不論定期或不定期均應以會計年度為之

年度財務報表之格式，除新成立商業外，應採二年度對照方式

年度財務報表之格式，除非公開發行公司外，應採二年度對照方式

• 35 未記明理由之書面行政處分，且非屬行政程序法第 111 條之無效者，依行政程序法規定，下列何者敘述 錯誤？





未限制人民之權益者，得不記明理由

如必須記明理由者，該瑕疵行政處分更正後即可完善

•  已於事後記明之補正行為，僅得於訴願程序終結前為之

•  已於事後記明之補正行為，得不經訴願程序者，僅得於向行政法院起訴前為之

• 36 依行政程序法第 103 條規定，行政機關得不給予處分相對人陳述意見之機會，不包括下列何種情形？  情況急迫，如予陳述意見之機會，顯然違背相對人利益者  大量作成相同種類之處分

•  行政強制執行時所採取之各種處置

•  行政處分所根據之事實，客觀上明白足以確認者

33

34



出售庫藏股股票利益



金融資產評價利益

• 37 公法上之請求權，於請求權人為甲行政機關，無法律另有規定，至 107 年 12 月 31 日止已經過 4 年，甲 行政機關於 108 年 7 月 1 日作成為實現該權利之 A 行政處分，如 A 行政處分①被撤銷或廢止或其他事由 而溯及既往失效時、②不得訴請撤銷或因其他原因失其效力後，則該請求權至何時時效完成而消滅？

• ①  109 年 1 月 1 日消滅、② 113 年 12 月 31 日消滅

• ①  114 年 1 月 1 日消滅、② 118 年 7 月 1 日消滅

• ①  109 年 1 月 1 日消滅、② 113 年 7 月 1 日消滅

• ①  114 年 1 月 1 日消滅、② 118 年 12 月 31 日消滅

• 38 依據行政程序法第 98 條規定，處分機關告知之救濟期間有錯誤時，應由該機關以通知更正之，並自何時 起算法定期間？

•  發現錯誤之日起算  發現錯誤之翌日起算  通知送達之日起算  通知送達之翌日起算

• 39 依公司法第 22 條之 1 第 1 項規定，有關公司應每年定期申報之敘述，下列何者錯誤？  對象：董事、監察人、經理人及持有已發行股份總數或資本總額超過百分之十之股東  申報方式：電子方式申報  資料申報至：法務部

•  立法目的：配合推動洗錢防制，建構法人透明度

• 40 非公開發行股票公司，財務報導期間結束日，其財務報表，不必先經會計師查核簽證後，提請股東同意 或股東常會承認者為何？

•  實收資本額達新臺幣三千萬元以上  實收資本額未達新臺幣三千萬元，營業收入淨額達新臺幣六千萬元  實收資本額未達新臺幣三千萬元，參加勞工保險員工人數達一百人

•  外國公司專撥在中華民國境內分公司營業所用之資金，達新臺幣三千萬元以上

• 41 下列有關公司之清算，何者敘述正確？

•  經法院宣告破產，或因合併及變更組織而解散之公司，必須進行清算

•  經解散、撤銷或廢止登記之公司，其法人人格即消滅

•  經解散、撤銷或廢止之公司，於清算時期中，不可經營業務

•  經法院宣告破產，或因合併及變更組織而解散之公司，其法人人格應即歸於消滅

• 依公司法規定，股份有限公司經理人之委任應由下列何者決定？

• 42  董事長

•  全體股東過半數同意

•  應由董事會以董事過半數之出席，及出席董事過半數同意

•  應由董事會以董事過三分之一出席，及出席董事過半數同意

• 43 按公司法第 393 條第 2 項規定，公司所登記事項，主管機關應予以公開之事項，不包括下列何者？  公司名稱  公司所在地；設有分公司者，其所在地  股息紅利分配比例限額  有無複數表決權特別股

• 44 未經設立登記，不得以公司名義經營業務或為其他法律行為。違反此項規定者，行為人應給予何種處罰？  一年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣十五萬元以下罰金

•  二年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣十萬元以上五十萬元以下罰金  處新臺幣四萬元以上二十萬元以下之罰鍰

•  處新臺幣五萬元以上五十萬元以下之罰鍰

• 45 依據我國商業登記法之規定，登記事項有變更時，除繼承之登記外，應自事實發生之日起幾日內，申請 變更登記？

•  30 日內

•  20 日內

•  15 日內

•  10 日內

• 46 李記帳士係桃園市記帳士公會會員，關於其行為涉及職業倫理道德之處理，下列敘述何者正確？  如違反記帳士職業倫理道德規範，依中華民國記帳士公會全國聯合會之內規及行政指引加以評估及處理  如違反記帳士職業倫理道德規範，依桃園市記帳士公會之內規及行政指引加以評估及處理

•  如有行為準則未規範之特定行為，非屬適用範圍，無法以紀律加以處分



如有行為準則未規範之特定行為，非屬適用範圍，報請轄區國稅局處理

• 47 林記帳士於每年所得稅結算申報期間，皆積極與熱心至國稅局擔任志工，協助納稅義務人辦理綜合所得 稅結算申報，林記帳士之行為符合記帳士職業倫理道德規範中那一項規範？  基本原則之務實  基本原則之適任  行為準則之務實  行為準則之適任

48

依中華民國記帳士職業倫理道德規範相關規定，下列何者為該規範制訂之目的？



• 

砥礪記帳士專業之道德文化

•  指導記帳士避免遭受行政處罰

• 記帳士如何協助客戶避稅的相關規範  提高記帳士在執行業務過程中所獲得資訊之價值

• 49 王記帳士之客戶甲商行，酬金高於新臺幣五十萬元，甲商行無正當理由，自行或要求多次或連續以低於 新臺幣五十萬元之現金支付，王記帳士配合客戶要求，未依記帳士暨記帳及報稅代理人防制洗錢與打擊 資恐辦法規定，向法務部調查局申報，王記帳士之行為違反記帳士職業倫理道德規範中那一項規範？  基本原則之誠正  基本原則之保密  行為準則之誠正  行為準則之保密

• 50 依記帳士職業倫理道德規範，記帳士於執行業務時，應依照法令及財政部發布之其他攸關資料提供記帳 士服務，此係符合下列何項行為準則？  誠正  務實  保密  適任

60240

3 － 1

108 年專門職業及技術人員高等考試建築師、 25 類科技師（含第二次食品技師）考試暨 普通考試不動產經紀人、記帳士考試試題

等

別：普通考試

類

科：記帳士

科

目：租稅申報實務

考試時間：

1 小時 30 分

※注意：

 可以使用電子計算器。

•  不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在試卷上，於本試題上作答者，不予計分。

•  本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。

• 一、請依我國現行加值型及非加值型營業稅法之相關規定，回答下列問題：

• （請詳列計算式，否則不予計分）

•  甲公司係一專營應稅營業人，民國 108 年 7 、 8 月份與營業稅有關資 料如下：

•  開立三聯式統一發票 300 份：應稅銷售額新臺幣（下同） 4,500,000 元 （不含稅） ，稅額 225,000 元，其中包括固定資產 500,000 元 （不含稅） ， 稅額 25,000 元。

•  開立二聯式統一發票 250 份：應稅銷售額 2,625,000 元（含稅） 。

•  零稅率銷售額 1,200,000 元。

•  上期應稅銷售額 200,000 元（不含稅） ，稅額 10,000 元，於本期退回。

•  本期進貨及費用支出合計 12,500,000 元（不含稅） ，稅額 625,000 元， 取得三聯式統一發票扣抵聯，其中包括： ⑴ 對公益、慈善團體捐贈而 購買之貨物 360,000 元（不含稅） ，稅額 18,000 元； ⑵ 文具用品 30,000 元（不含稅） ，稅額 1,500 元； ⑶ 為招待客戶所支付之住宿費及餽贈之 禮品共計 200,000 元（不含稅） ，稅額 10,000 元。

•  本期購買固定資產（機器設備） 6,000,000 元（不含稅） ，稅額 300,000 元，取得三聯式統一發票扣抵聯。

•  進口貨物（非固定資產）經海關核定之完稅價格為 5,000,000 元，進 口稅捐 1,000,000 元，商港服務費 200,000 元，貨物稅 900,000 元。

•  購置自用乘人小汽車 3,000,000 元（不含稅） ，稅額 150,000 元。

•  上期進貨 20,000 元，於本期退出，收回稅額 1,000 元。



上期累積留抵稅額

0

元。

• 請根據上述資料，計算甲公司之本期銷項稅額、本期得扣抵進項稅額、 本期應繳（應退、留抵）稅額。 （ 20 分）

•  舒活公司係一生鮮水果經銷商，為兼營營業人，民國 108 年 7 、 8 月 份與營業稅有關資料如下：

•  在國內銷售生鮮水果新臺幣 （下同） 300 萬元；外銷生鮮水果 200 萬元。  從國外進口生鮮水果完稅價格 400 萬元，關稅 40 萬元。

• 請根據上述資料，計算舒活公司之本期得扣抵進項稅額及本期應繳（應 退）稅額。 （ 10 分）

座號：

• 二、請依我國現行所得稅法及其相關法規規定，計算並回答下列問題： （請詳列計算式，否則不予計分）

•  吉利公司 107 年度營利事業所得稅結算申報，經委託會計師辦理查核 簽證，其申報全年銷貨收入淨額新臺幣（下同） 150,000,000 元（含外 銷且取得外匯收入 30,000,000 元） ，全年銷貨成本 119,300,000 元，期 初存貨 1,800,000 元，期末存貨 2,500,000 元，全年銷貨毛利 30,700,000 元，交際應酬費 1,650,000 元，經依規定取有憑證，並經查明與業務 有關，試問吉利公司 107 年度交際費可列支最高限額為多少？應帳外 調減之金額為多少？（ 7 分）

•  得意公司申報 107 年度營利事業所得稅時，其帳列營業毛利新臺幣 （下 同） 20,000,000 元，各項費用總額（含捐贈支出）為 12,500,000 元， 其中捐贈支出包括： ⑴ 對臺中市政府捐贈 400,000 元、 ⑵ 對合於所得 稅法第 11 條第 4 項規定之慈善團體捐贈 900,000 元、 ⑶ 對中小企業發 展基金捐贈 600,000 元、 ⑷ 依私立學校法第 62 條規定，透過財團法人 私立學校興學基金會，未指定對特定學校法人之捐款 1,000,000 元， 試問得意公司 107 年度可認定之捐贈總金額為多少元？（ 7 分）

•  好萊塢影片公司係一國外影片公司，在中華民國境內無分支機構， 107 年度在臺灣經由營業代理人出租影片之收入為新臺幣 9,000 萬元，試 問好萊塢影片公司當年度在臺灣之應納營利事業所得稅額為多少？ （ 6 分）

• 三、甲公司 107 年度結算申報應納稅額為 1,300 萬元，核定應納稅額為 1,500 萬元。該公司 108 年度前 6 個月資料如下：營業收入 9,000 萬元、營業 成本 5,000 萬元、營業費用 1,000 萬元、非營業收入 200 萬元、非營業 損失 100 萬元。短期票券利息所得扣繳稅款 5 萬元。依所得稅法規定， 回答下列問題： （請詳列計算式，否則不予計分）

•  採一般暫繳（所得稅法第 67 條第 1 項規定）之應納暫繳稅額。 （ 5 分）

•  採試算暫繳（所得稅法第 67 條第 3 項規定）之應納暫繳稅額。 （ 5 分）

•  採試算暫繳之法定要件為何？（ 10 分）

• 四、中華民國境內居住者甲於 108 年 4 月 1 日簽約出售一筆房地產給乙，並於 108 年 5 月 1 日完成移轉登記。該筆房地產之成交價格為 3,000 萬元，房 屋標準價格為 500 萬元，土地公告現值為 1,000 萬元，公告地價為 800 萬 元，土地漲價總數額為 700 萬元，應納土地增值稅為 80 萬元，應納契稅 為 3 萬元。依所得稅法及相關規定回答下列問題： （每小題 6 分，共 30 分） （請詳列計算式，否則不予計分）

•  若該筆房地產係於 105 年 3 月 1 日買賣取得，成交價格為 900 萬元， 取得時土地公告現值為 300 萬元，房屋標準價格為 100 萬元，甲僅能 舉證售屋仲介費用 30 萬元，大樓管理費 20 萬元，購屋貸款利息支出 50 萬元。請以對甲稅負最低的方式，計算該筆房地產之交易所得（損 失） 、課稅所得額與應適用之稅率？

•  承上例，若該筆房地產符合所得稅法規定之自住要件，其課稅所得額 與應適用之稅率為何？

•  說明房地合一稅適用自住規定之法定要件。

•  說明該筆房地產應於何時申報所得稅？若該筆房地產之交易結果發 生損失，應如何處理？

•  若未依規定申報，或已依規定申報但有短漏報之情形，可能遭受何種 處罰？

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4 － 1

108 年專門職業及技術人員高等考試建築師、 25 類科技師（含第二次食品技師）考試暨 普通考試不動產經紀人、記帳士考試試題

等

別：普通考試

類

科：記帳士

科

目：稅務相關法規概要

考試時間：

1 小時

※注意：

座號：

•  本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。

•  本科目共 50 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題上作答者，不予計分。

•  可以使用電子計算器。

• 1 稅捐稽徵法第 21 條所稱應由稅捐稽徵機關依稅籍底冊或查得資料核定課徵之稅捐，下列那幾種稅包括在 其中？①地價稅 ②土地增值稅 ③房屋稅 ④使用牌照稅 ⑤印花稅 ⑥查定課徵之娛樂稅

•  ①②③④

•  ①②③④⑥

•  ①③④⑥

•  ①③④⑤⑥

• 2 納稅義務人對於核定稅捐之處分如有不服，因天災事變或其他不可抗力之事由，遲誤申請復查期間者， 於其原因消滅後多久內得提出具體證明，申請回復原狀？又遲誤申請復查期間已逾多久者，不得申請？



• 一個月；六個月

• 

• 一個月；一年

•  45

• 天；六個月

•  45

• 天；一年

• 3 依稅捐稽徵法，稅捐稽徵機關認定課徵租稅之構成要件事實時，應以下列何者為依據？①形式外觀之法 律行為 ②實質經濟事實關係 ③形式外觀之法律關係 ④實質經濟利益之歸屬與享有

•  ①②

•  ①③

• 4 稅捐稽徵法所稱相當擔保，下列何者錯誤？

•  黃金，按九折計算

 經中央銀行掛牌之外幣、核准上市之有價證券，按八折計算

•  政府發行經規定可十足提供公務擔保之公債，按其市值計算

•  銀行存款單摺，按存款本金額計值

• 5 依所得稅法施行細則規定，公司之應付股利，於股東會決議分配盈餘之日起，幾個月內尚未給付者，視 同給付？

•  3 個月

•  6 個月

•  8 個月

•  12 個月

• 6 所得稅法中關於薪資所得之計算，除了薪資所得特別扣除額可減除外，與提供勞務直接相關且由所得人 負擔之下列必要費用合計金額超過薪資所得特別扣除額者，亦得檢附相關證明文件核實自薪資收入中減 除該必要費用。試問下列何者不包括在內？

•  職業專用服裝費

•  進修訓練費

•  通勤交通費

•  職業上工具支出

• 7 依稅捐稽徵法，納稅義務人得在從事特定交易行為前，提供相關證明文件，向稅捐稽徵機關申請諮詢， 稅捐稽徵機關應於多久內答覆？

•  6 個月

•  9 個月

•  12 個月

•  18 個月

• 8 臺北市稅捐稽徵處有應退納稅義務人某甲之 107 年土地增值稅，若某甲 107 年在臺北市仍有下列稅款相 關積欠，依稅捐稽徵法規定，何者應優先抵繳？

•  地價稅

•  房屋稅之滯納金

•  土地增值稅之滯報金  使用牌照稅

• 9 依現行所得稅法，符合資格者之長期照顧特別扣除額，每人每年得扣除金額是多少？

•  2 萬 5 千元

•  12 萬元

•  20 萬元

•  核實認列

• 10 臺北市林先生的兒子目前因在校就讀故租屋在外縣市，設其 107 年度 1 月至 12 月之每月租金為 $12,000 ， 假設林先生採列舉扣除額申報所得稅，且未申報有購屋借款利息，試問林先生申報 107 年度綜合所得稅 時可列舉其受扶養兒子多少的房屋租金支出？

•  不可列舉扣除

•  $12,000

•  $120,000

•  $144,000

• 11 所得基本稅額條例施行細則規定，期貨交易所得（非到期前指定平倉者），其交易成本應採何種方法計 算之？

•  先進先出法

•  個別辨認法

•  加權平均法

•  由公司自由決定

•  ②③

•  ②④

• 12 新北市張先生 106 年度有財產交易損失 4 萬元，當年度無任何財產交易所得；另外，其 107 年度有財產 交易所得 7 萬元，且 107 年度亦有另一項財產交易損失 5 萬元，試問張先生辦理 107 年度所得稅結算申 報時，可申報多少的財產交易損失特別扣除？

•  不可扣除

•  5 萬元

•  7 萬元

•  9 萬元

• 13 公司分配股利給非境內居住的個人或總機構在中華民國境外的營利事業時，扣繳率為多少？



百分之十

•  百分之十五

•  百分之二十

•  百分之二十一

• 14 臺北市陳先生 107 年度的綜合所得淨額為新臺幣 $500 萬，另其當年度有香港的利息所得 $120 萬，並領到 受益人與要保人皆為自己的年金保險金 $50 萬，當年度未上市櫃股票交易所得 $80 萬，及當年度綜合所得 稅有申報減除 $70 萬的非現金捐贈金額。試問陳先生當年度的基本所得額為多少？

•  $620 萬

•  $690 萬

•  $740 萬

•  $770 萬

• 15 依勞工退休金條例規定自願提繳之退休金或年金保險費，合計在每月工資多少範圍內，不計入提繳年度 薪資收入課所得稅？

•  6%

•  10%

• 16 下列關於投資收益之敘述，何者錯誤？

•  公司、合作社、有限合夥及醫療社團法人投資於國內其他營利事業之投資收益，自中華民國八十七年 一月一日起所獲配之股利或盈餘，不計入所得額

•  營利事業投資於其他公司，倘被投資公司當年度經股東同意或股東會決議不分配盈餘時，得免列投資 收益

•  營利事業投資於其他公司之投資收益，應以被投資公司所訂分派股息及紅利基準日之年度為權責發生 年度

•  股份有限公司之營利事業將庫藏股票交易溢價作為資本公積時，應計入所得額課稅

• 17 依現行所得稅法，某甲係中華民國境內居住之個人於年度中死亡，遺有配偶為中華民國境內居住之個人， 其配偶於次年所得稅開徵期間合併辦理結算申報，某甲之免稅額得減除多少？

 全額

 二分之一

 三分之一

•  按該年度死亡前日數，占全年日數之比例換算減除

• 18 文山有限公司 107 年全年課稅所得額 40 萬元，依現行所得稅法規定，其應納 107 年度營利事業所得稅為 多少？

•  $68,000

•  $72,000

•  $76,000

•  $80,000

• 19 依所得基本稅額條例，下列何者不適用「每遇消費者物價指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之 十以上時，按上漲程度調整之」？

•  營利事業之扣除額

•  個人之扣除額

•  未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得  每一申報戶保險死亡給付之全年合計數

• 20 有關營利事業出租資產之會計處理，下列敘述何者錯誤？

• 

•  重分類

• 融資租賃之認定與會計處理，依國際會計準則第十七號或企業會計準則公報第二十號規定辦理 營利事業首次採用國際財務報導準則以前尚未期滿之租賃合約，應依國際會計準則第十七號規定進行

•  屬融資租賃者，其資產出售價格與未折減餘額之差額，應列為未實現出售損益，予以遞延以後年度， 按租賃期間調整折舊、其他收入或支出

•  屬營業租賃者，租金給付及資產出售價格均為時價，應按資產出售價格與未折減餘額之差額，立即認 列損益

• 21 一般營利事業職工每人每月伙食費，包括加班誤餐費，在新臺幣多少範圍內，免視為員工之薪資所得？

•  $1,800

•  $2,000



• 22 關於營利事業成本費用之認定，下列敘述何者錯誤？

•  非營業所必需之借款利息，不予認定為利息費用

•  依所得稅法規定補繳暫繳稅款所加計之利息，不得以費用列支

•  出售土地繳納之土地增值稅，不得列為成本費用或損失

•  依加值型及非加值型營業稅法規定不得扣抵之進項稅款，得就其支出之性質按原支出項目列支

$2,400

•  $3,000

•  15%

•  20%

• 23 依營利事業所得稅查核準則，營利事業承包工程採成本回收法計算工程損益，其承包工程之工期有跨年 度者，其管理費用應如何認列？

•  於費用發生之年度列報，不得遞延

 依工程之工期年度，平均列報

•  依工程之完工程度，按比例列報

 累積於工程完工時，一次認列

• 24 關於企業固定資產的折舊，下列敘述何者錯誤？

 營利事業在同一會計年度內，對不同種類之固定資產，得依規定採用不同方法提列折舊  固定資產之折舊，應按不短於固定資產耐用年數表規定之耐用年數提列折舊  固定資產耐用年數之變更須事先申請稽徵機關核准

•  營利事業之折舊應按每一固定資產分別計算

• 25 基隆延平股份有限公司成立 40 年， 107 年度關係所得額之部分原始憑證，因遭受不可抗力災害以致滅失， 依營利事業所得稅查核準則， 107 年之所得額，稽徵機關得依該公司多久前經稽徵機關核定純益率之平均 數核定？

•  前一個年度  前三個年度  前五個年度  前七個年度

• 26 依營利事業所得稅查核準則，營利事業 107 年繳納之稅捐以費用列帳，如於 108 年收到退稅款，該筆退 稅款應如何處理？

 於 107 年以費用科目沖回  列為 107

年非營業收入

 於 108 年以費用科目沖回  列為 108 年非營業收入

• 27 按現行營利事業所得稅查核準則，下列何者不是營建業已興建完成但未出售或已轉供自用之房地，依工 程別房地成本分攤的方法？

 收入法  土地公告現值法  建坪比例法  評定現值法

• 28 營利事業修繕固定資產，耐用年限 5 年，依現行營利事業所得稅查核準則，該修繕支出金額不超過新臺 幣多少元者，得列為當年度費用？

•  8 萬元  15 萬元  30 萬元  50 萬元

• 29 非適用勞動基準法之營利事業，定有職工退休辦法但未設置獨立之職工退休基金，其年度已支付的薪資 總額 2,000 萬元。按現行營利事業所得稅查核準則，該年度最多得提列以費用項目列支的職工退休金準備 是多少？

•  40 萬元

 80 萬元

•  120 萬元

•  300 萬元

• 30 依加值型及非加值型營業稅法，由主管稽徵機關查定銷售額及計算稅額之有娛樂節目之餐飲店營業人， 其營業稅多久由主管稽徵機關填發繳款書通知繳納一次？



每一個月

•  每二個月

•  每三個月

•  每六個月

• 31 依一般稅額規定計稅之營業人，進項稅額憑證未於當期申報者，其申報扣抵期間，最長以多久為限？

 3 年

•  5 年

•  7 年

•  10 年

• 32 農產品批發市場之承銷人向農產品批發市場承購農產品，在同一市場或運往其他批發市場交易之銷售 額，營業稅率是多少？

 免稅  0.1%  1%  5%

• 33 若營業人購入物品當作中秋節交際應酬使用，並以進貨科目列帳，且該物品已支付進項稅額，營業人以 該貨物餽贈客戶而無償移轉時，下列何者正確？

• 

• 免視為銷售貨物，並免開立統一發票  視為銷售貨物，但免開立統一發票

•  免視為銷售貨物，需開立統一發票

•  視為銷售貨物，需開立統一發票

• 34 租賃公司出租之自用汽車，因承租人遲延返還而加收之違約金，依現行加值型及非加值型營業稅法規定：

•  屬銷售額，應開立統一發票



不屬銷售額，應開立統一發票

•  屬銷售額，免開立統一發票

•  不屬銷售額，免開立統一發票

• 35 查定計算營業稅額之小規模營業人，購買營業上使用之貨物，取得載有營業稅額之憑證，並依規定申報 且其查定稅額達起徵點者，其進項稅額得扣減多少？

 不得扣減  10%  50%  100%

• 36 營業人漏開統一發票或於統一發票上短開銷售額，於法定申報期限前經查獲者，應就其所漏稅額繳納稅 款，並應按該稅額處幾倍以下罰鍰？另營業人之前項情形，一年內經查獲達幾次者，停止其營業？



三倍；三次

•  五倍；三次



五倍；五次

 農產品批發市場之承銷人

 國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船

• 37 外國公司在中華民國境內無固定營業場所而有銷售勞務者，應由勞務買受人於給付報酬之次期開始多久 內，就給付額依適用稅率計算營業稅額繳納之？

•  15 日

•  20 日

•  25 日

•  30 日

• 38 下列何者得免用或免開統一發票？①報社銷售之廣告 ②政府機關標售廢棄之物資 ③醫院診所提供之 醫療勞務 ④電視臺之廣告播映



①②



②③



②④



①④

• 39 營業人發行商品禮券，禮券上已載明憑券兌付一定數量之貨物者，應於何時開立統一發票？  出售禮券時  兌付貨物時  購入貨物時  印製禮券時

• 40

• 下列貨物或勞務何者非屬免徵營業稅之範圍？  郵政、電信機關依法經營之業務  飼料  麵粉  金融債券交易時收取之手續費

• 41 外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內無固定營業場所，銷售電子勞務予境內自然人者，下列 何者為營業稅之納稅義務人？

•  無須繳納營業稅

•  電子勞務之買受人

•  外國之事業、機關、團體、組織

 營業人或買受人協調擇一繳納

• 42 為防止逃漏、控制稅源及促進統一發票之推行，財政部得訂定統一發票給獎辦法；其經費由全年營業稅 收入總額中提出百分之多少以資支應？  百分之一  百分之二  百分之三  百分之五

• 43

• 下列何者適用之營業稅法定稅率最低？  一般小規模營業人  保險業之再保費收入

• 44 營業人連續營業幾年以上，每年營業額達多少元以上，且申報無虧損者，得向稽徵機關申請以進項憑證 編列之明細表，代替進項稅額扣抵聯申報？

•  三年；五千萬



三年；一億元



五年；五千萬

•  五年；一億元

• 45 贈與人有以下何種情形，以受贈人為納稅義務人？①行蹤不明 ②和受贈人屬二親等以內親屬 ③逾法 定繳納期限尚未繳納贈與稅，且在中華民國境內無財產可供執行 ④死亡時贈與稅尚未核課  ①②③  ②③④  ①②④  ①③④

• 46 遺產及贈與稅法所訂之下列那些金額，每遇消費者物價指數較上次調整之指數累計上漲達百分之十以上 時，自次年起按上漲程度調整之？①免稅額 ②被繼承人之喪葬費用扣除額 ③被繼承人之配偶扣除額 ④父母於子女婚嫁時所贈與之財物金額



①②③



①②④

• 47 關於統一發票之敘述，下列何者錯誤？

•  買受人為非營業人者，應以定價開立

•  營業人開立雲端發票之單價、金額及總計不得以外幣列示

•  營業人使用統一發票，應按時序開立

•  營業人使用統一發票，應於扣抵聯及收執聯加蓋規定之統一發票專用章

• 被繼承人死亡前幾年贈與下列那些人之財產，應於被繼承人死亡時，視為被繼承人之遺產，併入其遺產

• 48 總額徵稅？①前三年、配偶 ②前二年、兒子 ③前二年、女婿 ④前二年、父母



①②③



①③④



①②④



②③④

• 49 臺北市民劉先生 107 年度有下列之贈與行為。捐贈中華民國紅十字會現金 $220 萬；結婚嫁妝 $250 萬贈與 女兒；贈與長子未上市櫃公司股票 10 萬股，贈與當日股票每股收盤價 $25 ，每股資產淨值 $20 ；將作農業 使用的農地贈與次子，市價 $500 萬，公告現值 $300 萬；將市價 $1,000 萬，公告現值 $700 萬的土地贈與配 偶。試問劉先生 107 年度的贈與總額？

•  $350 萬

•  $400 萬

•  $450 萬

•  $650 萬

• 50 新北市張先生於民國 108 年 7 月過世，死亡時遺留財產如下：土地市價 $1,000 萬，公告地價 $500 萬，公 告現值 $700 萬；房屋市價 $1,500 萬，評定標準價值 $600 萬；上市公司股票 1 萬股，死亡當日收盤價 $30 ， 當日加權平均成交價 $20 ；於民國 107 年 1 月贈與妻子現金 $200 萬、民國 106 年 5 月贈與長子 $150 萬； 職業上所需交通工具 $40 萬元。試問張先生 108 年度遺產總額為多少？

•  ①③④



②③④

108 年專門職業及技術人員高等考試建築師、 25 類科技師（含第二次食品技師）考試暨 普通考試不動產經紀人、記帳士考試試題

等

別：普通考試

類

科：不動產經紀人、記帳士

科

目：國文（作文）

考試時間：

2 小時

※注意：

 禁止使用電子計算器。

 請以藍、黑色原子筆或鋼筆在申論試卷上由左至右橫式作答，於本試題上作答者，不予計分。  不得於試卷上書寫姓名或座號。

• 一、傳統社會的流動性不大，個人能夠選擇的工作或職業並不多，加上教育不普及、人 們對外在世界的認知有限，當然也因壽命比現代人短了許多，限制了轉換人生軌道 的可能性。在這樣的環境下，多數人常依循慣例，安於現狀，社會的創新與進步相 對變得緩慢。

反觀現代社會由於科技不斷創新、社會的價值觀趨於多元，人們的工作與職業有了

更多的選擇，加上教育普及、壽命延長，對於未來的規劃與實踐機會要比過去高。

請以「我的未來」為題，設想一種不同於目前工作與生活方式的人生，詳加描述， 並深入說明對自身與社會的意義。 （ 50 分）

二、宋末元初的蔣捷有一闋膾炙人口的詞〈虞美人〉 ：

少年聽雨歌樓上，紅燭昏羅帳。

壯年聽雨客舟中，江闊雲低、斷雁叫西風。

而今聽雨僧廬下，鬢已星星也。

悲歡離合總無情，一任階前、點滴到天明。

蔣捷藉「聽雨」描寫他自己人生三個階段的情懷。事實上，對任何人而言，不同年紀、 不同境遇、不同地方的「聽雨」 ，都會令人有不同的感觸。

現在，請以「聽雨」為題，追索回憶，作文一篇，描述你個人聽雨的經驗與感受，

文中須先說明自己對蔣捷此詞的理解和體會。 （ 50 分）

（請接背面）

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