114 年公務人員特種考試關務人員、身心障礙人員考試及 114 年國軍上校以上軍官轉任公務人員考試試題

代號：

頁次：

6 － 1

考 試 別：身心障礙人員考試

等

別：三等考試

類

科：各類科

科

目：基礎能力測驗（作文、中華民國憲法及法學緒論）

考試時間：

2 小時

座號：

※注意：

 禁止使用電子計算器。

•  本科目試題包括作文及測驗兩部分，請妥適分配各題作答時間。

甲、作文部分：（ 40 分）

•  作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，並以藍、黑色 鋼筆或原子筆由左至右橫式作答，於本試題上作答者，不予計分。

•  不得於試卷上書寫姓名或座號。

「龜兔賽跑」是許多人熟知的寓言故事，烏龜勤勉努力，最終贏 過驕傲偷懶的兔子。後續有讀者改編出多種不同版本的內容，比如： 兔子要求再比賽一次，而且全程毫不懈怠，終於取得勝利。又如：烏 龜輸後，要求換跑道再比一次，自信滿滿的兔子一口答應，卻在終點 前發現有條河流阻擋去路，只能眼睜睜看著後來居上的烏龜游到對 岸，再次獲勝。無論是哪種情節，其實都寓藏人們想傳達的一些生活 理念。以上三則 「龜兔賽跑」 的故事，你對哪一則最有體悟？為什麼？ 請結合個人經歷或所見所聞，以「『龜兔賽跑』的啟發」為題，作 文一篇，議論、記敘、抒情皆可，文長不限。

乙、測驗題部分： （ 60 分）

代號：

1301

•  本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當答案。

•  共 30 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於 本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 依司法院大法官解釋，關於憲法增修條文第 4 條第 2 項，依政黨名單投票 選舉產生之立法委員，未獲得百分之五以上政黨選舉票之政黨不得參與席 次分配之規定，下列敘述何者正確？

•  本條文與選舉平等原則有違，有修正之必要

•  本條文與權力分立原則有違，有修正之必要

•  本條文並未牴觸民主共和國與國民主權原則

•  本條文牴觸直接選舉原則，有修正之必要

6 － 2

• 2 監察委員任期屆滿，總統如未提名新的監察委員繼任人選，係違反下列 何者？

•  平等原則

•  職務協助義務

•  民主原則

•  機關忠誠義務

• 3 依司法院大法官解釋，社會秩序維護法曾對從事性交易之行為人，僅處罰 意圖得利之一方，而不處罰支付對價之相對人的規定，違反下列何種基 本權？

•  工作權

•  財產權

•  平等權

•  人身自由

• 4 依現行憲法及相關法律規定，有關參政權之保障，下列敘述何者正確？  創制與複決並非參政權

•  秘密投票係為選舉權實施之重要原則

•  被選舉權之主體並沒有國籍的限制

•  選舉權之實施原則為直接選舉，不包括平等選舉

• 5 關於司法院大法官審理案件法及憲法訴訟法，下列敘述何者正確？

•  依司法院大法官審理案件法，地方自治團體並無聲請釋憲之途徑

•  依憲法訴訟法，僅最高法院法官得聲請違憲判決

•  依憲法訴訟法，無憲法解釋疑義之聲請判決類型

•  依司法院大法官審理案件法，立委現有總額 4 分之 1 以上，得為釋憲聲請

• 6 依憲法訴訟法規定，有關憲法法庭判決宣告法規範定期失效相關之敘述， 下列何者正確？

•  因舊法規尚未失效，故各法院仍應依舊法判決，不得停止訴訟

•  判決法規範定期失效者，各法院應依職權裁定停止審理程序

•  審理原因案件之法院，原則上不受定期失效期限之拘束

•  審理原因案件之法院，除判決主文另有諭知外，應依舊法為判決

憲法明文規定人民身體之自由應予保障，下列敘述何者錯誤？

•  人民身體自由係人民在小範圍內動靜坐臥的身體移動自由

•  用以抵抗國家公權力及他人不合法的限制人民身體移動的自由

•  人民身體自由享有充分保障，乃行使其憲法上所保障其他權利之前提

•  強制入院治療係對於人民身體自由之限制，應符合憲法第 8 條及第 23 條規定

• 8 依據憲法本文之規定，監察院提出糾正案之對象為何？

•  行政院及其有關部會

•  司法院

•  立法院

•  考試院

7

• 9 依憲法法庭判決，關於誹謗罪與言論自由之保障，下列敘述何者錯誤？  人民之名譽權與言論自由，應受憲法無分軒輊之保障，國家原則上均應 給予最大限度之保障

•  表意人未提供佐證依據之事實性言論，縱內容涉及公共事務，對公益論 辯貢獻度仍不高，該言論所指述者之名譽權應受較高程度之保障

•  涉及私德之誹謗言論，與公共利益無關時，表意人之言論自由應完全退 讓於被指述者名譽權與隱私權之保護

•  表意人於社群媒體與自媒體上所為誹謗言論，與一般人日常生活中以言 詞所為口耳間傳播之誹謗言論，在事前查證程序之要求上，並無不同

• 10 有關憲法保障之隱私權，下列敘述何者錯誤？

•  隱私權保障範圍包括個人生活私密領域免於他人侵擾之權利

•  基於人性尊嚴與個人主體性之維護及人格發展之完整，隱私權為不可或 缺之基本權利

•  隱私權保障範圍包括個人資料之自主控制權利

•  就資訊隱私權而言，保障人民決定是否揭露其個人資料，但不包括對其 個人資料記載錯誤之更正權

• 11 依司法院大法官解釋，下列那一基本權利非以憲法第 22 條規定為依據？  資訊隱私權  原住民（族）身分認同權

•  人民收養子女之自由

•  通訊傳播自由

• 12 依司法院釋字第 756 號，有關監獄管理機關對受刑人秘密通訊自由之限 制，下列敘述何者錯誤？

•  監獄長官以儀器檢查書信之內容物，不必然影響通訊內容之秘密性

•  監獄長官不區分書信種類，一律閱讀受刑人之書信，係屬違憲侵害其秘 密通訊自由之行為

•  監獄長官以維護監獄紀律（例如監所之名譽）為由，要求受刑人刪除書 信之內容，非屬限制其秘密通訊自由之正當目的

•  受刑人書信之內容遭刪除者，應保留書信全文影本，嗣受刑人出獄時發 還之

• 13 依憲法增修條文及司法院大法官解釋，關於行政院院長，下列敘述何者 錯誤？

•  總統發布行政院院長的免職令，無須行政院院長副署

•  有關行政院院長的任期，並無明文規定

•  立法院對行政院院長所提出的不信任案如未獲通過，不得對同一行政院 院長再提不信任案

•  總統藉由其任命的行政院院長，變更先前存在，與其政見未洽之施政方 針或政策，屬政黨政治常態

6 － 4

• 14 憲法第 73 條規定，立法委員在院內所為之言論及表決，對院外不負責 任。依司法院釋字第 435 號，關於立法委員之言論免責權，下列敘述何者 錯誤？

•  司法機關為維護社會秩序及被害人權益，對於立法委員行為是否逾越免 責保障之範圍，於必要時得依法行使偵審之權限

•  舉凡在院會或委員會之發言、質詢、提案、表決以及與此直接相關之附 隨行為，均屬應予保障之事項

•  與行使職權無關之行為，諸如蓄意之肢體動作等，顯然不符意見表達之 適當情節致侵害他人法益者，不在保障之列

•  言論免責權為憲法賦予立法委員之例外特權，故其保障範圍應作最小程 度之嚴格界定

• 15 下列何者之自治權，受憲法保障？

•  鄉（鎮、市）

•  獨立行政機關

•  大學

•  祭祀公業

• 16 下列何項敘述，符合司法院大法官就「法律明確性原則」所闡釋之內容？  法律明確性之要求，指法律文義須具體詳盡

•  立法者於制定法律時，不得運用不確定法律概念

•  法律規定是否明確，得自法條文義、立法目的與法體系整體關聯性觀察 得知

•  是否違反法律明確性原則與法規範之意義得否由司法審查加以確認一 事無關

• 有關「行政裁量」與「不確定法律概念」之區別，下列敘述何者正確？

• 17  不確定法律概念僅存在於公法法規

•  在行政裁量範圍內的各項選擇原則上僅生適當與否的問題

•  行政機關就不確定法律概念享有判斷餘地時，行政法院以介入審查為 原則

•  就行政機關之裁量，行政法院得為妥當性之審查

• 18 下列何者非凌虐人犯罪之凌虐行為？

•  剝奪睡眠 1 星期

•  以棍棒猛力毆打持續數日

• 19 下列何者非屬法人？

•  公司

•  合夥

•  拘禁於暗室剝奪光線 1 個月

•  詐欺訊問數回

•  社團

•  財團

• 20 關於有限公司董事之敘述，下列何者正確？

•  董事得經股東表決權過半數之同意，就有行為能力之股東中選任之

•  不得無故辭職

•  董事至少 3 人且不用組成董事會

•  有限公司章程應記載董事姓名或名稱

• 21 下列何者非家庭暴力防治法之保護對象？

•  遭受前夫精神騷擾及脅迫者

•  目睹父親毆打母親之小孩

•  同住之伯父恐嚇將斷其手腳

•  要求交往但遭拒絕之男同學，恐嚇將殺害其全家

• 22 下列何種契約是民法債編所規定之有名契約？

•  代理契約

•  醫療契約

•  授權契約

• 23 有關國民參與審判制度之進行，下列敘述何者錯誤？

•  檢察官起訴時，應向管轄法院提出起訴書，並不得將卷宗及證物一併送 交法院

•  起訴書不得記載使法院就案件產生預斷之虞之內容

•  起訴書就犯罪事實之記載，以載明日、時、處所及方法特定之

•  法院於第一次審判期日前，認為檢察官指出之證明方法顯不足認定被告 有成立犯罪之可能時，應以裁定定期通知檢察官補正

• 24 甲出賣其所有之 A 地於乙，甲交付 A 地於乙，乙為 A 地所有人。下列敘 述，何者錯誤？

•  若乙脅迫甲締結 A 地買賣契約，甲得撤銷買賣契約

•  若無約定，甲尚未移轉 A 地所有權於乙，乙得拒絕支付價金於甲

•  若乙出賣 A 地於丙者，乙與丙間之 A 地買賣契約，效力未定

•  若乙移轉 A 地所有權並辦理移轉登記於善意之丁，丁為 A 地所有人

• 25 甲為 22 歲之美國籍人士，來臺灣受僱於某僱用勞工 5 人以上之公司，擔 任兼職工作，依我國勞工保險條例之規定，下列敘述何者正確？

•  甲為外國籍員工，不得參加我國之勞工保險

•  應由雇主為甲申報參加勞工保險

•  甲為兼職員工，雇主無須為甲辦理投保

•  甲無投保義務，仍得自願參加勞工保險

•  出版契約

6 － 6

• 26 下列有關責任的敘述，何者錯誤？

•  責任的成立，以義務的違反為必要條件

•  法律上的責任基本上是以客觀主義為原則，再輔以主觀主義的修正與擴充

•  在現代複雜的工商經濟下，為謀損害風險之均衡負擔，漸漸偏向客觀主 義之責任類型

•  對行為人要求其負法律上責任，而科以刑罰或賠償損害，在法學中之運 作原則為歸責原理

• 27 關於法律之制定，下列敘述何者正確？

•  法律由立法院通過，總統公布，得稱為通則

•  法律應經立法院通過，行政院院長覆議及公布

•  應以法律規定之事項，於未規定前，均得以命令定之

•  關於執行法律之細節性、技術性次要事項，僅得由行政機關發布命令為 規範，不得以法律定之

• 28 依司法院大法官解釋及憲法訴訟法規定，關於法官聲請法規範憲法審查之 敘述，下列何者錯誤？

•  依法公布施行之法律，法官應以其為審判之依據，不得認定法律為違憲 而逕行拒絕適用

•  憲法之效力既高於法律，法官有優先遵守之義務

•  各法院就其審理之案件，對裁判上所應適用之行政命令，認有違憲疑慮 時，應聲請憲法法庭審查

•  法官聲請法規範憲法審查，應於聲請書敘明客觀上形成確信法規範違憲 之法律見解

• 29 甲向乙購買 1 本 A 書，價金新臺幣（以下同） 1000 元。甲以 1 張 1000 元 鈔票付書款後，乙將 A 書交給甲，甲帶著 A 書離去。下列敘述，何者正確？

•  A 書的買賣契約屬於處分行為

•  甲給乙 1000 元的行為屬於負擔行為

•  甲、乙間成立了 3 個契約

•  甲、乙間僅作成了 1 個物權行為

• 30 現行民法關於繼承人之繼承原則之規定，下列敘述何者正確？

•  繼承人僅以法律所規定之人為限，不得以遺囑指定繼承人

•  被繼承人死亡後，經繼承人表示繼承時，始發生繼承之效力

•  因採個人主義，被繼承人對其財產得不受限制以遺囑自由處分之

•  因採無限責任繼承主義，繼承人應繼承被繼承人之一切權利與義務

114 年公務人員特種考試關務人員、身心障礙人員考試及 114 年國軍上校以上軍官轉任公務人員考試試題

考 試 別：身心障礙人員考試

等

別：三等考試

類

科：財稅行政

科

目：民法

考試時間：

2 小時

※注意：禁止使用電子計算器。

甲、申論題部分： （ 50 分）

•  不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上， 於本試題上作答者，不予計分。

•  請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。

•  本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。

• 一、甲將 A 地借貸予乙使用，乙在該地上興建未辦理保存登記之違章建 築 B 屋一棟，並將該屋出租予丙。試問：倘丙租期屆滿不返還 B 屋， 乙能否主張依據所有物返還請求權之適用或類推適用，請求丙返還 該屋？（ 25 分）

• 二、甲承攬乙定作之興建 A 屋工作，其後因可歸責於承攬人甲之事由而 遲延完工，定作人乙乃依約計罰甲違約金新臺幣（下同） 5,000 萬 元，並且自甲原有之承攬工程尾款 5,000 萬元中扣抵。甲不服，以 違約金過高為由，訴請法院酌減違約金，法院於 108 年底判決確定 酌減系爭違約金為 2,000 萬元。嗣甲於 113 年間請求乙返還該法院 核減後過高之違約金 3,000 萬元，乙主張甲之請求權已罹於時效而 消滅，試問何人之主張有理由？（ 25 分）

座號：

代號：

頁次：

乙、測驗題部分： （ 50

分）

代號：

3305

•  本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當答案。

•  共 25 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於 本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 下列何者為不動產？

•  高雄輕軌電車之軌道

•  建設公司為促銷預售屋，蓋在建築預定地上之樣品屋

•  地震後，為讓受災戶等待房屋修復時所暫住之組合屋

•  拍攝戲劇時，為搬運器材臨時所設之輕便軌道

• 2 關於社團法人總會之決議，下列敘述何者錯誤？

•  法律規定一定人數以上之社員出席，為該法律行為之成立要件

•  欠缺一定人數以上之社員出席，則該決議方法當然違法

•  該決議必先符合成立要件，始須探究該決議是否有得撤銷或無效事由

•  該決議係社員基於平行與協同之意思表示

• 3 甲住進養老院後，將其所有之 A 屋贈與其女乙，約定若甲有朝一日不願 繼續住養老院，乙應將受贈取得之 A 屋返還於甲。嗣後，甲不適應而遷 出養老院，下列敘述何者正確？

•  甲乙約定純粹繫於甲之意志，將致乙之法律地位不穩定，故該約定無效

•  甲乙間之贈與契約效力未定，甲遷出養老院表示無意贈與，該契約自始 無效

•  乙受贈 A 屋並取得所有權有效，甲遷出養老院停止條件成就，贈與契 約與所有權移轉皆自始無效

•  乙受贈 A 屋並取得所有權有效，甲遷出養老院解除條件成就，贈與契 約與所有權移轉自條件成就時，失其效力

• 4 下列關於消滅時效之敘述，何者錯誤？

•  消滅時效有時效中斷或不完成，致時效重行起算或延長

•  消滅時效完成後，債務人須提出時效抗辯，法院始得加以裁判

•  凡請求權，無論其發生原因，均為消滅時效之客體

•  在同一原因事實，發生二個以上契約上請求權，而有特別規定之短期 時效者，自應優先適用該短期時效

• 5 下列何者屬於處分行為？

•  自用車之買賣契約

•  動產物權之讓與合意

• 6 下列何者意思表示已經生效？

•  未成年人甲與成年人乙之越野車買賣契約，經乙催告甲之法定代理人 丙於一個月內確答是否同意，丙於期限內沉默未為任何表示

•  成年人乙心愛之貓咪走失，乙完成張貼尋貓懸賞廣告

•  出租人甲欲終止與乙之租賃契約，甲將終止契約之意思表示以存證信 函寄出時

•  甲前往乙藝廊，欲購買乙藝廊中 A 畫，未遇到藝廊經營之主人乙，而 是湊巧遇到丙，丙為乙之配偶，當日僅是路過順道進入乙藝廊，甲將 其欲購買 A 畫之意願與價金告知丙

• 7 甲於民國（下同） 112 年 7 月 1 日央請乙向丙借款作為購買 A 車之用， 乙遂於同日以自己之名義向丙借貸新臺幣（下同） 500 萬元，約定 112 年 12 月 31 日為該筆借款之清償期。乙從丙處取得該款項後，交付甲用以 向丁購買 A 車。嗣後，甲於 112 年 9 月 28 日期前對丙清償上述款項。 之後，丙於 112 年 10 月 1 日將上述 500 萬元之借款債權出賣於辛。該債 權之買賣契約效力為何？

•  依民法第 246 條有關標的不能規定，該債權之買賣契約無效

•  依民法第 246 條有關標的不能規定，該債權之買賣契約有效

•  依民法第 350 條有關權利瑕疵擔保規定，該債權之買賣契約無效

•  依民法第 350 條有關權利瑕疵擔保規定，該債權之買賣契約有效

• 8 機師甲與航空公司乙訂立聘僱契約，約定最低服務年限為 15 年，若甲違 約離職，應賠償訓練費用及新臺幣（下同） 300 萬元之違約金，並由丙擔 任保證人。甲任職滿 10 年時離職，因丙財力雄厚，乙遂向丙請求負保證 人責任。依實務見解，下列敘述何者正確？

•  丙之保證契約，雖未定期間，然依民法規定，保證契約自成立之日起， 有效期間為 3 年，而甲已任職滿 10 年，故保證契約失效，丙不負賠償 責任

•  丙於乙未就甲之財產強制執行而無效果前，對於乙得拒絕清償

•  甲離職時，乙尚未給付甲應得之績效獎金 10 萬元。由於績效獎金具有 一身專屬性，丙不得主張抵銷

•  丙得主張賠償金額，以賠償事故發生時，受僱人當年可得報酬之總額 為限

•  房屋之拆除

•  房屋之租賃契約

• 9 甲基於買賣契約，對乙有新臺幣（下同） 20 萬元之價金債權，若甲將該 債權出賣於丙，並將該債權讓與丙。下列敘述何者正確？

•  甲應將債權讓與一事通知乙，否則甲與丙之債權讓與無效

•  甲與丙訂立買賣債權之契約時，債權即移轉於丙

•  甲應擔保債務人乙之支付能力

•  若甲未通知乙，已將債權讓與丙，乙仍對甲支付 20 萬元價金，則乙之 債務消滅

• 10 甲將一隻狼狗出租於乙公司作為工廠之守護，平日由乙公司職員丙負責 狼狗之管束。因丙對狼狗之管束未盡相當之注意，致狼狗咬傷送信之郵 差丁。關於何者應負損害賠償之責任，下列敘述何者正確？

•  甲是間接占有人，應負損害賠償責任

•  乙是直接占有人，應負損害賠償責任

•  丙是占有輔助人，不負損害賠償責任

•  甲乙丙對丁均不須負損害賠償責任

• 11 關於民法第 224 條有關債務履行輔助人與第 188 條有關受僱人之民事責 任，下列敘述何者錯誤？

•  民法第 224 條之使用人，僅限於與債務人有契約關係之受僱人

•  民法第 188 條之受僱人，包含事實上僱用關係之受僱人

•  民法第 224 條之債務人不得舉證免責

•  民法第 188 條之僱用人，得舉證無選任監督之過失或其與損害無因果 關係而免責

• 12 甲對乙有新臺幣 1,000 萬元之 A 金錢債權。乙以其對丙之金錢債權供甲 設定權利質權，丁與甲就 A 債權訂立保證契約，戊以其所有之不動產供 甲設定普通抵押權，以之擔保 A 債權。另乙積欠甲關於 A 債權所生屆期 而尚未支付之利息，在此情形下，甲將 A 債權讓與於庚時，上述何種權 利不當然隨同移轉於庚？

•  已屆期而尚未支付之利息債權  擔保 A 債權之保證

•  擔保 A 債權之普通抵押權  擔保 A 債權之權利質權

• 13 下列關於租賃契約之敘述，何者錯誤？

•  為保護租用基地建築房屋之承租人之地位，承租人得於契約成立後， 請求出租人為地上權之登記

•  基於買賣不破租賃之原則，不動產出租人於將租賃物交付承租人占有 中，將租賃物之所有權移轉讓與第三人時，原承租人之地位並不受影響

•  租用基地建築房屋，出租人出賣基地時，承租人有依同樣條件主張優 先承買之權

•  租用基地建築房屋，承租人房屋所有權移轉時，其基地租賃契約，對 於房屋受讓人，仍繼續存在

• 14 關於土地利用所涉民法規定之權利，下列敘述何者正確？

•  得將土地設定農育權作為遊覽車停車場之用

•  若設定為養殖漁業用之農育權，該權利依民法規定禁止設定抵押權

•  若屬耕地租賃情形，於耕地出租人出賣耕地時，承租人有依同樣條件 優先承買之權

•  租用土地建築房屋者，基地租賃契約非經登記，不生效力

• 15 下列關於民法第 767 條規定所有物返還請求權之敘述，何者錯誤？

•  共有人無須經其他共有人之同意，各得單獨行使此請求權，但須為共 有人全體之利益為之

•  不動產所有權之登記，縱有無效原因，該登記名義人在未經塗銷或更 正登記前，對於所有人以外之第三人仍得行使該請求權

•  依法律規定得行使該請求權之人，不限於所有人，如所有人之破產管 理人、遺產管理人等，亦得行使該請求權

•  未登記之不動產所有人之所有物返還請求權，無消滅時效規定之適用， 動產及已登記之不動產則適用之

• 16 甲向乙借錢新臺幣 100 萬元，除提供土地抵押外，亦提供汽車作為質物， 另找丙當保證人。下列敘述何者錯誤？

•  該借款債權罹於消滅時效後，甲得拒絕還款

•  該借款債權罹於消滅時效後，丙得拒絕還款

•  該借款債權罹於消滅時效後，再經 5 年後，乙不得實行抵押權

•  該借款債權罹於消滅時效後，再經 5 年後，乙不得實行質權

• 17 下列關於區分地上權之敘述，何者錯誤？

•  為了發揮土地分層立體使用之目的，土地所有人於同一土地上下得同 時設定普通地上權與區分地上權，不受物權排他效力之拘束

•  一土地上縱已有普通地上權存在，若土地所有人欲再設定區分地上權 者，無須以取得該普通地上權人之同意為必要

•  同一土地上若已先設定普通地上權，其後始成立區分地上權，為發揮區 分地上權之目的，原則上區分地上權應優先於普通地上權之權利行使

•  區分地上權人得與其設定之土地上下有使用、收益權利之人，約定相 互間使用收益之限制，包括限制土地所有人對土地之使用收益

• 18 下列關於分別共有物分割請求之敘述，何者錯誤？



除法律另有規定或契約另有約定外，各共有人原則上得隨時請求分割

•  因物之使用目的不能分割者，各共有人不得請求分割

•  共有人得以契約約定，最長 5 年不得請求分割

•  共有人訂有共有物分管契約者，最長得約定 10 年不得請求分割

• 19 下列何者不適用民法第 949 條規定之盜贓遺失物回復請求權？

 由詐欺取得之物

 竊盜之物

 誤取之物

 搶奪之物

• 20 甲有配偶乙，遲未有子。甲偽稱乙同意其尋找代孕，給予丙大筆金錢後 發生性關係。丙未婚懷孕，甲多所照料及支付生活費用，並事先給予生 產後費用，於丙順利產下丁，且按月給付母子生活費用。乙找到丙，警 告其為通姦。丙連夜逃走後，獨力難支，遂將丁出養於戊。下列敘述何 者錯誤？

•  如乙未事前同意或事後宥恕，得就甲之行為訴請裁判離婚

•  甲雖未親手照料丁，其支付丙丁之生活費用為對丁有撫育之事實

•  甲之行為雖然侵害配偶權，丁仍為甲之準婚生子女

•  丙得以法定代理人之身分單獨出養丁，與戊成立書面之收養契約，無 須甲之同意，法院應為收養之認可

• 24

• 21 甲女之弟為乙男，乙妻為丙。丙之父為丁、丁之妹為戊。下列關於親屬 關係之敘述，何者正確？

•  丁與甲為二親等旁系姻親

•  乙與丁為二親等直系姻親

•  丙與戊為三親等旁系血親

•  戊與丁為三親等旁系血親

• 22 關於夫妻剩餘財產分配請求權之計算，下列夫或妻之一方所為之清償， 除已補償者外，何者應納入現存之婚後財產計算？

•  以其婚後財產清償其婚前所負之債務

•  以其婚前財產清償婚姻關係存續中所負之債務

•  以其慰撫金清償婚姻關係存續中所負之債務

•  以其繼承財產清償婚姻關係存續中所負之債務

• 條規定，繼承開始時，繼承人之有無不明者，

• 23 依民法第 1177 條、第 1178 法院應於親屬會議選定遺產管理人後進行何種程序？

•  公示催告

•  選定遺產執行人

•  遺產信託

•  選定監護人

• 甲欲自立遺囑，有關遺囑之撤回，下列何者不生撤回之效力？

•  甲完成一份自書遺囑後，內容載明現金新臺幣 600 萬元，平均分配於 3 位繼承人，日後另於隨身手冊記載僅分配於其中 2 人

•  甲完成一份自書遺囑，數日後，在該遺囑記載：廢棄

•  甲完成一份自書遺囑載明遺產平均分配於 3 位繼承人，嗣後又依法完 成另一份遺囑並記載僅分配於其中 2 人

•  甲完成一份自書遺囑載明遺贈 A 屋於好友乙，數日後，卻把該屋贈送 另一好友丙

• 25 甲喪妻，另有乙、丙二子。乙有丁、戊二子。甲於乙結婚時，贈與乙價 值新臺幣（下同） 400 萬元之房地一筆。乙於民國（下同） 105 年間死亡。 嗣甲於 113 年間死亡時，留有遺產 2,000 萬元。下列敘述何者正確？

•  甲之應繼遺產為 2,000 萬元，由丙單獨繼承

•  甲之應繼遺產為 2,000 萬元，由丙繼承 1,000 萬元，丁繼承 500 萬元， 戊繼承 500 萬元

•  甲之應繼遺產為 2,400 萬元，由丙、丁、戊各繼承 800 萬元

•  甲之應繼遺產為 2,400 萬元，由丙繼承 1,200 萬元，丁繼承 400 萬元， 戊繼承 400 萬元

代號：

30520

頁次：

4 － 1

114 年公務人員特種考試關務人員、身心障礙人員考試及 114 年國軍上校以上軍官轉任公務人員考試試題

考 試 別：身心障礙人員考試

等

別：三等考試

類

科：財稅行政

科 目：財政學

考試時間：

2 小時

座號：

※注意：禁止使用電子計算器。

甲、申論題部分：（ 50

分）

•  不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於 本試題上作答者，不予計分。

•  請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。

•  本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。

• 一、何謂市場失靈（ market failure ）？請說明環境污染屬於那一種原因所 產生的市場失靈，並進一步探討政府如何介入干預，以矯正市場失靈。 （ 25 分）

• 二、何謂租稅歸宿（ tax incidence ）？請以完全競爭市場為例，採用部分均衡 分析，說明供需彈性對租稅歸宿的影響。（ 25 分）

乙、測驗題部分：（ 50

代號： 2305

分）

•  本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當答案。

•  共 25 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試 題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 若社會上只有 A 、 B 兩人，且其效用水準 UA 、 UB 係根據所得多寡決定。假 設 A 、 B 兩人的所得邊際效用遞減，在目前的所得分配之下， A 的所得邊際 效用小於 B 的所得邊際效用。下列何種方式可使社會福利函數 W = UA+UB 之值最大？

•  移轉 A 的所得給 B ，直至 W 值最大

•  移轉 B 的所得給 A ，直至 W 值最大

•  由 A 主導，透過寇斯定理協商兩人所得，直至 W 值最大

•  由 B 主導，透過寇斯定理協商兩人所得，直至 W 值最大

• 2 評估政府計畫時，必需利用適當的折現率把未來要發生的收入和支出折算成 現值，下列何者並非可參採之折現率？

•  政府借款利率

•  市場報酬率

•  經濟成長率

•  社會時間偏好率

• 3 財政紀律法規定，制定該法之目的包括下列那幾種？①貫徹零基預算精神 ②維持適度支出規模 ③謀求國家永續發展

•  僅①②

•  僅①③

•  僅②③

•  ①②③

• 4 假設社會上僅有 A 與 B 二人，且其對某一財貨的個人需求曲線均為 P ＋ Q ＝ 100 ， 其中 P 為價格， Q 為數量。下列敘述何者正確？

• ①若此財貨為公共財，則社會的總需求曲線為 P ＋ 2Q ＝ 200

• ②若此財貨為公共財，則社會的總需求曲線為 2P ＋ Q ＝ 100

• ③若此財貨為私有財，則社會的總需求曲線為 2P ＋ Q ＝ 200

• ④若此財貨為私有財，則社會的總需求曲線為 P ＋ 2Q ＝ 100

•  ①③

•  ①④

•  ②③

• 5 下列何者是現行菸品健康福利捐開徵的原因之一？

•  財政幻覺

•  外部成本

•  免費享用

•  ②④

•  所得不均

• 6 根據巨靈假說（ Leviathan Hypothesis ），下列何種情況可能會發生？

•  官員貪污會日益嚴重

•  投票矛盾會持續發生

•  政府赤字會逐年增加

•  公共支出會過度成長

• 7 X 、 Y 皆為二年期之公共計畫，市場利率 6% ，其成本及利益如下：

下列敘述何者正確？

•  根據內部報酬率，應選擇 X 計畫

•  根據淨現值，應選擇 X 計畫

•  根據益本比，應選擇 Y 計畫

•  為使社會利益最大，應選擇 X 計畫

• 8 若政府投資計畫之資金來自稅收，而租稅之課徵對消費與投資皆有影響，則 此公共計畫之折現率為：

•  稅前報酬率

•  稅後報酬率

•  稅前報酬率或稅後報酬率皆可

•  稅前報酬率與稅後報酬率之加權平均

• 9 考慮某選舉採取博爾達計數法（ Borda count ），亦即每位選民對每一選擇方 案評比，最不喜歡的為 0 點、依序往上加 1 點，選舉依照各方案的總點數最 高者勝出。一般來說，這個選舉機制符合下列那些標準？①不相干選項的獨 立性 ②能評比所有可能結果 ③具有一致性

•  僅①②

•  僅①③

•  僅②③

•  僅③

頁次： 4 － 3

• 10 考慮淘汰票決制，每一輪選民針對選擇方案最不青睞的方案投不同意，將最 多不同意的方案去除，重複進行直到最後只剩下一個選擇方案為止。假設有 甲、乙、丙、丁、戊五位選民，對 W 、 X 、 Y 、 Z 四個方案的偏好評比如表 所示。假定所有選民的方案偏好順序，在各輪的投票維持不變，則淘汰票決 制下會選出那一個方案？

• 

• 11 有關我國全民健康保險的敘述，下列何者正確？

•  對受僱者計收一般保險費時，其依附投保的眷屬人數必須以實際人數計算  保險財務收入主要來自於被保險人、雇主及政府共同分擔的一般保險費

•  102 年起，全民健保加徵保險對象補充保險費，雇主則不受影響

•  102 年起，政府以部分營業稅收作為健保財源

• 12 下列財政理論何者可用來解釋或說明地方社區的形成？

•  純公共財

•  殊價財

•  俱樂部財

•  政黨模型

• 13 假設政府實施負所得稅制，對於所得低於基本生活水準者給予補貼，在休閒 為正常財之下，下列敘述何者錯誤？

•  所得低於基本生活水準者休閒增加，勞動減少

•  所得低於基本生活水準者福利水準提升

•  所得低於基本生活水準者之勞動所得將增加

•  負所得稅制結合社會福利制度與所得稅制度

• 14 下列有關拉佛曲線的敘述，何者錯誤？

•  拉佛曲線可用於說明稅率降低、稅收增加的情形

•  拉佛曲線為正斜率時，稅收會因稅率的上升而增加

•  拉佛曲線位於最大稅收時，稅收的稅率彈性等於 0

•  拉佛曲線為負斜率時，稅收的稅率彈性（絕對值）小於 1

• 15 租稅改革若在稅收中性的前提下，探討以一種租稅取代另一種租稅之分配效 果，此謂之：

•  絕對租稅歸宿  相對租稅歸宿  差異租稅歸宿  平衡預算歸宿

• 16 在其他條件相同下，若商品之供給彈性愈大，則對供給者課稅所產生之超額 負擔（ EB ）與稅負轉嫁（ TS ）的現象為：

•  EB 會愈大， TS 會較容易

•  EB 會愈小， TS 會較容易

•  EB 會愈大， TS 會較困難

•  EB 會愈小， TS 會較困難

 Z

• 17 在兩期消費模型中，政府對消費金額課徵比例稅 20% ，某甲兩期賺取勞動所 得皆為 2,000 元，市場利率為 10% ，第一期某甲選擇儲蓄 500 元。下列敘述 何者正確？

•  第一期消費不含稅金額為 1,500 元  第一期消費稅金額為 200 元

•  第二期消費不含稅金額為 2,550 元  第二期消費稅金額為 425 元

• 18 某一財貨的供給線為正斜率、需求線為負斜率，政府課徵從量稅，其他條件 不變下，當需求彈性越小時，下列敘述何者正確？

•  稅後均衡交易量減少幅度越大

•  稅後均衡交易價格增加幅度越小

•  消費者負擔的租稅金額越大

•  其租稅移轉的效果類似於供給彈性越小的情形

• 19 若對房屋課徵從價稅，下列有關財產稅歸宿的傳統觀點，何者錯誤？

•  房屋之短期供給曲線為正斜率，長期供給曲線為水平線

•  房屋稅短期均衡時稅負由供給者與需求者共同負擔，長期時稅負完全由需 求者負擔

•  房屋稅之短期市場均衡，需求者支付價格較課稅前提高

•  房屋稅之長期市場均衡，供給者價格較課稅前減少

• 20 假設財政餘利是人民遷移時的主要考量因素。在其他情況不變下，人民會遷 往具有下列何種特色的地區？①稅負較高 ②公共支出較少 ③稅負較低 ④公共支出較多

•  僅①②  僅①④

•  僅②③

•  僅③④

• 21 下列何者為我國現行的稅目名稱？①貨物稅 ②綜合所得稅 ③證券交易 所得稅 ④奢侈稅



僅①

•  僅①②

•  僅①②③

•  ①②③④

• 22 假設某筆土地今年度的租金報酬為新臺幣 50,000 元，且依物價成長幅度調 整。市場名目利率為 4% ，假設每年物價膨脹率固定為 2% 。若開徵一地價 稅，稅基為以收益還原法估算之土地價值，稅率為 2% 。在完全資本化的情 況下，土地價格為何（四捨五入至個位數）？



2,500,000

元



1,250,000

元

•  833,333 元

•  625,000 元

• 23 關於發行公債之敘述，下列何者正確？①公債融通不僅產生資金直接排擠效 果，尚有間接排擠效果 ②古典學派認為發行公債將誘發政府消費性支出之 提高 ③功能財政之觀點特別重視公債發行規模之大小



①②

•  ②③

•  ①③

•  ①②③

• 24 當發生下列何種問題時，政府可透過皮古補貼的方式來解決市場的失靈？ ①生產的負外部性 ②消費的正外部性 ③金融性外部性 ④邊際內外部 性（ Inframarginal externality ）

•  僅②

•  ①②

•  ①②④

• 25 下列何者並非柏瑞圖最適須達成的條件？

• 

• 生產效率  消費的交易效率

•  政府的 X 效率

•  社會的全面效率

•  ①③④

114 年公務人員特種考試關務人員、身心障礙人員考試及 114 年國軍上校以上軍官轉任公務人員考試試題

考 試 別：身心障礙人員考試

等

別：三等考試

類

科：財稅行政

科

目：稅務法規

考試時間：

2 小時

※注意：禁止使用電子計算器。

甲、申論題部分： （ 50 分）

•  不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上， 於本試題上作答者，不予計分。

•  請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。

•  本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。

一、請依據我國現行房屋稅條例之規定，回答下列問題：

•  依據「住家用房屋供自住及公益出租人出租使用認定標準」，個人 自住得適用住家用房屋稅率之條件為何？（ 9 分）

•  非住家用房屋：供營業、私人醫院、診所或自由職業事務所使用者， 其稅率為何？（ 3 分）

•  試說明低現值住家用房屋欲適用免徵房屋稅之條件為何？（ 6 分）  現行所謂的囤房稅 2.0 將納稅義務人之全國房屋如何分類與計算每 一戶適用之稅率？試說明之。（ 7 分）

• 二、老王欲出售未上市櫃甲公司股票，該股權是老王於民國 90 年購入， 目前老王持股 40% ，老王的兒子持股 20% ，老王的弟弟持股 40% 。 甲公司股權價值中有 60% 是由甲公司持有的我國境內不動產所構成， 該不動產是甲公司於民國 92 年購入的房地一筆，試回答下列問題： 的股票應如何課稅？法令依據為何？並請說明

•  若老王只出售 10% 適用稅率是多少？（ 15 分）

•  承題  ，若甲公司持有的不動產價值只占股權的 20% ，則老王出售 10% 持股應如何課稅？（ 5 分）

•  若把題目改為老王持有甲公司是上市股票，其餘不變，則老王出售 10% 持股應如何課稅？（ 5 分）

座號：

代號：

乙、測驗題部分： （ 50

分）

代號：

5305

•  本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當答案。

•  共 25 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於 本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 我國對於稅捐稽徵之規定，下列敘述何者錯誤？

•  政府租稅之徵收應優先於普通債權

•  土地增值稅、地價稅、所得稅之徵收及法院、法務部行政執行署所屬行 政執行分署執行拍賣或變賣貨物應課徵之營業稅，優先於一切債權及抵 押權

•  納稅義務人如發現繳納通知文書有記載、計算錯誤或重複時，於規定繳 納期間內，得要求稅捐稽徵機關，查對更正

•  非因不可抗力或不可歸責於納稅義務人之事由，而逾稅法規定期限繳納 稅捐者，應加徵滯納金，每逾 3 日按滯納數額加徵百分之一滯納金；逾 30 日仍未繳納者，移送強制執行

• 2 某甲於民國 113 年 5 月 15 日完成 112 年度綜合所得稅結算申報，依稅捐 稽徵法之規定，其核課期間應自何時起算？

•  113 年 5 月 1 日

•  113 年 5 月 15 日

•  113 年 5 月 16 日

•  113 年 5 月 31 日

• 3 依納稅者權利保護法規定，關於租稅規避行為，下列敘述何者錯誤？

•  租稅規避應按實質上經濟利益相當之法律形式課稅

•  租稅規避係濫用法律形式的行為

•  稅捐稽徴機關得就補繳稅款加徵 25% 滯納金

•  稅捐稽徵機關應就租稅規避要件事實負擔舉證責任

• 4 為保障納稅義務人權益，納稅義務人對於稅捐處分如有不服者，可採行政 救濟。下列有關行政救濟之敘述，何者正確？

•  國外輸入之貨物，由海關代徵之稅捐，其徵收及行政救濟程序，準用稅 捐稽徵法及施行細則之規定辦理

•  若納稅義務人對於核定稅額通知書所載有應納稅額或應補徵稅額之處 分有不服者，依規定申請復查，應於繳款書送達後，於繳納期間屆滿之 翌日起 30 日內，申請復查

•  納稅義務人對稅捐稽徵機關之復查決定如有不服，得逕依法提起行政訴訟

•  納稅義務人經依法提出行政救濟等程序終結決定或判決，應退還稅款 者，稅捐機關應於 10 日內依退稅額無息退還予納稅義務人

• 5 綜合所得稅中有關「列舉扣除額」之項目與額度規定，下列何者正確？  納稅義務人、配偶或受扶養直系親屬之人身保險、勞工保險、國民年金 保險及軍、公、教保險之保險費，每人每年扣除數額以不超過 2 萬 4 千 元為限。但全民健康保險之保險費不受金額限制

•  納稅義務人、配偶及受扶養親屬購買自用住宅，向金融機構借款所支付 之利息減除其所申報之儲蓄投資特別扣除額後，其每一申報戶每年扣除 數額以 20 萬元為限，並以 1 屋為限

•  納稅義務人、配偶或受扶養親屬之薪資所得，每人每年扣除數額以 20 萬 元為限

•  自民國 108 年 1 月 1 日起，納稅義務人、配偶或受扶養親屬為符合 中央衛生福利主管機關公告須長期照顧之身心失能者，每人每年扣除 12 萬元

• 6 為改善不動產交易稅制缺失，健全不動產稅制，促使房屋、土地交易正常 化，個人及營利事業出售民國 105 年 1 月 1 日以後取得之房屋、土地，其 交易所得應依所得稅法第 14 條之 4 至第 14 條之 8 及第 24 條之 5 規定課 徵所得稅，即所謂房地合一課稅。但為保障自住需求，落實居住正義，個 人與其配偶及未成年子女出售之自住房屋、土地，若符合相關條件者，其 交易所得可免徵所得稅。有關須符合之免稅條件，下列何者正確？

•  都市土地面積不超過 1.5 公畝，非都市土地面積不超過 3.5 公畝

•  交易前 5 年內，無出租、供營業或執行業務使用

•  個人或其配偶、未成年子女辦竣戶籍登記、持有並居住於該房屋連續滿 6 年

•  其免稅所得額，以房地交易所得減除當次交易土地漲價總數額後之餘額 不超過 600 萬元為限

• 7 大陸地區人民於一課稅年度內在臺灣居留合計多少天者，會被視為是中華 民國境內居住之個人？

•  未滿 90 天

•  滿 90 天，未滿 183 天

•  滿 183 天

•  無論多少天皆不會被認定為中華民國境內居住之個人

• 8 A 公司總機構設在高雄市，民國 113 年度有境內營利事業所得額為新臺幣 6000 萬元，另有美國分公司所得額折合新臺幣為 5000 萬元，惟其分公司 已在美國依法繳納所得稅折合新臺幣 1050 萬元，並取得納稅憑證及相關 簽證。試問 A 公司 113 年度實際應繳納營利事業所得稅額為何？

•  1200 萬元

•  1150 萬元

•  1260 萬元

•  1050 萬元

• 9 依現行所得稅法規定，下列何項非屬於綜合所得稅之列舉扣除額？

•  保險費

•  購屋借款利息

•  災害損失

•  房屋租金支出

• 10 自民國 107 年 1 月 1 日起，納稅義務人、配偶及符合所得稅法第 17 條規 定得申報之受扶養親屬，獲配營利所得，其屬所投資之公司、合作社及其 他法人分配 87 年度或以後年度之股利或盈餘，根據所得稅法第 15 條之規 定，納稅義務人得選擇兩種報繳方式。下列敘述何者正確？

•  得就股利及盈餘合計金額按百分之十計算可抵減稅額，抵減當年度依規 定計算之綜合所得稅結算申報應納稅額，每一申報戶每年抵減金額以 12 萬元為限

•  申報戶之股利及盈餘合計金額按百分之二十八之稅率分開計算應納稅 額，由納稅義務人合併報繳

•  得就股利及盈餘合計金額按百分之五計算可抵減稅額，抵減當年度依規 定計算之綜合所得稅結算申報應納稅額，每一申報戶每年抵減金額以 27 萬元為限

•  申報戶之股利及盈餘合計金額按百分之十八之稅率分開計算應納稅額， 由納稅義務人合併報繳

• 11 陳先生於民國 113 年度出售 100 年 5 月買入之 A 房屋，認列財產交易所 得 100 萬元，惟同年另出售 102 年 10 月取得之房屋發生交易損失 150 萬 元，試問陳先生當年度最多可以申報多少之財產交易損失？

•  0 元

•  50 萬元

•  100 萬元

•  150 萬元

• 12 營利事業或個人之所得基本稅額部分項目之所得免稅額度，每遇消費者物 價指數較上次調整年度之指數上漲累計達百分之十以上時，按上漲程度調 整之。調整金額以新臺幣 10 萬元為單位，未達新臺幣 10 萬元者，按萬元 數四捨五入。根據財政部最新公告 114 年度所得基本稅額相關免稅額，於 115 年 5 月申報所得稅時適用之金額，下列何者錯誤？

•  個人基本所得額免稅額度為新臺幣 750 萬元

•  營利事業基本所得額免稅額度為新臺幣 60 萬元

•  保險死亡給付每一申報戶全年合計數免稅額度為新臺幣 3740 萬元

•  未計入綜合所得總額之非中華民國來源所得及港澳來源所得，每一申報 戶全年之所得合計數免稅額度為折合新臺幣 600 萬元

• 13 總機構在中華民國境內之營利事業出售房屋、土地之交易所得減除依土地 稅法第 30 條第 1 項規定公告土地現值計算之土地漲價總數額後之餘額， 不併計營利事業所得額，按規定稅率分開計稅，合併報繳。有關其稅率之 規定，下列敘述何者錯誤？

•  持有房屋、土地之期間在 2 年以內者，稅率為百分之四十

•  持有房屋、土地之期間超過 2 年，未逾 5 年者，稅率為百分之三十五

•  持有房屋、土地之期間超過 5 年者，稅率為百分之二十

•  因財政部公告之非自願性因素，交易持有期間在 5 年以下之房屋、土地 者，稅率為百分之二十

• 14 甲公司為兼營營業人，本期進項 2000 萬元，支付進項稅額 100 萬元，其 中有交際費 200 萬元，進項稅額 10 萬元，以及購買乘人小汽車 280 萬元， 進項稅額 14 萬元。本期內銷應稅貨物 800 萬元，銷項稅額 40 萬元，外銷 貨物 700 萬元，另銷售免稅貨物 1000 萬元。請根據以上資料採「比例扣 抵法」，計算甲公司本期營業稅額為何？

•  應退稅額 20 萬元

•  應退稅額 5 萬 6 千元

•  應退稅額 4 萬 4 千元，留抵次期 20 萬 6 千元

•  留抵次期 29 萬 4 千元

• 15 營業人銷售下列何項，非屬免徵營業稅？

•  土地

•  房屋

•  飼料

• 16 有關營業稅之申報繳納，下列敘述何者錯誤？

• 

• 營業人因取得固定資產而溢付之營業稅，由主管稽徵機關查明後退還之

•  外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內無固定營業場所而有銷 售勞務者，應由勞務買受人於給付報酬之次期開始 15 日內，就給付額 依規定稅率，計算營業稅額繳納之

•  為減輕徵納雙方之行政負擔，營業人當期若無銷售額，則不需向主管稽 徵機關申報銷售額、溢付營業稅額

•  營業人以每二月為一期，於次期開始 15 日內，填具規定格式之申報書， 檢附相關文件，向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額。但 若適用零稅率者，得申請以每月為一期報繳營業稅

• 17 營業人虛報進項稅額時，除追缴稅款外，應按所漏稅額處以多少倍罰鍰？

•  5 倍以下

•  1 至 10 倍

•  3 至 5 倍

•  5 至 10 倍

• 18 考量我國將邁入超高齡社會，落實建構無障礙友善乘車環境及促進身心障 礙者、行動不便者之自立生活，照顧其行的需求，財政部爰於民國 113 年 12 月 18 日修正公布貨物稅條例第 12 條，延長購買身心障礙者復康巴士 以及載運輪椅使用者車輛之免徵貨物稅期限至：

•  116 年 12 月 31 日止

•  118 年 12 月 31 日止

•  117 年 12 月 31 日止

•  120 年 12 月 31 日止

• 19 依我國遺產及贈與稅法規定，納稅義務人有故意以詐欺或其他不正當方 法，逃漏遺產稅或贈與稅者，除依繼承或贈與發生年度稅率重行核計補徵 外，並應處以下列何項處罰？

•  1 萬 5 千元以下之罰鍰

•  所漏稅額 1 倍至 3 倍之罰鍰

•  核定應納稅額加處 1 倍至 2 倍之罰鍰

•  1

• 年以下有期徒刑

 麵粉

• 20 甲為現役軍人於民國 113 年 6 月 13 日因軍事演習身亡，其名下遺產有存 款 800 萬元， A 上市股票 100 張共計 5800 萬元，及 B 、 C 二筆土地，土地 公告現值總計 5000 萬元。其中 B 、 C 二筆土地係甲於 110 年 9 月 10 日繼 承其父之遺產，且已繳納遺產稅。另甲死亡時遺有三名已成年子女以及重 度殘障之母親。試根據以上資料計算甲之遺產稅額為何？

•  293 萬 5 千元

•  279 萬 7 千元

•  919 萬 5 千 5 百元

•  413 萬元

• 21 甲於民國 108 年 5 月以 900 萬元購進 A 地供營業用，以公告現值 560 萬 元申報移轉現值，後於 110 年 3 月贈與給其妻乙，以公告現值 820 萬元申 報移轉現值，並依規定申請不課徵土地增值稅。乙於 113 年 8 月出售該地 予丙，售價為 1800 萬元，以公告現值 1050 萬元申報移轉現值。物價指數 調整率為 120% ，根據上述資料，試問此交易之納稅義務人及土地增值稅 應納稅額為何？

•  納稅義務人為乙，土地增值稅應納稅額為 75 萬 6 千元

•  納稅義務人為甲，土地增值稅應納稅額為 98 萬元

•  納稅義務人為丙，土地增值稅應納稅額為 46 萬元

•  納稅義務人為丙，土地增值稅應納稅額為 13 萬 2 千元

• 22 甲於民國 113 年 8 月 5 日出售其位於臺北市之自用住宅用地 A 地 1 公畝， 售價 2500 萬元，以公告現值 1600 萬元申報為移轉現值，並繳納土地增值 稅 70 萬元。同年 11 月又以 2000 萬元重購臺北市之自用住宅用地 B 地 1 公畝，以公告現值 1000 萬元申報為移轉現值。試問，甲是否可申請退還 土地增值稅，若可退還則可退還多少稅額？

•  因在 2 年內重購，故可申請退稅 43 萬 7 千 5 百元

•  因在 2 年內重購，故可申請退稅 7 萬元

•  因在 2 年內重購，故可申請退稅 3 萬 5 千元

•  無法申請退稅

• 23 我國為落實一生一屋之受惠原則，對於土地所有權人出售自用住宅用地於 適用土地稅法第 34 條第 1 項至第 4 項之優惠稅率百分之十後，再次出售 其他自用住宅用地，若符合相關條件者，可再依其優惠稅率百分之十繳納 土地增值稅，不受一次之限制。該相關條件下列何者錯誤？

•  出售都市土地面積未超過 3 公畝部分或非都市土地面積未超過 7 公畝 部分

•  出售時土地所有權人與其配偶及未成年子女，無該自用住宅以外之房屋

•  出售前持有該土地 6 年以上，且出售前 5 年內，無供營業使用或出租

•  土地所有權人或其配偶、未成年子女於土地出售前，在該地設有戶籍且 持有該自用住宅連續滿 6 年

• 24 依土地稅法規定，若要符合土地增值稅長期持有減徵的規定，至少須持有 超過幾年以上？

•  5 年

•  10 年

•  15 年

•  20 年

• 25 依產業創新條例規定，為促進創新研發成果之流通及應用，我國個人、公 司或有限合夥事業在其讓與或授權自行研發所有之智慧財產權取得之收 益範圍內，得就當年度研究發展支出金額在多少限度內自當年度應課稅所 得額中減除？

•  50%

•  100%

•  150%

•  200%

114 年公務人員特種考試關務人員、身心障礙人員考試及 114 年國軍上校以上軍官轉任公務人員考試試題

考 試 別：身心障礙人員考試

等

別：三等考試

類

科：財稅行政

科

目：會計學

考試時間：

2 小時

※注意：可以使用電子計算器。

甲、申論題部分： （ 50 分）

•  不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上， 於本試題上作答者，不予計分。

•  請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。

•  本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。

• 一、甲公司 2023 年 12 月 31 日資產負債表上應收帳款餘額為 $700,000 ，備 抵呆帳餘額為貸餘 $36,000 。 2024 年發生以下交易：

• ⑴ 賒銷 $1,600,000 。

• ⑵ 銷貨退回及折讓 $100,000 。

• ⑶ 應收帳款收回 $1,450,000 。

• ⑷ 應收帳款 $35,000 確定無法收回並將其沖銷。

試作：

•  2024 年交易分錄。（ 20 分）

•  若採應收帳款百分比法估計呆帳，呆帳率為應收帳款餘額的 4% ， 試作 2024 年 12 月 31 日之調整分錄。（ 5 分）

座號：

代號：

30540

頁次：

6 － 1

6 － 2

二、下列為乙公司的比較資產負債表

其他 2024 年補充資料如下：

• ⑴ 成本 $10,000 ，累計折舊 $1,800 的設備，以 $3,500 的價格出售。

• ⑵ 支付 $14,600 的現金股利。

• ⑶ 本期淨利 $23,300 。

假設該公司採用間接法編製現金流量表，試回答下列問題：

• （每小題 5 分，共 25 分）

•  2024 年折舊費用為何？

•  2024 年出售設備是損失還是利得？金額是多少？

•  2024 年營運活動現金流量金額是多少？

•  2024 年投資活動現金流量金額是多少？

•  2024 年籌資活動現金流量金額是多少？

乙、測驗題部分： （ 50 分）

代號： 4305

•  本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當答案。

•  共 25 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於 本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 甲公司倉庫於 X5 年 5 月 1 日發生火災，倉庫內剩餘存貨的估計殘值為 $34,500 ，該存貨原成本為 $28,500 ，原本售價為 $38,000 。若 X5 年 1 月 1 日 存貨 $187,500 ， X5 年 1 月 1 日至 5 月 1 日間的進貨 $1,218,000 （含起運點 交貨之在途進貨成本 $178,500 ），進貨退回及折讓 $18,000 ，銷貨總額 $1,410,000 ，銷貨退回 $36,000 ，銷貨運費 $13,500 。若甲公司毛利率為銷貨 淨額之 25% ，則以毛利法計算應認列之火災損失金額為何？

 $138,000

•  $144,000

•  $150,000

•  $174,000

• 2 甲公司過去三年的平均毛利率為 38% ，年中發生火災導致存貨毀損，僅剩 $6,500 存貨完好。公司帳冊內有關資料如下：期初存貨 $136,600 、進貨 $397,500 、進貨運費 $3,680 、進貨折扣 $4,000 、銷貨收入 $645,600 、銷貨退 回 $4,600 、銷貨運費 $10,000 ，試問甲公司存貨損失為何？

 $129,860

 $136,250

 $136,360

• 3 乙公司 X4 年的期初存貨成本 $27,000 （ 3,000 件），該年度共採購三次，第 一次進貨 3,000 件，成本共計 $36,000 ，第二次進貨 2,000 件，成本共計 $30,000 ，第三次進貨 3,000 件，成本共計 $53,960 ， X4 年度共出售 8,000 件。若該公 司按定期盤存制之加權平均法計算存貨成本，則期末存貨成本為何？

 $24,000

•  $33,600

•  $37,500

•  $40,080

• 4 甲公司於 X1 年初購入股票投資 $700,000 並分類為透過其他綜合損益按公 允價值衡量之金融資產，此股票投資 X1 年底之公允價值為 $707,000 ，該 公司於 X2 年中按當時公允價值 $696,500 全數處分該項投資。若不考慮所 得稅與交易成本之影響，則該項投資對甲公司 X2 年其他綜合損益之影響 數為何？



增加

$7,000

•  減少 $3,500

•  減少 $7,000

•  減少 $10,500

• 5 丙公司於 X4 年 1 月 1 日以 $1,500,000 買入丁公司普通股股份 40% 。若丁 公司在 X4 年度內宣告並發放現金股利 $1,200,000 及盈餘轉增資 $1,800,000 ，並報導當年度之稅後淨利為 $3,000,000 。試問丙公司於 X4 年 12 月 31 日 資產負債表上應報導對丁公司股權投資之帳面金額為多少？

 $1,200,000

•  $1,500,000

•  $2,220,000

•  $2,700,000

• 6 甲公司於 X4 年 7 月 1 日以 $262,500 購入乙公司發行面額 $300,000 ，票面利率 8% 之公司債，每年 6 月 30 日及 12 月 31 日付息。假設此債券投資之有效利 率為 10% ，甲公司擬將債券持有至到期日， X4 年底此債券之市價為 $285,000 ，則甲公司 X4 年底資產負債表上應報導該債券投資之金額為多少？

 $262,500

•  $263,625

•  $273,000

•  $285,000

• 7 乙公司於 X3 年 1 月 1 日以 $320,000 購入機器設備，估計耐用年限為 5 年 ，估計殘值為 $20,000 ，採用年數合計法提列折舊。 X5 年 1 月 1 日，公司 決定改採直線法提列折舊，而且發現該機器設備還可再用 5 年，新的殘值 為 $10,000 。則該機器設備 X5 年之折舊金額為多少？

 $26,000

•  $28,000

•  $30,000

•  $32,000

• 8 甲公司在 X1 年初為讓印刷作業更有效率，欲重置一台印刷機，下列資料 為當日的相關資訊：

新印刷機的購買價格

$1,500,000

舊印刷機的原始成本

980,000

舊印刷機的帳面價值

100,000

舊印刷機的公允價值

40,000

新印刷機的安裝成本

200,000

若甲公司是以舊印刷機直接交換新印刷機，並支付對方現金 $1,460,000 ，此 一交換交易具商業實質，則該公司應記錄新印刷機的成本為多少金額？

• 9 丙公司 X4 年 1 月 1 日以 $2,391,763 售出票面金額 $2,500,000 ，五年期，利 率 4 ％公司債，發行時市場利率 5% ，利息於每年 1 月 1 日支付利息一次 。公司債折（溢）價採有效利息法攤銷，假設該公司債券於 X5 年 1 月 1 日於支付利息後，按面額 98 償還流通在外債券一半，試問 X5 年 1 月 1 日 贖回債券之損益為何？

 贖回債券利益 $19,324

•  贖回債券損失 $19,324

•  贖回債券利益 $25,000

•  贖回債券損失 $25,000

• 10 甲公司之普通股核定股本為 $4,000,000 ，每股面額 $10 。第一次以每股 $12 發行 150,000 股，第二次以每股 $10 發行 100,000 股，第三次也發行 100,000 股。截至第三次股份發行後，其「資本公積－普通股股票溢價」帳戶餘額 為 $500,000 。若該公司從未收回股份，試問第三次發行股份時，每股發行 價格是多少？

•  $14

•  $13

•  $12

•  $11

• 11 甲公司以每股 $50 出售庫藏股 2,000 股（面額為 $10 ），若該公司先前購回 庫藏股每股成本為 $42 ，則其帳上的交易記錄應貸記：

•  庫藏股票 $84,000 及資本公積－股票發行溢價 $16,000

•  庫藏股票 $84,000 及資本公積－庫藏股交易 $16,000

•  庫藏股票 $20,000 及資本公積－庫藏股交易 $80,000

•  庫藏股票 $20,000 及保留盈餘 $80,000

• 12 甲公司 X4 年度由營業活動產生之現金流量 $116,000 ，當年度應收帳款總 額增加 $10,000 ，存貨減少 $3,000 ，應付帳款增加 $5,000 ，應付公司債折價 攤銷 $1,000 ，預期信用損失 $3,500 ，折舊費用 $2,000 ，則本期淨利為何？

•  $108,000

•  $111,500

•  $113,500

•  $118,500

• 13 乙公司為一電器經銷商，該公司提供客戶 2 年內享有售後免費修理電器服 務， X4 年度銷貨收入為 $3,000,000 ，估計維修費用為銷貨收入的 3% ，若 X5 年度實際發生修理費用為 $75,000 ，則此時支付維修費用時應記錄：

•  借記維修費用 $75,000

•  借記維修費用 $90,000

•  借記產品保證負債準備

• $75,000  借記產品保證負債準備 $90,000

• 14 甲公司 X5 年度存貨總額增加 $10,900 ，存貨淨額增加 $10,400 ，應付帳款增 加 $21,600 ，若銷貨成本為 $904,000 ，則 X5 年度支付給供應商款項為何？

•  $892,800

•  $893,300

•  $915,200

•  $936,000

• 15 甲公司 5 月 31 日銀行對帳單上之存款餘額為 $2,512,000 ，並顯示 5 月份因 存款不足而退票 $32,000 ，其中有 $19,200 又於 5 月底前存入； 5 月 29 日銀 行將兌付他公司之支票 $28,000 誤自甲公司帳戶中扣除，銀行未發現此錯 誤； 5 月份銀行代收票據 $44,000 。若 5 月底在途存款為 $72,000 ，未兌現支 票為 $96,000 ，則 5 月 31 日甲公司帳列之銀行存款餘額為何？



$2,459,200

•  $2,472,000

•  $2,484,800

•  $2,491,200

• 16 甲公司 X5 年 1 月 1 日流通在外普通股為 1,500,000 股，每股面額 $50 ， 3 月 1 日出售庫藏股 60,000 股， 4 月 1 日股票分割 1 股分為 2 股， 8 月 1 日 宣告並發放每股 $5 股票股利， 11 月 1 日買回庫藏股 90,000 股。若 X5 年 甲公司淨利為 $9,840,000 ，宣告普通股股利 $1,129,200 ，特別股股利 $1,152,000 ，其中 20% 為積欠股利，則甲公司 X5 年每股盈餘應為多少？ （四捨五入到小數點後第二位）

•  $2.22



$2.56

•  $2.63

•  $2.94

• 17 甲公司 X4 年底應收帳款總帳面金額為 $8,520,000 ，備抵損失 $476,000 。 X5 年間沖銷呆帳 $342,720 ，收回 X4 年沖銷呆帳 $99,960 。若 X5 年底估計應 收帳款的 6% 無法收回，因此認列預期信用減損損失 $337,960 ，則 X5 年底 甲公司應收帳款的帳面金額為何？

•  $5,632,665

•  $5,931,500

•  $8,948,800

•  $9,520,000

• 18 甲公司於 X5 年初以 $819,000 購入機器，估計耐用年限 6 年，殘值 $31,500 ，採年數合計法提列折舊，後續衡量採成本模式。 X7 年底該機器出現減 損跡象，估計該機器未來現金流量現值為 $225,000 ，公允價值為 $240,000 ， 處分成本為 $3,000 ， X7 年底該機器應認列之減損損失金額為何？

•  $31,500

•  $19,500

•  $9,000

•  $0

• 19 甲公司於 X5 年初開始興建廠房，於 X5 年 1 月 2 日及 9 月 1 日分別投入 工程支出 $1,600,000 及 $4,800,000 。該公司於 X5 年初向銀行取得興建廠房 專案借款 $6,400,000 ，專案借款利率為 10% ，未動用借款有存款利息 4% 。 若 X5 年底該廠房未興建完成，則 X5 年底該興建中廠房之成本為何？

•  $6,400,000

•  $6,912,000

•  $6,976,000

•  $7,040,000

• 20 甲牧場於 X5 年底買入 500 頭肉牛，每頭價格為 $18,000 ，另支付運輸費用 $80,000 及其他交易成本 $20,000 ，估計將牛隻立即於市場出售，應支付運 輸費用 $84,000 及出售成本 $30,000 。試問購入 500 頭肉牛對 X5 年稅前淨 利之影響為何？



• 無影響  減少 $50,000  減少 $114,000  減少 $214,000

6 － 6

• 21 甲公司於 X5 年 1 月 1 日開始承租一台機器，租期 5 年，每年 1 月 1 日須 支付租金 $550,000 ，租期屆滿須保證該機器值 $1,500,000 ，惟甲公司預期租 期屆滿機器公允價值為 $1,400,000 。若甲公司的增額借款利率為 10% ，並 知道租賃隱含利率為 8% ，則甲公司應認列之使用權資產成本為何？

（ p4, 8%=0.73503 ， P4, 8%=3.31213 ； p4, 10%=0.68301 ， P4, 10%=3.16987 ；

p5, 8%=0.68058 ， P5, 8%=3.99271 ； p5, 10%=0.62092 ， P5, 10%=3.79079 ）

 $2,371,670  $2,439,728  $3,162,716  $5,764,214

• 22 甲公司 X5 年初有一票面利率 10% ，有效利率 8% ，每年 6 月 30 日及 12 月 31 日付息之應付公司債流通在外。若 X5 年 12 月 31 日付息分錄中含「 利息費用」 $108,110 及「公司債溢價」 $16,890 ，則該應付公司債 X5 年 12 月 31 日帳面金額應為何？

•  $2,500,000

•  $2,685,860

•  $2,702,750

•  $2,803,600

• 23 甲公司持有一面額 $5,000,000 ，票面利率 4% ，每年 6 月 30 日及 12 月 31 日付息之公司債，有效利率 5% ，該債券投資符合分類為透過其他綜合損 益按公允價值衡量。 X5 年底該債券投資總帳面金額為 $4,950,000 ，公允價 值為 $4,926,000 。若 X6 年 3 月 31 日甲公司以 $4,918,000 加計應計利息出 售，另支付手續費 $10,000 ，則甲公司應認列處分債券投資損益為何？（假 設不考慮預期信用損失）

•  處分損失 $10,000

•  處分損失 $43,875

•  處分損失 $53,875

•  處分損失 $103,875

• 24 甲公司 X5 年有關退休金資料如下：當期服務成本為 $337,500 ，因精算假 設變動使確定福利義務現值減少 $285,000 ， X5 年底提撥退休基金 $372,000 ，計畫資產實際報酬為 $204,000 ，並支付退休金 $321,000 。若折現率為 5%

• ， X5 年期初計畫資產公允價值為 $1,800,000 ，確定福利義務現值為 $2,250,000 ，則 X5 年底資產負債表應報導之退休金負債為何？

•  $39,000

•  $210,000

•  $324,000

•  $609,000

• 25 甲公司於 X5 年成立， X7 年中發現下列二項錯誤：

• ① X5 年及 X6 年分別誤將承銷他公司之商品 $190,000 及 $590,000 計入期 末存貨中。

• ②提供產品製造瑕疵的保固服務均於實際發生維修時認列維修支出，估計 X5 年及 X6 年年底應報導保固負債準備分別為 $154,000 及 $454,000 。

若 X6 年底甲公司原報導權益總額為 $5,634,000 ，負債比率為 40% ，則 X6 年 底正確負債比率為多少？ （四捨五入到小數點後第二位，不考慮所得稅影響）

•  45%

•  46%

•  47%

•  48%