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109 年專門職業及技術人員高等考試建築師、 32 類科技師 （含第二次食品技師） 、大地工程技師考試分階段考試 （第二階段考試）暨普通考試不動產經紀人、記帳士考試、 109 年第二次專門職業及技術人員特種考試驗光人員考試試題

等

別：普通考試

類

科：記帳士

科

目：會計學概要

考試時間：

2 小時

※注意：可以使用電子計算器。

甲、申論題部分：（ 50

分）

•  不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。

•  請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。

•  本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。

• 一、甲公司 X1 、 X2 、 X3 年度原本結算的綜合淨利分別為 $870,000 、 $1,010,000 、 $565,000 。 X3 年底結帳前公司發現有下列之錯誤：

• ⑴ 各年度 12 月份之租金費用均於次年給付時認列為租金費用。 X1 、 X2 、 X3 年底漏記之 12 月份應付租金分別為 $30,000 、 $40,000 、 $35,000 。

• ⑵ X1 年、 X2 年、 X3 年持有供交易之金融資產評價利益金額分別為 $50,000 、 $70,000 、 $45,000 ，甲公司將該等評價利益金額認列為當年度 之其他綜合損益。

• ⑶ X1 年底之期末存貨金額高估 $105,000 ， X2 年底之期末存貨金額低 估 $90,000 。

• ⑷ X2 年 7 月 1 日預付 3 年期間之保險費 $36,000 ，全數認列為 X2 年的 保險費用。

• ⑸ X2 年底漏記應收利息 $12,000 ，於 X3 年收現時認列為利息收入。

• ⑹ X2 年初以 $200,000 出售一台機器，該機器購入成本為 $300,000 ，原始 估計之耐用年數 5 年，採用直線法提列折舊，無殘值。甲公司未除列 該機器，直接將 X2 年收到的 $200,000 認列為其他收入，在 X2 年及 X3 年仍提列該機器的折舊費用，截至 X3 年底帳上該機器的累計折舊 為 $180,000 。

試作：計算甲公司 X1 、 X2 、 X3 年度正確之綜合淨利金額。 （ 25 分）

座號：

• 二、甲公司於 X1 年 4 月 1 日購入機器一部，交易價格為 $10,000,000 ，營業稅 5% 另計，付款條件為 1/10 ， n/30 。根據稅法規定，購買機器所繳的營業稅 屬可扣抵之進項稅額。甲公司於 X1 年 4 月 30 日付款 $10,000,000 並支付 營業稅。甲公司另支付購入機器運費 $30,000 及安裝機器支出 $150,000 。甲 公司估計該機器的耐用年數為 10 年，殘值為 $180,000 。

甲公司於 X4 年 4 月 1 日對該機器進行大修，支出 $2,770,000 ，估計可以 使機器的耐用年數延長 3 年，殘值仍維持原估計金額不變。

甲公司各年度的淨利均為正數，適用的所得稅稅率為 20% 。

試作：計算甲公司在機器採用年數合計法與雙倍餘額遞減法提列折舊 下， X5 年底機器帳面金額、 X5 年度淨利金額及 X5 年底權益金 額之差異數。 （參考之作答方式例如，採用年數合計法之 X5 年 底機器帳面金額比雙倍餘額遞減法高（低） XXX 元。） （計算至 整數，元以下四捨五入） （ 25 分）

乙、測驗題部分：（ 50 分）

代號： 2602

•  本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。

•  共 20 題，每題 2.5 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 甲公司生產標準化產品， 7 月份有關成本資料如下，請問應分攤至產品成本之製造費用總額為何？ 直接材料 $100,000 ，工廠電費 $20,000 ，間接人工 $70,000 ，辦公大樓租金 $60,000 ，間接材料 $50,000 ， 直接人工 $90,000 ，利息費用 $40,000

 $140,000

•  $200,000

•  $330,000

•  $390,000

• 2 乙公司生產甲產品一批，其製造成本為 $100,000 ，主要成本為 $70,000 ，製造費用為直接材料成本 之 75% ，該批產品之加工成本為何？



$70,000

•  $60,000

•  $40,000

•  $30,000

• 3 甲公司所有會計項目皆有正常餘額。下列七個會計項目中，有幾個項目結帳時須借記「損益彙總」 （ Income Summary ）？①預付費用 ②薪資費用 ③進貨退回 ④銷貨運費 ⑤利息收入 ⑥折 舊費用 ⑦備抵呆帳

 2 個

•  3 個

•  4 個

•  5 個

• 4 甲公司之會計部門於 X1 年 8 月 1 日設立零用金帳戶，金額為 $5,000 。 8 月 31 日撥補零用金時， 以下為相關支出憑單：影印紙 $341 ，快遞費用 $632 ，文具用品費 $456 ，燈具維修費 $531 ，且保管 零用金的保險箱內尚有現金共 $3,000 。試問， 8 月 31 日撥補零用金時之撥補金額？

•  $1,931

•  $2,040

•  $1,960

•  $2,000

• 5 甲公司於 X9 年 5 月 1 日開始販售吃到飽餐券，每月限量販售 80 張，每張售價 $180 ，每張限用 1 人 / 次，以「預收收入」列記；由於餐券物超所值，且無使用期限規定，故每月 1 日開售後均隨即 售罄。若 5 月份共計有 62 張餐券被使用，且 6 月 30 日調整後「預收收入」之金額為 $5,940 （貸 餘） 。下列有關 6 月份調整分錄之敘述，何者正確？



借：預收收入 $11,160



借：預收收入 $11,700



借：預收收入 $5,940



借：預收收入 $8,460

• 6 丁公司採用永續盤存制處理存貨事宜，期初存貨 100 件，成本 $12,000 ，今年僅進貨一批 500 件， 期末存貨 200 件，若比較先進先出法與移動加權平均法，則先進先出法之銷貨成本較移動加權平 均法少 $400 ，請問今年進貨單價為何？



$121

 $124

 $132

 $133.33

• 7 丙公司 X8 年部分會計項目資料如下：

若丙公司 X8 年並未沖銷應收帳款，試依上述資料，計算丙公司 X8 年度自客戶處收得之現金數：

 $130,300

 $129,300



$133,700

 $126,300

• 8 乙公司期初帳載備抵呆帳餘額為 $250,000 （貸餘） ，期末應收帳款總額 $4,000,000 。若乙公司估計 按應收帳款總額之 3% 提列備抵呆帳，且當期呆帳損失為 $190,000 ，請問當期沖銷多少呆帳？

 $60,000

 $180,000

 $320,000

 $560,000

• 9 下列關於「股票股利」和「股票分割」之影響，那幾項正確？

 僅①②③



僅①③④



僅①②④⑤

 ①②③④⑤⑥

• 10 甲公司 X7 年 6 月 1 日向乙銀行辦理 5 年期分期償還借款，借款總額 $60,000 ，有效利率和票面利 率都是 8% ，自 X8 年 5 月 31 日開始還款，每年 5 月 31 日償還固定金額 $15,027 ，請問 X9 年 5 月 31 日還款中償還之本金為多少（答案四捨五入至元）？

 $11,045



$10,227

 $11,429

 $11,929

• 11 下列有關試算表之敘述，何者正確？

•  調整後試算表和結帳後試算表各會計項目的差異源自於調整分錄

•  結帳後試算表中無收入、費用、保留盈餘等會計項目

•  調整後試算表和結帳後試算表中，會計項目「現金」之金額一樣

•  期末提列「折舊費用」時，金額計算錯誤，調整分錄借貸方皆少提列 $500 ，會導致試算表不平衡 12 普通股，投資成本與取得股權淨值

• 甲公司於 X1 年 10 月 1 日以現金 $20,000,000 取得乙公司 20% 間無差異，並將此次交易以權益法處理。若乙公司 X1 年之淨利為 $5,000,000 ，董事會決定於年底 發放現金股利 $2,500,000 給予乙公司之股東。假設其他條件不變，則下列敘述何者正確？

•  甲公司 X1 年期末總資產因收到現金股利而增加 $4,000,000

•  甲公司 X1 年期末淨利因認列權益法投資利益而增加 $100,000

•  甲公司 X1 年期末現金因收到乙公司所發放之現金股利而增加 $500,000

•  甲公司 X1 年期末所持有乙公司普通股因收到現金股利而增加 $2,500,000

•  $456,555

• 13 請就下列數據計算銷貨毛利率：銷貨收入 $270,000 ，銷貨退回 $20,000 ，銷貨運費 $10,000 ，銷貨成 本 $100,000 ，薪資費用 $59,000 ，進貨折扣 $1,000

•  0.6

•  0.5833

•  0.604

•  0.324

• 14 甲公司於 X9 年 4 月 1 日以 $382,680 發行 5 年期，票面利率 4% ，每年 3 月 31 日付息一次，面額 $400,000 之債券，發行時有效利率 5% 。請計算該債券於發行期間 5 年之利息費用總額：

•  $62,680

•  $80,000

•  $95,670

•  $97,320

• 15 甲公司收到銀行寄發之貸項通知書，請問有可能是下列那個原因導致的？

•  銀行支付「保付支票」

•  公司到期託收票據收現

•  銀行收取銀行服務費通知

•  銀行通知客戶存款不足退票

• 16 甲公司有關 X1 年存貨的資料如下：期初存貨成本 $675,000 ，當年度進貨總額為 $2,500,000 ，進貨 運費為 $450,000 ，進貨退回及折讓為 $172,500 ，當年度銷貨收入為 $3,500,000 。按同業存貨水準與 甲公司過去之經驗，甲公司之正常毛利率估計約為 20% 。甲公司於 X1 年 12 月 31 日實地盤點存 貨後確認，存貨成本為 $600,000 ，試估計甲公司之存貨盤存盈虧金額為何？

•  $397,500

•  $225,000

•  $652,500

• 17 公司買回庫藏股時會發生下列那種情況（假設其他條件都不變）？



資產總額增加

•  每股盈餘減少

•  現金總額增加

•  $52,500

•  普通股權益報酬率變大

• 18 甲公司 X1 年 1 月 1 日之流通在外普通股數總計為 400,000 股。甲公司在 X1 年相關交易如 下： 4 月 1 日購回普通股 30,000 股， 7 月 1 日再辦理現金減資減少普通股 40,000 股， 9 月 1 日發行普通股 30,000 股， 11 月 1 日再出售庫藏股 30,000 股。試問，甲公司 X1 年之加權平 均流通在外股數？

•  390,000

•  370,000

•  372,500

•  350,000

• 19 甲公司 X1 年簽約代理德國進口之最新電器用品，相關成本如下：銷售店面租金 $400,000 ，德 國原廠給甲公司的單位進貨成本為 $150 ，且每賣出一單位產品需回饋 $10 給德國母公司。每年 廣告宣傳費 $100,000 ，每單位售價 $200 。試問，甲公司 X1 年達成損益平衡時該產品之銷貨收 入金額？

•  $1,600,000

•  $2,500,000

•  $3,250,000

•  $2,000,000

• 20 甲公司 X1 年 8 月 31 日之現金帳面餘額為 $455,710 ，銀行對帳單餘額為 $392,337 ，經核對後發現 以下交易：

•  8 月 29 日存入乙銀行之支票 $77,389 ，銀行尚未入帳

•  公司銀行存款所產生之利息 $647 ，公司尚未入帳

•  公司開立給丙公司用以支付應付帳款之支票 $13,567 尚未兌現

•  公司開立給丁公司之支票 $6,432 ，公司帳上誤記為 $6,234

試問， 8 月 31 日正確之銀行存款餘額為何？

•  $442,790

•  $456,159

•  $469,528

109 年專門職業及技術人員高等考試建築師、 32 類科技師 （含第二次食品技師）、大地工程技師考試分階段考試 （第二階段考試）暨普通考試不動產經紀人、記帳士考試、 109 年第二次專門職業及技術人員特種考試驗光人員考試試題

等

別：普通考試

類

科：記帳士

科

目：記帳相關法規概要

考試時間：

1 小時

※注意：

座號：

 本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。

•  本科目共 50 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題上作答者，不予計分。

•  禁止使用電子計算器。

• 1 依商業會計法規定，商業應將因營業及非因營業所產生之應收帳款及應收票據分別列示，是基於：

 充分揭露

 可比較性

 時效性

 攸關性

• 2 依記帳士法規定，下列何者為記帳士與委任人訂立之委任書與記帳士執行業務設置簿冊皆應載明之事 項？①委任人之地址 ②委任權限 ③委任案件內容 ④酬金數額 ⑤委任日期

 ①②③

•  ①③⑤

 ②③④

 ③④⑤

• 3 甲商號受疫情影響生意大幅衰退，欲終止營業。下列有關應辦理事項及時限之敘述，何者正確？

 應於 7

日內申請停業登記  應於 15 日內申請歇業登記

 應於 30 日內申請廢止登記

 應於 6 個月內申請繼承登記

• 4 依記帳士法規定，有關充任記帳士之情事，下列敘述何者正確？

•  曾因業務上有侵占、偽造文書等犯罪行為，受有期徒刑 1 年以上刑之裁判確定，但受緩刑之宣告者， 不得充任記帳士

 曾服公職而受免除職務處分，自處分確定日起已屆滿 5 年者，得充任記帳士

 受破產之宣告尚未復權，已充任記帳士者，停止其執行業務，並撤銷其記帳士證書

 受監護或輔助宣告已撤銷者，得依規定執行業務，並重新請領記帳士證書

• 5 依記帳士法規定，記帳士應交付懲戒之情事，下列敘述何者正確？

 因業務上涉及侵占、偽造文書之犯罪行為，正由法院審理中，尚未判刑確定者

 逃漏稅捐，正由稅捐稽徵機關調查中者

 記帳士經登錄後，尚未加入記帳士公會，即因特殊原因而開始執行業務，事後已立即補申請加入記 帳士公會

 記帳士證書遺失已依規定申請補發

• 6 依記帳士法規定，有關記帳士之執行業務，下列敘述何者正確？



• 記帳士事務所名稱，應註明「稅務記帳士事務所」

 記帳士請領記帳士證書後， 30 日內應向主管機關申請登錄

 經登錄之記帳士，原登錄事項有變更時，應自事實發生之日起 15 日內，向其原登錄之機關申報備查  自行申請註銷資格者，仍應註銷登錄

• 7 依記帳士法第 25



• 條規定，各級記帳士公會應將公會章程等各款事項，申報下列何機關？ 中央人民團體主管機關及所在地人民團體主管機關

 中央社會團體主管機關及所在地主管機關

 所在地人民團體主管機關及主管機關

 所在地社會團體主管機關及稽徵主管機關

• 8 依記帳士法及相關法規規定，有關記帳及報稅代理人之執行業務，下列敘述何者錯誤？

 非加入記帳及報稅代理人公會，不得執行業務

 每年未完成至少 24 小時以上之相關專業訓練，次年度不得繼續執業

•  記帳及報稅代理人應設置簿冊，簿冊應保存 5 年

•  登錄後經註銷者，不得執行記帳及報稅代理業務；其擅自執行業務者，由記帳及報稅代理人懲戒委 員會處理之

• 9 依商業會計處理準則規定，下列何項資產不需於資產負債表日進行減損測試？

•  備供出售金融資產

•  存貨

•  以成本衡量之權益工具投資

•  採權益法之投資

• 10 商業於申報營利事業所得稅時，若發現各項所得之計算與一般公認會計原則不符時，應如何處理？  按所得稅會計處理方式，另作分錄記載

•  平時依一般公認會計原則入帳，報稅時再依稅法規定作帳外調整，不影響帳面紀錄

•  究應採一般公認會計原則或稅法規定處理，依個案商請主管稽徵機關輔導

•  以上皆可，只要前後期一致

• 11 商業在合併、分割、收購、解散、終止或轉讓時，下列何者不屬於商業會計法認可之資產計價方式？

•  公允價值

•  實際成交價格

•  帳面金額

•  淨變現價值

• 12 耐用年限屆滿仍可繼續供營業上使用之資產，有關折舊之提列，在商業會計法上有何規定？

•  應就殘值繼續提列折舊

•  應就公允價值繼續提列折舊

• 13 下列有關生產性植物之敘述，何者正確？

•  在會計上應分類為生物資產－非流動

 只能以公允價值減出售成本衡量

 其所有權有受限制及作為擔保品者應予揭露

 因存活年限估計不易，可不提折舊

• 14 商業會計法對於支出效益之敘述，下列何者錯誤？

•  支出之效益及於以後各期者，列為資產

 支出之效益僅及於當期者，列為費用

•  支出無效益者，列為損失

•  數額較為鉅大之損失不宜全部由本期分擔者，得分期認列

• 15 依商業會計法之規定，應於決算報表上簽名或蓋章之人，並無不法或不正當行為時，於該決算報表獲 得承認後可解除對於該年度會計上之責任者，為：①代表商業之負責人 ②經理人 ③主辦會計人員 ④經辦會計人員

•  ①②③

•  ②③④

•  ①③

• 16 會計年度採曆年制之商業，其決算最晚須於次年的何時完成？

•  2 月底

•  3 月 15 日

•  4 月 15 日

•  ③④

•  5 月 15 日

•  得就殘值繼續提列折舊

•  得就淨變現價值繼續提列折舊

• 17

依商業會計法規定，營業收入認列之方式，下列何者正確？  採用現金收付制之商業，於交付商品時認列  勞務收入依其性質分段提供者應用成本回收法認列  採權責發生制之商業，於交付貨品或提供勞務完畢之時認列  分期付款銷貨收入應視其性質按毛利百分比攤算入帳

• 18 依商業會計處理準則規定，下列何項非屬權益項目？

•  待彌補虧損

 資本公積

 國外營運機構財務報表換算之兌換差額  股東會已決議而尚未發放之現金股利

• 19 已支付所得稅金額超過本期及前期應付金額之部分，稱為：

•  遞延所得稅資產

•  本期所得稅資產

•  本期所得稅負債

•  遞延所得稅負債

• 20 依商業會計處理準則第 44 條規定，商業發生於那一段期間之重大事項為期後事項？

•  決算辦理完成日至股東常會決議日

•  資產負債表日至財務報表通過日

•  資產負債表日至停止過戶日

•  決算辦理完成日至董事會決議日

• 21 依商業會計處理準則規定，下列有關記帳憑證保管之敘述，何者正確？①應至少保存 5 年 ②保管期 限屆滿經會計經理核准後得予銷毀 ③需由經辦會計人員簽章 ④裝訂時記帳憑證應附於原始憑證 之後作為附件 ⑤應製作目錄備查

•  ①③⑤

•  ①②④⑤

•  ①②③⑤

•  ②③④⑤

• 22 依商業會計處理準則規定，商業資產負債表權益項目之內容，下列敘述何者錯誤？

 資本公積，指公司因股本交易所產生之權益，應按其性質分別列示

 符合負債性質之特別股不可認列為資本項目

 盈餘分配或虧損彌補應俟股東同意或股東會同意後方可列帳

•  法定盈餘公積指依法令或盈餘分派之議案，自盈餘中指撥之公積，以限制股息及紅利之分派者

• 23 依商業會計處理準則第 24 條規定，商業應於資產負債表日對於非流動資產項目評估是否有減損之 跡象，下列何者屬於應評估減損之會計項目？①採用權益法之投資 ②生物資產 ③投資性不動產 ④無形資產 ⑤礦產資源 ⑥持有至到期日金融資產

 ①②⑤⑥

•  ①③④⑥

•  ②③④⑥

•  ①②④⑤

• 24 依商業會計處理準則規定，關於不動產、廠房及設備之衡量，下列敘述何者錯誤？

 指用於商品、農業產品或勞務之生產或提供之不動產、廠房及設備

 指出租予他人或供管理目的而持有之不動產、廠房及設備

 指為賺取租金而由所有者所持有之不動產

 預期使用期間超過 1 年之有形資產，會計項目包括生產性植物在內

• 25 依商業會計處理準則規定，關於應收票據之處理，下列敘述何者正確？

 業已確定無法收回者，應予揭露

 資產負債表日應評估無法收回之金額，應予揭露

 已提供擔保者，應予轉銷

•  應收票據以攤銷後成本衡量，但未付息之短期應收票據若折現之影響不大，得以票面金額衡量

• 26 依商業會計法及相關法規規定，關於記帳憑證之敘述，下列何者錯誤？

•  記帳憑證之編製應以原始憑證為依據，原始憑證應附於記帳憑證之後作為附件

•  記帳憑證保管期限屆滿，經經理人之核准，得予以銷毀

•  為證明權責存在之憑證或應永久或另行裝訂較便之原始憑證，得另行彙訂保管

•  記帳憑證應由代表商業之負責人、經理人、主辦及經辦會計人員簽名或蓋章負責

• 27 甲記帳士受 B 公司委任，處理會計事務及稅務申報事宜，涉以虛開之不實發票，填製 B 公司之會計 憑證並登入帳簿，依商業會計法規定，甲記帳士應受何項處罰？

 處 3 年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣 30 萬元以下罰金

•  處 3 年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣 60 萬元以下罰金

•  處 1 年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣 15 萬元以下罰金

•  處 5 年以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣 60 萬元以下罰金

• 28 甲公司為有分支機構之商業，依商業會計法規定，商業負責人應於何時將公司之決算報表提請股東承 認；其本、分支機構應如何辦理決算？

 決算程序辦理終了後 6 個月內；分開辦理決算

 決算辦理完竣後 2 個月內，必要時得延長 2 個半月；合併辦理決算

 會計年度終了後 6 個月內；合併辦理決算

 商業負責人簽名蓋章後 6 個月內；分開辦理決算

• 29 依商業會計法規定，有關營業收入認列之時點，下列敘述何者錯誤？

•  營業收入應於交易完成時認列

 勞務收入依其性質分段提供者仍應一次認列

•  分期付款銷貨得視其性質按毛利百分比法攤算入帳

•  採用權責發生制之商業，指交付貨品或勞務完畢之時認列

• 30 依商業會計法規定，商業具有控制能力或重大影響力之長期股權投資，應採用下列何種方法衡量？

•  公允價值法

•  成本法

•  權益法

•  攤銷後成本法

• 31 依商業會計法及相關法規規定，關於原始憑證之敘述，下列何者錯誤？

•  原始憑證為證明處理會計事項人員之責任，而為記帳所根據之憑證

 原始憑證係自其商業本身以外之人所取得者，稱為外來憑證

 商業外來憑證及對外憑證，應由開具人簽名或蓋章

•  員工薪資扣繳憑單及買賣契約書均屬於原始憑證之範圍

• 32 依商業會計法規定，商業得免設普通序時帳簿之情形，下列敘述何者正確？

 內部控制制度健全，使用明細分類帳會計項目日報表者

 會計制度健全，使用總分類帳會計項目日計表者

 內部控制制度健全，使用總分類帳會計項目日計表及特種序時帳簿者

 會計制度健全，使用特種序時帳簿會計項目日計表者



• 33 甲企業社設立於臺南市，登記資本額為新臺幣 6 萬元，會計事務擬委由記帳士代為處理，依商業會計 法規定，其商業會計事務之管理機關，下列何者正確？

 臺南市政府

 財政部

 得不受商業會計法之規範

 經濟部

• 34 依商業會計處理準則規定，下列何者應列為綜合損益表之本期其他綜合損益項目？

 未實現重估增值

 透過損益按公允價值衡量之金融資產（負債）淨損益

 備供出售金融資產已實現損益

 停業單位損益

• 35 商業因過去事件而負有現時義務，且很有可能需要流出具經濟效益之資源以清償該義務，及該義務之 金額能可靠估計時，應認列為：

 負債準備

 其他應付款

 或有負債

 先作備忘錄，待實際支付時再行認列

• 36 記帳士對於所有攸關情況之評估應力求平衡，在作成判斷時不受個人利益或他人之不當影響，符合記 帳士職業倫理道德規範下列何項準則？

 基本原則之適任  基本原則之務實  行為準則之務實  行為準則之誠正

• 37 行政處分之內容違反公共秩序或善良風俗者，屬於：

•  無效之行政處分



得撤銷之行政處分



得廢止之行政處分

• 38 違法行政處分經原作成行政處分之機關撤銷後，其行政處分之效力為：

 自撤銷日起失效

 溯及既往失其效力

 為保障受益人權益，對其有利部分不因原行政處分被撤銷而失效

 依個案經利害關係人申請後由上級主管機關公告

• 39 下列何種行為屬於行政程序法所稱之行政處分？

 財政部頒布之稅務違章案件減免處罰標準

 道路交通安全的宣導

 交通部中央氣象局提供的降雨量資訊及颱風預報

 核發建照

• 40 公司法第 16 條有關公司對外為保證人之規定，下列敘述何者正確？

 公司負責人經董事過半數之出席及出席董事過半數同意，得為任何保證人

 公司依公司章程規定，得為任何保證人

 公司為保障股東之權益，不得為任何保證人

 公司得經全體股東同意為對外保證人

• 41 乙記帳士受 A 公司委任代為處理會計事務，卻意圖規避、妨礙或拒絕法院所選派之檢查員，檢查 A 公司之會計帳簿及憑證，依商業會計法規定，乙記帳士應受下列何項處罰，並應由何機關裁罰之？

 處新臺幣 3 萬元以上 15 萬元以下罰鍰／經濟部

 處新臺幣 3 萬元以上 15 萬元以下罰鍰／法院

 處新臺幣 1 萬元以上 5 萬元以下罰鍰／法院

 處新臺幣 1 萬元以上 5 萬元以下罰鍰／經濟部

得補正之行政處分

• 42 下列對於記帳士提供專業服務時應注意事項之敘述，何者正確？①以合標準之方法完成 ②依限完成 ③依法完成 ④以受委任人之最大利益為主 ⑤以有類似客戶作為是否接受新客戶委任之判斷準則  ①②③  ①③④  ②③④  ②④⑤

• 43 下列對於記帳士工作的描述，何者錯誤？①協助納稅義務人完納稅捐 ②作為徵納雙方溝通之橋樑 ③協助納稅義務人完成稅務登記 ④協助稽徵機關簡化稅政 ⑤以委任人之最大利益為優先考量

• 

• ①②  ③④  ③⑤  ④⑤

• 44 下列有關公司經理人競業禁止之敘述，何者錯誤？

 不得自營或為他人經營同類之業務

 不得兼任其他營利事業之經理人

 有限公司經全體股東過半數同意者，可不受限制



股份有限公司經股東會以股東過半數之出席，及出席股東過半數同意之決議行之者，可不受限制

• 45 在記帳士職業倫理道德規範中，下列何項基本原則係提供外界對記帳士判斷寄予信賴之基礎？

•  誠正

•  務實

•  保密

• 46 依公司法規定，下列對於外國公司之敘述，何者錯誤？

 依照外國法律組織登記

 需以營利為目的

 於法令限制內，與本國公司有同一之權利能力

 須經外交部認許，方可在中華民國境內營業

• 47 依商業會計處理準則規定，關於外來憑證及對外憑證應記載事項，下列何者錯誤？

•  負責人姓名

•  憑證名稱

•  統一編號

• 48 商業之主辦會計人員，可能因下列何項情事之發生而被科處罰金？

 以明知為不實之事項，而填製會計憑證或記入帳冊

 違反規定，不按時記帳

 規避、妨礙或拒絕法院之檢查

 未依規定在決算報表簽章

• 49 依商業登記法規定，下列何者屬於應依法申請登記之商業？

 小規模攤販

 以僱用員工操作為主之家庭手工業

 以自任操作為主之小規模家庭手工業

 每月銷售額未達營業稅起徵點之小規模商業

• 50 依商業會計處理準則規定，關於流動負債之處理，下列敘述何者正確？

 避險之衍生金融負債，應以公允價值衡量

 存出保證用之票據，於保證責任終止時可收回註銷者，應改列為其他應付款

 應付稅捐應列為其他流動負債項下

 已提供擔保之應付帳款，應列為應付帳款之減項，並揭露擔保品及金額

•  交易內容及金額

•  適任

60240

3

－

1

109 年專門職業及技術人員高等考試建築師、 32 類科技師 （含第二次食品技師） 、大地工程技師考試分階段考試 （第二階段考試）暨普通考試不動產經紀人、記帳士考試、 109 年第二次專門職業及技術人員特種考試驗光人員考試試題

等

別：普通考試

類

科：記帳士

科

目：租稅申報實務

考試時間：

1 小時 30 分

※注意：

 可以使用電子計算器。

 不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在試卷上，於本試題上作答者，不予計分。  本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。

• 甲 55 歲單身，為中華民國居住之個人，甲 108 年度之所得及 108 年以 前 3 年內的房地交易資訊如下：

•  108 年度有薪資收入 500 萬元，並提出職業專用服裝相關費用 30 萬 元，因工作需要之進修訓練費用 20 萬元，工作上使用之書籍及工具 5 萬元，皆有合法收據或憑證。

•  108 年度取得乙公司分配 107 年度盈餘的股利所得 100 萬元，以及丙 合作社分配 106 年度的盈餘 30 萬元。

•  106 年 8 月 1 日出售他於 103 年 2 月 1 日購進的 A 房屋及其坐落基 地，都有完整的買賣契約，且房屋與土地價格分開標示。 103 年 2 月 1 日土地購入價格為 300 萬元，房屋購入價格為 600 萬元。 106 年 8 月 1 日土地售價為 400 萬元，房屋售價為 570 萬元，無相關費用。 108 年 10 月 5 日出售於 100 年 5 月 5 日購入的 B 房屋及其坐落基地， 都有完整的買賣契約，且房屋與土地價格分開標示，該屋為甲之自用 住宅。 100 年 5 月 5 日土地購入價格為 300 萬元，房屋購入價格為 900 萬元。 108 年 10 月 5 日土地售價為 500 萬元，房屋售價為 1,200 萬 元，仲介費用 50 萬元。甲另於 108 年 12 月 18 日購入 C 房屋及其坐 落基地作為自用住宅使用，土地購入價格為 600 萬元，房屋購入價格 為 1,400 萬元。

•  105 年 3 月 4 日以 1,300 萬元購入 D 房屋及其坐落基地，並完成移轉 登記，以當時公告土地現值 500 萬元申報移轉地價； 108 年 5 月 15 日 以 1,100 萬元出售 D 房屋及其坐落基地，並完成移轉登記，以當時公 告土地現值 550 萬元申報移轉地價。

座號：

108 年度的課稅級距為：

甲採用標準扣除額，除薪資所得特別扣除額與財產交易損失外，無其他 特別扣除額。試問為使綜合所得稅負最低，甲 108 年度的綜合所得稅應 納稅額為多少？甲申報之上述各類所得或損失及相關稅額各為多少？ 應如何申報納稅，以及何時申報納稅？（ 30 分）

•  試引用加值型及非加值型營業稅法之條文，說明零稅率與免稅對營業 人應納或應退營業稅額之影響有何不同。營業稅應於何時報繳以及如 何報繳？適用零稅率之營業人其報繳規定有何不同？（ 12 分）

•  下列為各營業人 108 年 1 月至 2 月的銷貨與進貨資料，試分別計算其 銷項稅額與應納或應退營業稅額。 （ 18 分）

•  A 公司外銷貨物 $100,000 ，相關進項金額 $50,000 。

•  B 報社銷售廣告收入 $300,000 ，相關進項金額 $200,000 。

•  C 出版社發行經主管教育行政機關審定之各級學校所用教科書收入 $250,000 ，相關進項金額 $150,000 。

•  D 公司銷售與國際運輸用之船舶所使用之貨物 $120,000 ，相關進項 金額 $70,000 。

•  E 公司應稅銷貨 $500,000 ，進貨 $250,000 （進項稅額 $12,500 ） ，銀行 利息費用 $20,000 ，購買自用乘人小客車 $500,000 （進項稅額 $25,000 ） ，購買電視一台 $50,000 用來酬勞員工（進項稅額 $2,500 ） 。

•  F 公司應稅部分銷售額 $4,000,000 ，零稅率銷售額 $1,500,000 ，應稅 銷項相關之進項稅額 $220,000 ，零稅率銷項之進項稅額 $65,000 。

•  甲公司總公司設於臺北市，會計年度採七月制，決定於 109 年 1 月 1 日起變更會計年度為曆年制，若會計年度變更前已經歷期間之營利事 業課稅所得額為新臺幣 10 萬元，因應「會計年度變更」 ，請依所得稅 法規定說明甲公司應如何計算及處理會計年度變更前已經歷期間之 營利事業所得稅申報？應繳納若干營利事業所得稅？（未列計算式不 予計分） （ 10 分）

•  乙公司會計年度採曆年制，其總公司設於臺北市，另在日本、美國、 大陸皆設有分支機構，該公司 108 年度總公司及各分支機構之營利事 業課稅所得額及國外已納稅額如下表（單位：新臺幣） ，請分別計算乙 公司 108 年度因加計國外所得而增加之結算應納稅額（扣抵上限）為 若干？營利事業所得稅結算申報之應納稅額為若干？（未列計算式皆 不予計分） （ 10 分）

•  丙公司之總機構設於臺北市，會計年度採曆年制， 108 年度相關資料 如下：

•  全年營業收入 3,000 萬元、銷貨退回 100 萬元、營業成本 1,400 萬 元、營業費用 500 萬元。

•  營業費用中除捐贈超過限額 20 萬元外，其餘費用皆未超過限額，且 皆與業務相關並取得合法憑證。

•  出售 105 年度購得之土地，交易所得計有 500 萬元、土地漲價總數 額 420 萬元、土地增值稅 30 萬元。

•  彌補 107 年度之虧損 200 萬元。

•  109 年 5 月 10 日股東會決議 108 年度分配現金股利 500 萬元。

•  109 年 5 月 10 日股東會決議 108 年度之盈餘分配，按稅後淨利轉列 10% 為資本公積。

請計算丙公司 108 年度未分配盈餘及未分配盈餘應加徵營利事業所得 稅稅額各為若干？（未列計算式不予計分）依所得稅法規定，應如何 申報未分配盈餘？（ 10 分）

•  依所得稅法規定，在計算未分配盈餘應減除之項目，除上述  所列之 外，請再說明其中兩款之規定為何？又依所得稅法規定，營利事業有 短漏報未分配盈餘之處罰為何？（ 10 分）

109 年專門職業及技術人員高等考試建築師、 32 類科技師 （含第二次食品技師）、大地工程技師考試分階段考試 （第二階段考試）暨普通考試不動產經紀人、記帳士考試、 109 年第二次專門職業及技術人員特種考試驗光人員考試試題

等

別：普通考試

類

科：記帳士

科

目：稅務相關法規概要

考試時間：

1 小時

※注意：

座號：

•  本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。

•  本科目共 50 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題上作答者，不予計分。

•  可以使用電子計算器。

• 1 下列那些項目應計入綜合所得總額合併計稅？①領取醫療保險給付 20 萬元 ②抽中百貨公司舉辦之 活動獎金 50 萬元 ③母親贈與現金 250 萬元 ④年終獎金 15 萬元 ⑤公司給付每月伙食費 2,400

元，全年合計 28,800 元

 ①③⑤

 ②④

• 2 依據所得稅法規定，下列所得分類何者正確？

 政府舉辦獎券中獎獎金屬於競技、競賽及機會中獎之獎金，計入綜合所得總額

•  職工福利委員會發放之福利金屬於薪資所得，計入綜合所得總額

 中華民國境內居住之個人與證券商從事結構型商品交易之所得屬於其他所得，按 10% 稅率分離課稅  出售民國 100 年度購買之土地，獲得利益，屬於財產交易所得，按 20% 稅率分離課稅

• 3 王先生單身，撫養 70 歲的母親。 108 年度家庭所得如下：王先生每月底領取薪資 8 萬元，其依勞工退 休金條例就每月薪資 6% 自願提繳退休金；另外，當年度取得員工分紅配股 5,000 股，股票帳簿劃撥 日的時價為每股 40 元。母親每月領取月退金 3 萬元，並領有身心障礙手冊。全年健保費 6 萬元，其 餘家庭支出沒有保留憑證。請問王先生申報 109 年度綜合所得淨額為何？

•  902,400 元



640,000

元

•  582,400 元

• 4 依現行各類所得扣繳率標準規定，取得下列所得之扣繳規定，何者正確？

•  政府派駐國外工作人員所領政府發給之薪資按全月給付總額超過新臺幣 5 萬元部分，扣取 5%  非居住者持有公債、公司債或金融債券之利息，按給付額扣取 10%





告發或檢舉獎金非居住者按給付額扣取

20%

，居住者扣取

10%

居住者及非居住者取得統一發票中獎獎金，每聯中獎獎金不超過新臺幣

5,000

元時，免予扣繳

• 5 依稅法相關規定，居住者 109 年度取得下列各類所得計入綜合所得總額之金額，何者錯誤？

 個人出售境內上市櫃公司獲得證券交易所得 50 萬元，應計入總額 50 萬元

•  多層次傳銷事業個人參加人銷售商品或提供勞務予消費者，全年進貨累積金額達新臺幣 75,000 元， 應計入總額 0 元

•  個人取得稿費 10 萬元，版稅 9 萬元，應計入總額 0.7 萬元

•  個人全年領取銀行利息所得 7 萬元，應計入總額 7 萬元

• 6 納稅義務人申報 108 年度綜合所得稅時，股利所得採分開計稅之居住者，依所得稅法規定，下列何 種扣除額不得減除？①身心障礙特別扣除額 ②幼兒學前特別扣除額 ③長期照顧特別扣除額 ④教育學費特別扣除額 ⑤儲蓄投資特別扣除額

•  ①②

•  ②③

•  ④⑤

•  ③⑤

• 7 王先生 109 年度薪資收入 300 萬元，因職業需要花費治裝費 10 萬元，進修費用 5 萬元，均取得合法 憑證。試問為使所得稅負最低，王先生申報 109 年度薪資所得金額為何？

•  286 萬元

•  285 萬元

•  280 萬元

•  266 萬元

•  362,400 元

•  ①②

 ①②④⑤

6 － 2

• 8

• 納稅義務人申報綜合所得稅時，計算下列何種所得不得減除必要之成本或費用？

•  每人稿費版稅超過 18 萬元之所得

•  個人參加人因下層直銷商向傳銷事業進貨達一定標準自該事業取得之業績獎金

•  醫生受僱於某公立醫院獲得之薪資收入

•  月領退休金 7 萬元，超過定額免稅部分

• 9 章君 108 年度申報綜合所得稅其綜合所得總額為 400 萬元，當年度直接對國內某私立學校捐贈 100 萬 元，公立學校 50 萬元，又捐贈予某一個合法政黨 30 萬元，試問章君申報列舉扣除額之捐贈金額為若 干元？

•  130 萬元

•  150 萬元

•  170 萬元

•  180 萬元

• 王先生 109 年度綜合所得稅申報採用標準扣除額，請問下列那些項目無法列入扣除額？①健保費 ②儲蓄 投資扣除額 ③身心障礙扣除額 ④就讀私立大學兒子的教育學費扣除額 ⑤捐贈 ⑥財產交易損失

•  ②⑥

• 10  ①②③  ④⑤⑥  ①⑤

• 11 下列何者非屬稅法規定之個人變動所得？

•  自力經營之林業所得

•  保險公司一次給予之保險死亡給付

•  受僱從事遠洋漁業，於每次出海後一次分配之報酬

 因耕地出租人收回耕地，而依平均地權條例規定給予之補償

• 12 下列何項規定自 108 年度起開始實施？

•  未分配盈餘稅率加徵 5% 之營利事業所得稅  幼兒學前特別扣除額

•  股利及盈餘合計金額按 8.5% 計算可抵減稅額  長期照顧特別扣除額

• 13 依所得稅法規定，金融資產證券化條例發行之受益證券或資產基礎證券發放之利息所得，對於境內居 住之個人及營利事業分別如何課稅？

•  個人應併入綜合所得總額，營利事業採分離課稅扣繳率 20%

•  個人採分離課稅扣繳率 10% ，營利事業須併入營利事業所得額

•  個人及營利事業均採分離課稅扣繳率 10%

•  個人應併入綜合所得總額，營利事業須併入營利事業所得額

• 14 甲公司總機構在美國，經財政部依所得稅法第 25 條規定，核定按營業收入百分比計算所得額， 108 年 度在境內提供技術服務收入有 2.5 億元，則該公司當年度之營利事業所得額及應納稅額各為新臺幣若 干元？

•  3,750 萬元、 750 萬元

•  3,750 萬元、 712.5 萬元

•  2,500 萬元、 500 萬元

•  2,500 萬元、 475 萬元

• 15 甲公司總機構設於臺北市， 109 年 8 月 15 日發放股利予股東，下列有關不同類型股東，申報繳納所 得稅方式，何者錯誤？

•  公司發放予境內居住者股東免予扣繳，仍應申報綜合所得稅

•  公司發放予非居住者股東應扣繳 21% ，採就源扣繳不需申報綜合所得稅

•  公司發放予境內法人股東免予扣繳，境內法人應併入營利事業所得額

•  公司發放予境外法人股東應扣繳 21% ，採就源扣繳不需申報營利事業所得稅

• 16 依所得稅法第 43 條之 4 規定，依外國法律設立之公司，下列何者為認定實際管理處所在境內之條件？ ①作成重大經營管理、財務管理及人事管理決策之處所在境內 ②在境內擁有房地產 ③在境內有實 際執行主要經營活動 ④財務報表製作或儲存處所在境內 ⑤作成重大經營管理、財務管理及人事管 理決策者為境內居住之個人

• 21

• 17 甲公司 108 年度透過私立學校興學基金會指定對Ａ財團法人私立學校捐贈新臺幣 250 萬元；另直接捐 贈予Ｂ財團法人私立學校運動器材用品價值 50 萬元。若該公司當年度之營業毛利為 1,000 萬元，營 業費用（含捐贈費用） 800 萬元，無營業外收入及損失，請問甲公司申報 108 年度營利事業所得稅可 認列之捐贈總額為新臺幣多少元？

•  909,090 元

•  100 萬元

•  140 萬元

•  150 萬元

• 18 假設甲公司逾期繳納補徵之營利事業所得稅，繳納截止日為 6 月 30 日（星期六） ，該公司於 7 月 6 日 繳納，依稅法規定應如何處理？

•  按應納稅額加徵 10% 滯報金，最低不得少於新臺幣 1,500 元，最高不得超過新臺幣 3 萬元

•  按當年度營利事業所得稅率計算金額加徵 20% 怠報金，最低不得少於新臺幣 4,500 元，最高不得超 過新臺幣 9 萬元

•  按滯納數額加徵 1% 滯納金

•  按滯納數額加徵 1% 滯納金，另按郵政儲金 1 年期定存利率按日加計利息

• 19 甲公司之會計年度採曆年制， 106 年度營利事業所得稅於 107 年 12 月完成申報，申報虧損數額 300 萬 元，依現行所得稅法規定，此筆申報虧損數額可從以後年度純益額中扣除的最後年限為何？

•  111 年度

•  116 年度

•  117 年度

•  不適用盈虧互抵

• 20 甲公司總機構設於我國境內，民國 107 年以 6,500 萬元購入房地產，民國 108 年以 6,800 萬元出售， 計算土地增值稅之土地漲價總數額為 180 萬元，應納土地增值稅為 36 萬元，交易仲介費 136 萬元， 無其他費用。依所得稅法規定，甲公司該筆交易應如何計入營利事業課稅所得額？



以零計入

•  計入營利事業所得額 164 萬元

•  虧損 16 萬元作為營利事業所得額減項

•  虧損 52 萬元作為營利事業所得額減項

• 依稅捐稽徵法，納稅義務人有溢繳稅額時，其適用退稅相關規定，下列敘述何者正確？  因稅捐稽徵機關適用法令錯誤，退稅年限沒有限制，且可加計利息退還  因納稅義務人自行適用法令錯誤，自繳納之日起 5 年內提出具體證明，可申請無息退還  因稅捐稽徵機關適用法令錯誤，退稅沒有年限限制，退稅金額無息退還  因納稅義務人自行適用法令錯誤，自繳納之日起 3 年內提出具體證明，加息退還

• 22 下列有關核課期間之敘述，依稅捐稽徵法規定何者錯誤？①在核課期間內，經另發現應徵之稅捐者， 仍應依法補徵或並予處罰 ②對已確定的租稅債權，政府向人民請求履行繳稅之期間 ③如地價稅繳 納期間為 11 月 1 日至 11 月 30 日，其核課期間為 12 月 1 日起算 5 年 ④綜合所得稅已於 5 月 15 日 誠實申報，其核課期間自 5 月 15 日起算 5 年 ⑤公司營利事業所得稅於 5 月 30 日申報但故意逃漏稅 捐者，其核課期間自 5 月 31 日起算 7 年

• 

• ②⑤  ④⑤  ①④  ②③

• 23 依稅捐稽徵法規定，在中華民國境內居住之個人欠繳稅款達一定金額將被限制出境，但已提供相當擔 保者，應解除其限制。依同法規定，所稱相當擔保，包括下列何者？①黃金，按九折計算 ②上市之 有價證券，按九折計算 ③上櫃之有價證券，按八折計算 ④易於變價、無產權糾紛且能足額清償之 土地 ⑤銀行存款單摺，按存款本金加計利息計值

• 

• ①②④  ①③④  ②③⑤

•  ③④⑤

• 24 依稅捐稽徵法第 5 條規定，財政部依互惠原則與外國政府或國際組織商訂稅務用途資訊交換；如果有 關機關、機構未依規定進行金融帳戶盡職審查或其他審查並提供締約他方之資訊，依稅捐稽徵法第 46 條之 1 將由財政部或其授權之機關作何種處罰？

 新臺幣 30 萬元以上 1 千萬元以下罰鍰

 新臺幣 20 萬元以上 1 千萬元以下罰鍰

 新臺幣 20 萬元以上 1 千萬元以下罰金

 新臺幣 30 萬元以上 1 千萬元以下罰金

• 25 依據稅捐稽徵法第 48 條之 1 ，納稅義務人已向稅捐稽徵機關補報並補繳所漏稅款者，符合一定條件 可以免除其相關之處罰，下列何者非屬該條文之相關規定？

•  屬未經檢舉之案件

•  屬未經稽徵機關或財政部指定之調查人員進行調查之案件

•  補繳之應納稅捐，應按繳納稅款期間屆滿之日，依郵政儲金匯業局之 1 年期定期存款利率按日加計利息  屬情節輕微，或漏稅在一定金額以下者

• 26 依稅捐稽徵法規定，下列敘述何者正確？

•  納稅義務人欠繳應納稅捐者，稽徵機關得直接函請內政部移民署限制該欠稅人出境

•  納稅義務人欠繳應納稅捐，但已提供相當財產擔保者，稽徵機關得免提供擔保，直接向法院聲請就 欠稅人財產實施假扣押

•  營利事業行政救濟案件欠稅金額在新臺幣 200 萬元以上者，得由財政部函請內政部移民署限制負責 人出境

•  營利事業欠繳應納稅捐者，稽徵機關得通知經濟部限制該營利事業減資或註銷之登記

• 27 依稅捐稽徵法規定，財政部得予外國政府或國際組織進行稅務用途資訊交換及提供其他稅務協助，但 諦約他方有下列何種情形，不得與其進行資訊交換？

•  能夠提供同類對等資訊

•  與我國無正式邦交國家

•  請求資訊能夠提升雙方的公共利益

 對取得之資訊無法保密

• 28 依現行所得稅法及所得基本稅額條例之規定，下列敘述何者正確？

•  個人取得受控外國公司（ CFC ）所得超過 100 萬元以上者，應就超過部分計入基本所得額

•  個人獲配股利所得選擇按 28% 分開計稅者，股利所得不用計入基本所得額

•  營利事業出售證券交易所得免徵營利事業所得稅，但需計入基本所得額

•  個人出售證券交易損失得自綜合所得總額中扣除，亦可自基本所得額中扣除

• 29 下列何者不是稅捐稽徵法所稱，應由稅捐稽徵機關依稅籍底冊核定課徵之稅捐？

•  地價稅

•  房屋稅

•  使用牌照稅

•  營業事業所得稅

• 30 依所得基本稅額條例，居住者申報 108 年度海外所得之課稅規定，下列敘述何者正確？

•  海外財產交易損失可以在以後 3 年度之財產交易所得扣除

•  海外利息所得為 100 萬元不須申報

 海外財產交易損失及所得均以實際成交價格及原始取得成本計算損益，並經稽徵機關核實認定者為限  大陸地區來源所得屬於海外所得的課徵範圍

• 31 甲公司於 109 年 10 月 16 日購置自用乘人小汽車 3,000,000 元，另加計進項稅額 150,000 元供董事長 使用，按平均法依耐用年數 5 年提列折舊，估計殘值 525,000 元。請問 109 年度折舊金額之帳列數與 申報數為何？

 帳列數 123,750 元，申報數 98,750 元

•  帳列數 87,500 元，申報數 69,444 元

•  帳列數 87,500 元，申報數 65,833 元

 帳列數 131,250 元，申報數 104,166 元

• 32 依所得稅法規定，營利事業申報下列那些費用、損失，帳簿憑證完整者，稽徵機關可以核實認定？ ①未超限之交際費 ②本業以外之家庭支出 ③支付員工薪資 ④加徵之滯報金 ⑤廠房的折舊 費用 ⑥投資損失但出資額未折減

•  ①③⑤

•  ②④⑥

•  ③⑤⑥

•  ①④⑤

• 33 甲公司 109 年 8 月 1 日銷售一部成本 2,100,000 元之汽車予宋先生，其現銷價格為 2,400,000 元，分期 付款價格為 2,800,000 元，分 36 個月付款，每月初付款 50,000 元，該公司 109 年度以毛利百分比法 申報所得稅應認列毛利為若干元？

•  31,250 元

•  62,500 元

•  300,000 元

•  600,000 元

• 34 依營利事業所得稅查核準則規定， 109 年度營利事業薪資支出（費用）之認列，下列敘述何者錯誤？  獨資、合夥事業之資本主、執行業務合夥人及職工之薪資，可核實認列薪資費用

 公司股東、董事或合夥人兼任經理或職員者，可核實認定其薪資支出

 公司發行員工認股權憑證獎酬公司員工者，可核實認定為薪資費用

 營利事業按月定額發給員工伙食代金 2,400 元，可視為員工薪資費用

• 35 營利事業費用認列以已實現為原則，依營利事業所得稅查核準則第 63 條，下列何者未實現之費用及 損失，稽徵機關得予認定？

 存貨跌價損失、備抵呆帳

 產品售後服務保證負債、勞工退休準備金

 投資損失準備、備抵呆帳

•  職工退休基金、長期投資之有價證券跌價損失

• 36 依加值型及非加值型營業稅法規定，有關營業稅免稅規定之敘述，下列何者正確？  適用免稅貨物或勞務之營業人，得向財政部申請放棄適用免稅， 5 年內不得變更  金條、金塊、金片、金幣於進口及境內銷售均免徵營業稅

 營業人出售之土地及房屋均免徵營業稅

•  肥料及飼料進口及境內銷售均免徵營業稅

• 37 依加值型及非加值型營業稅法規定，下列敘述何者正確？

•  在我國有固定營業場所之外國營利事業，銷售貨物予境內營業人，營業稅免徵

 在我國有固定營業場所之外國營利事業，銷售電子勞務予境內自然人，營業稅納稅義務人為買受人  在我國無固定營業場所之外國營利事業，銷售勞務予我國某私立學校研究使用，營業稅免徵  個人將免稅農業用油轉賣予非農業使用之營業人，營業稅免徵

• 38 依加值型及非加值型營業稅法規定，營業人下列何種溢付稅款不得申請退還，應留抵應納營業稅？ ①因合併或解散申請註銷登記者，其溢付之營業稅 ②因銷售適用免稅貨物而溢付之營業稅 ③因取 得固定資產而溢付之營業稅 ④銷售與保稅區營業人供營運之貨物或勞務而溢付之營業稅 ⑤因境 內銷售房屋而溢付之營業稅

•  ②⑤

•  ①②

•  ③④

•  ①⑤

• 39 甲公司 109 年 7 、 8 月的進銷交易如下：內銷銷貨定價 8,400,000 元，外銷銷貨 5,000,000 元，進貨 12,600,000 （含稅） ，購置筆電捐贈財團法人設立之孤兒院 31,500 元（含稅） ，租用大型汽車載運員工 上下班支付之租金 210,000 元（含稅） ，支付汽車油單 40,000 元（未含稅） ，進口應稅貨物 50,000 元 （未含稅） 。試計算甲公司當期營業稅額為何？

 留抵稅額 213,500 元

•  申請退稅 214,500 元

•  留抵稅額 212,500 元

•  申請退稅 216,000 元

• 40 境外電商營業人銷售電子勞務予境內自然人之年銷售額逾新臺幣多少元，應自行或委託報稅之代理人 向稽徵機關辦理稅籍登記？

•  24 萬元

•  48 萬元

•  96 萬元

•  120 萬元

• 41 採直接扣抵法之兼營營業人進口水果 100 萬元，在國內銷售水果 80 萬元，依加值型及非加值型營業 稅法有關營業稅之計算及徵收，下列何者正確？

•  進口需繳納 5% 營業稅，由海關代徵；在國內銷售應繳 5% ，其進口之進項稅額可以扣抵，由國稅局 徵收

•  進口需繳納 5% 營業稅，由海關代徵；在國內銷售免徵營業稅，其進口之進項稅額不可以扣抵

•  進口及在國內銷售均免徵營業稅，仍須向國稅局申報營業稅

•  進口需繳納 5% 營業稅，在國內銷售免徵營業稅；其進口之進項稅額可以扣抵，均由國稅局徵收

• 各行業關於營業稅額計算方式及稅率規定，依加值型及非加值型營業稅法，下列敘述何者錯誤？

• 42  銀行業按特種稅額計算，經營專屬本業之銷售額，其稅率為 5%

•  百貨業按一般稅額計算，其稅率為 5%

 有陪侍服務之咖啡廳，按特種稅額計算，其稅率為 15%

 便利超商，按一般稅額計算，其稅率為 5%

• 43 依統一發票使用辦法規定，下列敘述何者正確？①營業人開立不實統一發票，主管稽徵機關應停止其購 買統一發票 ②營業人以貨物與他人交換貨物者，應於換出時，開立統一發票 ③營業人滯欠營業稅未 繳清，主管稽徵機關應停止其購買統一發票 ④營業人發行商品禮券，禮券上已載明憑券兌付一定數量 之貨物者，應於兌換貨物時開立統一發票 ⑤保稅區營業人銷售予課稅區營業人未輸往課稅區而直接出 口之貨物，免開立統一發票

•  ①②⑤

•  ②③④

•  ①②③④

•  ①③⑤

• 44 下列何者屬於國稅且採累進稅率之稅目？①綜合所得稅 ②遺產稅及贈與稅 ③土地增值稅 ④非加值型營業稅

•  ①②

•  ①③④

•  ①②③

•  ①③

• 45 依現行加值型及非加值型營業稅法規定，下列那些項目的進項稅額得扣抵銷項稅額？①購進貨物捐贈 政府 ②購買主、副食品供應員工伙食 ③交際應酬費用 ④進貨取得合法統一發票 ⑤購進貨物用 以酬勞員工 ⑥支付銀行利息費用

•  ①④

•  ②③⑤⑥

•  ④⑤⑥

•  ②④⑥

• 46 依遺產及贈與稅法第 46 條規定，納稅義務人有故意以詐欺或其他不正當方法，逃漏遺產稅或贈與稅 者，除依繼承或贈與發生年度稅率重行核計補徵外，並應處何種處罰？

 所漏稅額 2 倍以下之罰鍰

 所漏稅額 1 倍至 3 倍之罰鍰

 所漏稅額 1 倍至 3 倍之罰鍰，並處 1 年以上、 5 年以下之有期徒刑

 所漏稅額 2 倍以下之罰鍰，並處 5 年以下之有期徒刑

• 47 下列有關遺產及贈與稅報繳之敘述，依遺產及贈與稅法規定，何者錯誤？

•  遺產稅之申報期限為死亡之日起 6 個月內

•  贈與稅之申報期限為超過免稅額之贈與行為發生後 30 日內

•  被繼承人死亡前 3 年贈與其配偶之財產，須併入遺產總額

•  贈與稅之應納稅額在 30 萬元以上，確有困難，無法一次繳納現金者，得申請分 18 期以內繳納

• 48 依遺產及贈與稅法規定，下列何項目不計入遺產總額？

•  遺囑執行人對政黨團體的政治獻金捐贈

•  向主管機關聲明登記之歷史文物

•  被繼承人死亡前 6 年繼承尚未繳清稅負之遺產

 執行遺囑之直接必要費用

• 49 下列何種情況不是遺產及贈與稅法規定之視同贈與？

•  在請求權時效內無償免除債務，其免除之債務

•  以相當之代價，讓與之財產

•  以自己之資金無償為他人購置財產者，其資金

•  二等親以內親屬間財產之買賣，無法提出已支付價款之證明

• 50 王君於 108 年 9 月 1 日死亡，遺有配偶與已成年子女 2 人，其名下財產如下：房屋一棟市價 5,000 萬元 （土地公告現值 1,800 萬元，房屋評定標準價格 1,200 萬元） ，國內上市甲公司股票 10 萬股，當日股票收 盤價每股 100 元。試問遺產稅應納稅額為多少？

•  2,084,000 元

•  2,623,800 元

•  4,168,000 元

•  5,247,600 元

代號：

60110

60210

頁次：

1

－

1

109 年專門職業及技術人員高等考試建築師、 32 類科技師 （含第二次食品技師） 、大地工程技師考試分階段考試 （第二階段考試）暨普通考試不動產經紀人、記帳士考試、 109 年第二次專門職業及技術人員特種考試驗光人員考試試題

等

別：普通考試

類

科：不動產經紀人、記帳士

科

目：國文（作文）

考試時間：

2 小時

※注意：

 禁止使用電子計算器。

 請以藍、黑色原子筆或鋼筆在申論試卷上由左至右橫式作答，於本試題上作答者，不予計分。  不得於試卷上書寫姓名或座號。

• 一、俗話說： 「謠言止於智者」 ，原典出自《荀子．大略》 ： 「流丸止於甌臾， 流言止於智者。」意思是說： 「滾動的球體遇到凹陷的地方就會停止，四 處流竄的不實話語到了明智的人那裡就會平息。」歷史上「三人成虎」 與「曾參殺人」的典故很有名，都在提醒人們不要輕信耳聞的訊息，要 了解事情真相再下判斷。你是否有被謠言所惑的經驗？最後又如何看清 事實真相？請以「謠言止於智者」為題，舉具體事例，分析事件的來龍 去脈、自我反應的過程，以及因之而得的體悟。 （ 50 分）

• 二、坊間有各式各樣的旅遊指南，作家舒國治曾對旅遊指南提出以下看法：  指南是前人先探的成果。若非難於趨抵，不必做成指南；若非有趣之 地，亦不值得做指南。

•  極偏僻又極佳美的小地方，往往沒有指南，尤其處於不甚有名的國家。 倘你要去極其個人、極其荒幽、極其不與他人共享的隱祕角落，完全 別考慮指南。

•  指南的最壞情況是，毀滅了你的驚喜。正因為如此，很多旅遊作家雖 然都有自己的「祕密角落」 ，但為了避免幽地受觀光客濫遊以致不堪， 於是在遊記中故意隱藏其名。

你一定曾有旅遊的經驗，也應當借重過旅遊指南的引導。請以「旅遊指 南與我」為題，作文一篇，敘述自己運用旅遊指南的得失經驗與體悟， 並對上揭舒氏的觀點加以評述。 （ 50 分）

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