代號：

60220

頁次：

4 － 1

114 年專門職業及技術人員高等考試建築師、 25 類科技師（含第二次食品技師）、大地工程 技師考試分階段考試（第二階段考試） 暨普通考試不動產經紀人、記帳士考試試題

等

別：普通考試

類

科：記帳士

科

目：會計學概要

考試時間：

2 小時

※注意：可以使用電子計算器。

甲、申論題部分：（

50 分）

•  不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。

•  請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。

•  本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。

• 一、甲農場 1 月初以 $20,000 購入蛋雞一批，並同時支付將蛋雞運送至農場 之運費 $500 。若當日將蛋雞再立即出售，市場可接受的價格為 $21,000 ， 但須另外支付運送至市場之運費 $300 ，以及出售成本 $400 。甲農場 1 月 共收成放牧雞蛋 500 顆，每顆放牧雞蛋公允價值為 $9 、運送至市場的運 費為 $2 、出售成本為 $1 。甲農場 1 月亦以 $6 的價格向特約農場購入平飼 雞蛋 500 顆，並支付每顆 $1 的運費將其運至甲農場，每顆平飼雞蛋再運 送至市場的運費加出售成本為 $2 ；平飼雞蛋可在市場中以每顆 $10 出售。 試回答下列問題：

•  甲農場 1 月初購入蛋雞時，生物資產的入帳金額為何？購入蛋雞之交易 對損益表的影響金額為何（請註明增加、減少，或無影響）？（ 6 分）

•  甲農場 1 月份放牧雞蛋、平飼雞蛋的原始入帳金額分別為何？甲農場 1 月若將 1,000 顆雞蛋全數售出，則兩類型雞蛋對損益表的影響總金 額為何（請註明增加、減少，或無影響）？（ 9 分）

• 二、甲公司於 X4 年間發現下列之會計處理狀況： X1 年初購入 $600,000 的機 器設備，但將其入帳為當期費用。 X1 年底盤點期末存貨時將受託寄銷之 商品 $50,000 、寄銷於他處之商品 $80,000 皆計入存貨， X2 年底將運送途 中的進貨 $30,000 、運送途中成本 $40,000 之銷貨皆未計入存貨。甲公司 機器設備之折舊政策係以 10 年直線法分攤，且假設無殘值。進貨合約與 銷貨合約皆是採目的地交貨。甲公司先前的財報顯示 X2 年淨利為 $300,000 ， X3 年底保留盈餘為 $2,000,000 。試問：

•  甲公司 X2 年正確淨利？（ 5 分）

•  甲公司 X3 年底正確保留盈餘？（ 5 分）

座號：

• 三、甲公司 X1 年底存貨按先進先出法計算之成本金額為 $80,000 ，公允價值 為 $70,000 ，重置成本為 $40,000 ，估計售價為 $68,000 ，估計銷售費用為 $3,000 。 X2 至 X4 年底按先進先出法計算之成本金額分別為 $50,000 、 $60,000 、 $70,000 ，淨變現價值金額分別為 $32,000 、 $63,000 、 $68,000 。 試問 X1 年底備抵存貨跌價損失金額，以及 X2 至 X4 年之存貨跌價損失 或迴轉利益金額（請註明利益、損失，或不影響）？（ 12 分）

• 四、甲公司 X1 年初發行 3 年期、每年底付息一次的，利率 12% 公司債 $100,000 。若 X1 年初的市場利率為 10% ， X1 、 X2 、 X3 年底的市場利率 分別為 9% 、 11% 、 12% 。試問： （最終答案請四捨五入至整數位）

•  X1 年初的發行價格？ X1 年底付息後該公司債（包含本金與利息相關 負債）的帳面金額、公允價值？（ 9 分）

•  X3 年底付息與還本前該公司債（包含本金與利息相關負債）的帳面 金額、公允價值？（ 4 分）

• 乙、測驗題部分：（ 50

分）

•  本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當答案。

•  共 20 題，每題 2.5 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 乙公司 X1 年度開始營業，對存貨成本計價採用先進先出法， X3 年中該公司決定改採用加權平均 法。各年期末存貨資料如下：

試問該存貨之會計政策改變對 X3 年度淨利的影響金額為何？（不考慮所得稅）

 減少 $40,000

 增加 $40,000

• 2 下列對負債的敘述，何者錯誤？

•  企業因營業活動而發生的債務，預期在一個正常營業週期中清償者，即使清償期限超過報導期 間結束日後 12 個月，也應列為流動負債

•  企業主要為交易目的而發生的負債，列為流動負債

•  企業預期於報導期間結束日後 12 個月內清償者，列為流動負債

•  企業雖在報導期間結束日後才完成長期性再融資或展期，仍可列為非流動負債

• 3 甲公司 X1 年度存貨之成本與零售價資料如下：

因為該公司當年度期初存貨零售價之資料損毀，僅保留期初存貨之成本為 $6,000 ；但已知該公司 X1 年度採用先進先出成本零售價法所計算之 X1 年度期末存貨成本為 $18,000 。試問甲公司 X1 年 度期初存貨零售價金額為何？

 $9,500

 $10,500

 $12,500

 $15,500

• 4 乙公司 X3 年度銷貨成本為 $1,000,000 ，當年度應收帳款淨額增加 $100,000 ，存貨減少 $200,000 ， 應付帳款增加 $300,000 。試問乙公司 X3 年度進貨支付現金之金額為何？

 $500,000

 $900,000

 減少 $100,000

 增加 $100,000

代號： 2602

• 5 丙公司倉庫於 X1 年 9 月 16 日因遭受火災，導致倉庫內的全部存貨損毀，截至火災前存貨之帳列 相關資料如下：期初存貨 $200,000 ，進貨 $1,000,000 ，進貨退回 $50,000 ，進貨運費 $30,000 。 銷貨收入共計 $1,200,000 ，其中包含預計於 9 月 16 日出貨，以起運點交貨條件之商品存貨售價 $100,000 ，但因尚未來得及出貨即遭受火災損毀。丙公司的平均毛利率為 20% 。試問丙公司估計 此次火災造成之存貨損失金額為何？

 $220,000

 $270,000

•  $284,000

 $300,000

• 6 甲公司於 X4 年 3 月 1 日取得 3 個月到期的附息票據一張，面額 $80,000 ，利率 5% 。 5 月 1 日因公 司急需現金，故持該票據以 10% 的貼現率向銀行貼現。甲公司的貼現損失為何？

 $342  $333  $667  $675

• 7 甲公司 3 月 31 日銀行對帳單顯示餘額為 $72,000 ，而公司帳列銀行存款餘額為 $85,000 。經分析兩 者差異來自下列情況：

• ⑴銀行代收乙客戶開立的票據款 $20,500 ，公司尚未入帳。

• ⑵銀行存款本月的利息收入為 $500 ，公司尚未入帳。

• ⑶銀行收取帳戶手續費 $200 ，公司尚未入帳。

• ⑷甲公司於 3 月 15 日送存的支票因存款不足而退票，金額 $12,000 ，銀行尚未通知甲公司。

• ⑸甲公司開立支票付款，至 3 月 31 日仍有未兌現金額 $5,000 。

⑹ 3 月 31 日甲公司送存的支票有一筆在途存款 $26,800 。 請問 3 月底正確的銀行存款餘額應為多少？

 $102,600

 $115,600

 $96,000

 $93,800

• 8 甲公司 X1 年初平價購入面額 $100,000 乙公司之公司債，票面利率 10% ，每年年底付息一次， 5 年 到期，手續費 $1,000 ，手續費列為當期費用。甲公司購買該公司債的目的為賺取價差，因此將該 債券投資分類為透過損益按公允價值衡量之金融資產。 X1 年底該債券投資的公允價值為 $102,000 。試問若該債券投資在原始認列時，選擇將手續費 $1,000 列為成本，對 X1 年度損益的影 響為何？（不考慮所得稅）

 淨利不變

•  淨利減少 $1,000

•  淨利增加 $1,000

•  淨利增加 $2,000

• 9 甲公司賒銷交易提供 30 天授信期間，並採用帳齡分析法估計預期信用損失， X1 年 12 月 31 日應 收帳款帳齡分析資料如下表：

甲公司於 X1 年間因無法收現而沖銷應收帳款金額為 $1,200 ；此外，前期已沖銷帳款於本期收回之 款項為 $8,000 。 X1 年 12 月 31 日認列預期信用損失金額為 $150,000 。

試問甲公司 X1 年 1 月 1 日之備抵損失餘額為何？

 $7,800

 $9,000

• 10 下列關於金融資產投資的敘述，何者錯誤？

•  以交易為目的的權益證券投資通常分類為透過損益按公允價值衡量

•  按攤銷後成本衡量之權益證券投資通常列為非流動資產，若預期將於報導期間後 12 個月到期 或處分，則轉列為流動資產

•  透過其他綜合損益按公允價值衡量之債券投資於除列時，應將本期及以前期間認列之累積未實 現損益列入當期損益作為重分類之調整

•  按攤銷後成本衡量之債券投資若持有至到期日，不會產生處分損益

• 11 甲公司於 X1 年初購入機器一部，價款 $720,000 ，另支付運費 $45,000 、安裝費 $15,000 、與試車費 $20,000 。該機器依直線法提列折舊，估計可使用 10 年，殘值為 0 。 X4 年底該機器價值有減損跡 象，估計若繼續使用至 X10 年底，未來淨現金流入的現值為 $450,000 ，若立即出售的公允價值減 出售成本為 $420,000 ，原始估計的殘值與耐用年限（至 X10 年底）則不變。該公司於 X6 年底再 度評估，發現該機器價值可回收金額為 $380,000 。試問 X6 年甲公司應記錄的回升利益為：

 $15,800

 $17,000

•  $0.58

• 12 在考慮淨變現價值之前，下列那一種計算存貨成本之方法提供期末存貨評價最攸關的資訊？  先進先出法  加權平均法（定期盤存制）



移動平均法（永續盤存制）



只要一致使用同一種方法，任何方法均沒有差異

• 13 甲公司於 X1 年初以 $1,000,000 購買一商標權，該商標權使用期限為 10 年，但到期可申請延展， 每次可延展 10 年。甲公司當時評估該商標權可持續為公司帶來經濟效益，後續數年亦無減損跡 象。至 X5 年初，因公司策略改變，甲公司決定於 X9 年底完全結束使用該商標權的相關業務，同 時評估在 X5 年初該商標權可回收金額為 $680,000 。甲公司以直線法攤銷該商標權，估計耐用年限 結束後無殘值。試問 X5 年之商標權攤銷費用為何？

•  $136,000

•  $120,000

•  $113,333

•  $100,000

• 14 甲公司採用有效利息法攤銷其應付公司債之溢折價，下列敘述何者正確？

•  應付公司債之帳面金額於到期日不會等於面額

•  無論溢價或折價發行之應付公司債，每年的溢折價攤銷數均為遞增

•  無論溢價或折價發行之應付公司債，每年的帳面金額均為遞增

•  無論溢價或折價發行之應付公司債，每年的利息費用均為遞增

• 15 乙公司為設備製造商，生產標準規格設備，亦接受特殊規格設備，皆提供 1 年售後保證型保固服務。 乙公司 X1 年度共銷售 100 台標準規格設備，依過去經驗，約有 95% 之設備 1 年內不會發生損壞； 3% 會發生小瑕疵，平均維修成本為 $2,000 ； 2% 會發生大瑕疵，平均維修成本為 $5,000 。此外，乙 公司 X1 年度接獲一特殊訂單，出售特殊規格設備一台，估計維修成本 $8,000 的機率為 75% ；維 修成本 $10,000 的機率為 20% ；維修成本 $20,000 的機率為 5% 。

試問乙公司

•  $16,000

年度應認列之產品保固負債準備金額為何？

•  $20,000

•  $24,000

•  $25,000

• 16 甲公司於 X1 年 7 月 1 日以 $924,184 的價格發行了面額 $1,000,000 ，票面利率 8% 的 5 年期公司債， 每年 6 月 30 日付息。發行時市場利率為 10% 。 X3 年 1 月 1 日，管理當局決定以 $950,000 提前收 回全部公司債，試問收回公司債的損益為何？（請選擇四捨五入後最接近數字）

•  收回公司債損失 $25,816

•  收回公司債損失 $13,398

•  收回公司債損失 $6,568

•  收回公司債利益 $6,568

• 17 甲公司 X4 年度稅後淨利為 $172,650 。其 X4 年股東權益事項有下列相關資訊：

• ⑴ X4 年初普通股流通在外 270,000 股， 4 月 1 日收回庫藏股 20,000 股， 10 月 1 日發行 10% 股票 股利。

• ⑵甲公司有面額 $100 之累積非參加特別股 1,500 股流通在外，股利率 7% ，已積欠 2 年股利。

• ⑶甲公司另有面額 $200 之非累積非參加特別股 3,000 股流通在外，股利率 10% ， X4 年度未宣告 股利。

試問甲公司 X4 年之基本每股盈餘為何？

 $0.29

•  $0.50

 $0.62

• 18 乙公司 X1 年度將銷售一款新型商品，新商品第 1 年上市估計僅能銷售 500,000 單位，單位變動 成本 $180 。

估計固定成本將包括折舊費用 $2,700,000 ，租金費用 $2,800,000 ，管理費用 $2,000,000 ，以及廣告費 用 $2,500,000 。

試問乙公司欲在 X1 年度達成損益兩平目標，對於新型商品的單位售價應設定之金額為何？

 $191  $195  $200  $202

• 19 甲企業有兩位合夥人 A 君與 B 君， X4 年初之資本餘額為： A 君 $450,000 ， B 君 $950,000 ，損益約 定由兩人平分。若 C 君以 $600,000 現金投入甲企業並取得五分之一權益，此時三位合夥人的資本 額比例（ A ： B ： C ）為：

•  22.5% ： 47.5% ： 30%

•  35% ： 35% ： 30%

•  25.7% ：

54.3%

：

20%



27.5%

：

52.5%

：

20%

• 20 甲公司擁有一棟辦公大樓，今年支付 $500,000 現金維修電梯，此支出為經常性維修，並不增加電 梯功能或延長使用年限。若甲公司誤將此維修記錄為：借記電梯設備 $500,000 ，貸記現金 $500,000 ， 後續並提列折舊，對本期淨利與營業活動淨現金流入的影響為何？

•  本期淨利：高估；營業活動淨現金流入：無影響

•  本期淨利：高估；營業活動淨現金流入：高估

•  本期淨利：低估；營業活動淨現金流入：無影響

•  本期淨利：低估；營業活動淨現金流入：高估

X1

114 年專門職業及技術人員高等考試建築師、 25 類科技師（含第二次食品技師）、大地工程 技師考試分階段考試（第二階段考試） 暨普通考試不動產經紀人、記帳士考試試題

等

別：普通考試

類

科：記帳士

科

目：記帳相關法規概要

考試時間：

1 小時

※ 注意：  本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當答案。

•  本科目共 50 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題上作答者，不予計分。

•  禁止使用電子計算器。

• 依商業會計法之規定，甲股份有限公司的章程規定「本公司主辦會計人員之任免，應由董事會以董事 三分之二出席，及出席董事全體同意。」則甲股份有限公司欲聘僱主辦會計人員，請問應如何處理？

• 1  董事會以董事三分之二出席，及出席董事全體同意的決議

 董事會以董事二分之一出席，及出席董事二分之一同意的決議

 董事會以全體董事出席，及出席董事全體同意的決議

 董事會以董事三分之一出席，及出席董事全體同意的決議

• 2 某乙公司為外國企業，要在高雄市設立分公司，分公司的資本額為新臺幣 1 億元。請問該外國企業的 分公司在臺灣登記之受理機關及會計事務之主管機關為何？



分公司登記：經濟部商業發展署；會計事務：高雄市政府經濟發展局



分公司登記：經濟部商業發展署；會計事務：經濟部商業發展署



分公司登記：高雄市政府經濟發展局；會計事務：高雄市政府經濟發展局



分公司登記：經濟部商業發展署；會計事務：財政部高雄國稅局

• 3 有關商業主辦會計人員之任免、委任記帳士處理商業會計事務之程序，應否依商業會計法第 5 條規定 程序處理，下列敘述何者正確？

 全部商業組織皆須依規定處理

 僅獨資、合夥組織須依規定處理

 僅股份有限公司組織須依規定處理

 僅公司組織須依規定處理

• 4 根據商業會計法第 12 條之規定，商業得依其實際業務情形、會計事務之性質、內部控制及管理上之 需要，訂定何種作業程序？

 會計憑證

 會計報表

•  會計項目

 會計制度

• 5 甲有限公司 110 年 9 月以新臺幣 200 萬元購進商品一批，另以新臺幣 110 萬元售予個人 A 一批商品， 請問甲有限公司該二商品交易之收支，依商業會計法第 9 條規定，下列敘述何者正確？



• 支付貨款必須採用核定的支付工具，收取銷售額可收取現金

 支付貨款及收取銷售額皆不能使用現金

•  支付貨款及收取銷售額都必須採用核定的收支工具

 支付貨款可以現金支付，收取銷售額必須採用核定的支付工具

• 6 屏東公司派 A 到市場購買中元節拜拜需用的三牲及水果，由於肉販及菜販無法給予 A 相關之原始憑 證。試問依照商業會計法第 19 條的規定，正確之處理方式為何？

•  屏東公司應根據事實及金額作成憑證，由商業負責人簽名或蓋章，憑以記帳。此外也要請 A 及 A 的主管分別或共同證明有購買三牲及水果之事實

•  屏東公司應根據事實及金額作成憑證，由商業負責人簽名或蓋章，憑以記帳。無需請 A 及 A 的主 管分別或共同證明有購買三牲及水果之事實

•  屏東公司不應入帳購買三牲及水果之交易事件，因為無法取得原始憑證

•  屏東公司只要請 A 及 A 的主管分別或共同證明有購買三牲及水果之事實即可入帳

座號：

• 7

• 下列有關生產性植物之敘述，何者正確？  生產性植物採公允價值減出售成本衡量

•  生產性植物也可以辦理資產重估價

 生產性植物不適用減損測試

 生產性植物沒有調整折舊之問題

• 8 依商業會計法及相關法規規定，關於原始憑證之敘述，下列何者錯誤？

•  員工薪資扣繳憑單及買賣契約書均屬於原始憑證之範圍

•  商業外來憑證及對外憑證，應由開具人簽名或蓋章

•  原始憑證係自其商業本身以外之人所取得者，稱為外來憑證

•  原始憑證為證明處理會計事項人員之責任，而為記帳所根據之憑證

• 9 屏東縣記帳士公會目前依章程規定共設置理事 A 、 B 、 C 、 D 、 E 等 5 人。假設下期改選理事，共 9 人 參選其得票高至低依序為 D 、 E 、 C 、 A 、 F 、 G 、 B 、 H 、 I 等 9 人，則依記帳士法第 23 條的規定，下 列敘述何者錯誤？

 屏東縣記帳士公會的理事長，連任以 1 次為限

 屏東縣記帳士公會現任理事最多有 3 人可以連任

 屏東縣記帳士公會下屆可連任的理事分別為 D 及 E

 屏東縣記帳士公會下屆的理事名單分別為 D 、 E 、 F 、 G 及 H

• 10 傳票上登載之會計項目，下列敘述何者正確？

•  收入傳票及支出傳票皆有借方、貸方會計項目



收入傳票：貸方會計項目，支出傳票：借方會計項目



收入傳票：借方會計項目，支出傳票：貸方會計項目

•  收入傳票及支出傳票皆無借方、貸方會計項目

• 11 依據商業會計法及商業會計處理準則之規定，下列敘述何者正確？

•  會計事項應於發生的翌日登帳，至遲不得超過 2 個月

•  會計憑證為權責存在之憑證或應予永久保存或另行裝訂較便者，得另行保管

•  會計帳簿可由代表商業之負責人授權經理人、主辦或經辦會計人員簽名或蓋章

•  對外憑證之正本有誤寫或收回作廢者，應將其粘附於原號副本或存根之上，其有缺少或不能收回者， 可以不用說明理由

• 12 甲企業社設立於臺南市，登記資本額為新臺幣 6 萬元，會計事務擬委由記帳士代為處理，依商業會計 法規定，其商業會計事務之管理機關，下列何者正確？

 得不受商業會計法之規範

 臺南市政府

 財政部

 經濟部

• 13 高雄公司 114 年會計年度終了日為 114 年 12 月 31 日，決算辦理完竣日為 115 年 5 月 15 日，決算程 序終了日為 115 年 6 月 15 日，則下列敘述何者錯誤？

 高雄公司的決算期限已多延長 2 個半月

•  高雄公司的決算程序終了是指營業報告書及財務報表經提請股東常會承認的程序完成

•  高雄公司 114 年度之會計帳簿及財務報表，除應永久保存或有關未結會計事項者外，應從 115 年 5 月 15 日起算，至少保存 10 年

•  高雄公司 114 年度之會計憑證，除應永久保存或有關未結會計事項者外，應從 115 年 6 月 15 日起 算，至少保存 5 年

• 14 依照商業會計法第 42 條之規定，受贈資產按公允價值入帳，並視其性質以不同項目記錄。假設位於 屏東科技園區之某蘭花生技公司大幅受關稅影響，農業部將給予該公司營運困難的紓困補助，該補助 屬於無附加條件的政府補助，則要以下列何種會計項目入帳？

•  遞延政府補助收益

 政府補助收益

 資本公積 - 政府補助收益

 其他權益 - 政府補助收益

•  ②③④

• 15 甲股份有限公司 113 年度財務報表於 114 年 3 月 31 日經股東會通過，該公司屏東廠不幸於 114 年 2 月 1 日因火災遭受重大損失，此事件之處理依商業會計法規定，下列敘述何者正確？

•  113 年度財務報表應予附註揭露

•  113 年度財務報表不必做任何處理

•  應調整 113 年度財務報表

•  視該公司是否有投保再決定如何處理

• 16 依現行商業會計法及商業會計處理準則規定，下列敘述何者錯誤？

•  當存貨成本高於淨變現價值時，應將成本沖減至淨變現價值，沖減金額應於發生當期認列為銷貨 成本

•  預付費用應為有益於未來，確應由以後期間負擔之費用，其衡量應以其有效期間已經過部分為準  流動資產不包括於資產負債表日後逾 12 個月用以交換、清償負債或受有其他限制者

•  金融工具投資應視其性質採公允價值、成本或攤銷後成本之方法衡量

• 17 依據商業會計法第 23 條之規定，商業必須設置之會計帳簿為何者？

•  特種序時帳簿及總分類帳簿

•  普通序時帳簿及總分類帳簿

•  特種序時帳簿及明細分類帳簿

•  普通序時帳簿及明細分類帳簿

• 18 依商業會計處理準則規定，下列有關記帳憑證保管之敘述，何者正確？①應至少保存 5 年 ②保管期 限屆滿經會計經理核准後得予銷毀 ③需由經辦會計人員簽章 ④裝訂時記帳憑證應附於原始憑證 之後作為附件 ⑤應製作目錄備查

•  ②③④⑤

•  ①②③⑤

• 19 下列有關長期性投資之敘述，何者錯誤？

•  長期性之投資有提供作質，或受有約束、限制等情事者，應予調整

•  持有具重大影響力或控制能力之權益工具投資，屬於長期性投資之一，必須採用權益法處理



採用權益法之長期投資一旦發生減損跡象，必須進行減損測試及調整

•  以成本衡量之權益工具投資 -非流動，屬於長期性投資之一，後續減損跡象不存在或減少時仍不予 迴轉

• 20 下列為臺南公司 114 年度兩個庫藏股票之交易事件。第一，因部分股東反對公司將南部廠房出租予他 公司，經雙方協議，以每股 $11 買回異議股東持有的股份 10,000 股。第二，公司為培植優秀員工，以 每股 $15 買回 20,000 股，備供轉讓予員工。試問依照商業會計處理準則要如何處理上述庫藏股之交易 事件？

•  以 $300,000 列為權益減項，並註明股數

•  以 $410,000 列為權益加項，並註明股數

•  以 $300,000 列為權益加項，並註明股數

•  以 $410,000 列為權益減項，並註明股數

• 21 依據商業會計處理準則之規定，下列何者應認列為投資性不動產？

•  屏東建設公司持有為建設的房屋地基

•  屏東建設公司持有總公司的辦公大樓地基

•  屏東建設公司持有出租之商辦大樓地基

•  屏東建設公司持有屏東高鐵預定地旁的土地，目前閒置但未來將作為分公司的預定地

• 22 依照商業會計處理準則第 24 條之規定，假設甲公司因為資產重估，目前帳上有未實現重估增值 $100,000 。然而後續因減損測試，必須要調整之減損損失為 $120,000 ，則相關之會計處理何者正確？  應先減少未實現重估增值 $100,000 ，再認列 $20,000 的減損損失

•  直接認列 $120,000 的減損損失

•  直接減少 $120,000 的未實現重估增值

•  應先減少未實現重估增值 $20,000 ，再認列 $100,000 的減損損失

• 23 依照商業會計處理準則第 26 條之規定，下列那些是正確之長期借款敘述？①應以攤銷後成本衡量 ②應揭露其內容、到期日、利率、擔保品名稱、帳面金額及其他約定重要限制條款；其以外幣或按外 幣兌換率折算償還者，應註明外幣名稱及金額 ③向業主、員工及關係人借入之長期款項，應彙總揭

露 ④指到期日在 1 年以上之借款

•  ①②③④

•  ①②④

•  ①②④⑤

•  ①③⑤

6 － 4

• 24 下列關於商業會計法及商業會計處理準則之規定何者正確？

•  營業成本及營業費用不能分別列示者，得不用入帳處理  利息收入及利息費用皆須以淨額列示

 商業對業主分配之盈餘，不得作為費用或損失。但具負債性質之特別股，其股利應認列為費用  停業單位損益應採稅前認列於繼續營業單位損益之前

• 25 臺南公司 113 年度之決算報表已於 114 年 6 月 30 日提請股東承認，然而該公司也因為帳載不實於 114 年 7 月 20 日遭員工踢爆，並被某週刊大幅報導，未來也可能遭到國稅局補徵及處罰。試問臺南公司 下列那些人員在 114 年 6 月 30 日提請股東承認後，對於 113 年度之會計責任可以解除？①商業負責 人 ②經理人 ③主辦會計 ④經辦會計

 ①②③④

 僅①③

 僅③④

•  臺南公司因有不法或不正當行為，故①③無法解除 113 年度之會計責任

• 26 A 記帳士受某詐騙集團的委任，專門負責處理詐團內部的金流及會計事務。如今詐騙集團已被檢警偵 破並瓦解， A 記帳士亦因協助詐團會計事務被認定為詐團之成員之一，並以詐欺之犯罪行為受有期徒 刑 3 年裁判確定。下列敘述何者正確？

•  A 記帳士會因記帳士法而遭除名處分，永遠不得從事記帳士工作

•  A 記帳士已服刑 3 年完畢，需要重考記帳士換發證書後才可以繼續執業

•  A 記帳士已服刑 3 年完畢，可以直接充任記帳士及請領記帳士證書

•  A 記帳士已服刑 1 年完畢且赦免已滿 3 年，需要重考記帳士換發證書後才可以繼續執業

• 27 A 員於 112 年 1 月 1 日從財政部北區國稅局新竹分局，調任財政部南區國稅局屏東分局，並於 114 年 12 月 31 日辦理退休，任職期間皆擔任稅務職系人員。此外 A 員已於 112 年考取記帳士並取得記帳士 證書，準備於退休後開記帳士事務所。請問依照記帳士法第 8 條的規定， A 員最快於何時可以在屏東 縣開立記帳士事務所執業？

 117 年 12 月 31 日後

 114 年 12 月 31 日後

 115 年 12 月 31 日後

 118 年 12 月 31 日後

• 28 A 記帳士於屏東縣設立記帳士事務所，登錄執行業務區域為屏東縣、高雄市、臺南市、臺東縣，有關 於 A 記帳士執業及加入記帳士公會事宜，下列敘述何者正確？

•  A 記帳士的事務所名稱，應註明「稅務暨會計事務所」

•  A 記帳士必須加入屏東縣記帳士公會，不用於高雄市、臺南市及臺東縣設立分所

•  A 記帳士有臺北市的客戶想執行稅務申報業務，不用向財政部臺北國稅局登記

•  A 記帳士可以協助客戶處理稅捐之查核簽證申報業務

• 29 下列何者非記帳士在登錄區域內得執行之業務？

 受理稅務諮詢事項

•  受委任辦理商業會計事務

•  受委任辦理各項稅捐稽徵案件之申報及申請事項

 公司申請設立登記之資本額查核簽證

• 30 下列何者非不得充任記帳士之原因？

•  患有輕度阿茲海默症，除記憶力輕微受損外肢體異常有顫抖狀況

•  受破產宣告尚未復權

•  曾服公職而受撤職處分，其停止任用期間尚未屆滿

•  曾因業務上有詐欺，受有期徒刑 1 年以上刑之裁判確定

• 31 A 在民國 111 年 1 月 24 日調離財政部臺北國稅局松山分局，就任新北市稅捐處新店分處，並於民國 112 年 6 月 30 日調離新北市稅捐處新店分處，就任財政部中區國稅局臺中分局，最後在 114 年 9 月 30 日辭職自行開業記帳士事務所，請問 A 不得在何縣市執業？

•  臺北市、新北市、臺中市

•  新北市、臺中市

•  臺北市、新北市

•  臺中市

• 32 記帳士受委任後，非有正當事由，不得終止其契約；如須終止契約，記帳士應於多久前通知委任人？

•  5 日

•  7 日



10

日

•  15 日

• 33 A 記帳士因違反記帳士法之規定，而受到懲戒時， A 記帳士對於記帳士懲戒委員會之決議不服時，得 於決議書送達之翌日起幾日內，向那一個單位請求覆審？

•  30 日內，記帳士懲戒委員會

•  20 日內，記帳士懲戒覆審委員會

•  30 日內，記帳士懲戒覆審委員會

•  20 日內，記帳士懲戒委員會

• 34 依據公司法有關公司名稱預查審核之規定，下列敘述何者正確？

•  公司名稱及業務，需等到公司登記後再進行審核

•  預查申請案每次申請不得超過 6 個公司名稱

•  「屏東水果電器文具有限公司」標明 3 種業務種類被視為許可

•  「屏東水果有限公司」及「屏東水產有限公司」視為不同公司

• 35 甲為公開發行之非投資股份有限公司，登記資本額新臺幣 1 億元，實收資本額新臺幣 1 億元，其章程 並未規定放寬轉投資上限，因欲轉投資乙有限公司新臺幣 8 千萬元，請問必須經過何種股東會決議放 寬？

•  普通決議

•  假決議

•  便宜決議

•  特別決議

• 36 A 、 B 、 C 、 D 、甲有限公司均為乙股份有限公司股東且均當選為董事，甲有限公司指派 E 行使董事職 務，下列對 E 之敘述何者正確？

•  E 為自然人董事



E

為法人代表董事

•  E 有任期保障

•  E 為法人董事

• 37 甲股份有限公司與其董事長 A 所簽委任契約中規定，未滿新臺幣 3 千萬元之交易由 A 決定，超過新 臺幣 3 千萬元案件須經董事會決議始生效力， A 代表甲股份有限公司與乙有限公司簽訂一筆新臺幣 5 千萬元採購原料契約，乙有限公司明知甲股份有限公司與 A 之間有代表權限制契約，請問該買賣契 約對甲股份有限公司是否生效？

•  無效

•  有效

•  效力未定

•  經甲公司承認後生效

• 38 甲股份有限公司章程並無保證業務，負責人 A 代表甲股份有限公司為乙有限公司向銀行融資為保證， 請問下列敘述何者正確？

•  A 自負保證責任

•  A 與甲股份有限公司負連帶責任

•  甲股份有限公司負保證責任

•  A 與甲股份有限公司均無須負責

• 39 甲有限公司設立時登記 A 為公司經理人，因 A 怠忽職守遭甲有限公司撤換並改由 B 擔任公司經理 人，然甲有限公司卻未向主管機關變更經理人登記。 A 以甲有限公司經理人名義與乙有限公司簽訂勞 務承攬契約，然事後甲有限公司主張 A 並非該公司經理人拒絕履行契約，請問下列敘述何者正確？

•  A 之行為為無權代理，經甲有限公司承認始生效力

•  該勞務承攬契約對甲有限公司生效

•  該勞務承攬契約對甲有限公司不生效力

 A 自負責任

• 40 依據公司法第 7 條之規定，公司申請設立登記之資本額，應於申請設立登記時或設立登記後 30 日內， 檢送經何者查核簽證之文件？

•  會計師

•  記帳士

•  律師

•  記帳及報稅代理人

• 41 下列何者為記帳士職業倫理道德規範中，要求記帳士應遵守之基本原則？①客觀 ②誠正 ③遵法 ④務實 ⑤注意 ⑥保密 ⑦適任

•  ①③⑤⑦

•  ②④⑥⑦

•  ②③④⑤

•  ④⑤⑥⑦

• 42 下列關於記帳士職業倫理道德規範中之行為準則，何者符合「保密」？①應謹慎使用及保護其在執行 業務過程中所獲得之資訊 ②執行業務時如有取得個人資料之必要時，應依法令辦理 ③應遵守法律 並依照法律及記帳士專業之要求辦理委任工作 ④應依照法令及財政部發布之其他攸關資料提供記 帳士服務

•  ①②

•  ①③

•  ②③

•  ②④

• 43 記帳士 A 因對法令錯誤理解，在受理甲有限公司稅務諮詢時給予錯誤訊息，導致甲有限公司申報不 實產生逃漏稅而遭裁罰，下列敘述何者正確？

•  甲有限公司應該對稅務法令具備基礎概念， A 無責任

 甲有限公司另有顧問律師，甲有限公司應諮詢顧問律師而非單憑 A 之意見， A 無責任

 甲有限公司另有會計師，甲有限公司應諮詢會計師而非單憑 A 之意見， A 無責任

 A 應賠償甲有限公司所受損害

• 44 A 未取得記帳士資格卻執行記帳士業務，請問下列敘述何者正確？

•  通知考選部剝奪 A 未來參加記帳士考試資格

 由檢察官提起公訴

•  由財政部處新臺幣 3 萬元以上 15 萬元以下罰金

 由財政部處新臺幣 3 萬元以上 15 萬元以下罰鍰

• 45 記帳士 A 以不正當方法招攬業務，移送懲戒委員會遭停止營業 1 年，請問該停業決定之法律性質為 何？

•  行政命令

•  行政處分

•  行政指導

•  行政契約

• 46 下列何者非商業負責人？

•  經理人

•  董事

•  有限合夥人

•  清算人

• 47 公司申請設立登記之資本額，應經會計師查核簽證，因此訂有 「會計師查核簽證公司登記資本額辦法」 ， 請問該項辦法之法律性質為何？

•  法規命令

•  行政規則

•  行政處分

•  行政指導

• 48 交通科技執法是一種用科技儀器來監測交通情形、舉發違規事件、降低車禍意外機率、減省警察人力 的一種方式，其最大目的為「遏止違規行為，減少交通事故傷亡」 。下列敘述何者正確？

•  交通科技執法是機器作成的行政處分，得不記明理由

•  交通科技執法的書面行政處分，仍必須要署名，不得以蓋章為之

•  交通科技執法得不給予陳述意見的機會

•  交通科技執法之救濟期間有錯誤時，應由處分機關以通知更正之，並自通知送達之日起算為法定 期間

• 49 依據行政程序法之規定，下列敘述何者錯誤？

•  無效之行政處分自始不生效力

•  行政處分未經撤銷、廢止，或未因其他事由而失效者，其效力繼續存在

• 

書面之行政處分自送達相對人對其發生效力

•  一般處分自公告日或刊登政府公報、新聞紙登載首日起發生效力

• 50 甲有限公司遭財政部國稅局認定逃漏營利事業所得稅高達新臺幣 1 千萬元整，除課公司補稅外並處以 補稅額二倍罰鍰。然事後發現係重複計算結果導致課稅處分發生錯誤，重新核算後結果逃漏稅額度僅 為新臺幣 1 百萬元整，請問原處分效力如何？

•  逃漏稅事實明確，為維持法安定性故原處分應予以維持

•  原處分為輕度瑕疵，甲有限公司得請求撤銷原處分

•  原處分為重大明顯瑕疵，應為無效

•  國稅局應廢止原處分另為適法處分

代號：

60240

頁次：

3 － 1

114 年專門職業及技術人員高等考試建築師、 25 類科技師（含第二次食品技師）、大地工程 技師考試分階段考試（第二階段考試） 暨普通考試不動產經紀人、記帳士考試試題

等

別：普通考試

類

科：記帳士

科

目：租稅申報實務

考試時間：

1 小時 30 分

※注意：

 可以使用電子計算器。

•  不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在試卷上，於本試題上作答者，不予計分。

•  本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。

• 一、納稅義務人甲（ 50 歲、單身）為中華民國境內居住之個人，扶養弟弟乙 （ 45 歲，符合中央衛生福利主管機關公告須長期照顧之身心失能且領有 身心障礙手冊） 。 113 年度中華民國境內收入、支出等相關資料如下：

•  甲為多層次傳銷事業參加人，全年進貨累積金額為 100 萬元、銷貨收 入 150 萬元，甲未保留相關進、銷貨憑證；甲進貨累積金額達標，取 得業績獎金 10 萬元；假設純益率 6% 、經紀人費用率 20% 。

•  甲獲配境內上市公司股利 50 萬元、出售境內上市公司股票獲利 300 萬元。

•  甲參加攝影比賽優勝，獲得獎金 20 萬元，但作品歸舉辦單位所有；假 設費用率 30% 。

•  甲於 1 月出售 100 年取得之臺北市 A 房屋（乙設籍） ，售價 3,000 萬 元，取得成本無法查得，但出售年度之房屋評定現值 100 萬元、土地 公告現值 400 萬元、所得標準 45% 。另甲於 3 月出售 100 年取得之臺 北市 B 房屋（無人設籍） ，核計有財產交易損失 15 萬元。

•  甲於 5 月出售 110 年取得之新北市 C 房屋（甲設籍並實際居住） ，售 價 5,000 萬元，取得成本 4,000 萬元，相關費用 100 萬元（取得合法憑 證） 、依土地公告現值計算之漲價總數額 200 萬元、土地增值稅 40 萬 元、出售年度之房屋評定現值 100 萬元、土地公告現值 400 萬元、所 得標準 34% 。

•  甲於 10 月購進取得臺中市 D 房屋（甲設籍並實際居住） ，買進價款 4,000 萬元，房屋評定現值 100 萬元、土地公告現值 400 萬元、所得標 準 30% 。

•  列舉扣除額合計 25 萬元（取得合法憑證） 。

•  乙全年租金支出 12 萬元。

座號：

請以最有利甲之課稅方式，計算：

•  113 年度綜合所得稅結算申報之營利所得、執行業務所得、財產交易 所得、其他所得、特別扣除額、綜合所得淨額各為若干元？請依下列 表格格式繪製到試卷上作答（未列表或未列計算式者不予計分） 。 （ 18 分）

•  假設 A 、 B 、 C 、 D 屋之所有權人皆為甲，且出售前 1 年內無出租、營 業或執行業務使用，則甲買賣房地產之重購退稅金額為若干元？（ 7 分）

提示：假設 113 年度個人免稅額為每人 9.7 萬元、標準扣除額單身者 13.1 萬元、身心障礙特別扣除額每人 21.8 萬元、長期照顧特別扣除額 每人 12 萬元、房屋租金支出特別扣除額每戶 18 萬元、每人基本 生活費 21 萬元。

• 二、  平安公司為總機構在中華民國境外之營利事業，其在中華民國境內經 營國際運輸業務，且在境內無分支機構，以境內快樂公司為其營業代 理人。 114 年度平安公司境內營業收入為 3 億元（已向財政部申請准 予依所得稅法第 25 條計算所得額） 、 113 年度核定虧損 100 萬元，則 平安公司 114 年度應納營利事業所得額、應納稅額、課稅方式分別為 何？（ 10 分）

•  甲公司為總機構在中華民國境內之營利事業，會計年度採曆年制，若 未依規定辦理暫繳申報及結算申報，請依所得稅法第 68 條、 79 條分 別說明稽徵機關該如何處理？（ 10 分）

• 三、甲公司為總機構在中華民國境內之營建業， 114 年出售臺中市 1 筆土地、 及 3 筆甲公司興建完成後第一次移轉之房地，相關資料如下表，請分別 計算上述 4 筆房地交易有多少交易所得或損失、及應如何繳納房地合一 稅？又甲公司 114 年度中華民國境內之營利事業所得額 （不含 4 筆房地） 為 500 萬元，則 114 年度應納營利事業所得稅額為若干元？（ 20 分）

• 四、  佳佳小吃店為獨資之小規模營利事業，負責人王先生為中華民國境內 居住之個人， 114 年營業稅相關事項如下表，佳佳小吃店每期應繳納 營業稅各為若干元？假設王先生 114 年度除經營此小吃店外，無其他 收入，依所得稅法第 71 條第 2 項規定，如何課徵佳佳小吃店、王先生 之所得稅？（ 15 分）

•  大大公司為兼營營業人， 114 年 7 ～ 8 月營業稅相關事項如下（金額皆 未含稅） ：

購買國外勞務 100 萬元，其中 50 萬元專供應稅貨物使用、 30 萬元專 供免稅貨物使用、 20 萬元為共同使用。當期應稅銷售額 400 萬元、免 稅銷售額 250 萬元（內含土地銷售額 150 萬元） 。請以比例扣抵法、直 接扣抵法分別計算大大公司購買國外勞務之應納稅額各為若干元？ （ 10 分）

•  加值型營業人向在境內無固定營業場所之外國事業購買勞務，依加值 型及非加值型營業稅法第 36 條第 1 項規定，該如何課徵營業稅並說 明理由？又在何種情況下，勞務買受人免依加值型及非加值型營業稅 法第 36 條第 1 項規定辦理？（ 10 分）

5602

114 年專門職業及技術人員高等考試建築師、 25 類科技師（含第二次食品技師）、大地工程 技師考試分階段考試（第二階段考試） 暨普通考試不動產經紀人、記帳士考試試題

等

別：普通考試

類

科：記帳士

科

目：稅務相關法規概要

考試時間：

1 小時

※注意：

• 1

 本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當答案。

•  本科目共 50 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題上作答者，不予計分。

•  可以使用電子計算器。

• 經核准分期繳納之稅款，個人在新臺幣至少多少元以上，稅捐稽徵機關得要求納稅義務人提供相當擔保？  100 萬元  150 萬元  200 萬元  300 萬元

• 2 根據稅捐稽徵法規定，下列擔保品價值之計算何者錯誤？

•  黃金按九折計算

•  銀行存款單摺，按存款本金加利息計算

•  核準上市之有價證券按八折計算

•  經中央銀行掛牌之外幣按八折計算

• 3 丙營業人未依規定申請稅籍登記即開始營業，被處 2 萬元罰鍰；若在該期間之營業額按所漏稅額處五倍以 下罰鍰為 80 萬元。請問丙營業人應繳多少罰鍰？

•  82 萬元

•  80 萬元

•  41 萬元

 2 萬元

• 4 某營利事業因故被補徵稅款，繳納期限至民國 114 年 7 月 14 日（非假日）截止，該營利事業不服欲申請 復查，依稅捐稽徵法之規定，最遲應於何日前提出？

•  114 年 8 月 12 日

•  114 年 8 月 13 日

•  114 年 8 月 14 日

•  114 年 9 月 13 日

• 5 營利事業應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證而未保存者，下列有關之 規定何者正確？

•  應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證之總額，處 10% 罰鍰且處罰金額最高不得超過新臺幣 100 萬元

•  營利事業取得非實際交易對象所開立之憑證，如經查明確有進貨事實及該項憑證確由實際銷貨之營利事 業所交付，且實際銷貨之營利事業已依法處罰者，免予處罰

•  營利事業之銷貨，未給與他人銷貨憑證或未將銷貨憑證存根保存者，稽徵機關得按當年度當地該項貨品 之最低價格核定其銷貨價格

•  營利事業之進貨，未取得進貨憑證或未將進貨憑證保存，稽徵機關得按當年度當地該項貨品之最高價格 核定其進貨成本

• 6 依現行稅捐稽徵法之規定，逾期繳納稅捐應加徵滯納金者，每逾 3 日按滯納數額加徵多少滯納金？

•  1%

•  2%

•  5%

 10%

• 7 有關納稅義務人死亡遺有財產者，其依法應繳納之稅捐，由下列何人優先負繳納義務？  遺囑執行人  繼承人

•  依法選定之遺產管理人



配偶

• 8 稅捐稽徵機關依法就納稅義務人應退之稅捐抵繳其積欠者，下列何者優先抵繳？  同級政府其他稅捐稽徵機關各項稅目之欠稅

•  同一稅捐稽徵機關同一稅目欠繳之滯納金、滯報金、怠報金、利息及罰鍰

•  同級政府其他稅捐稽徵機關各項稅目欠繳之滯納金、滯報金、怠報金、利息及罰鍰

•  同一稅捐稽徵機關同一稅目之欠稅

• 9 陳君於 110 年 2 月 10 日以總價 1,200 萬元購入一戶房屋及其坐落基地，於 114 年 10 月 2 日以總價 1,500 萬元簽約出售，陳君提示下列文件：購入時陳君負擔之仲介費 12 萬元、出售時陳君負擔之仲介費 30 萬 元，購入之契稅 6 萬元、出售之契稅為 7 萬元，持有期間之房屋稅及地價稅為 10 萬元。陳君之房地交易 所得為若干元？

•  300 萬元

•  270 萬元

•  258 萬元

•  252 萬元

• 10 程君在 111 年 6 月買進預售屋及其座落基地作為自用住宅，預售屋興建完成後，程君於 112 年 12 月登記 取得房屋土地所有權，後於 114 年 10 月出售，則出售房地所得適用稅率為下列何者？

•  10%  20%  35%  45%

• 11 張君為美國華僑，在中華民國境內並無住所且無設籍，於 112 年 8 月 1 日來臺，於 113 年 7 月 31 日離開。 若張君 112 年及 113 年皆有中華民國境內薪資，則如何課所得稅？

•  112 年及 113 年皆結算申報

•  112

• 年就源扣繳；

113 年結算申報

•  112 年及 113 年皆就源扣繳

 112 年結算申報；

113 年就源扣繳

座號：

• 12 在夫妻各類所得分開計稅下，有關當年度之財產交易損失之說明何者正確？

•  夫之財產交易損失可扣抵妻之財產交易所得，扣抵不足者可後延

•  夫之財產交易損失可扣抵妻之財產交易所得，扣抵不足者不可後延

•  夫之財產交易損失不可扣抵妻之財產交易所得，夫財產交易損失可後延

•  夫之財產交易損失不可扣抵妻之財產交易所得，夫財產交易損失不可後延

• 13 乙公司採曆年制會計年度， 114 年因不堪虧損於 4 月 21 日結束營業，辦理決算。乙公司當年度的營利事業

• 所得額為新臺幣 50,000 元，則其當年度營利事業所得稅應納稅額為若干元？

•  0 元

•  5,000 元

• 14 下列所得之分類何者正確？

•  受僱遠洋漁業一次出海後報酬為自力耕作漁牧林礦所得

•  資遣費為薪資所得

•  有奬儲蓄中奬奬金超過儲蓄部分為利息所得

•  稿費為其他所得

• 15 依現行所得稅法，下列何者不是免稅所得？

•  人身保險、勞工保險及軍、公、教保險之保險給付



傷害或死亡之損害賠償金，及依國家賠償法規定取得之賠償金

•  各級政府公有事業之所得

•  個人取得自營利事業贈與之財產

• 16 依現行所得稅法，公司股東所獲分配之股利屬於下列何項所得？

•  營利所得

•  執行業務所得

•  利息所得

•  15,000 元

•  其他所得

• 17 依現行所得稅法，營利事業之銷貨，未給與他人銷貨憑證，或未將銷貨憑證存根保存者，稽徵機關得按：  當年度當地該項貨品之最高價格，核定其銷貨價格

•  前一年度當地該項貨品之最高價格，核定其銷貨價格

•  當年度當地該項貨品之最低價格，核定其銷貨價格

•  前一年度當地該項貨品之最低價格，核定其銷貨價格

• 18 現行所得稅法中有關噸位稅之規定，下列何者錯誤？

•  適用對象為總機構在中華民國境外經營海運業務之營利事業

•  一經選定，應連續適用 10 年，不得變更

•  適用期間如有不符合規定之要件，經中央目的事業主管機關廢止核定者，自不符合一定要件之年度起連 續 5 年，不得再適用噸位稅

•  海運業務收入以外之收入，其所得額之計算依所得稅法相關規定辦理

• 19 白君為居住者，其 113 年度所得如下（以下皆為新臺幣） ：①房地合一所得 120 萬元 ②大陸所得 15 萬元 ③日本所得 20 萬元 ④分開計稅之股利所得 300 萬元，其 113 年之基本所得額為若干元？

•  455 萬元

•  335 萬元

•  320 萬元

• 20 依現行法規，個人基本稅額及營利事業基本稅額之稅率分別為下列何者？

•  20% ； 15%

•  25% ；

10%

•  20% ； 12%

•  300 萬元

•  15% ； 15%

• 21 乙公司為電子產品外銷廠商，其 113 年度外銷貨品一批，售價 8,000 萬元，預收貨款 3,000 萬元，餘額 5,000 萬元待交貨時再收。該批貨品於 113 年 12 月 28 日報關出口，於 114 年 1 月 10 日運抵目的地交貨，請問 該銷貨收入屬那一年度？

•  113 年度

•  114 年度

•  3,000 萬元屬 113 年度， 5,000 萬元屬 114 年度  113 年度或 114 年度皆可

• 22 營利事業適用盈虧互抵時，應將各該期下列何者所得，先抵減各該期核定虧損後，再以虧損之餘額扣除？  投資境內公司所獲配之股利  證券交易所得

•  出售 110 年購入之房地交易所得



出售

100

年購入土地之交易所得

• 23 甲營造公司承包乙公司的建廠工程，工期約 2 年，但各期應收工程價款無法估計，則有關工程損益之計算， 應採下列何種方法？

•  工程成本比例法

•  工時進度比例法

•  產出單位法

•  成本回收法

• 24 依現行法規，營利事業分期付款之銷貨，其當期損益無法依下列何種方法計算？



全部毛利法



毛利百分比法

•  普通銷貨法

• 25 依現行營利事業所得稅查核準則，薪資支出不包含下列何者？

•  退職金

•  自中華民國 97 年 1 月 1 日起，公司為獎勵及酬勞員工，以員工酬勞入股、發行員工認股權憑證、現金 增資保留部分股份供員工認購、買回庫藏股轉讓予員工等獎酬公司員工者

•  公司股東、董事或合夥人兼任經理或職員者之薪資

•  公司股東獲配之盈餘

•  淨利法

•  10,000 元

• 26

• 依現行營利事業所得稅查核準則，下列何種捐贈可全數列入營利事業當年度之費用或損失？

•  對中小企業發展基金之捐贈  對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈

• 

• 依文化創意產業發展法規定所為之捐贈

•  對特定學校法人或私立學校之捐款

• 依現行營利事業所得稅查核準則，有關職工福利金之規定，下列何者錯誤？  副產品及不堪使用之固定資產不得比照下腳提撥福利金

•  未成立職工福利委員會者，其舉辦員工文康、旅遊活動及聚餐等費用，不得職工福利科目列支  未成立職工福利委員會者，不得提撥福利金

•  若符合相關規定，下腳變價時可提撥 20% ～ 40% 為職工福利金

• 28 依現行營利事業所得稅查核準則，有關備抵呆帳之規定，下列何者錯誤？

•  營利事業提列備抵呆帳，以應收帳款及應收票據為限，不包括已貼現之票據

•  營利事業採普通銷貨法計算損益者，其約載分期付款售價與現銷價格之差額部分之債權，不得提列備抵呆帳  營利事業備抵呆帳餘額，最高不得超過應收帳款及應收票據餘額之 3%

•  營利事業之債權中有逾期 2 年，經催收後，未經收取本金或利息者，視為實際發生呆帳損失，並應於發 生當年度沖抵備抵呆帳

• 29 依現行營利事業所得稅查核準則，有關利息費用之規定，下列何者錯誤？

•  非營業所必需之借款利息，不予認定

•  獨資之資本主及合夥組織之合夥人，所借貸之款項，均應以資本主往來論，不得列支利息  代銷商及經銷商保證金事先約定支付利息，並經查明對方列有利息收入者，應予核實認定  向金融業以外之借款利息，均不予認定

• 30 依現行營利事業所得稅查核準則，有關無形資產之攤折，下列何者錯誤？

•  商譽最低為 10 年

•  著作權為 15 年

•  商標權、專利權及其他特許權為取得後法定享有之年數  無形資產之攤折應以出價取得者為限

• 31 甲公司每月支付租金 40,000 元向乙租賃公司租用自用乘人小客車 1 輛，租賃期間為 3 年，租期屆滿後無 條件移轉給甲公司所有，請問每期申報營業稅時，小客車租賃費用可扣抵之進項稅額為若干元？

•  0 元

•  2,000 元

• 32 下列有關營業稅申報繳納之規定，何者正確？

•  專營免稅之營業人，得申請以每月為一期，向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額  查定計算營業稅額之典當業，每月填發繳款書通知繳納一次

•  銀行業應以每 2 月為一期，向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額

•  查定計算營業稅額之特種飲食業，由主管稽徵機關查定其銷售額及稅額，每 3 個月填發繳款書通知繳納一次 33 下列有關進項稅額之規定，何者錯誤？

•  加值型營業人之進項稅額憑證，未於當期申報者，得延至次期申報扣抵

•  進項稅額憑證之申報扣抵期間，以 10 年為限

•  捐贈政府之商品得扣抵進項稅額

•  連續營業 3 年以上，每年營業額達 1 億元以上之營業人，均得向稽徵機關申請以進項憑證編列之明細 表，代替進項稅額扣抵聯申報

• 34 下列有關 114 年 5 月結算申報 113 年度綜合所得稅之說明，下列何者正確？

•  96 年 2 月出生者可以當納稅義務人

•  44 年 4 月出生之父親免稅額可增加 50%

•  40 年 10 月出生之姑姑免稅額可增加 50%

•  107 年 12 月出生之子女適用幼兒學前特別扣除額

• 35 A 銀行今年之利息收入為 5,000 萬元，銷售金融債券之銷售額為 3,000 萬元，保管箱出租之銷售額為 1,000 萬元，假設無進項稅額，其應納營業稅為若干元？

•  450 萬元

•  300 萬元

• 36 下列營業稅稅率何者錯誤？

•  進口國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船免稅

•  進口玉米稅率為固定 5%

•  保險業再保費收入之稅率為 1%

•  期貨、證券業銷售額之稅率為 2%

• 37 甲公司本期銷項稅額 10 萬元，零稅率銷售額 60 萬元，取得進項稅額如下：自用乘人小汽車 4 萬元、進貨 10 萬元、固定資產 5 萬元，該公司本期得退還稅額為若干元？

•  9 萬元

•  250 萬元

•  100 萬元

•  4,000 元

•  6,000 元

• 27

• 38 大華於 A

• 網站向我國甲公司購買保健食品一組，該營業稅之納稅義務人為下列何者？  A 網站  甲公司  免稅

•  大華

• 39 依現行營業稅法，下列何者不視為銷售貨物或勞務？

•  營業人以自己名義代為購買貨物交付與委託人者

•  營業人委託他人代銷貨物者

•  營業人解散或廢止營業時所餘存之貨物，或將貨物抵償債務、分配與股東或出資人者  執行業務者提供其專業性勞務

• 40 依現行營業稅法，下列何者免徵營業稅？

•  外銷貨物

•  國際運輸用之船舶、航空器及遠洋漁船

•  醫院、診所、療養院提供之醫療勞務、藥品、病房之住宿及膳食

•  銀行業經營非專屬本業之銷售額

• 41 依現行營業稅法，酒家及有陪侍服務之茶室、咖啡廳、酒吧等之營業稅稅率為？

•  1%

•  5%

•  15%

•  25%

• 42 依現行營業稅法，下列何者適用之營業稅稅率最低？



農產品批發市場之承銷人

•  保險業

•  銷售非農產品之小規模營業人

•  夜總會、有娛樂節目之餐飲店

• 43 依現行營業稅法，下列何者為應稅貨物或勞務？  經營衍生性金融商品買賣收取之佣金及手續費  銷售與國防單位使用之武器、艦艇、飛機  郵政、電信機關依法經營之業務

•  肥料、農業、畜牧用藥、農耕用之機器設備

• 44 下列有關統一發票之開立時限何者錯誤？

• 

• 營業人以貨物或勞務與他人交換貨物或勞務者，應於換入時開立統一發票 發行商品禮券者，應於出售禮券時開立統一發票 發行現金禮券者，應於兌付貨物時開立統一發票

• 

• 

•  推銷人員攜帶貨物離開營業場所銷售者，於銷售貨物時開立統一發票

• 45

• 依現行統一發票使用辦法，下列何者不符合免用或免開統一發票？  計程車業及其他交通運輸事業客票收入部分  職業學校不對外營業之實習商店  電視臺之廣告播映  娛樂業之門票收入

• 46 李君於 113 年死亡，遺產總額為 1,500 萬元，遺產淨額為 200 萬元，遺產總額中，有 A 公司上市股票 5,000 股，納稅義務人欲以該股票抵繳遺產稅，死亡日收盤價為每股 300 元，抵繳日收盤價為每股 150 元，請問 可抵繳若干遺產稅？

•  0 元

•  1 萬元

•  2 萬元

•  全部遺產稅

• 47 下列何者非屬遺產及贈與稅法第 16 條「不計入遺產總額」之財產？  繼承人捐贈各級政府之財產

•  被繼承人死亡前 5 年內，繼承之財產已納遺產稅

•  被繼承人之配偶依民法第 1030 條之 1 規定主張配偶剩餘財產差額分配請求權

•  被繼承人遺產中經政府闢為公眾通行道路之土地

• 48 依現行遺產及贈與稅法，經常居住中華民國境外之中華民國國民，死亡時在中華民國境內遺有財產者，應 如何課徵遺產稅？

•  應就其在中華民國境內之遺產課徵遺產稅

•  應就其在中華民國境外之遺產課徵遺產稅



應就其在中華民國境內境外全部之遺產課徵遺產稅

•  免徵遺產稅

• 49 依現行遺產及贈與稅法，下列何者應計入贈與總額計稅？

•  扶養義務人為受扶養人支付之生活費、教育費及醫藥費  配偶相互贈與之財產

•  捐贈公有事業機構或全部公股之公營事業之財產

•  父母贈與子女之財物，總金額超過新臺幣 300 萬元

• 50 依現行遺產及贈與稅法，贈與稅稅率為下列何者？

•  單一稅率， 10%

 單一稅率， 20%

•  超額累進稅率，最高 20%

代號：

60110

60210

頁次： 2 － 1

114 年專門職業及技術人員高等考試建築師、 25 類科技師（含第二次食品技師）、大地工程 技師考試分階段考試（第二階段考試） 暨普通考試不動產經紀人、記帳士考試試題

等

別：普通考試

類

科：不動產經紀人、記帳士

科

目：國文（作文）

考試時間：

2 小時

※注意：

 禁止使用電子計算器。

•  請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上由左至右橫式作答，於本試題上作答者，不予計分。



不得於試卷上書寫姓名或座號。

 請妥適分配各題作答時間。

• 一、胡適有句名言說： 「做學問要在不疑處有疑，待人要在有疑處不疑。」引 用討論的人很多，詮釋也未必相同。既然要在「不疑處有疑」 ，那麼胡適 這句話當然也是可以懷疑的，未必就要認同。但對於「做學問」與「待 人」 ，在疑與不疑之間，為何採取兩種截然相反的態度，卻也有足以引人 深思探討之處。畢竟要在原本不疑之處找出疑點，也不是一件容易的事； 要在自己已然生疑之處選擇信任不疑，更是違背人之常情，又為何要自 我為難呢？為何不能在不疑處保持不疑，而在有疑處去積極尋找證據， 以進一步驗證自己的懷疑是對是錯呢？其實，不只是為學或待人，人生 中隨時可能面對各種不同疑難，如何有智慧地因應，也是人生的重要課 題。因此，無論是否認同胡適這段話，皆可藉由其說作一辯證反思。請 以「在疑與不疑之間」為題，就自身的理解，對以上胡適的名言做一 詮釋或駁論，並舉自身的經驗見聞，為胡適之說作一印證或反證。進而 申述自身之為學處世，面對種種疑惑難解的無奈，在疑信之間的自處之 道，究竟為何？（ 50 分）

座號：

二、清代文人李漁的《閒情偶寄》內容涵蓋層面廣泛，可說是其一生藝術與 生活經驗的結晶，書中談日常生活的飲食烹飪、觀花賞草、器物賞玩、 戲曲欣賞等等，都充滿著美感欣趣。

如他談蟹，說： 「蟹之為物至美，而其味壞於食之之人。以之為羹者， 鮮則鮮矣，而蟹之美質何在？以之為膾者，膩則膩矣，而蟹之真味不存。」 因此主張： 「凡食蟹者，只合全其故體，蒸而熟之，貯以冰盤，列之几上， 聽客自取自食。剖一筐，食一筐，斷一螯，食一螯，則氣與味纖毫不漏。 出於蟹之軀殼者，即入於人之口腹，飲食之三昧，再有深入於此者哉？」 雖然否定了其他烹調食蟹的方式，未免過於武斷，但他對食蟹之深愛亦 躍然紙上。

又如他愛花，便說「以蓮為命」 ，從荷錢出水說起，到勁葉既生、日 高一日，再到菡萏成花，嬌姿欲滴，乃至蒂下生蓬，蓬中結實等等眼中 可見之美景，一一細數，此外更說其荷葉之清香，荷花之異馥，以及蓮 實與藕互芬齒頰等嗅覺、味覺之饗宴，甚至連霜中敗葉摘而藏之可以裹 物之實用價值亦未曾忽略，對蓮花之用情至深，亦可無庸置疑。

誠如藝術大師羅丹說： 「生活中從不缺少美，而是缺少發現美的眼 睛。」從李漁之談蟹談蓮，既可感受到他對所愛事物的熱情，更可體會 到李漁善於從日常生活中發掘種種美好與樂趣。雖然每個人喜好的事物 不同，但藉由李漁的示範，我們是否亦可舉出某些我們熱愛的事物，細 數其美好與趣味，以及我們對此事物不同於他人的、獨特的感受與思 考？請以「賞心樂事」為題，撰文一篇。 （ 50 分）