106 年公務人員特種考試外交領事人員及外交行政 人員、民航人員、稅務人員及原住民族考試試題

考 試 別：外交人員、民航人員、稅務人員特考

等

別：三等考試

類 科 組：各類科組

科

目：國文（作文、公文與測驗）

考試時間：

2 小時

※注意：

禁止使用電子計算器。

甲、 申論 題 部 分 ： 甲、作文與公文部分：



請以黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上由左至右橫式作答，於本試題上作答者，不予計分。

•  不得於試卷上書寫姓名或入場證號。

一、作文：（ 60 分）

仰觀天象俯察人事，讓人認知到「無動而不變，無時而不移」 。前賢以為，人必 須明白時勢的變換，並因應時勢為所應為，才能創造新局綿傳久遠。請以「與時遷 移，應物變化」為題，作文一篇，闡述己見。

二、公文：（ 20 分）

目前我國垃圾清理政策是以「源頭減量、資源回收」為主要方向，全國平均每 人每日垃圾清運量至 105 年已較歷史最高減少 64.71% ，垃圾回收率達 58% ，但仍有 約 4 成無法回收的垃圾，必須透過焚化或掩埋方式最終處理。惟全臺 24 座垃圾焚化 廠設備逐年老舊劣化，運轉效能遞減；廚餘未能完全發揮生質能源化等嚴峻垃圾處 理問題。環境保護署遵照行政院指示提出「多元化垃圾處理計畫」 ，建置國內多元化 垃圾處理設施，可大幅提升廢棄物資源化效益，逐步邁向循環經濟時代。

試擬行政院環境保護署遵照指示，擬訂「多元化垃圾處理計畫」 ，復請行政院同 意函。

乙、測驗部分：（ 20

分）

代號： 2101

•  本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。

•  共 10 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

•  下列各句「」中的字詞，前後意義相同的選項是：

•  短褐「穿」結，簞瓢屢空／此次酒會十分盛大，來賓都「穿」得很正式

•  環「堵」蕭然，不蔽風日／今年的國慶遊行表演十分精采，觀者如「堵」

•  謝公最小偏憐女，自嫁黔婁百事「乖」／他從小就是個聽話的「乖」小孩



「危」樓高百尺，手可摘星辰／這棟建物因嚴重龜裂，已被列為「危」樓

•  關於古代典籍中的時間用語，下列說明何者錯誤？

•  歸有光〈項脊軒志〉：「三五之夜」，指農曆十五日

•  莊子〈逍遙遊〉：「朝菌不知晦朔」，「晦」為每月第一天

•  《禮記．月令》：「孟秋之月，日在翼」，孟秋指農曆七月

•  張岱〈西湖七月半〉：「杭人遊湖，巳出酉歸」，「巳」為上午 9 時至 11 時

•  下列文句引號中的成語運用，何者正確？

•  生態環境頻遭破壞，讓人常有「風木之思」，想念過去的山林之美

•  他只是假意表示同情，其實內心滿是「狐兔之悲」，暗自幸災樂禍

•  現今社會充斥立場偏頗的論調，懇切持平的「鄭衛之音」愈顯可貴

•  陳家常捐資回饋鄉里，讓在外事業有成的陳先生甚有「晝錦之榮」

•  依甲、乙二詩的祝賀內容，選擇與之相應的題辭，何者正確？

甲、梅花深處締良緣，修到今生不羨仙。律轉風和春意滿，催妝喜在賀年前。

乙、瑞雪融開萼綠華，小春迨吉賦宜家。金昆新種連珠玉，錦繡初開並蒂花。

•  珠聯璧合／椿萱不老

•  仙耦齊齡／椿萱不老

 珠聯璧合／帶結同心

 仙耦齊齡／帶結同心

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40120-40720

代號：

30120-30220

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（正面）

座號：

106 年公務人員特種考試外交領事人員及外交行政 人員、民航人員、稅務人員及原住民族考試試題

考 試 別：外交人員、民航人員、稅務人員特考

等

別：三等考試

類 科 組：各類科組

科

目：國文（作文、公文與測驗）

•  「前日君家飲，昨日王家宴。今日過我廬，三日三會面。當歌聊自放，對酒交相勸。為我盡 一杯，與君發三願。一願世清平，二願身強健。三願臨老頭，數與君相見。」（白居易〈贈 夢得〉）此詩表達情感與下列何者最相近？

•  同是天涯淪落人，相逢何必曾相識

•  在天願作比翼鳥，在地願為連理枝

•  開筵面場圃，把酒話桑麻。待到重陽日，還來就菊花

•  我住長江頭，君住長江尾。日日思君不見君，共飲長江水

•  「臣植言：臣聞士之生世，入則事父，出則事君；事父尚於榮親，事君貴於興國。故慈父不 能愛無益之子，仁君不能畜無用之臣。夫論德而授官者，成功之君也；量能而受爵者，畢命 之臣也。故君無虛授，臣無虛受。虛授謂之謬舉，虛受謂之尸祿，詩之素餐，所由作也。」 （曹子建〈求自試表〉）依據文意，下列敘述何者正確？

•  事親至孝之人應獲得經費補助

•  事君至忠之人應給予高官厚祿

•  處世謙虛之人應坦然接受表揚

•  尸位素餐之人應深感自慚形穢

•  謂夏必長，而薺麥枯焉。謂冬必凋，而竹柏茂焉。謂始必終，而天地無窮焉。謂生必死，而 龜鶴長存焉。盛陽宜暑，而夏天未必無涼日也。極陰宜寒，而嚴冬未必無暫溫也。百川東注， 而有北流之活活。坤道至靜，而或震動而崩弛。水性純冷，而有溫谷之湯泉；火體宜熾，而 有蕭丘之寒焰；重類應沈，而南海有浮石之山；輕物當浮，而犄柯有沈羽之流。上文意旨與 下列何者最為接近？ 羊

•  物是事非，未可一斷



• 情隨時遷，修短隨化

•  循天順性，變化無窮

 萬象殊緣，相生相滅

閱讀下文，回答第  題至第  題：

王國維《人間詞話》：古今之成大事業大學問者，必經三種之境界，「昨夜西風凋碧樹，獨上 高樓，望盡天涯路」此第一境也；「衣帶漸寬終不悔，為伊消得人憔悴」此第二境也；「眾裡 尋他千百度，驀然回首，那人卻在，燈火闌珊處」此第三境界。此等語非大詞人不能道，然遽 以此意釋諸詞，恐晏歐諸公所不許。

•  王氏境界說，下列敘述何者正確？

•  三種境界各有指涉，應無分高下，亦無分先後

•  第一境界，表現出對理想目標的茫然無緒，不知所從

•  第二境界，表現追尋過程中，專一執著獻身無悔的精神

•  第三境界，表現出長久追尋，求得知己佳人的驚喜之情

•  王國維將三首詞之詞句，寫成「成大事業大學問」的「三種境界」，此種手法接近：

•  望文生訓，割裂原意

•  體察詩作，美感鑑賞

•  理性批判，鞭辟入裡

•  創意轉化，別出新意

•  「美國《商業週刊》封面故事不斷報導網路商務的發展；一連串令人目不暇給、與商業有關的 新興科技迅速展現在大家眼前；泡沫股市對財務穩健的企業和證券公司散發誘惑力，紛紛將 資金投入他們視若瑰寶的風險事業。種種跡象使人更加看好未來的商機，可望超越任何世代 企業主生平所見的機會，潛在利潤也愈滾愈大。然而由於某些人對電腦科技、互動媒體和網 路系統過度著迷，到了一九九○年代晚期，社會上逐漸出現一股充滿貪婪和憤世之氣的暗流。 有些人認為，『網路泡沫』似乎代表某種集體的妄想，活生生地展現了群眾的癲狂。有些人 則認為，這是一場不利的遊戲，大家都被某些極為卑劣的逐利本能牽著鼻子走，注定換來悽 慘可怕的下場。」

• 下列敘述何者最能呼應上文之意？

•  「網路泡沫」意味著眾多企業對網路商機的渴求，這可說是一種不切實際的幻想，而迷戀 網路消費必然是一場無可阻擋的災難

•  人生變幻無常，投資也無法保證能有一定的收益。因此安於現狀，不刻意追求創新，無需 做過多的改變，往往比較能夠自在過生活

•  電子商務模式的發展瞬息萬變，此種影響人類生活至深的「革命」，最終的目的就是獲利； 為了逐利，可以不重視倫理或商業道德

•  科技化時代若要抓住機會有所作為，不能一味逐利，而要勇於創新，營造更方便有效率的 生活環境；並善用網路科技具體地關懷幫助他人，展現科技創新的內涵與價值

代號：

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（背面）

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代號：

1401

頁次： 4 － 1

106 年公務人員特種考試外交領事人員及外交行政 人員、民航人員、稅務人員及原住民族考試試題

考 試 別：

稅務人員特考

等 別：

三等考試

類 科 組： 各科別

科 目：

法學知識與英文（包括中華民國憲法、法學緒論、英文）

考試時間：

1 小時

※注意：

座號：

 本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。

 本科目共 50 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題上作答者，不予計分。  禁止使用電子計算器。

• 1 依司法院解釋意旨，下列何項職業資格無須通過國家考試取得資格？

 記帳士

 地政士

 教師

 醫師

• 2 依司法院解釋，法官於審理案件時，對於應適用之法律，依其合理之確信，認為有牴觸憲法之疑義者， 各級法院得裁定停止訴訟程序，聲請大法官解釋。此處所謂「法官於審理案件時」，係指法官審理下列 何種訴訟案件？

 限於刑事案件

 限於刑事案件、民事事件與非訟事件

 限於刑事案件、民事事件與行政訴訟事件

 包括刑事案件、民事事件、行政訴訟事件與非訟事件

• 3 依司法院釋字第 461 號解釋之意旨，下列何者受立法院邀請，應列席委員會備詢？  考試委員  公平交易委員會委員  參謀總長  檢察官

• 4 有關立法院之決議，下列何者應以記名投票方式為之？

 對緊急命令之表決

 對行政院所提之覆議案

 對人事同意權之行使

 總統彈劾案

• 5 行政院對立法院決議之下列何種議案，不得提出覆議？

•  法律案

•  條約案

•  預算案

• 6 依司法院解釋意旨，有關人民依法律納稅之義務，下列敘述何者錯誤？

•  國家課人民以繳納稅捐之義務時，應就租稅主體、租稅客體、稅基、稅率等租稅構成要件，以法律定之  國家給予人民減免稅捐之優惠時，因屬對人民有利之行為，並不適用法律保留原則

•  主管機關對人民裁處漏稅罰時，應符合行政罰法受處罰者須有故意、過失之規定

•  主管機關本於法定職權就相關規定為闡釋，不得違背各該法律之立法目的、租稅之經濟意義及實質課 稅之公平原則

• 7 有關總統與行政院關係之敘述，下列何者錯誤？

 總統得經由其任命之行政院院長，依循憲法及法律規定之程序，變更先前存在，與其政見未洽之施政 方針或政策

 依據憲法增修條文之規定，行政院院長雖由總統逕行任命，但行政院對立法院負責之精神，並無本質 上之改變

•  所有國家之行政事務，除憲法別有規定外，均應納入以行政院為金字塔頂端之層級式行政體制掌理， 方符合憲法第 53 條：「行政院為國家最高行政機關」規定之意旨



依據憲法增修條文與司法院解釋之意旨，任命立法院多數黨接受之行政院院長人選，是總統之憲法義務

公職人員之罷免，得由原選舉區選舉人向選舉委員會提出罷免案，但下列何者不適用？



鄉鎮公所代表選舉當選人

•  平地原住民區立法委員選舉當選人

 全國不分區立法委員選舉當選人

 直轄市議員選舉當選人

• 9 依國家賠償法明文規定，除了國家賠償法本身之外，國家賠償訴訟應適用下列何種法律？  行政程序法  行政訴訟法  民事訴訟法

• 10 關於婦女保障名額之規定，下列何者正確？

 我國各種選舉之婦女當選名額皆明定於憲法增修條文

 我國各選舉區選出之直轄市議員名額達 4 人者，應有婦女當選名額 1 人；超過 4 人者，每增加 4 人增 1 人  全國不分區立法委員之婦女當選名額，採取與區域立法委員相同之當選名額比例規定

•  政黨於提出全國不分區立法委員提名名單時，婦女候選人不得少於三分之一

• 11 有關集會結社自由之敘述，下列何者錯誤？

 集會自由之保障，包括參加及不參加集會的自由

•  集會自由也是一種表現自由

 結社之團體名稱，亦屬結社自由之保障範圍

 依司法院解釋，對集會遊行採事前許可制，一律違憲

8

 決算案

 刑事訴訟法

• 12

• 依律師法規定，律師應加入律師公會始得執業。此項規定限制了下列那一種基本權？  職業自由  宗教自由  人格權  集會自由

• 13 憲法第 8 條第 l 項後段規定「非由法院依法定程序，不得審問處罰」，此處所稱之「法院」，係指下列何 者？

•  包括法官及檢察官  包括檢察官及公務員懲戒委員會委員  有審判權之法官所構成之獨任或合議之法院  包括司法院大法官

• 14

• 下列何者屬於現行修憲程序？  行政院提出憲法修正案送立法院決議  國民大會複決立法院所通過之憲法修正案

•  司法院大法官審議立法院所通過之憲法修正案  公民投票複決立法院所提憲法修正案

• 15 依地方制度法之規定，除山地原住民區外，有關「直轄市」之「區」，下列敘述何者正確？  區為直轄市政府之內部單位  區為直轄市下之地方自治團體  區長任期為 6 年  區為直轄市政府之派出機關

• 16 依性別工作平等法規定，下列那一個公司應訂定性騷擾防治措施、申訴及獎懲辦法？  員工 5 人之網路購物公司  員工 10 人之鐵板燒餐廳  員工 20 人之律師事務所  員工 35 人之電腦公司

• 17 下列關於勞動基準法適用之敘述，何者錯誤？

•  目前我國全國的勞工並非均已有勞動基準法之適用

•  中央勞工行政主管機關有權限將原本適用勞動基準法之勞工，指定為排除適用，或將原本不適用者， 指定為適用勞動基準法

•  外籍勞工從事製造業工作者亦有勞動基準法之適用  公司法上經理人雖與公司間為委任契約，但仍有勞動基準法之適用

• 某有限公司開業後，事業蒸蒸日上，為擴大業務範圍，擬辦理增資，下列敘述何者正確？

•  應經全體股東之同意。若股東不按原出資數比例出資，得經全體股東過半數之同意，由新股東參加  應經全體股東之同意。同意增資之股東，即負有按原出資數比例出資之義務  應經股東過半數之同意。股東雖同意增資，但無按原出資數比例出資之義務

•  應經股東過半數之同意。同意增資之股東，負有按原出資數比例出資之義務

• 19 甲以強暴方式壓制 X 反抗，從 X 身上取得現金五千元後，又喝令 X 交出手上金錶， X 正要將手錶脫下， 正巧有巡邏警察經過，甲於是倉皇離去。前述情形，甲應成立何罪？  強盜取財既遂  強盜取財未遂  預備強盜取財  不成立犯罪

• 20 刑法第 121 條第 1 項規定「公務員或仲裁人對於職務上之行為，要求、期約或收受賄賂或其他不正利益 者，處七年以下有期徒刑，得併科五千元以下罰金。」該規定不具有下列何種性質？  行為犯  身分犯  親手犯  對向犯

• 21

• 下列何種情形，係為請求權之行使？  買受人就買受之物有瑕疵，解除契約  出租人就承租人遲付租金，終止契約   贈與物之權利未移轉前，贈與人撤銷贈與

• 在種類物買賣中，買受人就有瑕疵之物，請求另行交付無瑕疵之物

• 22 下列關於侵權行為損害賠償請求權之敘述，何者正確？  不法侵害他人之自由者，必須情節重大，被害人才能請求非財產上之損害賠償  不法侵害他人基於配偶關係之身分法益者，必須情節重大，被害人才能請求非財產上之損害賠償  加害他人致死者，被害人之兄弟，亦能請求非財產上之損害賠償  因人格權或身分法益之侵害所生之非財產上損害賠償請求權，原則上可以讓與或繼承

• 23 下列何種財產，應列入夫妻剩餘財產差額之分配？  夫或妻因繼承取得之財產  夫或妻因贈與取得之財產  夫或妻婚前財產於婚姻關係存續中所生之孳息  夫或妻之慰撫金

• 未成年之男女已達結婚之法定年齡而結婚者，若未得法定代理人之同意，其結婚無效

• 24 有關結婚之敘述，下列何者正確？  男未滿 17 歲，女未滿 15 歲者，不得結婚  結婚只須以書面為之，並由雙方當事人向戶政機關為結婚之登記   結婚撤銷之效力，不溯及既往

• 25 我國刑法對於中止未遂減免其刑，下列何者非此一法律效果在學理上之根據？  刑事政策理論  獎賞理論  犯罪支配理論  刑罰目的理論

• 18

• 26 下列何者得受著作權之保護？

•  道路交通之超速照相

 高等考試試題

•  機器操作方式

 電子資料庫

• 27 人工生殖法第 1 條規定：「為健全人工生殖之發展，保障不孕夫妻、人工生殖子女與捐贈人之權益，維 護國民之倫理及健康，特制定本法。」如欲使人工生殖法適用於不孕同居男女，採取下列何項法律解釋 方法最為妥適？

•  文義解釋

•  反對解釋

•  歷史解釋

•  目的解釋

• 28 關於法律廢止之敘述，下列何者正確？

• 

應經立法院通過，總統公布

 由目的事業主管行政機關公布即可

 法規明訂有施行期限者，期滿當然廢止，且不需主管機關公告

 法律之廢止，自公布日起即失效

29 法律定有施行期限，主管機關認為需要延長者，至遲應於期限屆滿多久前送立法院審議？

•  7 日

•  15 日

•  1 個月

•  2 個月

• 30 下列關於習慣法之敘述，何者錯誤？

•  習慣法係為法律所未規定

 即使違背善良風俗，若多數人遵循，仍可成為習慣法

 習慣法須為社會長期慣行之事實

•  須一般人對於該習慣具有法的確信

• 31 There's no uniform for beauty because beauty is in the eyes of beholders.

•  standard

•  hostility

•  cuisine



parasite

• 32 To be a successful football player, you need great focus and excellent hand-eye .

•  dissipation

•  relaxation

• coordination 

•  renovation

• 33 On the trip to visit his uncle, Joe a weird disease which cannot be cured.

• confirmed 

• constructed 

• contaminated 

• contracted 

• 34 Chimpanzees have intelligence as they can make tools, like sharpened sticks, for eating, drinking, and hunting.

• preceeded 

• primitive 

•  plagiarized

• protective 

• 35 A college in China is trying to stop excessive toilet flushing by giving students electronic passes to access the on campus.

• arms 

• facilities 

• hostels 

• outskirts 

36 As the of Mr. Roald Dahl's (1916-1990) birth approaches, the author's estate is developing at least 23 projects based on his works.

• anecdote 

• centennial 

• epidemic 

• missionary 

• 37 Gymnasts perfect their skills by repeating the same motions again and again until the motions become .

automatic



• compatible 

• decisive 

• eloquent 

• 38 The city government will a new policy regarding bus fare starting next month.

• imply 

• implement 

• transp  ort

• trespass 

• 39 It was no surprise to us that May decided to become a nurse since she was such a caring person full of for needed people.

• compassion 

• precaution 

• reservation 

• temptation 

• 40 Philosophers sit and contemplate the nature of existence and mankind's with everything around us.

admission



•  censorship

• submission 

• relationship 

• 41 Teenagers love reading the stories about the of Harry Potter and his friends.

•  adventures

•  features

•  accusation

•  interruption

請回答第 42 題至第 46 題

Howard Brock, in his column in Sunday's edition, discussed a recent report about consumer lifestyles. The report said more and more people are able to buy more luxury products. 42 , this doesn't necessarily make them happy. Mr. Brock believes that society's attitudes toward material goods are wrong. He wrote about the need for us to return to old-fashioned values.

While I agree with much of what Mr. Brock wrote, I was disappointed that he didn't 43 a more important issue. Many of us are enjoying a consumer lifestyle, but we don't think about whether it is 44 . We are using up the world's resources at a rapid rate. Unfortunately, many of them cannot be replaced, though. By 45 increasing their own wealth and comfort, humans are living in a dream. When we wake up, we will find many things have changed. There will still be people who cannot afford to buy much. But the gap between rich and poor will be impossible to 46 . Also, the earth's resources will have mostly disappeared. In short, people are becoming victims of their own success. The future does not look so promising.

請依下文回答第 47 題至第 50 題

As the modern world has become more complex, our lifestyles have become more challenging, demanding, and exhausting. Food consumption patterns, in pace with these changes , have altered remarkably over the past few decades. For instance, we are dining outside the home more often, skipping more meals, consuming food more on-the-go, eating later in the day, and eating more irregularly. In the past, dietary guidelines used to focus exclusively on 'what' you should eat in terms of food and nutrients. Now the equivalent amount of attention is being placed on 'when' you should eat over the course of a day. Concentrating on both what we eat and when we eat, although beneficial in keeping us healthy and warding off chronic diseases, can be quite overwhelming.

According to studies on the effect of meal patterns on health, eating inconsistently is likely to be associated with a higher risk of metabolic syndrome, such as high blood pressure, type 2 diabetes, and obesity. Eating irregularly may affect our internal body clock which normally follows a 24-hour cycle. For people working shifts, their irregular dietary patterns create a greater risk of getting cancer, cardiovascular disease, and metabolic syndrome.

In the 1960s, nutritionist Adelle Davis promoted the mantra, 'Eat breakfast like a king, lunch like a prince and dinner like a pauper.' A good meal in the morning can give you fuel and prepare your body for the work to come. According to Harvard School of Public Health researchers, skipping breakfast may make you hungrier and crave larger meals later in the day. Unfortunately, this will lead to a surge in blood sugar, and increase your risk of heart disease, diabetes, and obesity.

Although calories get burned up no matter when you eat them, having a hearty meal at night can cause weight problems. 'What you don't burn off is more likely to be stored as fat, as you become less active toward the end of the day,' said Tracy Lockwood, a registered dietitian. 'Eating too close to bedtime increases your blood sugar and insulin, which causes you to have a hard time falling asleep. Therefore, your last meal should be the lightest of the day and should be eaten at least three hours before you go to sleep.'

Having small but frequent meals to regulate appetite and control weight is a concept of fad diets ; yet some studies argue consuming more meals is linked to a greater risk of being overweight. It is clear that there is no single golden rule for healthy eating for everyone. Paying attention to when to eat, what to eat, and how many calories to consume will definitely be a good place to start.

• 47 What does 'these changes' in the first paragraph refer to?

• Our living styles.  Our sleeping schedules. 

• Our nutritio  n concepts.

• Our consumption patterns. 

• 48 According to the passage, why do people need to manage when and how often you eat during the day?

• To set blood sugar level. 

• To avoid feeling hungry in 

• To even out the interval of each meal. 

• -between meals. To  control weight and ward off chronic diseases.

• 49 Why do the experts discourage people from having a heavy dinner?

• It will  directly link to the happening of chronic diseases.

• It will cause  low blood pressure and high cholesterol levels.

•  It will be highly likely for them to gain weights.

• It will  provide too little energy to promote the body's natural repair cycle.

• 50 Which of the following is closest to 'fad diets' in meaning?

• Caloric intakes. 

Dietary guidelines. 

• Fashionable eating. 

Food consumption. 

106 年公務人員特種考試外交領事人員及外交行政 人員、民航人員、稅務人員及原住民族考試試題

考 試 別：稅務人員、原住民族特考

等

別：三等考試

類 科 組：財稅法務、財稅行政

科

目：民法

考試時間：

2 小時

※注意：

禁止使用電子計算器。

甲、申論題部分：（ 50 分）

•  不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。

 請以黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。

•  本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。

• 一、甲女丈夫過世，有 3 個子女乙、丙、丁，乙出嫁並育有一子 A ，丙結婚後又離婚收 養一女 B ，甲最小兒子丁，因先天輕度智能不足，甲擔心自己將來往生時，丁恐無法 自理，故要求乙先立下書面表示願意拋棄繼承。甲並於遺囑中載明丙只能繼承其所 有遺產的四分之一，剩餘財產歸由丁所有。不料丙因事故，竟先甲而死亡，嗣後甲死 後遺有存款 600 萬，問對甲之遺產有繼承權者為何人？其各可分得多少遺產？（ 25 分）

• 二、甲為 16 歲的高一生，為了能夠在拍賣網站上交易，故以其父之名義在 A 網站上登錄， 事後將其所竊取的限量球鞋在網路上拍賣，由乙以 6000 元買得，雙方於某捷運站一 手交錢一手交貨。一年後，失主丙發現甲拍賣之球鞋為其所有，丙對甲、乙該為如 何之主張？請附具理由說明之。 （ 25 分）

乙、測驗題部分：（

50

分）

代號： 4401

•  本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。

 共 25 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 下列何者屬於永久性抗辯權？

 同時履行抗辯權

 時效完成抗辯權

 保證人先訴抗辯權

 不安抗辯權

• 2 依民法第 51 條規定，總會之召集，除章程另有規定外，至遲應於幾日前對各社員發出通知？

 10 日前

 15 日前

 20 日前

 30 日前

• 3 下列何者不得成為權利客體？

 餅乾

 個人私人交往之信件

 流動中之河水

 甲欠乙 20 萬之債權

• 4 下列關於不動產役權之敘述，何者正確？

 限於相鄰不動產之間

 具有獨占性

 不得為時效取得之客體

 不得由需役不動產分離而為讓與

• 5 關於限制行為能力人所為財產上之單獨行為，下列敘述何者正確？

 一概無效

 未得法定代理人允許，無效

 法定代理人可嗣後承認其行為

 得自行決定，無須法定代理人之允許

• 6 甲無權使用乙之 A 屋 1 年，乙向甲主張不當得利返還請求權。其時效應為幾年？  1 年  2 年  5 年  15 年

• 7 下列關於無因管理之敘述，何者錯誤？  無因管理成立後，管理人因故意或過失不法侵害本人之權利者，侵權行為仍得成立  無義務為他人管理事務者，應依本人真意或得以推知之意，以有利於本人之方法管理之  為圖自己之利益，若同時具有為他人管理事務之意思，為準無因管理

 管理人違反本人明示或可得而知之意思而管理事務者，僅就抽象輕過失負賠償之責

• 8 下列關於損害賠償範圍之敘述，何者錯誤？





在損害發生之前，當事人得事先約定賠償額

損害賠償範圍亦得事後約定，性質上為和解，有創設效力，賠償權利人不得再要求其他損害賠償



法定賠償範圍包括所受損害及所失利益

•  不法侵害他人致死者，受其生前扶養之扶養權利人的扶養費喪失，非屬所失利益

• 9 因過失不法侵害他人權利者，應負損害賠償責任。此處所謂過失，依實務見解，係指未盡何種注意？  善良管理人之注意  與處理自己事務為同一之注意



一般人之注意

 依具體事件分別決定其注意程度

• 10 甲與乙訂立買賣契約，向乙購買一台電視機；乙依契約本旨向甲提出給付，詎料甲竟不履行受領義務。下列敘述 何者正確？

 甲不構成給付遲延，亦不構成受領遲延  甲僅構成受領遲延，但不構成給付遲延

 甲僅構成給付遲延，但不構成受領遲延

 甲不但受領遲延，同時亦陷於給付遲延

40140

代號：

40740 70740

座號：

|

全一張

（正面）

• 13

106 年公務人員特種考試外交領事人員及外交行政

人員、民航人員、稅務人員及原住民族考試試題

代號：

|

40740

全一張

（背面）

考 試 別：稅務人員、原住民族特考

等

別：三等考試

類 科 組：財稅法務、財稅行政

科

目：民法

• 11

• 12 下列關於使用借貸之敘述，何者正確？

• 下列關於解除契約之敘述，何者錯誤？  當事人應返還已受領之給付  解除契約與債務不履行損害賠償，得以併存  當事人就尚未給付或對待給付之部分，免給付與對待給付義務  一方當事人解除契約，應經他方同意



貸與人縱故意不告知借用物之瑕疵，致借用人受損害，除契約另有訂定外，對借用人仍不負賠償責任



當事人若未約定借用物之使用方法者，使用借貸契約無效





借用人就借用物所增加之工作物，除契約另有訂定外，不得取回之

使用借貸未定期限，又不能依借貸之目的，而定其期限者，貸與人得隨時請求返還借用物

• 甲受到乙的概括委任，幫乙處理所有大小事務。下列何者屬於特別委任之事項？  購買一台百萬名車  買一間 500 萬元的公寓  租下丙的百坪土地 3 年  收下丁所贈送的機車一輛

• 14 下列關於連帶保證之敘述，何者錯誤？

• 15

• 16

•  亦是保證  亦是保證人與債務人之連帶





亦稱共同保證

連帶保證人並無先訴抗辯權

• 下列何者非屬於民法對物支配之規定？  承攬人之抵押權  場所主人之留置權  繼承人對於遺產之公同共有  買受人對出賣人請求買賣標的物之交付

• 下列關於添附之敘述，何者錯誤？  乙所有之油漆被塗刷於甲所有之房屋，則甲取得該油漆之所有權  乙所有之鐵釘被釘於甲所有之柚木，由甲做成 1 套柚木傢俱，則甲取得該傢俱之所有權  乙所有之鈕釦被縫於甲所有之衣服，則甲取得該鈕扣之所有權  乙所有之蓬萊米 1 公斤與甲所有之在來米 1 公噸混合，則甲取得該蓬萊米之所有權

• 18 責任轉質時，出質人因轉質所受之損失，質權人應負何種責任？

• 17 甲為脫產，與乙通謀虛偽意思表示，將自己所有之 A 地登記於乙之名下。下列敘述何者正確？  不動產所有權之移轉須經登記，故乙因登記而取得 A 地之所有權  甲得主張乙妨害其所有權，請求塗銷乙名下 A 地之登記，回復登記於自己名下  若乙復將 A 地出賣給善意的丙，買賣契約訂立後，丙即善意取得 A 地之所有權  若乙以所有之意思， 10 年間和平、公然、繼續占有 A 地，得以時效取得 A 地之所有權

• 19



不可抗力亦應負責



僅負抽象輕過失責任



僅負具體輕過失責任



• 關於夫妻稱姓，下列敘述何者正確？  夫妻各保有其本姓，但得以書面約定以其本姓冠以配偶之姓  妻以其本姓冠以夫姓，贅夫以其本姓冠以妻姓，但夫妻另以書面約定者，從其約定  夫妻應約定共同姓氏，無約定時，以夫姓為共同姓氏  夫妻應約定共同姓氏，無約定時，得聲請法院定之

僅負重大過失責任

• 20 下列何種裁判離婚之事由，於民法未規定行使離婚請求權之法定期間？  與配偶以外之人合意性交  夫妻之一方意圖殺害他方  重婚  夫妻之一方對他方為不堪同居之虐待

• 下列關於輔助宣告之敘述，何者錯誤？  輔助人之產生，未規定輔助人之法定順序，而僅由法院彈性選定輔助人  受輔助宣告之人原則上有行為能力，但僅限於法定之法律行為，並應事先得輔助人之事前同意或事後經其承 認，始生效力



輔助人不得受讓受輔助宣告人之財產



輔助人就受輔助人事務之管理，攸關公益，不得請求報酬

• 22 關於限制父母對未成年子女權利義務之行使及負擔，下列敘述何者錯誤？



法院在父母濫用親權時，得依職權，宣告停止其權利之一部或全部

•  父母就未成年子女之特有財產，雖得使用或收益，但處分時應經法院之同意



父母之行為與未成年子女之利益相反時，於該子女有代理之必要時，法院得依職權選任特別代理人



離婚後，行使權利負擔義務之一方對未成年子女有不利之情事者，法院得依請求加以改定

• 23 下列何人，其相互間無互負扶養之義務？





夫妻之一方，與他方父母同居者

兄弟姐妹未同居者

• 24 下列關於繼承「陳報遺產清冊」之敘述，何者正確？









繼承人應於知悉其得繼承之時起

6



夫妻之一方，未與他方父母同居者



配偶未同居者

個月內，開具遺產清冊陳報法院

繼承人中之一人已依法開具遺產清冊陳報法院，其他繼承人視為已陳報

債權人無權聲請法院命繼承人提出遺產清冊，僅得由法院依職權為之

法院於訴訟審理中知悉，亦僅得由債權人聲請，不得依職權命繼承人提出遺產清冊

• 25 關於繼承之標的，下列何者得為繼承人所繼承？



親權行使之權利



僱傭契約應提供之勞務



金錢保證之債務

• 21

40140

70740

106 年公務人員特種考試外交領事人員及外交行政 人員、民航人員、稅務人員及原住民族考試試題

代號：

40150-40550

70750

頁次：

4 － 1

考 試 別：稅務人員、原住民族特考

等

別：三等考試

類 科 組：財稅行政

科

目：財政學

考試時間：

2 小時

※注意：禁止使用電子計算器。

甲、申論題部分：（

50 分）

•  不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。

•  請以黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。

•  本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。

• 一、何謂福利經濟學第一基本定理、第二基本定理？根據福利經濟學基本定理的論述， 政府是否需要介入干預市場？詳述之。（ 25 分）

• 二、請解釋下列專有名詞的意義：（每小題 5 分，共 25 分）

•  邊際下的外部性（ infra-marginal externality ）

•  絕對租稅歸宿分析（ absolute tax incidence ）

•  租稅的相對公平原則（ principle of relative equity ）

•  公共支出成長之稽查效果（ inspection effect ）

•  社會保險政策（ social insurance policy ）

乙、測驗題部分：（ 50

分） 代號：

5401

•  本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。

•  共 25 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 政策的執行使經濟體系願意支付（ willingness to pay ）的總和大於總成本，該政策符合：

 柏瑞圖最適（ Pareto optimality ）

 補償原則（ compensation principle ）

 殊價慾望（ merit want ）

 極大化最低所得者原則（ maximin principle ）

• 2 下列對金融性外部性（ pecuniary externality ）與邊際內外部性（ inframarginal externality ）的敘述，何者正確？

• ①只有前者才會造成市場失靈

• ②只有前者可透過寇斯定理（ Coase Theorem ）來達成社會的最適數量

• ③兩者透過市場自行決定的均衡數量均會小於社會的最適數量

• ④政府基於效率原則，均不應對兩者加以介入干預

 僅①③

 僅②③

 僅③

 僅④

• 3 假設某財貨的市場需求曲線為 P = 300 -Q ，而其市場供給曲線為 P = 20+Q ， P 為價格， Q 為數量。此外， 在生產每單位財貨的過程中，亦會對社會造成 MEC=40+2Q 的邊際外部成本（ marginal external cost ），則 政府應對每單位財貨的生產課徵多少的庇古稅（ Pigouvian tax ）以達社會最適數量？

座號：

• 4 下列對一致決（ unanimity rule ）做為集體決策機制的敘述，何者正確？

 議案必定無法通過

•  不會出現決策過程冗長，決策成本高的現象

 通過的議案不會降低任何投票者的福利



如果能通過並執行該議案，則會達成柏瑞圖最適

• 5 在何種狀況下最容易發生孤兒藥（ orphan drug ）的市場失靈（ market failure ）現象？  對藥品的需求無彈性且開發藥品的固定成本高  對藥品的需求有彈性且開發藥品的固定成本低  對藥品的需求有彈性且開發藥品的固定成本高  對藥品的需求無彈性且開發藥品的固定成本低

• 6 某一公共支出計畫案的總利益現值 1,000 萬元，總成本現值 800 萬元，如果特定事件發生使總利益現值與 總成本現值各下降 100 萬元，下列關於該事件對公共支出計畫評估結果影響的敘述，何者正確？



淨現值會增加

•  內部報酬率會下降

•  回收期數會延長

•  益本比會上升

• 7 假設有一農地每年收益 100 萬元，在利率 10% 之下，該農地市價 1,000 萬元。若政府實施一個灌溉計畫案， 使該農地每年收益增加為 150 萬元，同時使農地市價上漲為 1,500 萬元，則此灌溉計畫案對該農地帶來的 利益為何？

• 50  萬元

•  500 萬元

•  1,000 萬元

•  1,500 萬元

• 8 若私人稅前投資報酬率為 8% ，在私人儲蓄的利息免稅，私人企業投資報酬課徵 10% 所得稅的稅制下，政 府以公共投資案取代私人投資，則評估該公共投資案的社會折現率應為多少？

• 2% 

•  7.2%

•  8%

•  9%

• 9 二消費者 A 、 B 要對一公共財之「提供量」與「成本分攤」進行林達爾（ Lindahl ）模式的協商，若二人 對此公共財之需求均下降時，則會出現下列何種情況？

•  二人分擔之公共財價格必會改變

•  其中一人對公共財的負擔將會提高

• 10 投票者的單峰偏好是指：

•  投票者對政府提供的財貨勞務，在不同數量下得到的消費者剩餘，呈現單峰的型態

 投票者對財貨的偏好不極端

•  大多數選民對於公共議題的看法與中位數選民相同

•  選民對公共服務的偏好可以用選民的所得水準作為替代變數，單峰是形容所得分配狀況

• 11 假設勞動者將休閒與所得視為完全互補，當政府以均一稅制，對所得低於免稅額者給予負所得稅時，下 列敘述何者正確？

 若該勞動者稅前所得高於免稅額，勞動供給會減少

•  若該勞動者稅前所得高於免稅額，勞動供給會增加

•  若該勞動者稅前所得低於免稅額，勞動供給會減少

•  若該勞動者稅前所得低於免稅額，勞動供給會增加

•  協商後提供的公共財數量必會下降

•  會出現免費享用者

代號：

頁次：

4 － 3

• 12 若政府實施勞動所得租稅扣抵制（ EITC ），允許所得 10 萬元以下者享有 40% 的租稅扣抵；所得介於 10 萬元與 30 萬元之間為 4 萬元定額扣抵；所得在 30 萬元到 38 萬元之間，前項租稅扣抵會隨所得增加 1 元 而減少 0.5 元。依此推論，下表中各種不同所得水準下的邊際稅率 A 、 B 、 C 為何？

A = 60%  ； B = 40% ； C = 50%

 A = 40% ； B = 0% ； C = 50%

 A = 0% ； B = 40% ； C = 50%

 A = -40% ；

B = 0% ； C = 50%

• 13 假設勞動者有 1,000 小時可用於工作或休閒，每小時工資率為 100 元，其效用函數為 2 1 2 1 L Y U = ， L 與 Y 分別為休閒與所得。 T 為所得稅稅額，在負所得稅制 50,000) 0.4(Y T -= 下，下列勞動者效用極大解的敘 述，何者正確？

 稅後所得 6 萬元

 稅後勞動供給 1,000/3 小時

 負所得稅 2 萬元

 稅後勞動供給高於稅前水準

• 14 在實施均一稅制（ flat rate tax ）的狀態下，稅負的計算為稅前所得扣除免稅額之後，依照固定的稅率課徵 所得稅。若納稅義務人的稅前所得高於免稅額，下列何種情況一定會使納稅義務人的平均稅率上升？



稅率與免稅額均上升



稅率與免稅額均下降



稅率上升，免稅額下降



稅率下降，免稅額上升

• 15 在完全競爭市場中，若某一財貨在消費的過程中會造成負面外部性（ negative externality ），下列敘述何者 錯誤？

 會造成社會福利的損失

 計算社會成本時應納入外部成本

 市場自行決定的消費數量會小於社會最適的消費數量

 每消費一單位，社會的邊際成本大於私人的邊際成本

• 16 根據鄧恩斯（ A. Downs ）的政黨政治投票模型，下列何者並非在政黨政治環境之下，同一政黨難以永遠 執政的原因？

 執政黨執政後，在野黨可以隨時調整其政見，以爭取比執政黨更接近中位數投票者偏好的政策

 社會中可能存在雙峰偏好特性的投票者

•  在野黨得知執政黨的政策定位後，在野黨可以很容易找到支持率更高的政見，以打敗執政黨

 社會所得分配的情況不斷在改變，選民偏好也隨時在變動

• ④ 限額配合補助

•  ①③

• 17 為降低酒的消費，政府打算對酒商每公升售出的酒課徵 1 元的稅，希冀能達成一定寓禁於徵的效果。假 設酒之需求為： Q = 500,000 -20,000P 、供給為： Q = 30,000P ；其中， Q 為數量、 P 為價格。假設市場為 完全競爭，酒稅所造成之無謂損失為何？

600  元

•  6,000 元

• 18 課稅的福利成本（ welfare cost ）是指課稅所產生的：

 均等變量（ equivalent variation ）

 超額負擔（ excess burden ）

•  1,200 元

 12,000 元

 補償變量（ compensating variation ）

 消費者剩餘（ consumer surplus ）變動

• 19 下列有關線性累進所得稅（ linear progressive income tax ）的敘述，何者錯誤？

•  可以減除基本免稅額  採用累進稅率

• 20 下列有關我國地價稅制度之敘述，何者正確？

 我國地價稅採用比例稅率

•  規定地價後，至少每 3 年重新規定地價 1 次

• 21 下列有關地方財政理論的敘述，何者正確？

•  地方政府的租稅輸出（ tax exporting ）會使地方公共財提供過多

 一般而言，所得重分配由地方政府執行的效果較中央政府為佳

 丁波（ C. Tiebout ）以腳投票（ voting by feet ）的結果將使社會所得分配更公平

 用以腳投票來實現最適均衡，必須以所得稅融通地區的公共財

• 22 下列那種補助款會改變地方公共財的價格？

① 總額補助 ② 特定總額補助 ③ 無限額配合補助

 ①②

•  ②③

• 23 下列有關我國現行遺產稅的敘述，何者正確？

•  遺產稅扣除額每遇消費者物價指數較上次調整之指數累計上漲達 3% 以上時，自次年起按上漲程度調整之

•  被繼承人自己創作之著作權不計入遺產總額

•  被繼承人為遺產稅的納稅義務人

•  遺產稅係以繼承人所繼承遺產之多寡來決定稅負

• 24 巴羅（ R. J. Barro ）提出的「租稅平滑理論」（ Tax Smoothing Theory ）較著重下列那一個觀點？

•  公平面

•  效率面

 穩定面

•  國際收支平衡面

• 25 根據下列何人觀點，內債不會對後代子孫造成任何負擔，只是同一世代之間相互虧欠而已？

•  馬斯葛雷夫（ R. Musgrave ）

 拉弗（ A. Laffer ）

 勒納（ A. P. Lerner ）

 雷姆斯（ F. Ramsey ）

•  其平均稅率遞增

 其邊際稅率固定

 地價稅以公告現值為課徵之基礎

 地價稅自用住宅優惠稅率一生只能適用 1 次

•  ③④

代號：

40170

|

40570 70770

頁次：

4 － 1

考 試 別：稅務人員、原住民族特考

等

別：三等考試

類 科 組：財稅行政

科

目：租稅各論

考試時間：

2 小時

※注意：禁止使用電子計算器。

甲、申論題部分：（ 50

分）

•  不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。

•  請以黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。

•  本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。

• 一、  試述三種不動產評價的方法。（ 12 分）

•  試述我國現行法規對土地持有與房屋持有的課稅制度。（ 13 分）

• 二、所得稅法中有對薪資所得、利息所得及投資報酬等所得課稅，試述此一所得稅的課 徵對工作、儲蓄及風險承擔意願的影響。（ 25 分）

乙、測驗題部分：（ 50

分） 代號：

7401

•  本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。

•  共 25 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 陳先生在 103 年度有自用住宅購屋借款利息支出 $100,000 ，同時小孩求學在外租屋，有租金支出 $120,000 。 陳先生於 104 年度申報 103 年度綜合所得稅時，選擇租金支出列舉扣除。請問陳先生的行為是：

 避稅

 多繳稅

 節稅

 逃稅

• 2 當經濟處於過度繁榮且通貨膨脹狀態，所得稅指數化（ income tax indexing ）較未指數化：

 有較佳的自動穩定功能（ automatic stabilization ）  有相同的自動穩定功能

•  有較差的自動穩定功能

 兩者都不會產生自動穩定功能

• 3 關於稅課福利成本之敘述，下列何者正確？

•  為了避免稅負，因而改變行為，將產生稅課福利成本

•  與稅課超額負擔的概念並不相同

•  其他情況不變，受補償需求彈性愈大，稅課福利成本愈小

•  其他情況不變，受補償供給彈性愈大，稅課福利成本愈小

106 年公務人員特種考試外交領事人員及外交行政 人員、民航人員、稅務人員及原住民族考試試題

座號：

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4 － 2

• 4 在兩部門與兩生產要素的哈伯格（ A. C. Harberger ）一般均衡租稅歸宿模型中，若政府只對使用在某一部 門的資本課稅，則下列敘述何者正確？

 如果勞動總供給可變，則勞動必定負擔所有的租稅

 如果資本總供給可變，則資本必定負擔所有的租稅

 如果資本總供給固定不變，則勞動必定負擔所有的租稅

 如果資本總供給固定不變，則資本必定負擔所有的租稅

• 5 下列何者不是我國採行最低稅負制的原因？

 有些納稅義務人以實物捐贈並高估捐贈品的價值

 投資抵減的相關法律規定造成政府稅收減少

•  兩稅合一制造成股東可扣抵全部或部分公司已繳納之營利事業所得稅

 免稅額逐年提高

• 6 依現行所得稅法相關規定，中華民國境內居住之個人係指下列何者？

 在中華民國境內無住所，且同一課稅年度在境內居住合計 100 天者

 在中華民國境內設有戶籍，且同一課稅年度在境內居住合計滿 31 天者

 在中華民國境內無住所，且同一課稅年度在境內居住合計 180 天者

•  在中華民國境內有住所，同一課稅年度在境內居住合計 30 天，且生活經濟重心在境外者

• 7 有關一國課稅主權之行使，下列敘述何者錯誤？

•  多數國家皆採屬人主義、屬地主義互補的方式行使課稅權

 在屬人主義下，雖不具該國國籍之人民，仍有向該國繳納所得稅的可能

 在屬地主義下，具有該國國籍之人民，有可能不需繳納該國所得稅

 就稽徵成本而言，一般認為屬人主義相較屬地主義為低

• 8 若休閒為正常財，課徵所得稅使個人的淨工資收入減少，購買力降低，故會努力增加工作，減少休閒時 間，此現象稱為何種效果？

•  替代效果

•  中性效果

•  休閒效果

•  所得效果

• 9 哈伯格（ A. C. Harberger ）以一般均衡分析法，探討對公司部門的資本課稅的轉嫁與歸宿，下列敘述何者 錯誤？

 可以從產出效果與要素替代效果分析其影響

 若公司部門是資本密集產業，則透過產量效果與要素替代效果會將租稅部分轉嫁給非公司部門  可能會使勞動相對價格下降

 若公司部門是勞動密集產業，且生產要素可以相互替代，稅負完全由公司部門的勞動來承擔

|

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頁次：

4 － 3

• 10 下列何者為未分配盈餘加徵 10% 營利事業所得稅的主要理由？

•  依商業會計法規定處理之稅後純益予以調整作為認定未分配盈餘的依據，不易有爭議

 降低公司藉由不分配盈餘，以規避股東階段的個人所得稅負之誘因

•  易於課徵，稽徵成本低

•  減緩重複課稅的問題

• 11 依據所得稅法第 92 條之 1 規定，信託行為之那一方應按規定格式，向該管稽徵機關列單申報上一年度各 信託之財產目錄、收支計算表等相關文件？

•  委託人

•  受託人

•  受益人

•  信託合約公證人

• 12 下圖橫軸 L 為休閒，縱軸 Y 為所得，若政府實施貧窮救助計畫，使代表性國民所面對的預算線由原先 AB 變成 ACDB 。該國民勞動供給量在 L B ∗ 之內時，每 1 元勞動所得所面對的隱含稅率為何？

• 0% 



25%



50%

L

B

∗

L

D

0

Y

A

C

• 13 我國現行營業稅與營利事業所得稅制度之比較，下列何者正確？

•  營業稅對銷售行為課稅，營利事業所得稅以收入減除成本費用後之淨利課稅

•  營業稅採比例稅率，營利事業所得稅採累進稅率

•  兩者均採屬人兼屬地主義

•  兩者納稅義務人均為營利事業

• 14 下列何種租稅的課徵，其所產生的金字塔效果（ Pyramiding Effect ）最為嚴重？

•  單階段的銷售稅

•  多階段的轉手稅

•  單階段的總額型營業稅  多階段的加值型營業稅

• 15 某一有陪侍服務的酒吧，其銷貨金額為 100 元，進貨金額為 50 元。在我國目前的營業稅課稅制度下，如 何計算稅額？

• 100 × 5% 

•  100 × 25%

•  (100 × 5%) － (50 × 5%)

•  (100 × 25%) － (50 × 25%)

 100%

• 16 下列何者非屬能源稅主要課徵的對象？

•  汽油、柴油

•  水力與風力發電

•  煤炭

|

4 － 4

•  液化石油氣

• 17 關於卡多爾（ N. Kaldor ）提倡之支出稅，與一般消費稅之課徵，下列敘述何者正確？

•  皆依個別物品或勞務之消費行為課稅

•  皆採比例稅率課稅

•  皆難以轉嫁

•  最終稅負均由家計單位負擔

• 18 在開放經濟體系中，如果小國（國際市場中的價格接受者）對進口貨物課徵關稅，下列敘述何者錯誤？

•  具有保護國內相關產業發展的效果

•  國內消費者與生產者福利均會增加

•  國內供給量增加

•  進口量減少

• 19 有關營業稅法中「營業人」的敘述，下列何者正確？

•  必定為事業組織

•  不包括公營事業

•  不一定以營利為目的  不包括任何外國事業

• 20 我國現行稅制中，何種稅目之稅收完全歸屬地方政府？

•  遺產稅

•  土地增值稅

•  地價稅

•  營業稅

• 21 若課徵土地稅產生完全的資本化（ capitalization ）現象，下列關於課徵土地稅之敘述，何者正確？

•  不會產生超額負擔

•  土地成交量將減少

•  買方與賣方各負擔一部分租稅

•  政府收到的稅收為零

• 22 由於土地與房屋性質不同，依財產稅歸宿的傳統觀點（ traditional view ） ，地價稅與房屋稅之稅率應如何？

•  地價稅稅率應小於房屋稅稅率

•  地價稅稅率應高於房屋稅稅率

•  二者稅率相同

•  只課房屋稅

• 23 有關現行地價稅稅基與稅率結構之敘述，下列何者正確？①課稅地價為申報地價 ②課稅地價為公告地價 ③基本稅率為 10‰ ④基本稅率為 20% ⑤累進稅率為 10‰ 至 55‰ ⑥累進稅率為 20% 至 40%

•  ②③⑤

•  ①③⑤

•  ①④⑥

•  ②④⑥

• 24 就我國目前遺產稅之規定，被繼承人死亡前多久期限內，贈與其配偶之財產，應於被繼承人死亡時，視 為被繼承人之遺產，併入其遺產總額，課徵遺產稅？

• 6  個月

•  12 個月

•  18 個月

• 25 土地增值稅稅率設有長期優惠的理由，下列敘述何者錯誤？

•  避免稅負集遽效果

•  避免產生閉鎖效果

•  避免違反量能原則

•  24 個月

•  實現漲價歸公

代號：

40130 | 40730

頁次：

4 － 1

106 年公務人員特種考試外交領事人員及外交行政 人員、民航人員、稅務人員及原住民族考試試題

考 試 別：稅務人員特考

等

別：三等考試

類 科 組：各科別

科

目：稅務法規

考試時間：

2 小時

※注意：禁止使用電子計算器。

甲、申論題部分：（

50 分）

•  不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。

•  請以黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。

•  本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。

• 一、針對司法院釋字第 746 號，相關之稅法於 106 年進行修正，請回答：

•  取消「滯納金加徵利息」之稅目，包括那些？（ 6 分）

•  該等稅目在何種情況下，得免予加徵滯納金？（ 8 分）

•  該等稅目之滯報金、怠報金又做了那些修正？（ 5 分）

•  應納稅款加徵利息之計算期間、利率及方式為何？（ 6 分）

二、關於我國之貨物稅條例，請說明：

•  貨物稅徵收之應稅貨物有那幾類？（ 5 分）

•  那些類別是從價課稅？那些類別是從量課稅？（ 4 分）

•  行政院得予以增減的類別有那些？增減之比例為何？（ 3 分）

•  請說明國產貨物之完稅價格，以及應納稅額之計算公式。（ 4 分）

•  進口貨物完稅價格和關稅完稅價格之關係為何？（ 3 分）

 逾期申報之處罰為何？（ 6 分）

乙、測驗題部分：（ 50

分） 代號：

3401

•  本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。

•  共 25 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 稅課劃分為國稅及地方稅，其基本法源，是下列那一個法律？

 稅捐稽徵法

 地方稅法通則

 財政收支劃分法

 公庫法

• 2 依加值型及非加值型營業稅法之規定，與零稅率和免稅有關的進項稅額，其得否扣抵情形，下列敘述何 者正確？

•  零稅率的進項稅額可扣抵，免稅的進項稅額不得扣抵

•  零稅率的進項稅額不得扣抵，免稅的進項稅額可扣抵

•  零稅率和免稅的進項稅額均不得扣抵

•  零稅率和免稅的進項稅額均可扣抵

座號：

• 3 營利事業之會計年度如採三月制者，其結算申報與暫繳申報的期間分別為何？

 結算申報期間為 4 月 1 日至 4 月 30 日；暫繳申報期間為 8 月 1 日至 8 月 31 日

 結算申報期間為 4 月 1 日至 4 月 30 日；暫繳申報期間為 11 月 1 日至 11 月 30 日

 結算申報期間為 7 月 1 日至 7 月 31 日；暫繳申報期間為 11 月 1 日至 11 月 30 日

 結算申報期間為 7 月 1 日至 7 月 31 日；暫繳申報期間為 9 月 1 日至 9 月 30 日

• 4 依契稅條例之規定，下列敘述何者正確？

 贈與契稅，應由贈與人估價立契，申報契稅

 已開徵土地增值稅之土地買賣，免徵契稅

• 5 有關遺產稅之課徵，下列敘述何者錯誤？

 經常居住在中華民國境內之中華民國國民，就其在中華民國境內外之全部遺產，課徵遺產稅  非經常居住在中華民國境內之中華民國國民，就其在中華民國境內之全部遺產，課徵遺產稅  被繼承人死亡之地方是否在中華民國境內並無關連

 死亡事實發生前，被繼承人已自願喪失中華民國國籍者，僅就其在中華民國境內之遺產，課徵遺產稅

• 6 依貨物稅條例之規定，下列何者非屬貨物稅之課徵時點？

 產製貨物者，於出廠時課徵

 委託代製貨物者，於代製完成時課徵

 進口貨物者，於進口時課徵

 法院拍賣尚未完稅之應稅貨物者，於拍賣時課徵

• 7 下列何項處罰不屬於租稅行政罰的範圍？

•  滯納金

•  罰鍰

 罰金

 沒入貨物

• 8 依現行房地合一稅規定，凡是在民國 105 年以後出售房地者，下列敘述何者正確？

 均不再課徵土地增值稅及奢侈稅，只課徵所得稅

 所出售之房地係民國 105 年元旦以後取得者，不論持有期間多久，均有房地合一稅之適用

 所出售之房地係民國 103 年 1 月 2 日之後取得且持有滿 2 年者，仍有房地合一稅之適用

 按房地實際售價減除實際成本及課徵之土地增值稅後之淨額，核課所得稅

• 9 甲已於 106 年 5 月 30 日依法申報綜合所得稅，其核課期間至何時截止？

111  年 12 月 31 日

•  111 年 5 月 29 日

• 10 稅法有關欠稅限制出境之規定，下列何者錯誤？

 納稅義務人對欠稅案件未提行政救濟者，其已確定之欠繳稅款與罰鍰，單計或合計個人在新臺幣 150 萬元以 上，營利事業在新臺幣 300 萬元以上會被限制出境

 因欠稅被限制出境之期間，自內政部入出國及移民署限制出境之日起，不得逾 5 年

 欠稅之公司組織已依法解散清算，且無賸餘財產可資抵繳欠稅及罰鍰者得解除限制出境

 稅捐稽徵機關未執行限制財產移轉或假扣押者，不得限制出境

•  111 年 5 月 30 日

 買賣契稅，應由出賣人申報納稅

 向法院標購拍賣之不動產者，不必申報繳納契稅

|

 111 年 5 月 31 日

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40730

頁次：

4 － 3

• 11 李君 106 年 3 月 1 日將土地及房屋贈與其子，贈與時該土地之公告現值為 600 萬元（市價 1,000 萬元）， 房屋之評定標準價格為 50 萬元（市價為 150 萬元），贈與行為衍生之土地增值稅 20 萬元及契稅 5 萬元 由李君繳納，請問李君之贈與淨額為何？

930  萬元

•  455 萬元

• 12 下列所得之分類及課稅方式，何者正確？

 有奬儲蓄之中奬奬金超過儲蓄額部分為機會中奬所得，合併課稅

 檢舉奬金為其他所得，分離課稅

 公債利息為利息所得，免稅

 與銀行從事結構型商品交易之所得為利息所得，分離課稅

• 13 下列有關營利事業所得額之計算，何者正確？

•  國內某航空公司得向財政部申請核准以其營業收入之 10% 為營利事業所得額

•  國內某海運公司之全部收入經主管機關核准，得以船舶淨噸位計算

•  總機構在境外而在境內有分支機構出租影片者，以境內出租影片收入 45% 為所得額

•  工程期在 1 年以上，但工程損益無法估計者，得採成本回收法

• 14 依現行所得稅法相關規定，下列何者得列為費用或損失？

•  補繳暫繳稅款所加計之利息

•  購買土地、房屋所繳之契稅、印花稅

• 15 有關我國房地合一所得稅制度，下列何者錯誤？

•  個人出售者，稅率依持有期間而不同

•  總機構在國內之營利事業出售者，稅率為 17%

•  個人之房屋土地交易所得，應自完成移轉登記日之次日起 30 日內辦理申報

 營利事業出售，未提示因取得、改良及移轉而支付之費用，得以成交價 5% 計算

• 依所得稅法規定，申報綜合所得稅時，下列何項扣除額僅限納稅義務人本人、配偶以及受扶養直系親屬

• 16 才可適用？ ① 身心障礙扣除額 ② 房屋租金支出 ③ 教育學費扣除額 ④ 保險費

•  ②③

 ③④

• 17 下列有關現行土地稅之敘述，何者錯誤？

•  土地稅包含田賦、地價稅及土地增值稅

•  規定地價後每 3 年重新規定地價 1 次，公告現值每 1 年公告 1 次

•  屬於地方稅

•  地價稅及土地增值稅之一般稅率為累進稅率

•  ①④

 ②④

 資本之利息

 營業上設備之修理支出所增加之價值非 2 年內耗竭者

•  430 萬元

 405 萬元

• 18 我國稅法中有關自用住宅房地課稅之規定，何者正確？

•  符合條件之自用住宅用地，地價稅稅率為 2%

 出售符合條件之自用住宅用地，土地增值稅稅率為 10%

 自住用房屋之房屋稅稅率為 1.38%

 出售符合條件之自用住宅房地合一稅率為 20%

• 19 有關我國目前土地增值稅課稅制度之敘述，何者錯誤？

•  採用漲價金額累進課稅

•  納稅義務人可以用公告現值來計算應納土地增值稅

•  一般土地之土地增值稅最低稅率為 20%

•  土地有償移轉，土地增值稅之納稅義務人為原所有權人

• 20 下列何者應自遺產總額中扣除？ ① 被繼承人死亡前 6 至 9 年內，繼承之財產已納遺產稅者 ② 拋棄繼承 權之配偶之扣除額 ③ 確有證明無償供公眾通行的道路土地 ④ 公共設施保留地

•  ①③

•  ②③

• 21 有關我國現行遺產及贈與稅之敘述，何者錯誤？

•  現行稅率為累進稅率

 申請延長申報期限以 3 個月為限

•  應納稅額達 30 萬元，納稅義務人即可申請分期繳納

 納稅義務人未能於繳納期限內繳清稅款者，得在期限內申請延期 2 個月

• 22 自 106 年 5 月 1 日起，外國之事業、機關、團體、組織，在中華民國境內無固定營業場所，銷售電子勞 務予境內自然人者（境外電商），其年銷售額逾多少金額，應向主管稽徵機關申請稅籍登記？

• 36  萬元

•  48 萬元

•  60 萬元

•  100 萬元

• 23 某小吃店經稽徵機關查定每月營業額為 150,000 元，其當期申報可扣抵進項稅額共 5,000 元，則依加值型 及非加值型營業稅法規定，其當期應納營業稅額為若干元？

• 1,000  元

•  1,500 元

•  4,000 元

•  4,500 元

• 24 依現行加值型及非加值型營業稅法之規定，下列進項稅額何者不得扣抵銷項稅額？ ① 勞軍用之電視機 ② 公司送貨用之小貨車 ③ 交際應酬用之貨物 ④ 員工年終摸彩之貨物

•  ①②

•  ①③

•  ③④

•  ②③④

• 25 依相關稅法規定，下列那一情形，營業人不得以進項憑證編列之明細表代替進項稅額扣抵聯申報？

•  委託會計師查核簽證申報營利事業所得稅

•  連續營業 3 年以上，每年營業額達 1 億元以上且申報無虧損者

•  公司組織

•  進項憑證扣抵聯數量龐大

•  ①③④

•  ①④

|

代號：

40160

40560

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70760

頁次：

106 年公務人員特種考試外交領事人員及外交行政 人員、民航人員、稅務人員及原住民族考試試題

4

－

1

考 試 別：稅務人員、原住民族特考

等

別：三等考試

類 科 組：財稅行政

科

目：會計學

考試時間：

2 小時

※注意：可以使用電子計算器。

甲、申論題部分：（ 50 分）

•  不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。

•  請以黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。

•  本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。

• 一、甲公司採曆年制，於 20X6 年 5 月 1 日平價發行面額 $20,000,000 ，票面利率 7% 之 三年期公司債，每年 4 月 30 日付息，發行日市場利率為 10% 。發行時，該公司債 每 $10,000 搭配可分離之認股證 500 單位，每單位認股證得於 20X9 年 4 月 30 日前 以 $60 購買該公司面值 $10 之普通股一股。債券發行日依選擇權定價模式估計認股 證之每單位價值為 $4 。

•  甲公司下列日期應有之分錄（金額請四捨五入至整數位）：（ 21 分）

20X7 年 12 月 1 日有 200,000 單位認股證行使，認購甲公司之普通股，當日普通股 每股市價為 $65 ，認股證每單位公允價值為 $5.5 。惟之後因甲公司股價持續下跌， 剩餘認股證至 20X9 年 4 月 30 日均未行使而逾期失效。 試作：

• ⑴ 20X6 年 5 月 1 日。

• ⑶ 20X7 年 12 月 1 日。

• ⑵ 20X6 年 12 月 31 日。

• ⑷ 20X9 年 4 月 30 日（支付最後一次利息並贖回債券及認股證失效）。

•  假設甲公司普通股每股市價於 20X7 年及 20X8 年平均分別為 $66 及 $58 ，請問於 計算 20X7 年及 20X8 年之稀釋每股盈餘時，流通在外認股證換算應計入計算稀 釋每股盈餘分母之普通股數，於此兩年度分別為若干？（ 5 分）

• 二、乙公司成立於 20X7 年，採曆年制。 20X7 及 20X8 年度之稅前財務所得分別為 $30,000,000 及 $38,000,000 ，適用之所得稅率均為 20% ，且預計稅率未來不會改變， 預期各年也都將出現課稅所得。下列事項可能造成課稅所得與財務所得間之差異： ⑴ 20X7 年初以 $60,000,000 購入設備一部，預計耐用年限 5 年無殘值。報稅採倍數

• ⑵ 20X7 年度認列投資政府公債之利息收入 $5,000,000 ，依稅法規定此收入係屬免稅 所得。

• 餘額遞減法折舊，但財務報表係採直線法折舊。

• ⑶ 20X8 年度與某客戶簽訂 3 年服務合約，服務價款合計為 $22,500,000 已於 20X8 年全數收現，依稅法規定此合約須於 20X8 年全數認列收入，但依 IFRS 規定， 20X8 年僅能認列收入 $7,500,000 。

•  乙公司 20X7 年之所得稅分錄，並請說明遞延所得稅項目應如何於資產負債表中 報導（流動或非流動）？

• 試作：（每小題 8 分，共 24 分）

•  乙公司 20X8 年之所得稅分錄，並列示該公司 20X8 年度綜合損益表之稅前淨利、 所得稅費用、稅後淨利之表達。

•  假設政府於 20X8 年已經公告，將自 20X9 年起將所得稅率調降為 17% ，且公司 評估遞延所得稅資產中，將有 $1,000,000 無法實現，請作乙公司 20X8 年所得稅 分錄。

座號：

乙、測驗題部分：（

50

分） 代號：

6401

 本測驗試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當的答案，複選作答者，該題不予計分。  共 25 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 四維公司向銀行借款 $1,000,000 ，年利率為 12% ，但銀行要求回存借款金額的 10% ，回存利率為 5% 。試 問：該筆借款的實質有效利率為：

 界於 13.2% 至 13.6% 之間

 界於 12.8% 至 13.2% 之間

 界於 12.4% 至 12.8% 之間

 界於 12% 至 12.4% 之間

• 2 苗栗公司 X1 年底提列壞帳之前，應收帳款總額為 $2,000,000 ，備抵壞帳餘額為借方 $30,000 。應收帳款總 額 $2,000,000 中，有 $950,000 歸類為個別重大客戶之應收帳款，分別由客戶甲 $400,000 、客戶乙 $310,000 與客戶丙 $240,000 所構成；剩餘的 $1,050,000 歸類為非屬個別重大客戶之應收帳款，由客戶 A$600,000 與 客戶 B$450,000 所組成。經單獨評估三位重大客戶後，發現甲與乙應分別認列減損損失 $40,000 與 $20,000 ； 至於丙則無減損跡象，其信用風險與其他非屬個別重大客戶類似。經集體評估後，該公司估計非屬個別 重大客戶的減損損失約為帳面金額的 4% 。試問該公司當年應認列的壞帳損失為：

 $72,000

 $81,600

 $132,000

 $141,600

• 3 宜蘭公司 X1 年度財務狀況表上，部分會計科目的變動為：應收帳款增加 $15,000 ，備抵壞帳增加 $6,000 ， 存貨總額增加 $50,000 ，備抵存貨跌價增加 $3,000 ，應付帳款增加 $20,000 ，本期所得稅負債增加 $20,000 ， 遞延所得稅資產減少 $3,000 。當年度損益表如下：

銷貨收入

$900,000

銷貨成本

(450,000)

壞帳損失

(8,000)

透過損益按公允價值衡量金融資產利益

6,000

折舊費用

(5,000)

其他營業費用

(50,000)

稅前淨利

393,000

所得稅費用

(30,000)

本期淨利

$363,000

試問：依據上開資料，宜蘭公司當年度由營業所產生的現金流量為 x ，由客戶收取的金額為 y ，則 x + y = ？

 $1,240,000

 $1,235,000

 $1,232,000

 $1,229,000

• 4 臺東公司於 X1 年 1 月 1 日將公允價值 $360,000 ，帳面金額 $400,000 （原始取得成本 $600,000 ，累計折舊 $200,000 ）之機器設備，以 $330,000 出售給臺南公司，旋即租回，租期 4 年，每年底支付租金 $80,000 ， 然而依照市場行情每年的租金應該為 $85,000 。該項售後租回的租賃合約經判斷是屬於營業租賃。試問： 臺東公司在 X1 年度，應如何認列相關的費損科目？

 認列處分損失 $70,000 、並認列租金費用 $80,000

 認列減損損失 $40,000 、出售處分損失 $30,000 ，並認列租金費用 $80,000

 認列減損損失 $40,000 、並認列租金費用 $87,500

 認列減損損失 $40,000 、出售處分損失 $10,000 ，並認列租金費用 $85,000

• 5 花蓮公司於 X1 年 9 月 1 日購入 10 隻小乳牛，總市場價格為 $500,000 ，另支付運費 $40,000 與其他交易成 本 $20,000 ，準備飼養成齡後用來生產牛奶。公司估計，如果立即將這些小牛出售，亦需支付運費 $40,000 與其他交易成本 $20,000 。該年度共花費飼料成本 $250,000 ，年底如果將這些小牛出售，市場價格為 $680,000 ，需支付運費 $20,000 與其他交易成本 $20,000 。假設購入時該生物資產入帳金額為 x ，而年底財 務狀況表上的金額為 y ，試問： x + y = ？

 $810,000

 $1,080,000

 $1,180,000

 $1,240,000

• 6 下列敘述何者正確？

•  甲公司在報導期間結束日後，通過發布財務報表日之前，發現某位老客戶因長期財務狀況惡化而宣告 破產，以致無法收回該客戶的貨款，此事件出乎公司的預期。有關此一事件，公司不須調整財務報表  甲公司在報導期間結束日後，通過發布財務報表日之前，發生專利權糾紛，此糾紛引起重大的訴訟案 件。有關此一訴訟，公司不須調整財務報表

•  甲公司於 X2 年 3 月向銀行借款，到期日為 X9 年 2 月初，該借款合約約定，如果公司違反所規定的債 務條款，則公司需立即清償此債務。 X6 年公司違反該條款，惟 X7 年 1 月 2 日公司獲得銀行諒解，同 意取消該次違規紀錄。因此，甲公司於 X6 年應將此筆負債列為非流動負債

•  國際會計準則理事會將一般用途財務報導的主要服務對象，稱為「主要使用者」，此一主要使用者包 括一般的消費者在內

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• 7 紅海公司於 X1 年因產品設計不良，面臨客戶要求索賠金額 $7,000,000 之訴訟。該公司律師評估，公司在 此訴訟案件中很可能敗訴，且賠償金額介於 $3,000,000 至 $6,000,000 之間。該公司事前已經投保產品責任 險，公司律師預估此一案件幾乎可以獲得理賠，最高可以獲得 $4,800,000 的賠償。試問： X1 年認列之訴 訟損失與保險理賠收益各為多少（公司在認列保險理賠時，以保險理賠收益科目入帳）？

•  $7,000,000 、 $4,800,000  $6,000,000 、 $4,800,000  $4,500,000 、 $4,800,000  $4,500,000 、 $4,500,000 8 白水公司於 X1 年 1 月 1 日給予某位高階主管 10,000 單位的認股權，履約價格 $50 ，條件為必須在公司繼 續服務滿三年，且第三年底公司股價需大於 $70 時，認股權才能行使，行使期間為第四年初起算的 6 年內 的任何期間。 X1 年 1 月 1 日的股價為 $55 。白水公司使用選擇權定價模式，考慮股價在第三年年底大於 $70 與未大於 $70 的可能性之後，估計認股權在此條件下的價值為每單位 $18 。白水公司預期該主管會繼 續服務滿三年，因此乃將勞務成本與所給予權益工具的公允價值，分攤於 X1 、 X2 及 X3 年，每年底借記 「薪資費用」，貸記「資本公積-員工認股權」。然而， X3 年底股價僅有 $65 。試問：公司應如何處理 此一未達績效條件的情況？

 借記「資本公積-員工認股權」 $180,000 ，貸記「薪資費用」 $180,000

 借記「資本公積-員工認股權」 $180,000 ，貸記「保留盈餘」 $120,000 與「薪資費用」 $60,000

 借記「資本公積-員工認股權」 $180,000 ，貸記「資本公積-未生效認股權」 $180,000

 不須做額外分錄

• 9 下列有關金融資產的敘述，何者正確？

•  「放款與應收款」之金融資產，若有證據顯示無法依合約回收本息而應認列減損損失時，損失金額為 該金融資產攤銷後餘額與估計未來現金流量按當時市場利率折現之現值的差額

 備供出售債務工具與權益工具均可認列減損損失，前者得認列減損損失的迴轉利益，但後者不得認列 減損損失的迴轉利益

 備供出售金融資產出售時，相關之其他綜合損益餘額不得重分類至損益  放款與應收款的金融資產，在重分類時得分類為持有至到期日金融資產

• 10 下列有關金融資產或負債的敘述，何者正確？

•  所有衍生工具均按公允價值衡量，非屬避險者其公允價值的變動列入損益，而指定為避險工具者，其 公允價值的變動列入其他綜合損益

•  可轉換公司債為一種複合工具，投資人將其分離為認股權與公司債時，前者應列為持有供交易金融資 產，後者則應列為持有至到期日金融資產

•  可轉換公司債為一種複合工具，投資人應將公司債與認股權分離，但亦可將全部可轉換公司債指定為 持有至到期日的金融資產，全部按攤銷後成本衡量

 可轉換公司債在轉換時，投資人應按公允價值認列，而發行人應按帳面金額認列

• 11 二信公司 X1 年初同時承攬兩項長期工程，預計於 X2 年底前都可以完成，公司採用完工百分比法。兩項 工程的相關資料如下：

在編製 X1 年底的財務狀況表時，有關上述兩項合約，在流動資產與流動負債上的餘額，下列何者正確？

 流動資產 $5,900,000 、流動負債 $4,300,000

 流動資產 $2,000,000 、流動負債 $400,000

 流動資產 $2,300,000 、流動負債 $700,000

 流動資產 $1,600,000 、流動負債 $0

• 12 白石公司於 X1 年 1 月 1 日以 $1,080,190 的價格，發行不可轉換、不可贖回的累積特別股 10,000 股（每股 面額 $100 ）。發行後，前三年每年支付 9% 的現金股利，第四年起則每年支付 6% 的現金股利。發行當日 市場股利殖利率為 6% 。白石公司 X1 年度與 X2 年度稅後淨利均為 $400,000 ，且普通股全年流通在外股數 亦均為 100,000 股。試問： X2 年度基本每股盈餘為（四捨五入，取至小數第二位）：

 $4

 $3.10

 $3.35

 $3.37

• 13 三德公司 X1 年度的課稅所得為 $600,000 ，當年底有應課稅暫時性差異 $100,000 。 X2 年 5 月 31 日公司繳 納所得稅， X2 年 6 月 8 日公司召開股東大會，通過稅後淨利提撥 10% 的法定盈餘公積，同時分配現金股 利 $300,000 。該公司的營利事業所得稅率為 17% 。假設 X1 年底與 X2 年 6 月 8 日應認列之所得稅費用分 別為 x 與 y ，則 x + y = ？

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• 14 甲便利商店於 X1 年初開始一客戶忠誠計畫，顧客每購買 $5,000 商品即贈送沒有到期日之兌換券一點，每 點兌換券自 X2 年初可向該商店兌換帳面金額 $70 ，公允價值 $100 之商品。 X1 年該商店共發出 800 點兌 換券，管理階層預期僅有 600 點兌換券會被兌換。關於此客戶忠誠計畫，該商店於 X1 年底應認列之相關 負債總額為：

 $42,000

 $56,000

 $60,000

 $80,000

• 15 根據新頒法令規定，自 X2 年初起若甲公司未安裝成本 $1,000,000 之污水處理系統而繼續營運，將處以每 月 $20,000 之罰款。甲公司因預期將於 X3 年底結束營運，故於 X1 年底並未安裝該系統而擬以繳交罰款 之方式因應。關於此新頒法令，甲公司於 X1 年應認列之負債金額為：

 $0

 $240,000

 $480,000

• 16 關於不動產、廠房及設備之折舊與無形資產之攤銷，下列敘述何者正確？  採重估價模式時無須提列折舊與攤銷

•  無法決定未來經濟效益之消耗型態時，應以直線法提列折舊與攤銷

•  以使用所產生收入為基礎得為適當之攤銷方法，但非為適當之折舊方法

•  分類為待出售（或包括於分類為待出售之處分群組中）後仍須提列折舊與攤銷直至資產除列

• 17 甲公司於 X1 年初以固定價格 $1,000,000 承包一為期三年之建造合約，該合約之結果能可靠估計。該合約 X1 年發生成本為 $120,000 （其中 $40,000 係購買將於 X2 年使用之材料，該材料能用於其他合約）且該合 約估計總成本為 $800,000 。若甲公司採至今已發生成本占估計總成本之比例衡量該合約之完成程度，該合 約對甲公司 X1 年度本期淨利之影響數為（不考慮所得稅影響）：

•  $(20,000)

 $20,000

•  $30,000

•  $70,000

• 18 甲休閒農場 X1 年底於市場以每頭 $50,000 之價格購入乳牛 10 頭，並另支付運費 $8,000 將該批乳牛由市場 運回農場飼養以供未來生產牛乳。甲農場估計若同日立即處分該批乳牛，除需支付運費 $8,000 將其運回 市場外，並需另支付經銷商佣金等出售成本 $2,000 。該批乳牛對甲農場 X1 年度之本期淨利影響數為（不 考慮所得稅影響）：

 $0

 $(8,000)

•  $(10,000)

 $(18,000)

• 19 承上題，若甲農場所購入者為蘋果樹 10 株。該批蘋果樹對甲農場 X1 年度之本期淨利影響數為（不考慮 所得稅影響）：

 $0

 $(8,000)

•  $(10,000)

 $(18,000)

• 20 士林公司向保險公司投保房屋火險，保險額 $300,000 ，共保要求比率為 80% 。 X1 年發生火災時，房屋公 允價值為 $480,000 ，帳面金額為 $400,000 ，估計房屋損失金額為 $320,000 。試問保險公司應賠償的金額為：  $250,000 $266,667   $300,000 $320,000 

• 21 下列有關每股盈餘之敘述，何者正確？

•  判斷潛在普通股是否具有稀釋效果時，應以歸屬於母公司普通股權益持有人的「本期淨利」為基礎， 而不應以「繼續經營單位淨利」或「停業單位淨利」為基礎。因此，「本期淨利」常被稱為「控制數」  甲公司股票分割是在報導期間結束日後，財務報表公告以前發生，因此在計算每股盈餘時，其分母的 加權平均股數不應按股票分割後的股數計算

•  在提出兩年度比較報表時，本年度如果發生股票股利，則在計算每股盈餘時，上年度的流通股數亦應 一併調整

•  甲公司於 X1 年 4 月 1 日給予高階主管 10,000 股的認購本公司普通股的選擇權，行使價格每股 $40 。 X1 年全年平均股價為 $50 ，而 4 月 1 日至 12 月 31 日平均股價為 $48 。在計算稀釋每股盈餘時，加入分母 的加權平均股數應為 1,500 股

• 22 甲公司持有關聯企業乙公司 40% 普通股。甲公司以公允價值 $400,000 處分 50% 對乙公司投資但仍持續對 乙公司具重大影響力，若處分前甲公司對乙公司投資之帳面金額為 $480,000 ，關於出售對乙公司投資，甲 公司應認列之處分利益為（不考慮所得稅影響）：

 $0

•  $160,000

•  $240,000

 $320,000

• 23 承上題，若甲公司係以公允價值 $600,000 處分 75% 對乙公司持股並將剩餘持股分類為備供出售金融資產， 關於出售對乙公司投資，甲公司應認列之處分利益為（不考慮所得稅影響）：

 $0

 $160,000

•  $240,000

•  $320,000

• 24 甲公司 X0 年初以 $60,000 購入土地一筆，採重估價模式衡量。甲公司於 X0 年底按當日公允價值 $80,000 對該土地進行重估價，並選擇將重估增值累積於權益直至處分該土地。 X1 年底甲公司評估該土地已發生 減損，估計可回收金額為 $50,000 。關於該土地，甲公司應認列計入 X1 年度本期淨利之減損損失金額為 （不考慮所得稅影響）：

 $0

 $10,000

•  $20,000

 $30,000

• 25 承上題， X2 年底甲公司評估對該土地已認列之減損不復存在，估計可回收金額為 $110,000 。該土地對甲 公司 X2 年度之本期其他綜合損益影響數為（不考慮所得稅影響）：



$0

 $1,000,000