113 年專門職業及技術人員高等考試建築師、 32 類科技師（含第二次食品技師）、大地工程 技師考試分階段考試（第二階段考試） 暨普通考試不動產經紀人、記帳士考試試題

等

別：普通考試

類

科：記帳士

科

目：會計學概要

考試時間：

2 小時

※注意：可以使用電子計算器。

甲、申論題部分：（

50 分）

•  不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。

•  請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。

•  本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。

一、請回答下列兩個問題：

•  甲公司產銷某一新產品，預計單位售價為 $20 ，當產銷量為 3,000 單 位時，營業淨利為 $3,000 ；若當產銷量為 5,000 單位時，營業淨利 則為 $15,000 。試計算甲公司之單位變動成本、損益兩平之銷售量。 （請附計算過程，並將答案依照下表格式列示於試卷上。） （ 8 分）

•  乙公司 X3 年底的流動負債為 $800,000 ， X3 年底的流動比率為 1.5 ， 速動比率為 1.2 ， X3 年底的流動資產僅包含現金 $200,000 以及應收 帳款與存貨。考量公司資金並不夠充裕，因此公司欲透過發行 5 年 期應付公司債取得 $160,000 資金用來償還 $160,000 之短期銀行借款。 試問： （請附計算過程，並將答案依照下表格式列示於試卷上。）

•  目前乙公司 X3 年底之存貨金額為何？（ 4 分）

•  目前乙公司 X3 年底之應收帳款為何？（ 4 分）

•  若乙公司透過發行 5 年期應付公司債取得 $160,000 資金用來償還 $160,000 之短期銀行借款，則速動比率將為何？（請計算至小數點 以下兩位） （ 4 分）

座號：

• 二、甲公司 X1 年至 X3 年帳列銷貨收入分別為 $700,000 、 $800,000 、 $900,000 ，帳列銷貨成本分別為 $570,000 、 $640,000 、 $720,000 ，帳列 期末存貨分別為 $78,000 、 $80,000 、 $83,000 。若 X1 年期末存貨高估 $4,000 、 X2 年期末存貨低估 $4,000 、 X3 年期末存貨高估 $5,000 。

試計算： （請附計算過程，並將答案依照下表格式列示於試卷上。）

•  該公司 X1 、 X2 、 X3 年之正確營業毛利率。 （請計算至小數點以下 兩位） （ 9 分）

•  該公司 X2 、 X3 年之正確存貨周轉率。 （請計算至小數點以下兩位） （ 6 分）

三、甲公司收到銀行對帳單並與公司帳簿核對，發現下列各事項：

•  9 月 30 日銀行對帳單餘額為公司帳面餘額之 90% 。

•  銀行未入帳之在途存款為 $88,000 。

•  未兌現支票為 $51,000 。

•  託收票據，銀行已完成收款，票面金額為 $36,000 ，利息收入為 $720 。

•  銀行之帳戶管理費為 $800 。

•  甲公司於 9 月 25 日請銀行代收一張發票日為 9 月 30 日之支票 $28,000 ，並記入公司之銀行存款，但該票據遭退票。

•  公司將支付給供應商的支票 $9,150 誤以 $9,510 入帳。

•  銀行誤將乙公司開出之支票 $4,200 ，誤扣在甲公司的帳戶。

• 試計算該公司 9 月 30 日之公司帳面餘額、銀行對帳單餘額與正確銀 行存款餘額。 （請附計算過程，並將答案依照下表格式列示於試卷上。） （ 15 分）

乙、測驗題部分：（

50 分）

•  本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當答案。

•  共 20 題，每題 2.5 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 甲公司於 X5 年中發現 A 設備因為保養良好，總耐用年限估計可延長 2 年，殘值不變，該設備 購置於 X1 年 1 月 1 日，購入價格為 $230,000 ，公司另支付安裝測試費用 $30,000 ，當時估計耐 用年限為 10 年，殘值為 $10,000 ，採直線折舊法。請問甲公司 A 設備 X5 年之折舊費用應為：

•  $25,000

•  $20,000

•  $18,750

•  $16,875

• 2 甲公司 X1 年 1 月 1 日以 $8,648,870 的價格發行面額 5% 、市場利率 4% 之十年期公司債 $8,000,000 ，每年付息一次，付息日為 12 月 31 日，採有效利率法攤銷公司債之溢折價。 X3 年 7 月 1 日甲公司於公開市場以 99 的價格加計利息買回面額 $4,000,000 的債券。請問買回公 司債的損益為何？

 $194,695 損失

•  $194,695 利益

•  $294,695 損失

•  $294,695 利益

• 3 甲公司 X3 年的稅後淨利為 $1,054,000 ， X3 年全年有 200,000 股累積非參加特別股流通在外， 每股面額為 $10 ，股利率為 5% 。已積欠 2 年之股利。 X3 年 1 月 1 日普通股流通在外計 120,000 股， 4 月 1 日買回庫藏股 11,000 股， 10 月 1 日現金增資 30,000 股。請問甲公司 X3 年度之基 本每股盈餘為何？

 $6.84

•  $7.00

•  $7.16

•  $8.00

• 4 甲公司自 X1 年初開始營業，會計上按應計基礎認列售後服務保證成本，報稅時改採現金基 礎。最近三年該公司會計上認列之售後服務保證費用與實際支出資料如下：

各年度稅率均為 30% ，無其他暫時性差異。請問甲公司 X3 年 12 月 31 日資產負債表上應有 之遞延所得稅資產（負債）為何？

•  遞延所得稅資產 $126,000

•  遞延所得稅負債 $126,000

•  遞延所得稅資產 $27,000

•  遞延所得稅負債 $27,000

• 5 甲公司 X5 年現金流量表中營業活動之淨現金流入為 $6,500,000 ，已知折舊費用 $2,250,000 ， 出售設備利益 $300,000 ，發放現金股利 $980,000 ，持有供交易目的金融資產評價損失 $650,000 。 甲公司 X5 年之淨利為何？

•  $3,600,000

•  $3,900,000

•  $4,250,000

•  $4,550,000

• 6 甲公司在 X8 年 1 月 1 日成立，主管機關核准其發行面額 $10 之普通股 45,000 股。甲公司 X8 年度部分交易如下：⑴ 1 月 13 日以每股 $17 發行 5,000 股普通股。⑵ 3 月 8 日以每股 $15 發 行 2,500 股普通股。⑶ 6 月 28 日以每股 $12 買回 1,500 股普通股。⑷ 8 月 5 日以每股 $16 發行 1,500 股普通股。⑸ 10 月 16 日以每股 $18 出售 1,000 股庫藏股票。甲公司對出售庫藏股票採 先進先出法，若使用成本法處理庫藏股票交易， X8 年 12 月 31 日的資本公積餘額為多少？

•  $56,500

•  $61,500

•  $62,500

•  $64,500

• 7 甲公司於 X1 年中買回公司之普通股，購買價格高於普通股之面值及原發行價格，但低於每 股帳面價值。請問此項交易對股東權益的影響為何？

•  股東權益總額提高，每股帳面價值提高

•  股東權益總額提高，每股帳面價值降低

•  股東權益總額降低，每股帳面價值提高

•  股東權益總額降低，每股帳面價值降低

代號：

2602

－

4

8 乙公司 X7 年 6 月 30 日的股東權益如下：

乙公司於 X7 年 7 月 1 日宣告發放 5% 股票股利，並於 7 月 31 日發放，普通股在股利宣告日 的市價為 $40 ，在發放日的市價為 $42 。關於股票股利之會計處理，乙公司應借記「保留盈餘」 之金額為？

 $175,000

 $210,000

•  $700,000

 $735,000

• 9 甲公司 X2 年 12 月 5 日調整下列交易前之應付帳款餘額為 $350,000 ：⑴甲公司於 X2 年 12 月 26 日購入商品 $165,000 ，付款條件 2/10 ， n/30 。甲公司採用淨額法記錄應付帳款。該張進貨 發票於 X3 年 1 月 3 日入帳及付款。⑵甲公司向乙公司進貨 $60,000 ，雙方約定起運點交貨， 乙公司於 X2 年 12 月 26 日交運，甲公司於 X3 年 1 月 6 日收到貨品。⑶甲公司於 X2 年 12 月 22 日訂購貨品一批發票價格為 $45,000 ，雙方約定目的地交貨。該批貨品於 X3 年 1 月 2 日 送達。甲公司 X2 年 12 月 31 日之應付帳款餘額為多少？

 $556,700

 $571,700

•  $575,000

•  $616,700

• 10 甲公司 X5 年銷售一種附有 2 年保證維修期限之玩具狗，依據公司過去經驗得知有 45% 玩具 狗不會發生損壞， 35% 玩具狗會發生小瑕疵， 20% 玩具狗則會發生重大瑕疵。每隻玩具狗發生 小瑕疵和重大瑕疵時之平均修理費用分別為 $120 及 $400 。甲公司 X5 年度共銷售 500 隻玩具 狗，每隻售價為 $1,500 ， X5 年實際發生的免費維修支出為 $25,800 。甲公司 X5 年 12 月 31 日 估計產品保證負債餘額為何？

 $25,800

 $35,200

•  $61,000

•  $86,800

• 11 甲公司 X6 年將銷售一款新型產品 Z ，預估相關資料如下：產品 Z 單位售價 $180 ，單位變動 成本 $140 。產品 Z 的固定成本則包括租金 $185,000 ，折舊費用 $110,000 ，銷售費用 $275,000 ， 管理費用 $130,000 。甲公司適用的所得稅率為 20% 。甲公司 X6 年欲賺得 $300,000 之稅後利 潤，應銷售多少單位產品 Z ？

 9,375 單位

•  25,000 單位

• 12 丁公司債券投資的相關資料如下：

丁公司 X6 年綜合損益表的金融資產評價損益為？

 損失 $20,000

•  利益 $20,000

•  利益 $100,000

•  利益 $130,000

• 13 李君為甲公司新進會計人員，正使用間接法來編製現金流量表， X4 年相關資料如下：權益法 認列投資收益 $66,000 ，購買一台機器付款 $75,000 ，採權益法之長期股權投資收到股利 $35,000 ，支付現金股利給股東 $40,000 ，簽發票據 $100,000 取得一筆土地。甲公司 X4 年度折 舊費用 $20,000 。甲公司 X4 年度存貨增加 $18,000 ，應收帳款淨額減少 $27,000 ，應付帳款減少 $30,000 。甲公司 X4 年度淨利 $140,000 ，期初現金餘額 $30,000 。甲公司 X4 年的營業活動淨 現金流入為多少？

 $68,000

 $144,000

 $240,000

•  26,875 單位

 31,250 單位

• 14 丙公司 X6 年 12 月 31 日帳上有零用金 $1,000 ， A 銀行支票存款 $25,000 ， B 銀行存款透支 $5,000 ，以及顧客償還貨款寄來的郵局匯票 $3,200 。丙公司若帳上與銀行對帳單沒有任何差異， X6 年底資產負債表上的現金餘額為？

•  $1,000

•  $24,200

•  $26,000

•  $29,200

• 15 乙公司於 X6 年 7 月初以 $300,000 購入一台機器，估計耐用年限 5 年，殘值 $20,000 ，使用直 線法提列折舊。 X7 年底由於經營環境改變使得該機器之價值有重大跡象顯示已經發生減損。 乙公司於 X7 年底作減損測試，估計該機器之使用價值為 $170,000 ，淨公允價值為 $185,000 ， 估計耐用年限不變。乙公司 X7 年應認列之減損損失為？

 $25,000

•  $31,000

•  $40,000

•  $46,000

• 16 甲公司於 X3 年初登記設立，核准發行普通股 160,000 股，每股面額 $10 ，該公司將分兩次 發行，第一次於 X3 年初以每股 $30 發行 1/2 股數，第二次則於 X3 年底發行剩餘股數。甲公 司 X4 年初，帳列「資本公積一普通股溢價」為 $3,360,000 。甲公司第二次發行普通股時的每股 發行價為何？

 $21

•  $22

•  $31

•  $32

• 17 乙公司 X2 年底部分帳戶餘額如下：應付帳款 $25,500 ，長期抵押借款 $100,000 ，估計產品保 證負債 $12,000 ，遞延所得稅負債 $15,500 ，短期借款 $22,000 ，備抵呆帳貸餘 $3,500 ，短期應付 票據 $35,000 ，應付公司債 $60,000 （ 4 年後到期） ，累計減損 $5,500 。乙公司 X2 年底，資產負 債表上應認列的流動負債金額為？

•  $94,500

•  $98,000

•  $100,000

•  $111,000

• 18 乙公司 X4 年度銷貨總額為 $2,000,000 。乙公司 X4 年 12 月 31 日調整前應收帳款餘額為 $500,000 ，備抵呆帳貸餘 $28,000 。 X4 年 12 月 31 日應收帳款的帳齡分析如下：

乙公司若使用帳齡分析法提列呆帳， X4 年 12 月 31 日，應收帳款淨額為何？

•  $427,050

•  $442,050

•  $470,050

•  $500,000

• 19 丙公司於 X4 年初開始營業， X4 年相關資料如下：淨利 $650,000 ，庫藏股再發行價格超過成 本 $60,000 ，現金股利 $240,000 ，提撥或有損失準備 $75,000 ，股票股利 $50,000 。丙公司 X4 年 12 月 31 日，保留盈餘應有的餘額為何？

 $285,000

•  $360,000

•  $410,000

•  $420,000

• 20 甲公司存貨使用定期盤存制度， X1 年 7 月份的期初存貨共 2,000 單位，單位成本 $17 ， X1 年 7 月份進貨與銷貨資料如下：

7 月 05 日

進貨 450 單位，每單位成本 $20

7 月 10

日 銷貨 500 單位，每單位售價

$36

7 月 13 日 銷貨 350 單位，每單位售價 $42

7 月 25 日

進貨 500 單位，每單位成本 $17.25

甲公司使用成本與淨變現價值孰低法來評價存貨，每單位存貨於 X1 年 7 月底之淨變現價值 為 $18 。在加權平均法下，甲公司 X1 年 7 月底的存貨金額為多少？

 $35,700

3602

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113 年專門職業及技術人員高等考試建築師、 32 類科技師（含第二次食品技師）、大地工程 技師考試分階段考試（第二階段考試） 暨普通考試不動產經紀人、記帳士考試試題

等

別：普通考試

類

科：記帳士

科

目：記帳相關法規概要

考試時間：

1 小時

※注意：

 本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當答案。

•  本科目共 50 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題上作答者，不予計分。

 禁止使用電子計算器。

• 1 依記帳士法規定，下列何者非記帳士與委任人訂立之委任書與記帳士執行業務應設置簿冊，兩者皆應載明 之法定事項？

 委任案件內容

 委任人之地址

 酬金數額

 委任日期

• 2 對於記帳士、記帳及報稅代理人及其設立或登錄執業之事務所，有關「洗錢防制與打擊資恐風險內部控制」 措施之敘述，下列何者錯誤？

•  應依其風險及業務規模訂定相關的內控程序

•  應由負責人或指定管理階層人員核定，並監控相關控制程序之執行

•  應訂定相關訓練計畫，辦理自我審查或內部稽核，並作成書面紀錄

•  應每年更新相關的風險評估報告

• 3 下列何者非記帳士公會章程之必要記載事項？

 經費及會計

 章程之修改



記帳士紀律委員會之組織及風紀維持方法

 會員之會費金額及收取方式

• 4 下列對於記帳士參加防制洗錢及打擊資恐在職訓練之敘述，何者正確？

 接受此項訓練，與記帳士職業倫理道德規範無關

•  參加訓練前應向所屬公會報備

 得以實體或視訊課程方式進行

•  每年訓練時數超過 2 小時部分不予認定

• 5 某候選人洽請李記帳士為其競選活動處理帳務申報事宜，但李記帳士擔心其並無類似經驗，且因時限考量， 經評估後婉拒接受委任。請問李記帳士之作為，與我國記帳士職業倫理道德規範中的那一項要求關聯性最低？  誠正  務實  保密  適任

• 6 在記帳士事務所任職的助理黃君，有以下何種作為時，將被視為違反記帳士職業倫理道德規範？

•  未經客戶同意，洩漏業務上之秘密

•  依指示在特定時間將客戶相關的帳務資料文件等送交主管機關

•  拒絕客戶因貸款需求，協助美化財務報表之請託

•  記帳士職業倫理道德規範僅適用於記帳士，黃君係助理人員，因此並無適用問題

• 7 關於商業記帳本位與記帳文字之規定，下列敘述何者錯誤？

•  商業因業務需要，財務報表得以新臺幣、外幣併列方式編製

 商業會計之記載，除記帳數字適用阿拉伯字外，應以我國文字為之

•  商業不得以外幣編製決算報表

•  商業記帳以仟元為單位，但得依交易之性質延長，改以元為單位

• 8 下列何者屬於對外會計事項？①倉庫失火未投保的存貨焚毀 ②銀行撥款先前申貸的款項入帳 ③繳納 本期營業稅 ④提列折舊 ⑤發放現金股利 ⑥業主自商業提取商品自用

 ①②③④

 ②③⑤⑥

 ①②④⑤

 ③④⑤⑥

• 9 商業自辦員工午餐，部分蔬果係購自市場小販，無法取得原始憑證。下列有關帳務處理之敘述，何者正確？  無法證明交易之事實，不可入帳

 可根據其事實及金額作成憑證，由商業負責人或其指定人員簽章，憑以記帳

 由採購人員開立內部憑證，經市場小販簽章後，憑以記帳

 由會計人員依金額大小援例處理

• 10 依商業會計法之規定，下列有關會計帳簿之敘述，何者錯誤？

•  商業必須設置之會計帳簿，為普通序時帳簿及總分類帳簿

 商業所置之各種會計帳簿，均應按其頁數順序編號，不得毀損

•  會計制度健全，使用總分類帳會計項目日計表者，得免設總分類帳簿

 在同一會計年度內應連續記載，除已用盡外不得更換新帳簿

• 11 依商業會計法之規定，資產之折舊方法有那些？①平均法 ②生產數量法 ③加權平均法 ④年數合計法

座號：

• 20

⑤工作時間法

 ①②③④⑤

•  僅①②③⑤

 僅①②④⑤

• 12 下列有關資產重估價之敘述，何者錯誤？  固定資產遇有物價指數上漲達 25% 以上時，可依法令辦理重估價  供營業長期使用之自用土地，得依土地公告現值調整價值  重估或調整之資產而發生之增值，應列為未實現重估增值  經重估之固定資產，自重估年度起，以重估價值為基礎計提折舊

• 13

• 下列那一個會計項目，於編製財務報表時，不可列於資本項下？  普通股  海外存託憑證  可轉換特別股  具負債性質之特別股

• 14 甲君兩年前以 500 萬元購入土地一筆，今以該土地入股 A 公司，該筆土地目前公告現值 400 萬元，公允價 值 800 萬元、淨變現價值 720 萬元，試問 A 公司資產負債表上該筆土地帳列金額？

•  400 萬元

•  500 萬元

•  720 萬元

•  800 萬元

• 15 依商業會計處理準則之規定，不可能同時出現於短期性及長期性投資之會計項目為何？  避險之金融資產  採用權益法之投資

•  以成本衡量之金融資產

•  按攤銷後成本衡量之金融資產

• 16 公開發行股票公司為他公司有限責任股東，其投資總額原則上不得超過公司實收股本 40% 。除非符合下列 那些條件之一，其投資總額不受公司實收股本 40% 上限限制？①以投資為專業 ②經代表已發行股份總數 二分之一以上股東出席，出席股東二分之一以上同意之股東會決議 ③經二分之一以上董事出席，出席董 事二分之一以上同意之董事會決議 ④公司章程另有規定 ⑤經代表已發行股份總數三分之二以上股東 出席，出席股東二分之一以上同意之股東會決議

• 

• ①②④  ①③④

•  ①③⑤

• 17 商業會計法中，對於營業收入之認列，下列敘述何者正確？

•  採用現金收付制之商業，於交付商品時認列  分期付款銷貨收入，按淨利百分比法攤算入帳  勞務收入依其性質分段提供者，得分段認列  採用權責發生制之商業，於現金完成收付時認列

• 18 李君未依法取得代他人處理會計事務之資格，卻私下違規作業。因與客戶發生爭執，故意將某筆重大銷貨 收入不為登帳，以致該年度財務報表產生不實的結果。請問：李君最高可能會被處以幾年以下有期徒刑或 科新臺幣多少元以下罰金？

•  1 年； 15 萬元  3 年； 30 萬元  5 年； 60 萬元  商業會計法上並無具體規定

• 19 主管機關依職權或利害關係人之申請，廢止公司登記，除命令解散或裁定解散外，應定多久期間，催告公 司負責人聲明異議？

•  10 日

•  15 日

• 下列有關商業登記之敘述，何者錯誤？

•  商業設立分支機構，應於 15 日內申請登記

•  商業終止營業時，應於 3 個月內，申請歇業登記

•  商業停業期間，最長不得超過一年；但有正當理由，經商業所在地主管機關核准者，不在此限

•  商業遷移於原登記機關之管轄區域以外時，應向遷入區域之主管機關申請遷址之登記

• 21 商業在下列何種情事下，不可免繳相關規費？  因行政區域調整或門牌改編而申請變更登記  申請停業登記、復業登記  申請繼承登記 

因法律變更或公務需要申請登記

• 22 下列何者屬於行政程序法第 92 條規定之行政處分？①行政機關依法律或法律授權所為之口頭警告 ②行 政機關租用辦公場所 ③交通部氣象署提供氣候的相關資訊及氣象報導 ④政府役政機關對役男兵役體 位之判定 ⑤國稅局對漏開發票之營業人科處罰鍰

•  ①②③④⑤

•  僅②③④

•  僅①④⑤

•  僅①②④

• 23 ①記帳士②取得乙級會計事務技術士證照者③記帳及報稅代理人④退休稅務人員⑤會計師，以上依法有資 格代他人處理商業會計事務為何者？

•  僅①②③  僅①③⑤  ①②③⑤

•  ①③④⑤

• 24 依記帳士法第 4 條規定，曾因業務上有詐欺、背信、侵占、偽造文書等犯罪行為，受有期徒刑幾年以上刑 之裁判確定，不得充任記帳士？如已執行完畢或一部之執行而赦免已滿幾年者，仍得依規定充任記帳士？

•  30 日

•  45 日

•  ①④⑤

 僅②③④⑤

•  一年、三年

•  一年、五年

•  三年、三年

 三年、五年

• 25

• 記帳士職業倫理道德規範中「記帳士」係指：  取得財政部頒發記帳士證書之記帳士  執業之記帳士與記帳及報稅代理人  加入各直轄市及縣（市）記帳士公會之會員  從事記帳工作相關人員

• 26 下列有關記帳士執業規定，何者錯誤？

•  記帳士於執行業務前，應向主管機關申請登錄；日後有不得執業情事發生，應註銷登錄

•  記帳士以其登記開業之直轄市、縣市為主要執行業務區域；欲在其他直轄市、縣市執行業務時，應向主 管機關登記，免設分事務所

•  曾任稅務機關審計職系人員者，自離職之日起三年內，不得於其最後任職機關所在地之直轄市、縣市區 域內執行記帳士業務

•  記帳士應於其執行業務區域設立記帳士事務所。其事務所名稱，應註明「記帳士事務所」

• 27 依記帳士法規定，記帳士得在其登錄區域內執行之業務，包括：①受委任辦理營業、停業、復業登記事項 ②受委任辦理各項稅捐稽徵案件申報事項 ③受委任辦理各項稅捐之訴願事項 ④受委任辦理商業會計 事務 ⑤受委任辦理各項稅捐之查核簽證事項 ⑥受理稅務諮詢事項



①②④⑤



僅①②③④

•  僅①②④⑥

•  ①②③④⑥

• 28 甲記帳士因業務之犯罪行為經判刑確定，何者得列舉事實，提出證據，報請主管機關將甲記帳士交付懲戒。 ①利害關係人 ②法院 ③業務事件主管機關 ④記帳士公會 ⑤記帳士執業所在地之直轄市 （縣市）政府  ①②④  僅①③④  ①②③⑤  ①③④⑤

• 29 依照商業會計法第 5 條規定，下列敘述何者正確？

•  商業會計事務之處理，得設置會計人員辦理之

•  有限公司其主辦會計人員之任免，應有全體董事過半數之同意

•  主辦會計人員之任免，公司章程有較高規定者，從其規定

•  會計人員應依法處理會計事務，其離職或變更職務時，應於十五日內辦理交代

• 30 依商業會計法第 10 條規定，商業之會計基礎，原則上應採權責發生制，但若在平時採用現金收付制者， 應在何時依權責發生制予以調整？



調整時



結帳時

•  結算時

•  決算時

• 31 依商業會計法規定，下列那些敘述屬於會計事項？①水災倉庫存貨毀損 ②喪失重要客戶，預計營業收入 減少 3,000 萬元 ③宣告盈餘分配股息紅利 ④匯率變動，應收外幣帳款發生匯兌損失 ⑤擔心原料庫存 不足，向供應商電話預訂原料 500 萬元

•  僅①③④

•  僅①③⑤

• 32 下列何者不是財務報表必要之附註事項？  債權人對特定資產之權利

•  盈餘分配之種類與金額

 ①②③④  ①③④⑤

•  重大或有負債及未認列之合約承諾

•  權益之重大事項

• 商業各項會計憑證，除應永久保存或有關未結會計事項外，至少需保存幾年？其保存期限之起算日為何？  5 年、會計年度終了  10 年、會計年度終了

•  5 年、年度決算程序辦理終了  10 年、年度決算程序辦理終了

• 34 依現行商業會計法規定，下列敘述何者錯誤？

•  資產及負債之原始認列，以成本為衡量原則

•  受贈資產按公允價值評價，視其性質列為資本公積、收入或遞延收入

•  存貨評價以成本與淨公允價值孰低衡量，跌價損失於發生當期列為銷貨成本

•  金融工具投資應視其性質採公允價值、成本或攤銷後成本衡量

• 35 依商業會計處理準則規定，下列那些資產，於資產減損後，當有證據顯示以前期間所認列之減損損失，可 能已不存在或減少時，資產帳面金額仍不予迴轉？①採用權益法之投資 ②投資性不動產 ③以成本衡量 之權益工具投資 ④商譽 ⑤按攤銷後成本衡量之金融資產



④⑤

•  僅③④

•  ②③④

•  ①②④

• 36 依照商業會計處理準則規定，庫藏股票是指公司收回已發行股票，尚未再出售或註銷者。試問其會計處理 下列何者正確？

•  以股票面額列為股本減項，並註明股數

•  以股票面額列為權益減項，並註明股數

•  以買進成本列為股本減項，並註明股數  以買進成本列為權益減項，並註明股數

• 37 公司申報 112 年度營利事業所得稅帳列交際費 300 萬元，經查核交際費超限 25 萬元，試問最終綜合損益 表帳列交際費金額為何？

•  275 萬元

•  300 萬元

• 33

• 38 依照商業會計法相關規定，下列有關損益計算與衡量之敘述，何者錯誤？

•  商業有支付員工退休金之義務者，應於員工在職期間依法提列，認列為當期費用

•  營業外之利息收入及利息費用應分別列示。但採權益法認列之投資損益，得以淨額列示

•  營業成本及營業費用應分別列示，兩者不能分別列示者，得合併為營業成本



商業對業主分配之盈餘，不得作為費用或損失。但具負債性質之特別股，其股利應認列為費用

商業之決算，應於會計年度終了後幾個月內辦理完竣？必要時得延長多久的期間？



2

個月、

2

個月

•  2 個月、 2.5 個月



3

個月、

1

個月



3

個月、

1.5

個月

• 40 商業負責人應於多久的期間內，將決算書表提請出資人、合夥人或股東承認。在無不法或不正當行為下， 決算書表獲得承認後，可解除商業負責人及主辦會計人員對於該年度會計上之責任。

•  會計年度終了後二個月內



會計年度終了後六個月內





決算程序辦理終了二個月內

決算程序辦理終了六個月內

• 41 代表商業負責人，規避、妨礙或拒絕法院選派之檢查員，檢查會計帳簿報表及憑證，應處新臺幣 1 萬元以 上 5 萬元以下罰鍰。試問該處罰機關為何？



法院  財政部

 經濟部  商業所在地之直轄（縣）市政府

• 42 依商業會計處理準則規定，生產性植物歸屬於下列那一類別項目？



存貨

 生物資產

 不動產、廠房及設備  其他資產

• 43 下列有關經聽證做成行政處分之敘述，何者錯誤？

•  行政機關作成行政處分前，認為有必要舉行聽證者，得依職權舉行聽證

•  行政機關作成經聽證之行政處分，應斟酌全部聽證之結果

•  行政機關作成經聽證之行政處分，得以書面、言詞或其他方式通知當事人

•  不服經聽證作成行政處分之當事人，得免除訴願及其先行程序，直接提起行政訴訟

• 44 依公司法第 22 條之 1 規定，公司應每年定期將下列那些人之相關資料如姓名、國籍、持股數等向主管機 關申報？①持有已發行股份總數 5% 以上股東 ②持有已發行股份總數 10% 以上股東 ③董事 ④監察人 ⑤財務主管 ○ 6 經理人

 ①③④⑤  ①③④⑥  ②③④⑤  ②③④⑥

• 45 試問記帳士法和記帳士職業倫理道德規範，其制定單位為何？

•  記帳士法：財政部；記帳士職業倫理道德規範：財政部

 記帳士法：立法院；記帳士職業倫理道德規範：財政部

•  記帳士法：財政部；記帳士職業倫理道德規範：中華民國記帳士公會全國聯合會

•  記帳士法：立法院；記帳士職業倫理道德規範：中華民國記帳士公會全國聯合會

• 46 近年政府推動多項租稅改革，如股利所得課稅新制、房地合一 2.0 等，記帳士參加相關研習活動，持續進 修以維持記帳士專業能力及服務之效果與品質，符合記帳士職業倫理道德規範何項準則？



基本準則之務實



基本準則之適任



行為準則之務實

•  行為準則之適任

• 47 臺北市政府核發建照，與指定某建築物為三級古蹟，此兩項行為依行政程序法第 92 條規定，下列敘述何 者正確？

 兩者皆為行政處分  兩者皆為一般處分  前者係行政處分，後者係一般處分  前者係一般處分，後者係行政處分

• 48 授予利益之違法行政處分經撤銷後，如受益人無信賴不得保護之情形，其因信賴該處分致遭受財產上之損 失者，那個機關應給予合理之補償？

•  原處分機關

 法院





原處分機關之上級機關

撤銷之機關

• 49 若公司符合下列條件之一，其財務報表必須經會計師查核簽證？①資本額達 3,000 萬元以上 ②淨值達 3,000 萬元以上 ③營業淨利達 1 億元 ④年底在職員工達 100 人 ⑤營業收入淨額達 1 億元

•  ①③④



①④⑤



②③④



②③⑤

• 50 依商業登記法第 19 條規定，若商業所在地主管機關於資訊網站公告之商業登記事項，與登記不符時，應 如何處理？

 以公告為準

 以登記為準  由商業所在地法院裁定

 由商業所在地主管機關決定

39

代號：

60240

頁次：

4 － 1

113 年專門職業及技術人員高等考試建築師、 32 類科技師（含第二次食品技師）、大地工程 技師考試分階段考試（第二階段考試） 暨普通考試不動產經紀人、記帳士考試試題

等

別：普通考試

類

科：記帳士

科

目：租稅申報實務

考試時間：

1 小時 30 分

※注意：

 可以使用電子計算器。

•  不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在試卷上，於本試題上作答者，不予計分。

•  本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。

一、請回答下列問題：

•  甲 50 歲單身，育有一子乙 26 歲，就讀博士學位中。甲的母親 78 歲， 為符合中央衛生福利主管機關公告須長期照顧的身心失能重度身心 障礙者。甲 113 年度相關的所得如下：全年薪資收入 270 萬元、銀行 利息收入 30 萬元、講演鐘點費收入 20 萬元（費用率為 30% ） 、現金 股利 80 萬元、上市公司股票之證券交易所得 100 萬元、未上市公司股 票之證券交易所得 20 萬元、檢舉獎金 10 萬元，扣繳稅款 2 萬元。其 相關支出如下：自用住宅購屋借款利息支出 35 萬元、全家醫藥費共 20 萬元、全家健保費共 8 萬元；甲的勞保費 2 萬元、人身保險之保險 費 10 萬元、捐贈給母校某國立大學 15 萬元；乙全年學費 5 萬元，在 學校附近租屋全年房屋租金支出 18 萬元；全部扣繳稅額 25 萬元（含 檢舉獎金之扣繳稅額） ，若以最有利於納稅義務人方式申報，試問甲申 報 113 年度綜合所得稅時，一般扣除額、綜合所得總額、綜合所得淨 額、應自行繳納（退還）稅額各為多少？請依下列表格格式繪製到試 卷上作答。 （未列表或未詳列計算式者不予計分） （ 20 分）

提示：假設 113 年度個人免稅額為每人 9.7 萬元；標準扣除額單身者 13.1 萬元；薪資所得特別扣除額每人上限 21.8 萬元；身心障礙特別扣 除額每人 21.8 萬元；長期照顧特別扣除額 12 萬元；每人基本生活 費 20.9 萬元。

座號：

•  丙為中華民國境內居住之個人，於 111 年 5 月 5 日購入非自住房屋及 土地，成本 2,000 萬元，於 113 年 7 月 10 日將該房屋及土地以 2,600 萬元出售，期間繳納房屋稅及地價稅 18 萬元，出售時支付仲介費 112 萬元及土地增值稅 30 萬元，申報土地漲價總數額 150 萬元，依土地稅 法第 30 條第 1 項規定公告土地現值計算之土地漲價總數額 120 萬元， 土地增值稅稅率 20% 。試問丙出售房屋及土地交易所得為多少？應納 稅額為多少？請依下列表格格式繪製到試卷上作答。 （未列表或未詳 列計算式者不予計分） （ 10 分）

• 二、請依我國現行所得稅法及其相關法規規定，計算並回答下列問題： （未詳 列計算式者不予計分）

•  甲公司係一經營小客車租賃業務之營利事業，民國 110 年 7 月 1 日新 購置乘人小客車乙輛供營業使用，該新車購置成本 800 萬元，耐用年 數為 5 年，殘值 100 萬元，按平均法提列折舊，試問計算 110 年度課 稅所得時，可提列折舊費用為多少？若甲公司於 113 年 6 月 30 日將 該車出售，得款 350 萬元 （不含營業稅） ， 113 年度之出售損益為多少？ （ 10 分）

•  乙公司辦理 112 年度營利事業所得稅結算申報時，申報營業收入淨額 2,800 萬元、營業成本 2,320 萬元、營業費用 340 萬元、非營業收入 48 萬元、非營業損失及費用 40 萬元；乙公司所經營行業之同業利潤標準 如下：同業毛利率 23% ，費用率 12% ，淨利率 11% ，擴大書面審核純 益率 6% 。試問：如稽徵機關查核時，乙公司未能提示全部帳簿、文據 供查核，亦未舉證非營業損失及費用之相關文據，則乙公司當年度應 補繳營利事業所得稅額為多少？又若乙公司 112 年度係採用擴大書面 審核純益率標準申報營利事業所得稅，則應納稅額為多少？（ 10 分）

• 三、平安公司從事成衣生產銷售，使用統一發票自動報繳營業稅，公司所有 收入均依相關法規規定開立統一發票。 112 年度總分支機構申報營業稅 銷售額 5,000 萬元，相關交易事項如下： （各項金額皆不含稅）

•  期初預收貨款 200 萬元，期末預收貨款 300 萬元。

•  本期應收未開立發票金額 400 萬元，上期應收於本期收款時開立發票 金額 200 萬元。

•  以自己名義代客進貨，於本年度完成交易之金額 100 萬元。

•  出租辦公室取得租金收入 40 萬元。

•  出售機器設備取得收入 1,000 萬元。

•  出售下腳收入 30 萬元。

•  勝訴違約收入 100 萬元。

依所得稅法及相關法規規定，編製平安公司 112 年度營利事業所得稅結 算申報書之申報營業稅銷售額與結算申報營業收入總額調節說明表。 10 分）

（

四、快樂公司 112 年度相關帳戶資訊如下：

•  期初備抵呆帳餘額 10 萬元。

•  期末應收帳款餘額 6,000 萬元（其中包括分期付款銷貨採毛利百分比 法計算損益之應收債權 1,000 萬元） ，應收票據餘額 1,000 萬元（其中 200 萬元已向銀行貼現）

•  年度中發生實際呆帳損失 50 萬元。

•  該公司前 3 年度實際發生呆帳比率為 3% 。

依所得稅法及相關法規規定，計算該公司辦理 112 年度營利事業所得稅 結算申報時，得認列之最高呆帳費用？在那些情況下，得視為實際發生 呆帳損失？列入呆帳損失之債權若日後收回，收回之數額應如何處理？ （未列算式不予計分） （ 10 分）

• 五、健康公司為課徵加值型營業稅之營業人， 113 年 3-4 月份營業稅相關資 料如下： （各項金額皆不含稅）

•  開立統一發票資料

• ⑴ 國內銷售應稅貨物銷售額 800 萬元；

• ⑵ 銷售予保稅區營業人供營運之貨物 500 萬元；

• ⑶ 提供自行生產商品獎勵員工，時價 30 萬元，成本 25 萬元；

• ⑷ 提供自行生產商品贈送臺北市政府，時價 20 萬元，成本 15 萬元。

•  本期取得統一發票資料

• ⑴ 進貨 400 萬元；

• ⑵ 交際費用 50 萬元；

• ⑶ 員工伙食費用 60 萬元；

• ⑷ 購買機器設備 150 萬元；

• ⑸ 水電費 10 萬元。

•  本期進貨取得小規模營業人收據 8 萬元。

•  上期累積留抵稅額 2 萬元。

• 依加值型及非加值型營業稅法及相關法規規定回答下列問題： （未列算 式不予計分）

•  該公司當期銷項稅額、可扣抵進項稅額及應納（應退或留抵）營業稅 額各為若干元？（ 15 分）

•  若該公司會計小姐因業務繁忙，於 113 年 5 月 20 日（週一）才申報繳 納營業稅，將被加徵滯報金、怠報金與滯納金各若干元？（ 5 分）

•  視為銷售貨物包括那些情形？（ 10 分）

113 年專門職業及技術人員高等考試建築師、 32 類科技師（含第二次食品技師）、大地工程 技師考試分階段考試（第二階段考試） 暨普通考試不動產經紀人、記帳士考試試題

等

別：普通考試

類

科：記帳士

科

目：稅務相關法規概要

考試時間：

1 小時

• ※ 注意：  本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當答案。

•  本科目共 50 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題上作答者，不予計分。

•  可以使用電子計算器。

• 1 除因不可抗力或非歸責於納稅義務人之事由，得依法申請延期或分期繳納稅捐者外，對於逾法定期限 未繳納稅捐者應加徵滯納金之規定為何？

•  每逾三日按滯納數額加徵百分之一滯納金；逾 30 日仍未繳納者，移送強制執行

 每逾二日按滯納數額加徵百分之一滯納金；逾 30 日仍未繳納者，移送強制執行

 每逾一日按滯納數額加徵千分之一滯納金；逾 10 日仍未繳納者，移送強制執行

 每逾一日按滯納數額加徵千分之一滯納金；逾 20 日仍未繳納者，移送強制執行

• 2 若因適用法令、認定事實、計算或其他原因之錯誤，且非歸責於政府機關，所致之溢繳稅款，納稅義 務人得自繳納之日起幾年內提出具體證明，申請退還？

•  20 年

•  15 年

•  10 年

•  無期限

• 3 為降低納稅義務人因強制執行發生不能恢復損害之可能，並兼顧納稅義務人權益，若納稅義務人對復 查決定之應納稅額繳納部分比例之稅額，並依法提起訴願者，得暫緩移送強制執行。該繳納比例依現 行稅捐稽徵法之規定為何？

•  四分之一

•  三分之一

•  二分之一

• 4 稅捐稽徵法有關罰則之規定，下列敘述何者錯誤？

•  代徵人或扣繳義務人以詐術或其他不正當方法匿報、短報、短徵或不為代徵或扣繳稅捐者，處五年 以下有期徒刑、拘役或科或併科新臺幣六萬元以下罰金

•  教唆或幫助納稅義務人以詐術或其他不正當方法逃漏稅捐者，處三年以下有期徒刑，併科新臺幣一 百萬元以下罰金

•  營利事業依法規定應給與他人憑證而未給與，應自他人取得憑證而未取得，或應保存憑證而未保存 者，應就其未給與憑證、未取得憑證或未保存憑證，經查明認定之總額，處百分之十之罰鍰，處罰 金額最高不得超過新臺幣五十萬元

•  不依規定保存帳簿或無正當理由而不將帳簿留置於營業場所者，處新臺幣一萬五千元以上六萬元以下 罰鍰

• 5 納稅義務人甲君於 108 年 5 月 21 日申報其 107 年度綜合所得稅，試問該案核課期間屆滿日為何？



113

年

5

月

20

日

•  113 年 5 月 31 日

•  115 年 5 月 20 日

•  115 年 5 月 31 日

• 6 承上題，國稅局在 111 年 1 月發現甲君有漏報所得情形，於 111 年 1 月 31 日送達核定通知書及繳款 書予甲君。甲君對本次補徵稅捐不服，在同年 2 月 9 日提起行政救濟，經行政法院於 113 年 6 月 10 日判決確定撤銷國稅局 111 年 1 月 31 日之核課處分，並請國稅局應另為處分。試問國稅局應在何日 之前應重新核定補徵稅捐並通知送達甲君，否則就不能再對甲君補徵其 107 年度綜合所得稅？

•  113 年 12 月 9 日

•  114 年 6 月 9 日

•  116 年 1 月 30 日

•  116 年 2 月 8 日

• 7 民眾接獲臺北市稅捐稽徵處所寄發的各類稅捐繳納通知文書有記載、計算錯誤或重複時，得如何處理？  於繳納期間屆滿之翌日起 30 日內，向臺北市稅捐稽徵處申請復查

•  於繳納期間屆滿之翌日起 30 日內，向臺北市政府申請復查

•  於規定繳納期間內，得要求臺北市稅捐稽徵處查對更正

•  於規定繳納期間內，得要求臺北市政府查對更正

•  十分之一

座號：

• 8 依據稅捐稽徵法，有關納稅義務的規定，下列敘述何者錯誤？

•  共有財產未設管理人者，共有人各按其應有部分負納稅義務，其為公同共有時，以全體公同共有人 為納稅義務人

•  法人、合夥或非法人團體解散清算時，清算人於分配賸餘財產前，應依法按稅捐受清償之順序，繳清 稅捐

•  納稅義務人死亡，遺有財產者，其依法應繳納之稅捐，應由遺囑執行人、繼承人、受遺贈人或遺產 管理人，依法按稅捐受清償之順序，繳清稅捐後，始得分割遺產或交付遺贈

•  營利事業因合併而消滅時，應先繳清其於合併前之應納稅捐，始可合併

• 9 若納稅義務人為非中華民國境內居住之個人，或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業，下列各 種所得之扣繳率何者正確？

 短期票券到期兌償金額超過首次發售價格部分之利息，按給付額扣取 10%

•  非中華民國境內居住之個人，如有公司分配之股利，合作社分配之盈餘，其他法人分配或應分配之 盈餘，合夥組織營利事業合夥人每年應分配之盈餘，獨資組織營利事業資本主每年所得之盈餘，按 給付額、應分配額或所得數扣取 15%

 權利金按給付額扣取 10%

•  競技、競賽、機會中獎獎金或給與按給付全額扣取 20% ，但政府舉辦之獎券中獎獎金，每聯（組、 注）獎額不超過新臺幣 5,000 元者，得免予扣繳

• 10 甲於 113 年 1 月 6 日因病往生，申報核定之遺產總額為 1 億元，全部為不動產，其中包含 3,000 萬元 的公共設施保留地 A 地；經核定應納遺產稅額為 300 萬元。繼承人乙於繳納期限前申請以 A 地抵繳 遺產稅， A 地乃 70 年被劃設為公共設施保留地，而甲於 80 年購買並登記過戶。 A 地得申請抵繳遺產 稅的上限金額為？

•  3,000 萬元

•  300 萬元

•  100 萬元

•  90 萬元

• 11 自 107 年 1 月 1 日起，有關納稅義務人、配偶及其受扶養親屬所獲配公司、合作社及其他法人分配 87 年度或以後年度之股利或盈餘的課稅規定，下列敘述何者正確？

•  得選擇就該申報戶股利及盈餘合計金額按 5% 計算可抵減稅額，抵減當年度之綜合所得稅結算申報 應納稅額，每一申報戶每年抵減金額以 30 萬元為限

•  得選擇就該申報戶股利及盈餘合計金額按 28% 之稅率分開計算應納稅額，由納稅義務人合併報繳  得選擇就該申報戶股利及盈餘合計金額按 10% 計算可抵減稅額，抵減當年度之綜合所得稅結算申報 應納稅額，每一申報戶每年抵減金額以 8 萬元為限

•  得選擇就該申報戶股利及盈餘合計金額按 21% 之稅率分開計算應納稅額，由納稅義務人合併報繳

• 12 營利事業及其關係人直接或間接持有在中華民國境外低稅負國家或地區之關係企業股份或資本額合 計達 50% 以上或對該關係企業具有重大影響力者，除符合相關規定免計入者外，應將該關係企業當年 度之盈餘，依法認列投資收益，計入當年度所得額課稅。上述所稱 「 低稅負國家或地區 」 ，下列敘述 何者正確？

•  該關係企業所在國家或地區，其營利事業所得稅或實質類似租稅之稅率未逾 20% 或僅對其境內來源 所得課稅者

•  該關係企業所在國家或地區，其營利事業所得稅或實質類似租稅之稅率未逾 18% 或僅對其境內來源 所得課稅者

•  該關係企業所在國家或地區，其營利事業所得稅或實質類似租稅之稅率未逾 14% 或僅對其境內來源 所得課稅者

•  該關係企業所在國家或地區，其營利事業所得稅或實質類似租稅之稅率未逾 17% 或僅對其境內來源 所得課稅者

• 13 甲公司於 112 年 9 月 1 日正式開業，採曆年制會計年度； 112 年度之課稅所得額為 10 萬元，請問甲 公司之 112 年度營利事業所得稅應如何處理？

•  因營業未滿一年，且全年課稅所得額未達起徵點 12 萬元，故將 112 年度之所得額併入 113 年度之 課稅所得於 114 年 5 月辦理結算申報

•  應於 113 年 5 月辦理結算申報，但因全年課稅所得額未達起徵點 12 萬元，應納稅額為 0 元

•  應於 113 年 5 月辦理結算申報，應納稅額為 1 萬元

•  應於 113 年 5 月辦理結算申報，應納稅額為 2 萬元

• 14 總機構在中華民國境外之營利事業，如在中華民國境內經營國際運輸、承包營建工程、提供技術服務 或出租機器設備等業務，其成本費用分攤計算困難者，得向財政部申請核准，或由財政部核定，按其 在中華民國境內營業收入之特定比例計算為中華民國境內之營利事業所得額。該比例為 10% ，適用下 列何者？

•  國際運輸業務

•  承包營建工程業務



提供技術服務業務

•  出租機器設備業務

• 15 依據所得稅法，關於「非中華民國境內居住之個人」而有中華民國來源所得者的所得稅課徵，下列敘 述何者錯誤？

•  屬扣繳範圍之所得，應由扣繳義務人按各類所得扣繳率就源扣繳，無須辦理結算申報

•  不屬扣繳範圍之所得，如財產交易所得與一時貿易盈餘所得等，應按規定扣繳率申報納稅

•  外籍人士於同一課稅年度內在中華民國境內居留只要合計未滿 183 天，在中華民國境內提供勞務而 自境外雇主取得的勞務報酬，不屬於中華民國來源所得，免課徵所得稅

•  於一課稅年度內，在中華民國境內有住所，但非經常居住中華民國境內，屬於非中華民國境內居住 之個人。扣繳義務人給付該個人各類所得時，應於給付時依規定之扣繳率扣取稅款

• 16 依據所得稅法，下列何者屬於列舉扣除額的項目？①災害損失 ②財產交易損失 ③長期照顧 ④房屋租金支出 ⑤自用住宅購屋借款利息 ⑥教育學費

•  僅①⑤

•  僅①④⑤

•  僅②③④

• 17 依據所得稅法，有關營利事業所得稅的暫繳規定，下列敘述何者錯誤？

•  營利事業原則上應於每年 9 月 1 日起至 9 月 30 日止，按其上年度結算申報營利事業所得稅應納稅 額之 1/3 為暫繳稅額，自行向庫繳納

•  公司組織之營利事業，會計帳冊簿據完備，使用藍色申報書或經會計師查核簽證，並如期辦理暫繳 申報者，得以當年度前 6 個月之營業收入總額，試算其前半年之營利事業所得額，按當年度稅率， 計算其暫繳稅額

•  獨資、合夥組織之營利事業及經核定之小規模營利事業，免辦理暫繳

•  營利事業未以投資抵減稅額、行政救濟留抵稅額及扣繳稅額抵減暫繳稅額者，於自行向庫繳納暫繳

稅款後，得免辦理暫繳申報

• 18 依據所得稅法，有關扣繳義務人給付各類所得所扣取稅款的處理，下列敘述何者錯誤？



應於每月

15

日前將上一月內所扣稅款向國庫繳清

 應於每年 1 月底前將上一年內扣繳各納稅義務人之稅款數額，開具扣繳憑單，彙報該管稽徵機關查核  應於每年 2 月 10 日前將扣繳憑單填發納稅義務人

 扣繳義務人針對非中華民國境內居住之個人，或在中華民國境內無固定營業場所之營利事業所扣取 的稅款，應於代扣稅款之日起 10 日內，將所扣稅款向國庫繳清，並開具扣繳憑單，發給納稅義務人

• 19 甲君 112 年度的綜合所得淨額為 5,000,000 元，一般所得稅額為 1,200,000 元。甲君另有海外所得 5,000,000 元、受益人與要保人非屬同一人的人壽保險給付 1,000,000 元、上市櫃股票交易所得 1,000,000 元、未上市櫃股票交易所得 1,500,000 元、申報綜合所得稅時減除的現金捐贈金額 500,000 元與非現 金捐贈金額 500,000 元。計算基本稅額的扣除金額經消費者物價指數調整為 6,700,000 元，試問甲君 112 年度應繳納的所得稅為何？

•  1,200,000 元

•  1,260,000 元

•  1,460,000 元

•  僅②③④⑥

• 20 有關所得基本稅額的申報，下列敘述何者正確？①獨資或合夥組織之營利事業無須繳納基本稅額 ②個人只要有屬於應計入基本所得額項目的所得來源，就必須申報基本稅額 ③當年度綜合所得總額 未超過免稅額及標準扣除額之合計數，得免辦結算申報者，亦可免計算、申報及繳納基本稅額 ④個 人有屬於應計入基本所得額項目的所得來源，不一定就必須繳納基本稅額。基本稅額應先與一般所得 稅額作比較。如果一般所得稅額高於或等於基本稅額，則不必再繳納基本稅額

•  ③④

•  ①②

•  ①④

•  ②③

• 21 根據營利事業所得稅查核準則，有關折舊費用之提列，下列敘述何者錯誤？

•  自 93 年 1 月 1 日起經營小客車租賃業務之營利事業新購置乘人小客車，以不超過新臺幣 500 萬元 為限，依規定耐用年數計提折舊，超提之折舊不予認定

•  營利事業選擇加速折舊獎勵者，以依所得稅法第 51 條規定，採用平均法及定率遞減法折舊方法為限  裝修費或重大檢查費屬於資本支出者，不得併入該項資產之實際成本餘額內計算，亦不得計算折舊， 以避免虛增費用

•  營利事業持有之不動產，依國際會計準則第 40 號或企業會計準則公報第 16 號規定認列為投資性不 動產，房屋部分應按不短於固定資產耐用年數表規定之耐用年數計提折舊費用

• 22 根據營利事業所得稅查核準則有關捐贈認列費用之規定，下列敘述何者正確？

•  營利事業指定對特定學校法人或私立學校之捐款得列為費用，但以不超過其所得額 30% 為限

•  營利事業依運動產業發展條例第 26 條之二第三項規定對經中央主管機關專案核准之重點職業或業 餘運動業，及經中央主管機關公告之重點運動賽事主辦單位之捐贈，得按捐贈金額之 150% ，自所得額 中減除

•  營利事業依政治獻金法第 19 條第 2 項規定，對政黨、政治團體及擬參選人之捐贈得列為費用，以 不超過所得額 20% 為限，其總額並不得超過新臺幣 250 萬元

•  營利事業為協助國防建設、慰勞軍隊、對各級政府、及經財政部專案核准之捐贈，以新臺幣 2,000 萬元為限，自所得額中減除

• 23 根據營利事業所得稅查核準則之規定，旅費支出，應提示詳載逐日前往地點、訪洽對象及內容等之出 差報告單及相關文件，足資證明與營業有關者，憑以認定；其未能提出者，應不予認定。其中有關搭 乘各種交通工具之交通費核銷憑證，下列何種情形准以經手人（即出差人）之證明為憑，核實認定？  租賃之包車費  搭乘國內航線之飛機  搭乘國際航線之飛機  搭乘高速鐵路當日往返

• 24 我國現行營利事業所得稅查核準則，有關營利事業呆帳損失之列支以及備抵呆帳之提列，下列敘述何 者正確？

•  債務人倒閉、逃匿、重整、和解或破產之宣告，或其他原因，致債權之一部或全部不能收回者，視 為實際發生呆帳損失，並應於發生當年度沖抵備抵呆帳

•  債權中有逾期一年，經催收後，未經收取本金或利息者，視為實際發生呆帳損失，並應於發生當年 度沖抵備抵呆帳

•  提列備抵呆帳，以應收帳款及應收票據為限，並包括已貼現之票據

•  備抵呆帳餘額，最高不得超過應收帳款及應收票據餘額之 3% ；其為金融業者，則以其債權餘額估 列之

• 25 根據現行營利事業所得稅查核準則之規定，下列營利事業所繳納之稅捐，何者得列為當期之費用？  公司進口貨物所繳納之關稅

•  上一年度所繳納之營利事業所得稅

•  公司名下所有之廠房、辦公室所繳納的房屋稅與地價稅

•  公司購買土地、房屋所繳納之契稅、印花稅等

• 26 依據營利事業所得稅查核準則，下列何者應列為「非營業收入」？

•  繳納的稅捐原以費用列帳者，如於繳納年度收到退稅款時

•  繳納的稅捐原以費用列帳者，如於以後年度始收到退稅款者

•  繳納外銷品進口原料應以成本列帳的稅捐，其成品於當年度外銷並收到海關退稅款者

•  繳納外銷品進口原料應以成本列帳的稅捐，其成品於次年度外銷並收到海關退稅款者

• 27 依據營利事業所得稅查核準則，有關營利事業列報利息費用應注意事項，下列敘述何者錯誤？

•  獨資資本主及合夥組織合夥人所借貸之款項，均應以資本主往來論，不得列支利息

•  進貨借款所支付之利息，應併入進貨成本計算

•  支付個人的利息，如經取得個人出具的收據並依法辦理扣繳所得稅款，可核實認定

•  購買供營業使用房屋、土地的借款利息，應列為資本支出。經辦妥過戶手續或交付使用後之借款利 息，可作費用列支

• 28 依據營利事業所得稅查核準則，下列支出不屬於可核實認定的費用或損失？



因業務需要免費發給員工之工作服

•  沒收保證金經取得證明文據者

•  購置體育器具及本身舉辦員工體育活動所支付之各項費用

•  指定對特定學校法人或私立學校之捐款

• 29 依據營利事業所得稅查核準則，有關帳簿憑證的查核，下列敘述何者錯誤？

•  營利事業有漏報營業收入情事，經稽徵機關就該漏報部分按同業利潤標準核定其所得額者，其核定 之所得額，以不超過當年度全部營業收入淨額依同業利潤標準核定之所得額為限

•  營利事業未提示有關各種證明所得額之帳簿文據，經稽徵機關就營業收入淨額按同業利潤標準核定 其所得額者，如有非營業收益或損失，應依法合併計課或核實減除

•  營利事業如在規定送交調查時間以內申請延期提示帳簿文據者，稽徵機關應予受理。但延長的期限 最長不得超過一個月，並以一次為限

•  營利事業當年度關係所得額之全部或一部的原始憑證，因遭受不可抗力災害以致滅失者，該滅失憑 證所屬期間之所得額，稽徵機關得依該事業前三個年度經稽徵機關核定純益率之平均數核定之

• 30 依據營利事業所得稅查核準則，有關收入的查核，下列敘述何者正確？

•  營利事業國外進、銷貨，其入帳匯率與結匯匯率變動所產生之收益，應調整其外銷收入或進料、進 貨成本

•  營利事業銷售貨物或勞務，如有隨銷售附贈禮券、獎勵積點或保固服務等，該附贈部分相對應的收 入認列應予以遞延

•  外銷貨物應列為外銷貨物報關日所屬會計年度之銷貨收入處理

•  營利事業分期付款之銷貨，其當期損益得依全部毛利法、毛利百分比法與普通銷貨法擇一計算。所 有產品同期分期付款銷貨損益均應採用同一計算方式，不得中途變更

• 31 根據加值型及非加值型營業稅法之規定，下列何種情形非屬營業稅課徵範圍？

•  營業人解散時，將餘存貨物分配予股東

 外銷貨物

 進口貨物

 由國外進入科學園區內之園區事業的保稅貨物

• 32 下列有關銷售貨物或勞務營業稅徵免之敘述，何者正確？

•  與外銷有關之勞務，或在國內提供而在國外使用之勞務，非屬我國營業稅課徵範圍，免徵營業稅  銷售予免稅出口區外銷廠商之生產設備，適用零稅率，其進項稅額得申請扣抵及退稅

•  依法設立之免稅商店銷售與過境或出境旅客之貨物，適用免稅優惠，無銷項稅額，亦不得申請進項 稅額扣抵及退稅

•  醫院、診所、療養院提供之醫療勞務、藥品、病房之住宿及膳食，屬一般銷售貨物及勞務，應課徵 營業稅，但若為財團法人者，可申請減半徵收

• 33 國內個人消費者透過網路向在我國境內無固定營業場所之線上訂房平台業者 ( 境外電商 ) 購買之訂房勞 務，有關該項勞務收入之營業稅規定，下列何者正確？

•  應課徵營業稅，由該線上訂房平台業者依法申報繳納營業稅

•  應課徵營業稅，由該國內個人消費者依法申報繳納營業稅

•  非屬境內銷售勞務，不課徵營業稅

•  適用零稅率，國內個人消費者可申請退稅

• 34 加值型營業人申報之當期營業稅額若為溢付稅額，原則上留抵次期之應納稅額，但若為下列何種情形 者，可由主管稽徵機關查明後退還之？

 因進口貨物而溢付之營業稅額

 因勞軍購買之貨物而溢付之營業稅額

•  因取得固定資產而溢付之營業稅額

•  因購買再保險之國外勞務而溢付之營業稅額

• 35 A 公司為加值型營業人，今年 9-10 月之內銷銷售額 2,000 萬元，外銷銷售額為 1,000 萬元（經海關出 口） ；國內進貨 1,000 萬元，稅額 50 萬元（取得統一發票扣抵聯） ；另購入固定資產 500 萬元，稅額 25 萬元（取得統一發票扣抵聯） ，以及支付國外專利權利金 500 萬元，專供經營應稅貨物或勞務之用。 請計算 A 公司今年 9-10 月申報之營業稅額若干？

•  應納稅額 25 萬元



應納稅額

50

萬元

•  該期無應納稅額

• 36 根據加值型及非加值型營業稅法，下列何者免予繳納營業稅？

•  保稅貨物自保稅區進入中華民國境內之其他地區

•  加值型營業人購買專供經營應稅貨物或勞務的國外勞務

 營業人委託他人代銷貨物

 營業人將解散或廢止營業時所餘存之貨物，分配與股東或出資人

• 37 甲為兼營應稅及免稅銷售的營業人， 113 年 9 月至 10 月購進貨物 1,200 萬元，支付進項稅額 60 萬元， 進項稅額中有 10 萬元是購進自用乘人小汽車，另有 20 萬元是對政府的捐獻。同期銷售應稅貨物 2,400 萬元，銷項稅額 120 萬元，銷售免稅貨物 1,600 萬元，其中 1,000 萬元為土地價額，故進項稅額不得 扣抵銷項稅額比例為 20% 。試問甲營業人當期應納稅額為多少？

• 96  萬元

• 88  萬元

• 80  萬元

• 72  萬元

• 38 根據加值型及非加值型營業稅法與其施行細則，有關營業稅免稅與零稅率的敘述，下列敘述何者正 確？①零稅率表示銷售貨物或勞務所適用的營業稅率為零，由於銷項稅額為零，如有溢付稅額，得在 退稅限額內由主管稽徵機關查明後退還 ②免稅，在銷售階段免徵營業稅，但進項稅額不能扣抵或退 還 ③免稅等同於零稅率 ④保稅區營業人向課稅區營業人購買機器設備，適用零稅率

•  ①②③



①②④

•  僅①②

•  僅③④

• 39 試問下列何種稅籍登記之事項變更，向主管稽徵機關申請變更登記前，無須先繳清稅款或提供擔保？ ①增加資本額 ②減少資本額 ③營業種類變更 ④營業人名稱變更 ⑤負責人變更  僅③  ③④⑤  ①②③⑤  ①③

• 40 根據加值型及非加值型營業稅法，關於營業稅的課稅與減免範圍，下列敘述何者錯誤？  銷售免稅貨物或勞務之營業人，得申請財政部核准放棄適用免稅規定，依加值型計算營業稅額  營業人介紹國內營業人向國外廠商進口原料等，取得之外匯佣金收入，非屬零稅率之適用範圍  保稅貨物自國外進入保稅區，其應徵之營業稅由海關代徵

•  國際運輸事業自我國境內載運客貨出境者，屬在中華民國境內銷售勞務，必須課徵營業稅。但若該 國際運輸事業所屬的國家，對我國國際運輸事業給予零稅率或免徵類似稅捐，則可以適用零稅率

• 41 適用零稅率的營業人，得申請以每月為一期，於次月 15 日前，填具規定格式之申報書，檢附退抵稅 款及其他有關文件，向主管稽徵機關申報銷售額、應納或溢付營業稅額，但經核准後多久之內不得申 請變更？

•  同一年度內

•  二年內

•  三年內

•  無限制

• 42 營業人逾規定申報限期多久時間尚未申報銷售額，主管稽徵機關得依照查得之資料，核定其銷售額及 應納稅額並補徵？

•  30 日

•  40 日

•  50 日

•  60 日

• 43 營業人除依法免用統一發票者外，主管稽徵機關應核定其使用統一發票，由營業人向主管稽徵機關申 請核發統一發票購票證，加蓋統一發票專用章，以憑購用統一發票。但營業人有下列何種情形時，主 管稽徵機關應停止其購買統一發票？

•  涉嫌開立不實統一發票

• 

無進貨事實虛報進項稅額 開立不實統一發票

•  滯欠營業稅未繳清



•  可退稅 50 萬元

• 44 根據我國統一發票使用辦法之規定，下列有關營業人開立統一發票之敘述，何者正確？

 境外電商銷售電子勞務與國內自然人，應開立二聯式紙本發票寄送買受人

•  開立電子發票之營業人，買受人為非營業人者，應於開立後 7 日內將統一發票資訊及買受人以財政 部核准載具索取電子發票之載具識別資訊傳輸至平台存證，並應使買受人得於該平台查詢、接收上 開資訊

 營業人發行現金禮券者，由持有人按禮券上所載金額，憑以兌購貨物者，於兌付貨物時開立統一發票  自動販賣機銷售食品、飲料及收取停車費或自動販賣機已具備自行列印統一發票功能者，應於月底 彙總開立統一發票

• 45 下列何者同時符合免徵營業稅與免用或免開統一發票？①計程車業 ②依法設立之免稅商店及離島 免稅購物商店 ③醫院、診所、療養院提供之醫療勞務、藥品、病房之住宿及膳食 ④未經加工之生 鮮農、林、漁、牧產物、副產物

•  ①③  ②③  僅③

• 46 下列財產移轉的情形，有關贈與稅徵免之敘述，何者錯誤？

•  甲成立信託契約明定信託利益全部之受益人為乙，視為甲將享有信託利益之權利贈與該受益人乙， 應課徵贈與稅

 信託關係存續中，受託人依信託本旨交付信託財產，受託人與受益人間之財產移轉，不課徵贈與稅  祖母出資 6,000 萬元為其孫購置不動產，應以該出資額 6,000 萬元計入祖母之贈與總額，課徵贈與稅  信託關係存續中，委託人追加信託財產，致增加非委託人享有信託利益之權利者，於追加時，就增 加部分，應課徵贈與稅

• 47 有關遺產稅繳納之相關規定，下列敘述何者正確？

•  以中華民國境內之課徵標的物抵繳遺產稅者，其申請抵繳日之時價較死亡日之時價為低者，其得抵 繳之稅額，從高認定，以死亡日之時價計算抵繳稅額

•  遺產稅應納稅額在 20 萬元以上，納稅義務人確有困難，不能一次繳納現金時，得於納稅期限內， 向該管稽徵機關申請，分 12 期以內繳納，每期間隔以 1 個月為限

•  遺產稅應納稅額在 30 萬元以上，納稅義務人確有困難，不能一次繳納現金時，得於納稅期限內， 就現金不足繳納部分申請以在中華民國境內之課徵標的物或納稅義務人所有易於變價及保管之實物一 次抵繳

•  遺產稅納稅義務人，應於稽徵機關送達核定納稅通知書之日起 6 個月內，繳清應納稅款；必要時， 得於限期內申請稽徵機關核准延期 6 個月

• 48 甲君於 113 年 8 月死亡，其為經常居住於中華民國境內的國民。依據遺產及贈與稅法的規定，下列何 者不計入甲君的遺產總額？①甲君自己發明的專利權，價值 300 萬元 ②甲君在國外的銀行存款 500 萬元 ③甲君於 106 年 10 月所繼承且已納遺產稅的財產 1,000 萬元 ④甲君 112 年 12 月贈與配偶現 金 100 萬元 ⑤甲君 112 年 12 月贈與姪女現金 100 萬元

• 

• ②③④  ①③⑤  僅①⑤

•  ③④⑤

• 49 下列何種情形須課徵贈與稅？①在請求權時效內無償免除債務 ②提出已支付價款確實證明的二親 等親屬間財產之買賣，且該已支付之價款非由出賣人貸與或提供擔保向他人借得 ③法人贈與給另一 法人 ④以顯著不相當之代價，讓與財產、免除或承擔債務

•  ①②③④

•  ①③④

•  ①④

•  僅④

• 50 若國稅局核定遺產稅應納稅額 500 萬元，下列何種情形納稅義務人不可以申請以實物抵繳？

•  被繼承人遺有銀行存款 200 萬元

•  被繼承人死亡前確有證明在中華民國境內無法收取的債權 300 萬元

•  被繼承人遺有易於變價的上市公司股票 100 萬元

•  納稅義務人所有易於變價的上市公司股票 300 萬元

•  ③④

代號：

60110

60210

頁次： 2 － 1

113 年專門職業及技術人員高等考試建築師、 32 類科技師（含第二次食品技師）、大地工程 技師考試分階段考試（第二階段考試） 暨普通考試不動產經紀人、記帳士考試試題

等

別：普通考試

類

科：不動產經紀人、記帳士

科

目：國文（作文）

考試時間：

2 小時

※注意：

 禁止使用電子計算器。

•  請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上由左至右橫式作答，於本試題上作答者，不予計分。

•  不得於試卷上書寫姓名或座號。

 請妥適分配各題作答時間。

• 過去一百多年來，世人從來沒有想到吸管可能帶來的禍害。 2015 年， 一段 YouTube 短片震驚了許多人：生物學家在海灘發現一隻海龜的鼻孔 裡卡了一小節吸管，用鉗子拔出來之後，發現吸管竟長達 15 公分。這個 短片頃刻就有數千萬人點閱，引發人們使用吸管的反思。吸管會造成嚴重 的海洋污染，是因為材質輕；另外因無法回收，使用一次就得丟棄，生產 商必須大量生產，才能追得上人類的需要。海灘是歡樂的休閒地，也是吸 管被丟棄最猖獗的地方。全世界的海灘囤積的吸管總數，大約有 85 億支， 這 85 億支吸管最終將被海浪捲入大海，即使沒有流入海洋而順利掩埋， 也要 500 年才會自然分解。

環保團體紛紛跳出來抗議，要求禁用吸管，其實舉杯就口便能取代吸 管的使用。 3 年之後，各城市紛紛響應， 2018 年 7 月 1 日，西雅圖成為全 世界第一個禁用吸管的城市； 2019 年 7 月 1 日，臺灣也開始限制一次性 塑膠吸管的使用，這是臺灣步入高度文明重要的一步。有人會說，海龜事 件只是不幸的個案，但若未獲改善，推估到了 2050 年，海洋塑膠垃圾總 重量將超過所有海洋生物的總合，那不再是個案 --也許將是某些海洋物 種滅絕的開始。

請回答下列兩問題：

•  對於強制禁用吸管這件事，很多人認為這是小題大作、多此一舉。請 根據上文所述，說明為何環保團體主張這件小題必須大作？（文長以 150 字為限， 12 分）

•  生活中也存在著我們以為是小事，但仔細思考，卻有其必須認真看待 的重要性。請從自己的生活經驗或見聞為例，以「生活中值得小題 大作的事」為題，撰文一篇。 （ 38 分）

座號：

臺灣知名劇團 「屏風表演班」 創辦人一生的傳奇，要從中華商場說起。 他的父親在西門町中華商場開了一間戲靴店，雖然日子過得勉強，但父親 教會他人生最重要的道理：無論賺錢與否，把一件事做好。對創辦人來說， 那件事非戲劇莫屬了。他大學第一次踏上舞臺就愛上戲劇，後因電視節目 「綜藝 100 」成為家喻戶曉的喜劇演員，縱使在電視圈炙手可熱，但創辦 人始終不忘在舞臺上演出的滋味。

27 年來，創辦人堅持「屏風表演班」演出的劇本一定要臺灣原創， 而非翻譯；他堅持，從頭栽培演員，學生演員也不例外；他堅持，收徒弟 就要從生活品格開始教起；他堅持，每一部戲都要讓每一位觀眾感動。作 為劇團的領航者，他的堅持讓屏風成為臺灣少數能「以戲養戲」的表演團 體，也讓屏風從觀眾席只有 100 個座位的小劇場，走到世界舞臺。創辦人 從年輕到老，彷彿是為戲劇而活，他最為人知的一句座右銘是： 「人，一 輩子能做好一件事，就功德圓滿了。」

現實中， 「做好一件事」未必就能擁有令人稱羨的財富與地位，但想 達到「成功」的人生，都要有「做好一件事」的信念。不論過去與未來， 你都可以「做好一件事」 ，使自己更加完善。請以「做好一件事」為題作 文一篇，先根據上述分析「屏風表演班」創辦人「做好一件事」的意義， 再就個人生活經驗闡述「做好一件事」對人生的意義。 （ 50 分）