代號：

60110-61310

頁次：

4 － 1

113 年特種考試地方政府公務人員及 離 島 地 區 公 務 人 員 考 試 試 題

考 試 別：離島地區公務人員考試

等

別：四等考試

類

科：各類科

科

目：基礎能力測驗（作文、英文閱讀與法學知識）

考試時間：

2 小時

座號：

※注意：

 禁止使用電子計算器。

•  本科目試題包括作文及測驗兩部分，請妥適分配各題作答時間。

甲、作文部分：（ 40

分）甲、申論題部分：

•  作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，並以藍、黑色鋼筆或原子筆由左至右 橫式作答，於本試題上作答者，不予計分。



不得於試卷上書寫姓名或座號。

杜甫說：「會當凌絕頂，一覽眾山小。」孟浩然說：「野曠天低樹， 江清月近人。」王維說：「行到水窮處，坐看雲起時。」旅行讓人有許多 觀察、學習和體悟的機會，所以有人說：「讀萬卷書，行萬里路。」或說： 「世界是一本書，不旅行的人只能讀到一頁。」但也有人認為：「旅行不 過是從自己活膩的地方，換到別人活膩的地方而已。」你贊同何種說法？ 請以「旅行的省思」為題，結合個人見聞經歷，作文一篇。文中須對正 反兩面意義，皆加以說明。

乙、測驗題部分：（ 60 分）

代號：

1601

•  本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當答案。

 共 30 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 The great of the Internet and social media makes it easy to spread false information.

•  consumption

•  reduction

•  popularity

•  deduction

• 2 Fake news can be a dangerous way of obtaining information; readers need to develop a(n) mindset when reading news stories.

•  critical

•  efficient

•  durable

•  identical

• 3 In this country, employees are to retire when they reach the age of 60.

•  fertile

•  ignorant

•  eligible

•  bulky

• 4 can result from a diet that is rich in fat and sugar.

•  Prestige

•  Obesity

•  Hospitality

•  Inflation

• 5 Breathing helps you calm down and think in the face of stress, fear, and overwhelming emotion.

•  furiously

•  loosely

•  rationally

•  gloomily

• 6 Near the end of the marathon, Bruce was burned out and collapsed from .

•  momentum

•  exhaustion

•  intuition

•  sentiment

• 7 Many buildings in the earthquake and hundreds of people were rendered homeless as a result.

•  collapsed

•  thrived

•  boomed

•  mushroomed

• 8 The line between failure and success is so fine that what seems hopeless failure may turn to success.

•  glorious

•  obedient

•  portable

•  tolerant

• 9 Arestaurant typically includes the name and address of the restaurant, as well as a list of all the items ordered, their prices and the total cost.

•  receipt

•  receiver

•  reception

•  record

• 10 People who think critically can information and make good decisions, rather than blindly accepting what they are told.

•  evaluate

•  dismiss

請依下文回答第 11 題至第 15 題：

AI technology has become controversial nowadays. Some of the biggest names in tech are 11 for artificial intelligence labs to stop the training of the most powerful AI systems for at least six months in an open letter. Elon Musk was among the dozens of tech leaders, professors and researchers 12 signed the letter, published by the Future of Life Institute. The letter comes just two weeks after OpenAI announced GPT4, an even more powerful version of the technology that underpins the viral AI chatbot tool, ChatGPT. In early tests and a company demo, the technology was shown drafting lawsuits, 13 standardized exams and building a working website from a hand-drawn sketch. 'Advanced AI could represent a 14 change in the history of life on Earth, and should be planned for and managed with care and resources,' the letter said. 'Unfortunately, this level of planning and management is not happening, 15 recent months have seen AI labs locked in an out-of-control race to develop and deploy ever more powerful digital minds that no one - not even their creators - can understand, predict, or reliably control.' If a pause is not put in place soon, the letter said governments should step in.

Doctors without Borders, or Medecins Sans Frontieres (MSF), is an international organization that provides medical assistance to millions of people around the world. The organization was created in 1971 by journalists and doctors in France. Now it works in over 60 countries. Its primary goal is to help people in crisis situations, such as wars, natural disasters, or extreme poverty.

MSF raises money from private donors. This allows the organization to work independently from other governments, religions, or militaries and to assist individuals regardless of their nationality or affiliation . With this money, MSF creates medical teams of doctors, nurses, and other health-care professionals. MSF requires these teams to have experience in the medical field and to make a commitment to their work.

MSF sends medical teams to countries where there are major needs. For example, a team might go to a refugee camp. Another team might go to a poor country with a lack of doctors and medicines. The teams study the situation and decide what care is needed. MSF can offer many different types of services. During a war, they may provide mental health services. After a natural disaster like an earthquake, they may rebuild hospitals and shelters to help the country recover.

•  ignore

•  reduce

While MSF's medical teams are working in a country, their primary concern is quality medical assistance. However, if a team learns about a new problem, they will speak out so that the international community becomes aware of the situation. MSF will use media, such as newspaper articles or Twitter feeds, to inform the world. For instance, MSF created a campaign called 'Starved for Attention.' Global countries were made aware of the issue of childhood malnutrition through this campaign.

After MSF has helped a country, they may leave and give its programs to the local citizens of that country. This allows MSF to use its resources to help the next country. However, MSF will not leave a country until the emergency situation has improved. MSF wants to be sure that the country will continue to get medical care after they leave. Through this process, MSF continues to have a positive impact on a community even after the organization has left a country.

• 16 What is the main purpose of this passage?

•  To show what MSF most requires.

•  To describe the origins of MSF.

•  To explain how MSF operates.

•  To emphasize the skills of MSF's doctors.

• 17 Which of the following is closest in meaning to 'affiliation' in the passage?

•  Connection.

•  Circumstance.

•  Ethnicity.

• 18 Which of the following MSF services is NOT mentioned in the passage?

•  They build homes for earthquake victims.

•  They plan an anti-poaching campaign.

•  They help people with their mental health.

•  They assist people in receiving good medical care.

• 19 What is the main point of the fourth paragraph?

•  MSF could make the world aware of local problems.

•  MSF is very good at using social media such as Twitter.

•  Malnutrition in children is MSF's primary concern.

•  The MSF team often faces opposition from the local government.

• 20 Which of the following statements about MSF is true when it decides when to leave a country?

•  It does not rely on local citizens to carry out its program.

•  It knows how to use its resources to assist the next country.

•  It understands how to deal with emergency situations.

•  It will not leave a country until medical care is guaranteed.

• 21 關於「強行法」和「任意法」之區分，下列敘述何者正確？

•  強行法與任意法的區分，乃是以「制訂與適用法律者是否恣意為之」作為標準

•  公法因為保護公益，可等同於強行法

•  私法不等於任意法

•  刑法也是公法的一種，是以刑法的規範內容皆為強行規定

• 22 嚴重特殊傳染性肺炎防治及紓困振興特別條例於民國 109 年 2 月 25 日制定並公布，該條例第 19 條第 1 項規定：本條例施行期間，自中華民國 109 年 1 月 15 日起至 110 年 6 月 30 日止。但第 12 條至第 16 條自公布日施行。依據中央法規標準法之規定，該條例第 12 條至第 16 條的規定，應 自何時開始有效？

 法規所訂之施行日

•  Possession.

• 23 下列關於著作人格權之敘述，何者正確？

•  著作人死亡時，其著作人格權即消滅

•  如無約定，公務員職務著作之著作人格權為該公務員隸屬之法人所有

•  著作人只能對其著作之原件享有於著作公開發表時，有表示其本名、別名或不具名之權利。而 其著作所生之衍生著作，則不具此權利

•  著作人於其著作完成時，享有著作人格權

• 24 關於民法上農育權的規定，下列敘述何者錯誤？

•  除契約另有約定或另有習慣者外，農育權人得將其權利讓與他人



除契約另有約定或另有習慣者外，農育權人得將其權利設定抵押權

•  農育權的最高期限為 30 年

•  以造林、保育為目的之農育權，當事人不得隨時終止

• 25 關於家庭暴力防治法中保護令之聲請，下列敘述何者錯誤？

•  除被害人外，地方主管機關亦得聲請保護令

•  被害人為未成年人時，其祖父母得為其向法院聲請

•  家暴發生地之地方法院得為管轄法院

•  以書面為原則，但被害人有受家暴之急迫危險時，得以言詞聲請緊急保護令

• 26 依司法院釋字第 432 號解釋，下列何者並非「法律明確性原則」的內涵？

•  其意義非難以理解

•  其為受規範者所得預見

•  其授權內容、範圍特定、具體

•  其可經由司法審查加以確認

• 27 犯罪嫌疑人張三被逮捕後，經檢察官聲請羈押，移送至地方法院，法院書記官李四發現張三為其 舊識，便趁機交付一支迴紋針，使張三得以打開手銬，逃之夭夭。下列敘述何者正確？

• 註：刑法第 163 條第 1 項規定： 「公務員縱放職務上依法逮捕、拘禁之人或便利其脫逃者，處一年 以上七年以下有期徒刑。」

•  李四之行為構成刑法第 163 條第 1 項之公務員縱放或便利脫逃罪，因為李四是公務員，便利依 法逮捕之張三脫逃

•  李四之行為構成刑法第 163 條第 1 項之公務員縱放或便利脫逃罪，因為李四是服務於審判機關 的公務員

•  李四之行為不構成刑法第 163 條第 1 項之公務員縱放或便利脫逃罪，因為李四沒有逮捕或拘禁 的職權

•  李四之行為不構成刑法第 163 條第 1 項之公務員縱放或便利脫逃罪，因為提供一支迴紋針，不 屬於便利脫逃的行為

• 28 依民法規定，下列何者須經登記始生法律效力？

• 

• 土地之繼承  人事保證契約  法人之成立  婚約

• 29 下列臺灣現行法律或制度中，何者主要承襲日治臺灣法或習慣？

•  最高限額抵押權

•  懲罰性賠償金

•  家庭暴力防治法  證券交易法

• 30 依司法院大法官解釋意旨，下列何者非屬「自由民主憲政秩序」之要素？

•  民主共和國原則

•  民生福利國原則

•  國民主權原則

•  權力分立原則

代號：

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113 年特種考試地方政府公務人員及 離 島 地 區 公 務 人 員 考 試 試 題

考 試 別：地方政府公務人員、離島地區公務人員考試

等

別：四等考試

類

科：財稅行政

科

目：民法概要

考試時間：

1 小時 30 分

※注意：禁止使用電子計算器。

甲、申論題部分：（

50 分）

•  不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。

•  請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。

•  本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。

• 一、甲為避免其名下所有之 A 屋被債權人查封，與乙通謀虛偽意思表示，將 該 A 屋以買賣方式辦理移轉所有權登記在乙之名下。一年後，乙將該 A 屋出售給不知情之丙，並辦妥移轉登記。隨後，因房地產價值昇漲，丙 將該屋出售給知悉甲乙通謀情事之丁，並也辦妥登記。甲嗣後知悉此事， 向丁請求返還該 A 屋。請問甲的主張是否有理由？（ 25 分）

• 二、甲因資金需求而向乙銀行借款，為擔保債務，以其所有之 A 屋設定普通 抵押權予乙銀行。設定抵押權時，乙銀行要求甲應以乙為被保險人，以 該 A 屋為標的向保險公司投保火險。某日，隔壁房屋因丙之過失發生火 災，致甲的 A 屋亦遭火焚毀。請問保險公司、丙應如何清償？（ 25 分）

乙、測驗題部分：（

50 分）

•  本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當答案。

•  共 25 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 乙為甲公司代表人丙之胞兄，二人同在甲公司事務所所在地辦公，乙、丙之名片上均印有甲公司 名稱。某日，丁向甲公司推銷丁自有生產之產品，由乙接洽，乙並出示前揭印有甲公司名稱之名 片於丁，並就標的及價金達成意思表示一致，甲公司與丙均知悉此事，且不為反對之意思表示， 事後丁向甲公司請款。下列敘述，何者正確？

•  乙為甲公司代表人丙之胞兄，並非代表人本身，其無權限與丁為法律行為，故法律行為無效  甲公司與丙均知悉乙以此方式對外接洽產品出售事宜，且不為反對之意思表示，甲公司應負授 權人責任，丁向甲公司請款，為有理由

•  乙與丁雖就標的與價金達成意思表示一致，但並未簽立書面，故其法律行為無效，丁不得向甲 公司請求買賣價金

•  丁得否向甲公司請款，須看甲公司是否開立發票，及發票上是否記載買受人為甲公司，若無上 揭發票，即無法認定買受人為何人，丁不得向甲公司請求買賣價金

• 2 下列何種意思表示之瑕疵，不會導致該意思表示有得撤銷之效果？

•  被脅迫而為意思表示

•  通謀虛偽意思表示

•  錯誤而為意思表示

•  因傳達人傳達不實之意思表示

代號：

5412 、 4605

座號：

• 3 下列何種情形，非屬無效？

 通謀虛偽意思表示

 以自始客觀不能為給付標的之契約

 單獨虛偽表示而相對人明知

 暴利行為

• 4 下列關於無行為能力人與限制行為能力人之敘述，何者錯誤？

 泥醉中所為之要約為無效

 為未成年人之利益，法定代理人不得為概括允許

 法定代理人之允許，為限制行為能力人所為法律行為之一部

•  法定代理人允許其限制行為能力人甲繳交學費新臺幣（下同） 5 萬元，而甲卻將該 5 萬元預付 購買另一部新車 50 萬元之定金，此一汽車買賣契約屬效力未定行為

• 5 甲 16 歲想到速食店打工，於 2023 年 1 月 4 日（星期三）與速食店成立工讀臨時工契約，由於甲 未成年，速食店店長請甲當天回家詢問其法定代理人是否承認，於兩周內告訴其法定代理人之意 思。下列敘述，何者正確？

•  其兩周之期間計算，應以 2023 年 1 月 4 日（星期三）當日起算，兩周內，所以是 2023 年 1 月 18 日（星期三）前，包含 2023 年 1 月 18 日（星期三）

 其兩周之期間計算，應以 2023 年 1 月 4 日（星期三）當日起算，兩周內，所以是 2023 年 1 月 17 日（星期二）前，包含 2023 年 1 月 17 日（星期二）

 其兩周之期間計算，應以 2023 年 1 月 5 日（星期四）當日起算，兩周內，所以是 2023 年 1 月 18 日（星期三）前，包含 2023 年 1 月 18 日（星期三）

•  其兩周之期間計算，應以 2023 年 1 月 5 日（星期四）當日起算，兩周內，所以是 2023 年 1 月 19 日（星期四）前，包含 2023 年 1 月 19 日（星期四）

• 6 甲以自己之名義，將其父乙之鑽錶出售並移轉所有權於知情之丙，嗣後乙死亡，而甲為乙之唯一 繼承人，甲與丙之間移轉鑽錶所有權之行為，其效力為何？

 有效

 無效

• 7 依民法規定，下列關於買賣之敘述，何者錯誤？



買受人於契約成立時，已知有權利之瑕疵者，除契約另有訂定外，出賣人不負擔保之責

•  債權之出賣人，以契約訂定就債務人之支付能力負擔保責任時，視為其擔保債權移轉時債務人 之支付能力

•  買受人因重大過失，而不知買賣標的物有減少其通常效用之瑕疵時，如出賣人故意不告知其瑕 疵，仍應負擔保之責

•  買受人對於由他地送到之物，經依相當方法證明於受領時已有瑕疵存在，而不願受領時，如出 賣人於受領地無代理人，買受人有暫為保管之責

• 8 乙搭乘甲所駕駛汽車之便車，因甲車與丙所駕駛之汽車相撞，致乙受傷而受有新臺幣（下同） 50 萬元之損害。經鑑定甲、丙對該事故之發生各有 30% 、 70% 之過失。下列敘述，何者正確？  甲允諾乙搭乘其便車，應對其過失致乙受傷之結果，負債務不履行責任

•  乙向丙請求賠償因車禍所受全部損害時，丙得主張甲之與有過失，請求減輕其賠償金額  乙自甲取得損害賠償後，得再向丙請求賠償其所受全部損害

•  乙請求賠償之損害得包含無醫生特別指示，而由乙為療傷自行購買之高級養生補品之費用

 效力未定



得撤銷

代號：

41250

60540

頁次：

4 － 3

• 9 甲、乙、丙三人約定平均分擔借款後，言明願負連帶責任，共同向甲之父丁借款新臺幣（下同） 300 萬元。下列敘述，何者錯誤？

•  甲、乙、丙三人為連帶債務人，故丁得向乙、丙請求全部 300 萬元之給付

•  嗣後丁向甲一人為免除其分擔部分之意思表示，則乙、丙仍須就 300 萬元負清償之責

•  嗣後丁向甲一人為免除其分擔部分之意思表示，則乙、丙只須就甲應分擔部分以外之 200 萬元 負清償之責

•  倘若丁曾向甲借貸 100 萬元尚未償還，則乙、丙於丁請求時，得以甲對丁之 100 萬元債權主張 抵銷

• 10 下列關於無因管理之敘述，何者正確？

•  甲誤以為乙家之羊是自家的，餵食了一個月才發現，因此，甲得向乙主張無因管理

•  甲誤以為自家之羊是乙家的，餵食了一個月才發現自己搞錯了，因此，得向乙主張無因管理  無因管理之管理人如違反本人明示之意思而進行事務之管理，若因此在管理上發生損害時，應 負無過失責任

•  管理事務本人承認後，原則上適用關於僱傭之規定

• 11 關於要約引誘及要約，下列敘述，何者正確？

•  要約引誘為意思表示

•  將商品置於貨架上並標示價錢，此應屬於要約

•  A 賣場在報紙買半版廣告，宣稱中秋節全店商品打八折，此廣告應為要約

•  甲寫信詢問乙是否願意以新臺幣（下同） 50 萬元購買 A 車，乙回覆要求甲降價為 30 萬元。乙 之回覆視為承諾

• 12 下列關於損害賠償之敘述，何者正確？

•  損害雖因重大過失所致，但如其賠償致賠償義務人之生計有重大影響時，法院仍得減輕其賠償 金額

•  損害非因故意所致，如其賠償致賠償義務人之生計有重大影響時，法院得免除其賠償金額

•  損害之發生或擴大，被害人縱與有過失，法院仍得免除賠償金額

•  被害人之使用人與有過失時，法院不得免除賠償金額

• 13 下列關於承攬人之瑕疵擔保責任之敘述，何者錯誤？

•  承攬人所應負之瑕疵擔保責任，乃係一種法定責任

•  承攬人所應負之瑕疵擔保責任，乃係一種無過失責任

•  工作物若有瑕疵，縱無法修補，定作人僅得請求減少報酬

•  工作物若有瑕疵，定作人得定相當期限，請求承攬人修補瑕疵

• 14 甲將其所有 A 房屋出租於乙，租期未定期限且未經公證，後因甲舉家移民之故，遂將 A 屋出售 於丙並辦妥所有權移轉登記。下列關於租賃之敘述，何者正確？

•  因 A 屋於乙承租中，故甲出售 A 屋時，應經乙之同意，始得出售

•  乙得依租賃契約，對丙主張有權占有

•  丙須承擔甲之租賃契約，繼續作為出租人

•  丙得依所有物返還請求權之規定，請求乙遷出 A 屋

• 15 甲有 A 地及 A 地上之 B 屋，因財務困難而以 B 屋設定普通抵押權，向乙擔保借款。某日， B 屋 因地震遭部分破壞，經重新改建繼續使用。嗣後，甲因無法清償借款而遭乙查封拍賣 B 屋，由丙 拍得。下列敘述，何者正確？

•  甲不得單獨就 B 屋設定抵押權，應連同 B 屋所在 A 地一起設定抵押權

•  乙拍賣 B 屋時，得就 B 屋所在之 A 地併付拍賣

•  乙拍賣 B 屋時， B 屋視為已有地上權之設定，其地租、期間及範圍，由甲、丙協議定之

•  B 屋經修復改建後，乙之抵押權已消滅

• 16 以建築物為抵押者，下列關於普通抵押權效力之敘述，何者錯誤？

 抵押權之效力，及於該建築物之從物

 抵押權之效力，及於該建築物之從權利

 抵押權之效力，及於附加於該建築物而具獨立性之部分

 抵押權之效力，及於附加於該建築物而不具獨立性之部分

• 17 依民法規定，下列何者不得作為抵押權之客體？

•  典權

•  區分地上權

•  權利質權

•  農育權

• 18 甲向乙銀行貸款購買 A 地，並在 A 地上設定普通抵押權。嗣後甲還清貸款，乙之抵押權隨之消 滅。此係基於所有權之何種性質？



整體性

•  彈力性

•  永久性

•  社會性

• 19 甲與乙訂立買賣契約，將甲所有之 A 地出賣於乙，雙方完成所有權移轉登記，但甲遲未交付 A 地。下列敘述，何者錯誤？



乙依登記已經取得

A

地之所有權

•  甲應對乙構成債務不履行之問題

•  乙得對甲主張所有物返還請求權

•  甲對 A 地不成立無權占有之問題

• 20 甲喪妻有一成年子丙。乙喪夫有一成年之女丁。甲乙結婚後，丙男與丁女之間關係為何？  無親屬關係  二親等旁系姻親  三親等旁系姻親  二親等旁系血親

• 21

• 下列關於終止收養之敘述，何者錯誤？  養子女死亡後，養父母得聲請法院許可終止收養  養父母與未成年之養子女合意終止收養，除書面外，應經法院認可  養父母與成年養子女合意終止收養，經作成書面，收養契約即終止  養子女遺棄年邁之養父母時，主管機關得請求法院宣告終止收養

• 22 甲很喜歡一部叫做「遺囑遊戲」的小說，於是未告知自己的兒子乙丙丁，即立下遺囑。下列敘述， 何者正確？

•  甲得指定 15 歲少女戊為繼承人

 甲若假裝死亡，該遺囑即發生效力

•  甲得禁止乙丙丁分割遺產，禁止之效力，以十五年為限

•  對於全部遺產交給戊的遺囑，乙丙丁得各自主張特留分之保護

• 23 下列關於遺產繼承之敘述，何者正確？

•  有行為能力者，始有繼承能力

•  法人屬於法律上之人，具備權利能力，亦具有繼承能力

•  繼承法上之同時存在原則，係指繼承人死亡時，被繼承人須為生存

•  無人承認之賸餘財產歸屬於國庫

• 24 甲死亡時，留有存款新臺幣（下同） 600 萬元，甲積欠乙 800 萬元未清償，繼承人之有無不明， 經法定程序選定遺產管理人丙。下列敘述，何者正確？

•  丙得向乙請求報酬

•  就遺產債務，於必要時，乙得聲請法院命丙先為墊付

•  丙因乙之請求，應說明遺產之狀況

•  法院公告繼承人命於一定期限內承認繼承，丙非於該期間屆滿後不得對乙償還債務

• 25 甲男、乙女為夫妻，結婚後，依法約定採夫妻分別財產制，甲乙無子女，甲父為丙、甲母為丁。 於民國 110 年 1 月間甲死亡時，甲留有財產為新臺幣（下同） 1,200 萬元，無債務。甲生前依法 立有遺囑，願將所有遺產遺贈與好友戊。丙之特留分為多少？

•  200 萬元

代號：

41220

41320

60520

頁次：

4 － 1

113 年特種考試地方政府公務人員及 離 島 地 區 公 務 人 員 考 試 試 題

考 試 別：地方政府公務人員、離島地區公務人員考試

等

別：四等考試

類

科：財稅行政、會計

科

目：會計學概要

考試時間：

1 小時 30 分

※注意：可以使用電子計算器。

• 甲、申論題部分：（

50 分）

•  不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。

•  請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。

•  本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。

• 一、甲公司採先進先出法，在 X1 年 5 月之期初存貨計有 250 件，每件 $350 ， 5 月間發生下列交易：

• 5 月 1 日 賒購商品 3,500 件，每件 $350 。

• 5 月 12 日 購貨退出 600 件。

• 5 月 23 日 賒銷 2,600 件，每件 $550 。

• 5 月 24 日 銷貨退回 100 件。

• 5 月 31 日 5 月底期末盤點存貨有 635 件。

定期盤存制，作相關之

試作：根據上述資料，分別採 ⑴ 永續盤存制及 ⑵ 分錄。 （ 20 分）

• 二、甲公司於 X1 年 1 月 1 日以市價 $98,140 購買乙公司發行 2 年期，面額 $100,000 ，票面利率 4% 之公司債，另支付手續費 $140 。該公司債之市場 有效利率為 5% ，付息日為 X1 及 X2 年底。甲公司預期短期內處分該公 司債，於是將該公司債歸類為透過損益按公允價值衡量之金融資產，該 公司債 X1 年底之市價 $99,000 ，公司於 X2 年 1 月 3 日以市價 $99,500 賣 出，試作：甲公司與該公司債交易相關之分錄（不攤銷折溢價） 。 （ 15 分）

座號：

頁次：

4 － 2

三、甲公司 X5 年期初現金餘額為 $140,000 。 X5 年損益表中只有折舊費用以 及投資的處分損益是與現金無關的損益科目。甲公司之會計人員小明與 小強正在檢查下列甲公司 X5 年現金流量表資訊：

小明主張甲公司 X5 年現金淨增加 $101,000 是該公司營運最好的一年， 甲公司 X4 年淨利為 $80,000 。小強則主張這張現金流量表編錯了，甲公 司現金上並沒有增加 $101,000 且該公司實際上營運不佳。

試作（須列出計算過程） ： （

15

分）

• ⑴ 使用上述資料，計算甲公司 X5 年本期淨利（損） 、營業活動之淨現金 流入（出） 、投資活動淨現金流入（出） 、籌資活動淨現金流入（出） 、 以及期末現金餘額。

• ⑵ 請分別詳述小明的主張以及小強的主張是否適當。

乙、測驗題部分：（ 50 分）

•  本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當答案。

•  共 20 題，每題 2.5 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 甲公司在 20X3 年 3 月 5 日向乙公司進貨一批商品金額 $12,000 ，交易之信用條件為 2/15 ， n/45 ， 請問甲公司最後一天取得進貨折扣之日期為何？若甲公司因故未於信用條件期間內付款，其損失 之進貨折扣相當於借款之年利率為何？（一年請以 360 天計算）

•  20X3 年 3 月 20 日， 24.490%

 20X3 年 3 月 19 日， 24%

•  20X3 年 3 月 21 日， 25.02%

 20X3 年 3 月 18 日， 26%

代號： 2412

頁次：

4 － 3

• 2 甲公司 20X3 年有期初存貨 $60,000 ，該年度之相關營運資訊如下：進貨 $1,200,000 ，進貨退回 $80,000 ，進貨折讓 $30,000 ，進貨時產生之運費 $20,000 ，以及銷貨收入 $1,050,000 ，銷貨退回 $20,000 ，銷貨折讓 $15,000 ，銷貨時產生之運費 $25,000 。甲公司 20X3 年之進銷貨運送條件皆為 FOB 起 運點交貨，試問甲公司 20X3 年之可供銷售商品總成本為何？

$1,200,000



•  $1,170,000

•  $1,150,000

•  $1,130,000

• 3 甲公司因颱風豪雨倉庫淹水造成一批產品泡水，該批泡水產品成本為 $400,000 ，原定價為 $600,000 ，今再投入 $180,000 處理該批產品後，可依原定價五折出售。假設無任何相關保險，則該批泡水 產品之淨變現價值應為多少？

•  $120,000

•  $200,000

•  $380,000

•  $580,000

• 4 甲公司於 20X2 年 5 月 4 日向丙公司進貨商品存貨一批，並於當天開立一張票面金額 $150,000 ， 利率 6% ， 120 天後到期之票據予丙公司，請問該票據到期日為何？到期日本金加上利息共須支 付之金額為何？（一年以 360 天計算）

•  20X2 年 9 月 2 日， $153,000

•  20X2 年 8 月 31 日， $155,000

•  20X2 年 9 月 1 日， $153,000

 20X2 年 9 月 1 日， $151,000

• 5 甲公司 20X3 年 12 月 31 日之應收帳款總額為 $3,000,000 ，甲公司並有下列應收帳款之帳齡資訊 ， 20X3 年年底調整前備抵壞帳餘額為借方 $200,000 ，試問當年度甲公司應記錄之預期信用損失 金額為何？

•  $210,000

•  $230,000

•  $255,050

•  $260,000

• 6 甲公司之會計人員於 20X3 年 12 月 31 日編製甲公司該年度之調整後試算表，試問調整後試算表 上之保留盈餘金額為下列何者？

 期初保留盈餘

•  期初保留盈餘加上公司當年度之收入

•  期末保留盈餘

•  期末保留盈餘扣除公司當年度之費用

• 7 甲公司於 X5 年 1 月 1 日購入機器設備一台，購買成本為 $650,000 ，預計使用 5 年，估計殘值為 $50,000 ，若分別採用直線法與年數合計法提列折舊，則 X6 年度兩種折舊方法所提列的折舊費用 差額應為多少？

•  $20,000

•  $30,000

•  $40,000

•  $50,000

• 8 甲公司 20X3 年購入一煤礦山，成本 $1,200,000 ，該煤礦山共計可開採 100,000 噸之煤礦，開採完 畢之煤礦山無殘值，但為符合法規甲公司須負擔現值 $20,000 之復原環境成本，且開採時每噸煤 礦會產生 $4 之生產處理成本， 20X3 年甲公司共開採 12,000 噸之煤礦，出售 10,000 噸，試問甲 公司當年度之銷貨成本與期末存貨（煤礦）金額各為何？

•  $162,000 ， $31,500

•  $150,000 ， $31,500

•  $150,000 ， $32,400

•  $162,000 ， $32,400

• 9 甲公司於 X3 年 1 月 1 日購買面額 $12,000,000 ，票面利率 6% ，有效利率 8% ，每年底付息一次之 公司債作為按攤銷後成本衡量之金融資產。 X3 年 12 月 31 日該公司債之帳面價值為 $11,205,075 ，則甲公司原始投資成本為何？

•  $11,157,375

• 10 下列關於金融資產之敘述何者正確？

•  公司僅能以策略性之理由購買債務投資，不得以策略性之理由投資權益證券

•  債券投資若分類為「透過其他綜合損益按公允價值衡量之金融資產」，若公司除列該金融資產 時，先前認列在其他綜合淨利的累積利得或損失，會從權益科目重分類至損益

•  採權益法記錄之股權投資，被投資公司發放之股利會增加其投資金額，也能按照持股比例分享 淨利

•  國際財務報導準則允許公司自由選擇以直線法或有效利率法攤銷債券投資之溢折價

• 11 甲公司於 X2 年 7 月 1 日以 A 機器（成本 $650,000 ，已提列累計折舊 $320,000 ，公允價值為 $310,000 ） 來交換乙公司的 B 機器（成本 $550,000 ，已提列累計折舊 $260,000 ，公允價值為 $310,000 ）。該交換交 易具商業實質，則甲公司應認列處分資產損益為多少？



利益

$10,000

•  利益 $20,000

•  損失 $10,000

•  損失 $20,000

• 12 X3 年 1 月 1 日甲公司以 $500,000 購買乙公司 20,000 股普通股，並於原始認列時分類為透過損益按 公允價值衡量之金融資產。甲公司於 X3 年 6 月 25 日自乙公司收到現金股利 $20,000 ，乙公司的股 票在 X3 年 12 月 31 日當天之公允價值為每股 $28 。則 X3 年甲公司應認列有關乙公司投資之損益 ，以及該金融資產於 X3 年底餘額各為多少（包含投資總額及評價調整）？

•  投資損益 $20,000 、年底餘額 $500,000

•  投資損益 $20,000 、年底餘額 $560,000

•  投資損益 $80,000 、年底餘額 $500,000

•  投資損益 $80,000 、年底餘額 $560,000

• 13 下列事項屬於收益支出的有幾項？①機器設備例行性保養支出 ②購置 AI 製程控制系統及設備 支出 ③運輸設備定期檢驗支出 ④購買工業用機器手臂支出 ⑤購買廠房支出  一項  二項  三項  四項

• 14 下列有關國際會計準則第 41 號「農業」之敘述何者錯誤？

•  適用於生物資產及收成點之農產品

•  適用於與以公允價值減出售成本衡量之生物資產有關之政府補助  適用於與農業活動有關之土地

•  生物資產係指具生命之動物或植物，農產品係指企業生物資產之收成品

下列有關國際會計準則第

40

號「投資性不動產」之敘述何者錯誤？

•  適用於以銷售為目的之不動產

•  適用於受委託建造或開發的不動產



適用於因融資租賃擁有或持有並以營業租賃方式出租的建築物

•  不適用於礦業權及礦藏

• 16 下列有關「 IFRS 15 客戶合約之收入」之敘述何者錯誤？  不可隨時間逐步認列收入  企業能辨認每一方對將移轉之商品或勞務之權利 

•  合約之各方已經以書面、口頭或依其他商業實務慣例核准該合約，且已承諾履行各自之義務 客戶可自該商品或勞務本身或連同客戶輕易可得之其他資源獲益（亦即該商品或勞務能被區分）

• 17 甲公司於 X1 年至 X5 年研發新產品（每年均投入 $700,000 ），於 X6 年初新產品研發成功並順利 取得專利權，而專利權的相關規費支出為 $37,000 ，則該項專利權應以多少金額入帳？  $37,000  $700,000  $737,000  $3,537,000

• 18 甲公司和乙公司發生侵權訴訟，甲公司律師預估有 70% 機率可能敗訴、 30% 機率可能勝訴，若敗 訴估計須賠償乙公司 $5,000,000 ，則甲公司帳上應如何處理？  僅須揭露或有損失  認列 $2,000,000 之損失

•  認列 $3,500,000 之損失

•  認列 $5,000,000 之損失

• 19 甲公司於 X1 年初購買一商辦大樓成本為 $35,000,000 ，歸類為投資性不動產並採用公允價值模式 評價，該商辦大樓 X1 年底與 X2 年底之公允價值分別為 $40,000,000 與 $46,000,000 ，則甲公司於 X1 年底與 X2 年底應分別認列公允價值變動利益為多少（不考慮所得稅影響）？

•  $0 、 $0

•  $5,000,000 、 $6,000,000

 $0 、 $11,000,000

 $5,000,000 、 $11,000,000

• 20 甲公司 X1 年度之銷貨淨額為 $36,000,000 （假設全部為賒銷），銷貨成本為 $10,000,000 ，平均應 收帳款為 $6,000,000 ，平均存貨為 $2,500,000 ，若一年以 360 天計算，則 X1 年度甲公司的營業循 環為幾天？

•  150

•  160

15

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代號：

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113 年特種考試地方政府公務人員及 離 島 地 區 公 務 人 員 考 試 試 題

考 試 別：地方政府公務人員、離島地區公務人員考試

等

別：四等考試

類

科：財稅行政

科

目：稅務法規概要

考試時間：

1 小時 30 分

※注意：可以使用電子計算器。

甲、申論題部分：（

50 分）

•  不必抄題，作答時請將試題題號及答案依照順序寫在申論試卷上，於本試題上作答者，不予計分。

•  請以藍、黑色鋼筆或原子筆在申論試卷上作答。

•  本科目除專門名詞或數理公式外，應使用本國文字作答。

• 一、請計算並回答下列問題： （計算題請詳列計算式，否則不予計分）

•  甲在 113 年 2 月將某上市公司每股面值 10 元之股票 1 萬股贈與兒子， 贈與日開盤價每股 540 元，收盤價每股 550 元； 113 年 5 月將作農業 使用之農業用地贈與姪子，市價 900 萬元，公告現值 750 萬元； 10 月 女兒出嫁時，贈與女兒現金 200 萬元，並將自己名下位於新北市的房 地產贈與給女兒作為嫁妝，該房地產的市價 3,800 萬元，土地公告現 值 900 萬元，公告地價 650 萬元，房屋評定現值 800 萬元，若土地增 值稅 80 萬元及契稅 48 萬元皆由女兒支付。試問 113 年 2 月、 5 月及 10 月三次贈與，每次應納贈與稅額各為多少？（ 15 分）

•  我國贈與稅的申報期限為何？納稅義務人如欲申請分期繳納，其適用 條件及分期規定為何？請依遺產及贈與稅法規定說明之。 （ 10 分）

二、請依加值型及非加值型營業稅法及相關規定，回答下列問題：

•  外國之事業、機關、團體、組織在中華民國境內無固定營業場所，若經 由網際網路或其他數位方式銷售電子勞務予境內自然人者，納稅義務 人為何？又若所銷售勞務為非電子勞務者，納稅義務人為何？（ 6 分）  營業人擬暫停營業，應如何辦理？（ 6 分）

•  甲公司 113 年 7 、 8 月外銷電腦產品銷售額 3,000,000 元，內銷電腦產 品銷售額 6,300,000 元（含稅） ，另將自行生產之電腦（定價 472,500 元，成本 300,000 元）贈與經合法立案之公益、慈善團體。甲公司相 關成本及費用如下：進貨成本 6,600,000 元（不含稅） ，辦理員工伙食 之主副食品 300,000 元，稅額 15,000 元；另購置固定資產 1,000,000 元（不含稅） ，均有取得合法憑證，請根據上述資料，計算甲公司之本 期銷項稅額、得扣抵進項稅額、本期應繳（應退）稅額。 （請詳列計算 式，否則不予計分） （ 13 分）

座號：

乙、測驗題部分：（ 50

分）

•  本試題為單一選擇題，請選出一個正確或最適當答案。

•  共 25 題，每題 2 分，須用 2B 鉛筆在試卡上依題號清楚劃記，於本試題或申論試卷上作答者，不予計分。

• 1 下列何者不是納稅者權利保護法有關納稅義務人權利保護之規定？

•  納稅者為維持自己及受扶養親屬享有符合人性尊嚴之基本生活所需之費用，不得加以課稅  主管機關就稅捐事項所作成之解釋函令未涉及公務機密、營業秘密、個人隱私之資訊，得由中 央主管機關決定是否公開

•  稅法基於特定政策所擬訂之租稅優惠，應舉行公聽會並提出稅式支出評估

•  納稅者申請復查後，得向稅捐稽徵機關申請閱覽、抄寫、複印或攝影與核課、裁罰有關資料

• 依加值型及非加值型營業稅法之規定，下列有關課稅範圍之敘述，何者錯誤？

•  甲公司解散，將庫存貨物分配給股東，視為銷售貨物，須開立統一發票繳納營業稅

•  會計師事務所提供審計簽證服務收取之公費收入，非屬我國營業稅之課稅範圍，不用繳納營業稅  乙公司名下一艘遠洋漁船，今年 1 月出海至北太平洋海域進行捕撈作業。 8 月份停靠紐西蘭當地 港口時，將其所捕獲之漁獲於當地拍賣，拍賣收入應課徵我國營業稅

•  外國 A 公司在我國無固定營業場所，銷售給某國立大學研究使用之教材，外國 A 公司和某國立大 學，都不須繳納營業稅

• 3 依稅捐稽徵法之規定，下列敘述何者正確？

•  納稅義務人經稅捐稽徵機關查獲應補徵鉅額稅捐，得於規定納稅期間內，向稅捐稽徵機關申請暫 緩繳納，不另加計利息

•  納稅義務人為經濟困難者，得於規定納稅期間內，向稅捐稽徵機關申請分 5 年期繳納，經核准者， 不另加計利息

•  納稅義務人依法應繳納之所得稅，因客觀事實發生財務困難，不能如期繳清稅捐者，得於規定納 稅期限內，向稅捐稽徵機關申請分期繳納，分期繳納期限不得逾 3 年

•  納稅義務人發現繳納通知文書有記載錯誤時，得於繳納期間屆滿後，要求稅捐稽徵機關查對更正 4 依所得稅法之規定，下列有關營利事業所得額之認列，何者錯誤？

•  公司股東代收公司貨款，未依規定繳回貨款而私自挪用，公司亦未向股東追討，經稽徵機關查核 時，應依臺灣銀行一年期定期存款固定利率設算利息收入

•  公司違反稅法規定，被課徵的滯報金、怠報金及滯納金，不能申報列為費用或損失

•  公司進貨未依規定取得進貨憑證，稽徵機關得按當年度當地該項貨品之最低價格核定其進貨成本

•  公司帳載應付未付之費用，逾請求權時效尚未給付者，依所得稅法之規定，應於時效消滅年度， 轉列為其他收入科目

• 5 依所得稅法及其相關法規規定，營利事業列報各項成本、費用及損失減除之認定標準，下列敘述 何者正確？①未實現存貨跌價損失，得列為費用或損失 ②股利為盈餘之分配，不得列為費用或 損失 ③出售土地繳納之土地增值稅，得列為費用或損失 ④公司繳納進口關稅，得列為費用或 損失 ⑤按月定額發給員工伙食代金超過 3,000 元的部分，得列為員工薪資



①②⑤

•  ①③④



②④⑤

• 6 依所得稅法及相關法規規定，下列有關暫繳之敘述，何者正確？

•  獨資、合夥組織之營利事業及經核定之小規模營利事業，自行向行庫繳納暫繳稅款，免辦暫繳 申報

•  公司會計帳冊簿據完備且經會計師查核簽證，未如期申報暫繳，得選擇採用試算暫繳

•  公司未依規定期限辦理暫繳申報，應於接到稽徵機關填發之滯報通知書之日起 15 日內補辦暫 繳，按核定暫繳稅額另徵 10% 滯報金

•  公司未於規定期限辦理暫繳，而於 10 月 31 日以前已依上年度應納稅額的二分之一補報及補繳 暫繳稅額者，應自 10 月 1 日起至繳納暫繳稅額之日止，按其暫繳稅額，依郵政儲金一年期定 期儲金固定利率，按日加計利息，一併徵收

•  ①②③

• 2

4 － 2

代號： 4412 、 3605

代號：

41240

60530

頁次：

4 － 3

• 7 依遺產及贈與稅法之規定，下列敘述何者正確？

•  遺產稅之納稅義務人依序為遺囑執行人、依法選定之遺產管理人、繼承人及受遺贈人  某乙死亡前 2 年內贈與太太房屋一棟，但太太比某乙先行離世，此筆贈與應併入某乙遺產課稅  死亡前以遺囑成立之信託，信託關係存續中受益人死亡時，享有信託利益之權利未領受部分，

應課徵遺產稅

 死亡時遺有已屆民法規定消滅時效之債權，應計入遺產總額課稅

• 8 依土地稅法及相關法規規定，有關地價稅課徵規定之敘述，下列何者正確？①累進起點地價之計 算，不包括農業用地、工業用地、礦業用地、免稅土地 ②土地為信託財產者，於信託關係存續 中，以受託人為納稅義務人 ③企業興建勞工宿舍，自宿舍興建完成之日起，按 2‰ 計徵 ④公 共設施保留地在保留期間未做任何使用，並與使用中土地隔離者，免徵地價稅 ⑤納稅義務人行 蹤不明時，主管稽徵機關得指定土地使用人負責代繳納稅義務人之地價稅

•  ①②④  ①③⑤  ②③④  ③④⑤

• 9 依房屋稅條例及相關法規規定，有關房屋稅課徵規定之敘述，下列何者正確？①房屋稅以每年二 月之末日為納稅義務基準日 ②房屋同時作住家及非住家用者，非住家用者，課稅面積最低不得 少於全部面積四分之一 ③ 113 年 7 月 1 日至 114 年 6 月 30 日之房屋稅，應於 113 年 5 月份徵 收 ④本人、配偶及未成年子女於全國僅持有一戶房屋，供自住且房屋現值在一定金額以下者， 房屋稅稅率為其房屋現值百分之一

•  ①②③

•  ②④

•  ①④

•  ①③④

• 10 陳先生於 111 年 8 月 1 日出售自用住宅，申報土地移轉現值 150 萬元，課徵土地增值稅 30 萬元， 嗣於 113 年 2 月購買自住房地， 3 月 1 日完成移轉登記，申報土地移轉現值 140 萬元，請問陳先 生可申請重購退還土地增值稅金額為何？

•  0 元

•  10 萬元

•  20 萬元

•  30 萬元

• 11 甲君 112 年 1 月 1 日出租房屋給乙君，並收取押金 200,000 元，租期 2 年。此外，甲君每月 1 日 收取房租 100,000 元。假設當地銀行業通行之一年期存款利率為 2% 、租金費用率為 43% 。請問 甲君 112 年應申報之租賃所得為多少元？

•  520,000 元

•  684,200 元

•  686,280 元

•  798,000 元

• 12 112 年甲君之綜合所得淨額為 150 萬元（不含股利所得）、股利所得為 50 萬元。若其選擇將股 利所得合併計稅，則其應補繳或應退稅額為多少元（假設其適用之稅率級距為 20% 、累進差額為 14 萬元）？

•  18 萬元

•  21.75 萬元

•  26 萬元

• 13 甲君申報 113 年之房屋租金支出特別扣除額時，下列說明何者正確？

•  甲君之未成年女兒在美國就學，於美國租屋之支出可申報扣除

•  甲君將叔叔申報為其受扶養親屬，則叔叔於境內租屋之租金支出可申報扣除

•  甲君應比較其房貸利息支出與房屋租金支出，取高者申報較為有利

•  經減除長期照顧特別扣除額及房屋租金支出特別扣除額後，依規定計算之應納稅額適用稅率在 20% 以上者，不得扣除

• 14 甲君 112 年度之綜合所得總額為 1,000 萬元，當年度捐贈如下：擬參選人 K 君 15 萬元、中小企 業發展基金 250 萬元、私立學校興學基金會（指定捐給某大學） 600 萬元。請問其可申報之捐贈 扣除額為多少元？

•  710 萬

•  715 萬

•  760 萬

•  865 萬

• 15 納稅人在計算應繳或應退稅額時，下列何者可以自應納稅額中減除？

•  公債利息所得之扣繳稅額

•  股利所得之可抵減稅額（股利所得採合併計稅）

•  與證券商或銀行從事結構型商品交易之所得

•  政府舉辦獎券中獎所得之扣繳稅額

•  30 萬元

• 16 符合條件之自用住宅用地可適用 2‰ 之稅率課徵地價稅，請問下列項目何者為適用條件之一？  都市及非都市土地面積合計不得超過 10 公畝

•  不可出租予他人，但若自行設立商號則可適用

•  土地所有權人若有多筆土地，則只有本人設籍之土地可適用

•  土地所有權人或其配偶、直系親屬於該地辦竣戶籍登記

• 17 營利事業申報費用或損失之相關規定，下列何者正確？

•  若未成立職工福利委員會，則無法認列實際支付之福利費用

•  依勞動基準法提撥之勞工退休準備金，得在已付薪資之 15% 的限度內認列為費用

•  可提列備抵呆帳之範圍僅包括應收帳款，故應收票據不得提列備抵呆帳

•  補繳暫繳稅款所加計之利息，不得認列為費用

• 18 李小姐 113 年度有下列所得，於辦理該年度綜合所得稅結算申報時，依所得基本稅額條例之規 定，下列何者應計入基本所得額？①選擇分開計算之股利所得 60 萬元 ②取得以父親為要保人 於 93 年投保人壽保險之死亡保險給付 4,000 萬元 ③出售國內未上市櫃股票所得 90 萬元 ④出 售國外房屋一棟，經換算獲利為新臺幣 70 萬元 ⑤取得以自己為要保人之年金保險給付 20 萬元 ⑥買賣國內某私募證券投資信託基金之受益憑證獲利 50 萬元

•  ①②③⑥

•  ②③④⑤

•  ①②⑤

•  ①③⑥

• 19 甲公司之財務報表未經會計師查核簽證，其計算未分配盈餘應加徵之所得稅時，下列何者不得自 未分配盈餘中減除？

•  次一年度之虧損

•  本期稅後淨利以外純損項目計入當年度未分配盈餘之數額

• 

• 已由當年度盈餘分配之股利或盈餘

•  依法應由稅後純益轉為資本公積者

• 20 營利事業計算基本所得額時，下列何者無須計入？

•  未上市、櫃股票交易所得  期貨交易所得

•  適用企業併購法之免稅所得

•  國際金融業務分行之已扣繳所得

• 21 總機構於境外之 A 公司出租機器設備，已核准適用所得稅法第 25 條，其於我國無分支機構，由 境內之營業代理人 B 公司處理相關業務。 112 年 A 公司出租機器設備給境內 C 公司，並取得出 租收入，則 A 公司應如何繳納營利事業所得稅？

•  由 A 公司委託會計師辦理結算申報

•  由 B 公司以扣繳方式完稅

•  由 A 公司委託 B

• 公司辦理結算申報

•  由 C 公司以扣繳方式完稅

• 22 甲小姐 113 年贈與現金 600 萬元給長子及兩名女兒；同年又用現金 4,000 萬元購買房地產（房屋 評定價格及土地公告現值合計為 2,000 萬元），並將其贈與長子。請問其應納贈與稅為多少元？ （提示： 113 年贈與稅之免稅額為 244 萬元；贈與淨額在 2,500 萬元以下稅率為 10% 、超過 2,500 萬元至 5,000 萬元部分之稅率為 15% 。）

•  528.4 萬元  235.6 萬元

•  205.2 萬元

• 23 有關土地增值稅納稅義務人之規定，下列何者正確？

•  在信託關係存續中，受託人出售信託土地，土地增值稅之納稅義務人為受託人



因贈與而取得土地，土地增值稅之納稅義務人為贈與人

•  因繼承而取得土地，土地增值稅之納稅義務人為繼承人

•  土地設定典權者，土地增值稅之納稅義務人為典權人

• 24 總機構在境內之甲公司 112 年 1 月出售其 110 年 1 月購入之房地產（甲公司非起造人），有關該 房地產之交易損益之規定，下列何者正確？

•  若有交易損失，則應以該交易損失減除土地漲價總數額後之餘額，為其課稅所得額  若有交易損失，則可適用所得稅法第 39 條之規定，於十年內扣除該交易損失  甲公司出售房地產之所得，應適用 20% 之稅率

•  該交易之課稅所得不併計營利事業所得額，應依規定之稅率分開計算應納稅額

• 25 甲小姐 112 年 2 月出售其 110 年 1 月取得之房地產，則計算其房地產交易所得稅時，下列敘述何 者正確？

•  若取得方式為購買，則應以購入價格經物價指數調整後之數額，為取得成本

•  在計算持有期間時，若取得方式為繼承，則得將被繼承人之持有期間合併計算

•  應將該交易所得併入綜合所得總額中，在 113 年 5 月結算申報

•  若無特殊情況，其適用稅率為 45%

•  186.8 萬元